譚 笑

一、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的基本原則

1.全面性

在現(xiàn)代企業(yè)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的總量通常會(huì)比較大，相較于單純依據(jù)財(cái)務(wù)信息開(kāi)展的傳統(tǒng)預(yù)算管理工作，業(yè)財(cái)融合后的預(yù)算管理很容易出現(xiàn)信息處理難度大、預(yù)算編制內(nèi)容不全面的問(wèn)題，因此要想將預(yù)算管理工作有效實(shí)行下去，就必須要遵循全面性原則，在充分結(jié)合行業(yè)規(guī)范與業(yè)務(wù)工作實(shí)際的前提下，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前期準(zhǔn)備工作、中期運(yùn)營(yíng)工作均納入預(yù)算管理范圍中來(lái)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息進(jìn)行全面搜集、整理，同時(shí)借助專業(yè)信息系統(tǒng)、軟件工具來(lái)完成信息分析處理工作，確保預(yù)算編制內(nèi)容能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本三個(gè)領(lǐng)域的全覆蓋，為業(yè)財(cái)深度融合提供支持。另外，由于業(yè)財(cái)融合后預(yù)算管理工作會(huì)涉及更多的部門(mén)，因此預(yù)算管理實(shí)行的全面性原則，往往還意味著要保證有關(guān)組織架構(gòu)的全面性，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算決策等機(jī)構(gòu)全部納入預(yù)算管理組織架構(gòu)中，之后再根據(jù)企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)行情況，做好相應(yīng)的職責(zé)劃分，將預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的工作責(zé)任嚴(yán)格落實(shí)到人，以免出現(xiàn)預(yù)算管理流于形式的情況。

2.可行性

受企業(yè)規(guī)模、管理者理念、資產(chǎn)負(fù)債情況等多方面差異因素的影響，每個(gè)企業(yè)在業(yè)財(cái)融合過(guò)程中往往會(huì)遇到不同的問(wèn)題，如果盲目照搬其他企業(yè)的預(yù)算管理工作模式，那么即便業(yè)財(cái)融合本身能夠?yàn)轭A(yù)算管理實(shí)行創(chuàng)造良好基礎(chǔ)條件，企業(yè)也同樣很難取得理想的預(yù)算管理效果。因此在業(yè)財(cái)融合的背景下，現(xiàn)代企業(yè)要想保證預(yù)算管理工作的有效性，同樣還需遵循可行性原則，先對(duì)自身的業(yè)財(cái)融合現(xiàn)狀做出準(zhǔn)確判斷，之后再結(jié)合業(yè)財(cái)融合的實(shí)際情況，開(kāi)展預(yù)算編制、預(yù)算管理制度建設(shè)、預(yù)算管理組織架構(gòu)設(shè)計(jì)等工作，為預(yù)算管理的逐步落實(shí)推進(jìn)提供明確指導(dǎo)，確保預(yù)算管理的前期規(guī)劃設(shè)計(jì)具有充分可行性。另外，從預(yù)算編制的角度來(lái)看，可行性還意味著企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略與未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展情況，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐層細(xì)化，確定盡可能詳細(xì)的預(yù)算編制內(nèi)容，使預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)執(zhí)行能夠更加具體、高效。

3.匹配性

業(yè)財(cái)融合背景下的企業(yè)預(yù)算管理工作十分復(fù)雜，要想將完善的預(yù)算管理體系構(gòu)建起來(lái)，往往需要對(duì)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理流程、預(yù)算管理目標(biāo)等多方面要素進(jìn)行有效協(xié)調(diào)。因此對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想將預(yù)算管理工作有效落實(shí)下去，就必須要遵循匹配性原則，確保預(yù)算管理體系中的各項(xiàng)要素能夠相互匹配，以免使預(yù)算管理效果受到影響。例如在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要想對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行逐層細(xì)化，就必須要建立與之相配套的分級(jí)管理架構(gòu)，確保每一項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)都能夠由相應(yīng)的責(zé)任主體（如部門(mén)、小組、個(gè)人等）負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)。而在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要想有效實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，則需要面向各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)建立專門(mén)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況評(píng)價(jià)的全面性、客觀性、準(zhǔn)確性。

