王成銀

（清塵環(huán)保技術有限公司 河南鄭州 450000）

全面預算管理是企業(yè)從戰(zhàn)略目標出發(fā)，對本企業(yè)的業(yè)務活動、利潤目標和市場情況做出判斷分析，以預算的方式對企業(yè)未來一定時期的經(jīng)營情況進行安排，在執(zhí)行過程中針對具體問題，按相關規(guī)定進行調整。近幾年，隨著全面預算管理這一理念的引入，很多企業(yè)的經(jīng)濟效益都得到了快速提升，節(jié)能環(huán)保企業(yè)得到快速發(fā)展的同時，對全面預算管理提出了更高的要求。我國經(jīng)濟快速發(fā)展，也帶來了日益凸顯的環(huán)境污染問題。隨著環(huán)保行業(yè)越來越受到重視，無限商機也在這一行業(yè)顯現(xiàn)。如果環(huán)保行業(yè)能緊跟時代發(fā)展腳步，為全面預算營造一個有制度、有條件、有計劃的環(huán)境，在企業(yè)內部有效開展全面預算管理工作，有效利用單位人、財、物等資源，能大大提高企業(yè)財務管理水平，通過預算管理實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增加。

一、企業(yè)全面預算管理的概念及意義

企業(yè)全面預算是指企業(yè)通過一些方法和手段，對人力、物力、財力進行統(tǒng)一合理分配。這一方式能幫助企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，已經(jīng)得到多數(shù)企業(yè)的認可。全面預算是在以前預算的基礎上加以完善的一種類型，具有全員性、全面性的特點，以提升企業(yè)總體經(jīng)濟利潤為目標，對各類資源進行更加科學有效的管理，特別是通過對成本費用的具體預算，指導企業(yè)經(jīng)營活動，促進其早日實現(xiàn)既定目標。一般來說，全面預算以資金為主要計量單位，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營計劃，將各個環(huán)節(jié)的預算有效結合在一起，制定未來經(jīng)營計劃并在有效的監(jiān)管中使其得以執(zhí)行，在后期進行有效評價，目的在于提高資金使用的合理性和效率，為企業(yè)長期發(fā)展提供資金保障。

當前，全球環(huán)境問題受到廣泛關注，經(jīng)濟的發(fā)展更不能以破壞環(huán)境為代價，可持續(xù)發(fā)展才是正確的發(fā)展道路。節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)是為節(jié)約資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護生態(tài)環(huán)境，提供物質、技術和服務保障的綜合性新興產(chǎn)業(yè)，未來具有很大的發(fā)展空間，在不斷的發(fā)展過程中，需要通過全面預算管理提高自身管理水平和營運能力。企業(yè)在進行全面預算管理工作時，一方面要做好成本預算，科學合理地減少環(huán)境成本和費用，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)減少環(huán)境破壞和污染，另一方面要合理利用有限的資金，通過預算控制資金流出，減少資金浪費，加速資金周轉，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)全面預算管理的特點

總體來說，全面預算管理是對未來進行精確規(guī)劃，以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以價值形式進行定量描述，以市場為導向，以企業(yè)全員參與為保障，以財務管理為核心，主要有以下特點：一是戰(zhàn)略性。企業(yè)全面預算管理是指，將企業(yè)管理的職能整合為企業(yè)整體化的管理，以企業(yè)發(fā)展目標為指導方針，通過聯(lián)合提高管理效率，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標達成，實現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。二是系統(tǒng)性。全面預算管理不是對某個環(huán)節(jié)或某個經(jīng)營活動進行的預算，而是通過橫向和縱向兩個層面進行各環(huán)節(jié)、各階段的全面管理。橫向上，企業(yè)內部各個部門雖然相互獨立，工作卻緊密相連。如果一個部門沒有及時完成規(guī)定任務，會影響其他部門的進度。全面預算管理將各個部門的工作和職責進行有效結合，形成一個相互影響的機制?？v向上，將預算從編制到執(zhí)行再到考核評價等環(huán)節(jié)進行融會貫通，形成一個自上而下的完整環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)剛性預算。三是全員性。這是全面預算的基礎特征，即企業(yè)所有部門和個人都要積極參與。全面預算管理工作會滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，只有全員參與，共同遵循制度規(guī)定，分解預算目標，落實每個人的工作和職責，才能更好地利用單位資源，發(fā)揮全面預算的作用。四是科學性。只有科學的管理方式才能適應企業(yè)發(fā)展，全面預算也不例外。先進的管理理念和管理方法，是開展工作的重要工具——觀念落后直接影響工作效率，方法落后則不能有效監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營情況，容易導致財務數(shù)據(jù)失真。全面預算管理在科學管理的基礎之上形成，已經(jīng)有一套較為成熟的管理方法。五是機制性。全面預算管理是一種有效的管理手段，以提高內部管理水平為目的，預算期間，以市場為對象進行市場機制分析，洞察市場變化，最終通過全面預算管理加強企業(yè)內部的各項管理。