二、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)算目標(biāo)不一致

在實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合之后，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)雖然能夠綜合考慮財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息，制定出覆蓋業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展戰(zhàn)略，但從預(yù)算管理工作的實(shí)際情況來(lái)看，財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致的問(wèn)題仍然時(shí)有出現(xiàn)，而這也給預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行帶來(lái)了很多困難。例如有些企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的宣傳力度比較弱，業(yè)務(wù)部門(mén)雖然能夠相應(yīng)上級(jí)要求，配合開(kāi)展預(yù)算管理工作，但在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，卻常常會(huì)刻意制定較低的預(yù)算目標(biāo)，以降低自身的預(yù)算執(zhí)行壓力，這種行為雖然能夠確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但過(guò)低的業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算目標(biāo)卻會(huì)與財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相脫離，使預(yù)算管理失去其應(yīng)有的意義。還有些企業(yè)雖然能夠保證預(yù)算目標(biāo)的合理性，但對(duì)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化卻有所不足，有時(shí)只會(huì)制定年度預(yù)算目標(biāo)，而業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)時(shí)，則常常會(huì)出現(xiàn)前半年度比較懈怠，后半年度“全力追趕”的情況，這同樣是不符合預(yù)算管理工作預(yù)期的。

2.業(yè)務(wù)信息相對(duì)滯后

在信息化時(shí)代下，現(xiàn)代企業(yè)基本都能夠?qū)⒚嫦蚋黜?xiàng)業(yè)務(wù)工作及財(cái)務(wù)工作的信息系統(tǒng)建立起來(lái)，為信息化辦公的實(shí)現(xiàn)提供支持，但由于很多企業(yè)的信息化建設(shè)持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，且并未進(jìn)行長(zhǎng)期性規(guī)劃，內(nèi)部各信息系統(tǒng)間基本都處于彼此獨(dú)立的狀態(tài)，因此業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)間往往很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，而在財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法快速獲取業(yè)務(wù)信息的情況下，業(yè)務(wù)信息滯后的問(wèn)題自然也就會(huì)隨之出現(xiàn)，并給財(cái)務(wù)報(bào)告編制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行控制等工作帶來(lái)困難。例如在進(jìn)行編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，如果財(cái)務(wù)部門(mén)收集到的業(yè)務(wù)信息并非實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，那么就無(wú)法準(zhǔn)確反映出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)變化情況，財(cái)務(wù)報(bào)告的應(yīng)用價(jià)值也會(huì)變得十分有限，如果實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)信息發(fā)生了較大變化，甚至還可能會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者受到誤導(dǎo)，做出與不符合實(shí)際情況的錯(cuò)誤決策。

3.業(yè)務(wù)決策功能受限

預(yù)算管理作為企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效協(xié)調(diào)的決策制定工具，不僅能夠通過(guò)預(yù)算來(lái)全面整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息，明確各種可利用的內(nèi)部資源，為科學(xué)發(fā)展決策的制定提供重要依據(jù)，同時(shí)也能夠通過(guò)預(yù)算執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，充分調(diào)動(dòng)各種可利用資源，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的落實(shí)提供支持，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策方面發(fā)揮著巨大作用。然而在業(yè)財(cái)融合背景下，有些企業(yè)雖然實(shí)行了全面預(yù)算管理，但由于傳統(tǒng)觀念的殘留影響較大，財(cái)務(wù)職能仍然是以報(bào)表編制、管理控制、交易業(yè)務(wù)處理等為主，因此預(yù)算管理工作的決策功能并未能夠充分發(fā)揮出來(lái)。例如有些企業(yè)雖然明確了財(cái)務(wù)部門(mén)的決策支持職能，但對(duì)有關(guān)決策機(jī)制的構(gòu)建卻不夠合理，財(cái)務(wù)部門(mén)往往只扮演者數(shù)據(jù)信息提供者的角色，在最終決策上的影響力并不大。還有些企業(yè)則存在著財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立性不足的問(wèn)題，很容易受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)的影響，即便能夠參與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略決策，也很難為決策優(yōu)化提供太大支持。

4.配套機(jī)制存在缺失

除預(yù)算目標(biāo)制定、決策功能發(fā)揮等方面的問(wèn)題外，當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)，還經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)配套機(jī)制建設(shè)相對(duì)滯后的情況，對(duì)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)都非常不利。例如有些企業(yè)未能建立起完善的預(yù)算考核機(jī)制，即便業(yè)務(wù)部門(mén)未能實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，也很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，后續(xù)處理措施的實(shí)行更是顯得比較滯后，很容易使預(yù)算管理變得流于形式。還有些企業(yè)雖然建立了相對(duì)完善的預(yù)算考核機(jī)制，但卻缺少與之相配套的獎(jiǎng)懲制度，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，并未能夠與有關(guān)責(zé)任人的工作待遇、職稱榮譽(yù)等關(guān)聯(lián)起來(lái)，容易使業(yè)務(wù)人員產(chǎn)生輕視預(yù)算管理的思想。