三、全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的作用

（一）有利于促進企業(yè)內部的溝通和協(xié)調

全面預算管理要求全員參與，部門協(xié)作，不再像過去大家只管看好自己的一畝三分地，埋頭苦干就行，從而達到規(guī)避信息孤島、部門脫節(jié)的不良現(xiàn)象。企業(yè)以預算的形式向下傳達發(fā)展計劃并進行預算分解，在企業(yè)內部形成自上而下的溝通和交流機制，最終達成共識，將全面預算貫徹落實到經(jīng)營活動的始末。在溝通和交流的過程中，各部門難免要經(jīng)常接觸，關系越來越融洽，對彼此的業(yè)務也越來越熟悉，從而大大提高工作效率，也能調動員工的工作積極性，實現(xiàn)通過全面預算提高企業(yè)管理水平的目的。

（二）有利于企業(yè)資源分配的優(yōu)化

企業(yè)的經(jīng)營活動需要流動資金，近幾年來，環(huán)保企業(yè)有了更大的發(fā)展空間，對資金的需求也日益增加。但是，企業(yè)融資難問題一直是困擾企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。特別是中小企業(yè)，一邊是資金需求量增加，一邊是融資渠道窄，難度大。從目前情況來看，中小型環(huán)保企業(yè)直接從銀行貸款的可能性不大。企業(yè)資金規(guī)模有限，而項目前期投資大、回收期長，很難有足夠的流動資金支撐企業(yè)發(fā)展。全面預算管理將所有的資源進行歸集，再通過業(yè)務預算、籌資預算、資本預算和財務預算的編制和執(zhí)行，全方位監(jiān)控單位經(jīng)濟活動，通過科學的方法對人、財、物等資源進行優(yōu)化配置，從而達到高效利用，充分調動資金的流動性，助力企業(yè)發(fā)展。

（三）有利于提高企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)發(fā)展指明方向

企業(yè)以盈利為目的，全面預算管理也以利潤目標為導向，其工作的開展也是基于此目的，從各個環(huán)節(jié)進行長短期資金管理。為了獲得長遠發(fā)展，企業(yè)必須用發(fā)展的眼光看問題，立足全局進行科學預測，對現(xiàn)有的資源進行優(yōu)化配置，避免預測的盲目性，以數(shù)據(jù)為依據(jù)進行科學決策，使企業(yè)行為既符合市場發(fā)展要求，又盡可能降低了風險，提升企業(yè)盈利能力，實現(xiàn)利潤目標。此外，企業(yè)所處發(fā)展階段不同，其階段性目標也不盡相同。特別是在大型公司，面對瞬息萬變的市場必須快速做出反應，才不至于被擠出行業(yè)大軍。全面預算管理可以很好地適應不同階段工作重點不同這一要求，將企業(yè)員工的注意力集中在某個時刻的某個項目上，并通過量化預算的分配，指引員工自覺主動完成任務，從而實現(xiàn)階段性目標，同時在不同階段進行目標量化，用以指引企業(yè)發(fā)展。

（四）有利于提高企業(yè)經(jīng)營者的管理能力

經(jīng)營者是企業(yè)的掌舵人，必須要有遠見卓識，才能帶領企業(yè)在激烈的競爭中占據(jù)一席之地。企業(yè)經(jīng)營者的遠見卓識是對未來市場的判定，想要有準確的判斷，就必須有嚴謹?shù)乃季S和全面思考分析問題的能力。全面預算管理工作可以很好地培養(yǎng)這種能力，對未來各種情況進行預測、防范和改進，可以很好地促使管理者通過預算工作對未來進行規(guī)劃，學會多角度、全方位、長遠地思考問題。因此，全面預算管理工作可以有效提高企業(yè)管理者的管理能力。

四、當前企業(yè)全面預算中存在的問題分析

（一）企業(yè)對全面預算管理的認識存在偏差

新時期，財務必須進行數(shù)字化轉型。如果企業(yè)還想用“以不變應萬變”的思路來做預算工作，那預算只會演變成痛苦的“數(shù)字游戲”，失去本身的意義。但是，不少企業(yè)仍存在管理者對全面預算管理認識不到位、重視程度不夠的問題。企業(yè)重視業(yè)務發(fā)展，追求利潤沒有問題，但如果只是一味看重利潤而忽視長遠發(fā)展則得不償失。有些企業(yè)錯誤地認為預算就是一堆財務數(shù)字，財務部門根據(jù)以往經(jīng)營情況簡單填列一些財務數(shù)據(jù)就行了。甚至有些企業(yè)在財務決策時，為了達到某些目的而人為篡改報表數(shù)據(jù)，導致會計信息失真，無視全面預算管理的管理決策能力。如有些環(huán)保企業(yè)的管理層認識到環(huán)境保護的重要性，也知道預算管理的重要性，但在工作開展時只考慮綜合預算管理的短期利益，忽視了社會責任，看似企業(yè)得到發(fā)展，實際為社會帶來負擔，缺乏長遠發(fā)展的眼光。

（二）企業(yè)全面預算管理目標與發(fā)展戰(zhàn)略目標脫節(jié)

全面預算也可以稱作短期預算，是企業(yè)未來某一階段的計劃。企業(yè)戰(zhàn)略目標是一種長期目標，有著更加長遠全面的考慮。因此，有可能存在預算目標與戰(zhàn)略目標不一致甚至相反的問題，導致預算管理工作失去意義。大多數(shù)企業(yè)更注重的是長遠發(fā)展，但仍有部分企業(yè)看重短期利益。企業(yè)在進行預算編制時，沒有對長期戰(zhàn)略目標進行目標任務分散。預算編制為了爭取更有利的預算指標，容易以部門利益為重，導致預算編制缺乏戰(zhàn)略導向，偏離企業(yè)發(fā)展軌道，是不可取的。

（三）全面預算管理數(shù)據(jù)共享平臺有待完善

信息技術為實現(xiàn)全面預算管理提供可能，預算管理工作需要會計信息系統(tǒng)具有強大的建模能力。預算管理要掌握企業(yè)業(yè)務和財務工作的大量數(shù)據(jù)，包括財務報表中的各項數(shù)值及供應、計劃等各類預測數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)了各項經(jīng)營活動，相互影響又相互制約。但是，一些企業(yè)缺少健全的預算數(shù)據(jù)共享平臺，導致預算在數(shù)據(jù)收集、整理、審核、編制等工作中花費大量時間。同時，企業(yè)內部的數(shù)據(jù)傳遞也不夠及時，對數(shù)據(jù)信息的管控存在滯后性。

（四）全面預算管理績效評價考核水平有待提高

在全面預算管理工作中，績效評價是最后一個環(huán)節(jié)，也是容易被忽視的環(huán)節(jié)。有些企業(yè)錯誤地以為對于預算工作，做了編制也執(zhí)行了，就可以了，至于結果怎樣無關緊要。此種觀點沒有以結果為導向，預算的編制和執(zhí)行就失去參考標準，容易出現(xiàn)編制隨意，執(zhí)行走形式的情況。如此一來，預算管理工作只能成為一種形式，根本不能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造任何價值。同時，對于考核評價環(huán)節(jié)的輕視，很容易滋生照顧面子或是“和稀泥”等不良現(xiàn)象，導致預算目標難以實現(xiàn)。因此，全面預算管理工作必須把好最后一道關，公平公正地開展考核工作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。

五、解決企業(yè)全面預算管理問題的相關措施

（一）企業(yè)要加強對全面預算管理的重視，及時更新管理理念

事實證明，企業(yè)必須轉變思路才能適應發(fā)展。有效的預算管理能銜接企業(yè)的戰(zhàn)略、運營與績效，幫助企業(yè)把未來帶進現(xiàn)實。企業(yè)管理者只有先從思想上正確認識全面預算管理的重要性和對企業(yè)未來發(fā)展的影響，才能從行動上加以改變。為此，企業(yè)管理層要正確解讀相關政策，必要時可請專家進行講解，對全面預算管理形成全面、客觀、清晰的認識，帶動企業(yè)所有員工積極參與和開展相關管理工作，同心協(xié)力，從橫向和縱向兩個方面合力做好全面預算管理工作。環(huán)保企業(yè)要將環(huán)保概念的科學普及程度告知公眾，并隨時公告環(huán)保預算執(zhí)行情況，提高環(huán)境保護意識的同時，宣講全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的指引作用，使全員都知道這是一項全過程、全方位、全員性的管理工作。上至管理層，下至每位基層員工，都應及時轉變觀念，積極參與到預算的編制、執(zhí)行及評價考核工作中。