三、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的具體策略

1.重視預(yù)算目標(biāo)把控

在業(yè)財(cái)融合的背景下，現(xiàn)代企業(yè)要想做好預(yù)算管理工作，首先就必須要充分考慮到財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的認(rèn)知差異，并面向業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)嚴(yán)格的預(yù)算目標(biāo)把控，以有效解決財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算目標(biāo)不一致的問(wèn)題。例如在預(yù)算編制階段，企業(yè)一方面應(yīng)面向業(yè)務(wù)部門(mén)加大宣傳力度，高度強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理工作的重要性，要求各業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)來(lái)制定合理的預(yù)算目標(biāo)，嚴(yán)厲杜絕刻意降低預(yù)算目標(biāo)的行為。另一方面則需要建立完善的預(yù)算目標(biāo)審核機(jī)制，根據(jù)以往預(yù)算編制內(nèi)容及各業(yè)務(wù)部門(mén)的下一階段工作安排，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保預(yù)算目標(biāo)具有充分合理性。在確定預(yù)算目標(biāo)后，還需要從業(yè)務(wù)工作實(shí)際出發(fā)，在全面考慮市場(chǎng)波動(dòng)、技術(shù)更新等因素的前提下，對(duì)年度或更長(zhǎng)周期的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，將各季度乃至各月份的預(yù)算目標(biāo)確定下來(lái)，授予各分公司或部門(mén)負(fù)責(zé)人以相應(yīng)的審批權(quán)限，對(duì)細(xì)化后的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行管控。同時(shí)，還可以建立預(yù)算執(zhí)行報(bào)告分析制度，以業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)為主體，對(duì)每年第一季度或前幾個(gè)月的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析，并根據(jù)分析結(jié)果對(duì)后續(xù)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理調(diào)整，使業(yè)務(wù)部門(mén)能夠按部就班執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，發(fā)揮出預(yù)算管理的應(yīng)有價(jià)值。

2.建立財(cái)務(wù)共享平臺(tái)

為解決業(yè)務(wù)信息滯后的問(wèn)題，保證預(yù)算管理工作有效性，企業(yè)還需要在推進(jìn)財(cái)業(yè)融合的同時(shí)，積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，將連通業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)構(gòu)建起來(lái)，使業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)能夠依托平臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息的高效共享。在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)一方面需要分別面向財(cái)務(wù)部門(mén)與各業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)報(bào)銷申請(qǐng)、會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理等平臺(tái)功能模塊進(jìn)行開(kāi)發(fā)，確保財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員均能夠依托財(cái)務(wù)共享平臺(tái)完成日常工作，并將第一手的數(shù)據(jù)信息直接存儲(chǔ)在平臺(tái)中，為信息共享提供支持。另一方面則需要依托平臺(tái)構(gòu)建起暢通、穩(wěn)定的線上溝通渠道，使財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)可以共同完成對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前計(jì)劃、事中控制與事后分析。

3.加快財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變

在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、實(shí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)要想充分發(fā)揮出預(yù)算管理工作的決策功能，還需全面加快對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，使決策支持能夠逐漸成為財(cái)務(wù)職能的核心。例如在預(yù)算管理組織架構(gòu)方面，應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)的地位，并安排高層領(lǐng)導(dǎo)人員兼任財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人，或是直接授予財(cái)務(wù)部門(mén)一定的決策權(quán)，以充分保證財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)立性，提升其決策影響力。而在決策機(jī)制的建設(shè)上，則需要將財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要決策依據(jù)，并建立與相適應(yīng)的決策審核制度，禁止與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不符的戰(zhàn)略決策通過(guò)審核。

4.完善考核激勵(lì)機(jī)制

在企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，要想取得理想的預(yù)算管理效果，對(duì)于配套考核、激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)同樣十分重要。例如在預(yù)算考核方面，企業(yè)應(yīng)充分考慮到不同業(yè)務(wù)部門(mén)的工作性質(zhì)、工作內(nèi)容差異，并根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的特點(diǎn)，建立起相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)體系，用于對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。而在獎(jiǎng)懲激勵(lì)方面，則可以將預(yù)算考核結(jié)果與各部門(mén)或各崗位業(yè)務(wù)工作人員的獎(jiǎng)金、薪資待遇、評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)資格等聯(lián)系起來(lái)，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)、個(gè)人進(jìn)行公開(kāi)表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，以有效激發(fā)其參與預(yù)算管理、執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的積極性。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行不到位的問(wèn)題，則可以根據(jù)問(wèn)題嚴(yán)重程度，對(duì)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人采取私下談話、公開(kāi)批評(píng)、取消評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)資格、扣除獎(jiǎng)金等懲罰措施，以促使其自覺(jué)按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行自我約束。