（二）確定以戰(zhàn)略目標為導向的企業(yè)全面預算管理目標

首先，企業(yè)應當充分認識到戰(zhàn)略目標、預算目標和全面預算管理之間的關系。戰(zhàn)略目標指引企業(yè)未來發(fā)展方向，目標的實現(xiàn)需要一系列的管理手段作支撐，全面預算管理是對資源的一種整合管理，是集分配、監(jiān)管、評價考核為一體的管理工具，兩者相互作用，保持一致時更有利于企業(yè)發(fā)展。戰(zhàn)略目標對全面預算管理有導向作用，而全面預算管理是戰(zhàn)略目標的具體執(zhí)行，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有力工具。其次，要建立以戰(zhàn)略目標為導向的全面預算管理目標。在認識二者之間的關系后，企業(yè)要注意將其進行有效結合，從中尋找平衡點，可將戰(zhàn)略目標進行分解，形成短期經(jīng)濟目標，再進行自上而下的目標分解，將任務落實到每個環(huán)節(jié)、每個部門、每個崗位上，從而實現(xiàn)預算管理與發(fā)展戰(zhàn)略的有效對接，用戰(zhàn)略思想指導預算工作，通過預算工作實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（三）構建財務預算共享信息服務平臺

財務共享服務中心作為一種新的財務管理模式，正在被各大企業(yè)廣泛使用。中心依托信息技術，以財務和業(yè)務流程為基礎，實現(xiàn)業(yè)財融合，整合不同業(yè)務系統(tǒng)，進行多維度數(shù)據(jù)分析，極大提高了企業(yè)全面預算管理工作的效率，大大提高數(shù)據(jù)的傳遞和分享速度，體現(xiàn)了會計信息的及時性。企業(yè)在構建全面預算管理信息系統(tǒng)時，要注意覆蓋全級次、所有業(yè)務，滿足不同層次的管理要求，加強對預算信息化系統(tǒng)的集成，將預算信息與財務信息、費用報銷系統(tǒng)、人力資源等系統(tǒng)進行對接，實現(xiàn)預算管理信息化。

（四）加強預算跟蹤分析，做好考核評價工作

預算工作一定要有剛性，即保持有效執(zhí)行和權威性。其中，有效執(zhí)行體現(xiàn)在執(zhí)行過程，權威性則通過跟蹤監(jiān)督、績效評價來保證。首先，根據(jù)企業(yè)自身情況，建立一套科學完善的預算執(zhí)行績效考核機制，從橫向和縱向兩條思路出發(fā)，將權、責、利落實到每個部門和崗位，在單位內部形成自上而下，相互交錯的統(tǒng)一責任共同體，不僅能有效調動員工的工作積極性，還能使個人目標與企業(yè)發(fā)展目標保持一致，使全體員工共同為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標而努力。其次，可以對預算考核目標進行分解，并根據(jù)小目標控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)，同時要注意此處的控制工作不僅要滿足管理者的控制要求，還要滿足工作控制要求。對于設備的管理，企業(yè)應根據(jù)其類型和用途進行分類和標記，根據(jù)相關規(guī)定進行操作和記錄，對整個使用過程進行監(jiān)管。預算評價是發(fā)揮預算約束和激勵作用的重要環(huán)節(jié)。最后，要確定科學的預算管理考核標準，秉承公平、公正、公開的原則，使規(guī)范流程對各個階段進行多維評價，并依據(jù)考核結果進行獎懲，為全面預算管理工作畫一個完美句號。

六、結語

綜上所述，全面預算管理對企業(yè)發(fā)展有著重要的作用，既能提高企業(yè)資金使用效率，又能指導企業(yè)未來發(fā)展。面對市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)和機遇，環(huán)保企業(yè)要及時更新預算管理理念，全面整合預算管理體系，以先進科學的方法將預算工作落實到各個環(huán)節(jié)，做到全方位、全過程、全員預算。重視預算的編制、執(zhí)行和考核評價每一個環(huán)節(jié)，才能確保全面預算管理真正發(fā)揮作用，從而全面提高企業(yè)管理水平，為企業(yè)高效、高質量發(fā)展提供助力。