成鳳來

（南通能達(dá)財務(wù)管理有限公司，江蘇 南通 226000）

0 前言

內(nèi)部審計是企業(yè)管理中的一項系統(tǒng)性工作，能夠幫助企業(yè)明確經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，找出潛在的風(fēng)險和隱患，從而提高企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力，還能在保證企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)范有序開展的同時，為管理決策的制定提供參考依據(jù)。內(nèi)部審計對于企業(yè)參與市場競爭意義重大，可以幫助企業(yè)提高管理效率，推動財務(wù)管理工作的順利開展，也能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化。因此，加強對企業(yè)內(nèi)部審計的研究非常有必要。

1 內(nèi)部審計概述

內(nèi)部審計是在內(nèi)部組織的基礎(chǔ)上實施的獨立的檢查監(jiān)督和評價活動，能夠為管理部門提供相應(yīng)的服務(wù)。內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部約束系統(tǒng)的有效性和充分性進(jìn)行評估，也可以對企業(yè)業(yè)務(wù)開展的合理性和具體經(jīng)營情況進(jìn)行檢查，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。內(nèi)部審計能夠借助系統(tǒng)性的規(guī)劃，實現(xiàn)對內(nèi)部管理、風(fēng)險控制等的評價，確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)［1］。

內(nèi)部審計是為了保障企業(yè)發(fā)展而實施的管理活動，可以幫助企業(yè)對內(nèi)外部資源進(jìn)行優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益提高。內(nèi)部審計人員為了更好地把握企業(yè)收支情況，對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行評估，以確保企業(yè)財務(wù)活動順利開展。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的角度分析，在新的發(fā)展形勢下，企業(yè)建立完善的內(nèi)部審計制度，推動內(nèi)部審計制度有效落實，可以為自身的發(fā)展提供更加有效的信息支持，也可以為企業(yè)編制預(yù)算奠定基礎(chǔ)，能夠有效防控各類經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。從企業(yè)管理的角度分析，企業(yè)借助有效的內(nèi)部審計，可以進(jìn)一步加強內(nèi)部控制，從而建立更加合理、完善的內(nèi)部管理體系。

2 新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計的作用

2.1 提高成本控制效果

內(nèi)部審計是財務(wù)管理的重要組成部分，一般是指對本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價，能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動的合法性、效率性及目標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行分析和評價，明確企業(yè)的資產(chǎn)、成本和利益狀況，也可以對經(jīng)濟(jì)活動開展過程中的成本進(jìn)行有效控制，減少不必要的成本支出，提高成本控制效果。以物資采購和管理為例，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計的方式，對物資采購進(jìn)行全過程監(jiān)管，確保所有的物資采購活動都能夠依照采購計劃開展，物資存放期間的出入庫操作符合相關(guān)規(guī)定要求，避免出現(xiàn)超計劃采購或者物資采購價格與上報價格不一致的問題，以有效控制成本［2］。

2.2 保障財務(wù)管理工作順利落實

新形勢下，企業(yè)面臨著更大的市場競爭壓力，管理層雖然認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，但在實際財務(wù)管理中依然存在管理措施落實不到位的問題。內(nèi)部審計可以保障企業(yè)財務(wù)管理工作順利落實，提高財務(wù)管理質(zhì)量。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計是對經(jīng)濟(jì)活動全過程的審查，各崗位工作人員在經(jīng)濟(jì)活動中的表現(xiàn)可以直接通過內(nèi)部審計反映出來，員工要想避免工作不當(dāng)帶來的懲罰，會自覺依照財務(wù)管理要求來完成各項工作，這也就保證了財務(wù)管理措施的有效落實；另一方面，內(nèi)部審計可以從宏觀層面分析財務(wù)管理工作，能對企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行明確，對財務(wù)管理人員的行為進(jìn)行規(guī)范，以推動財務(wù)管理工作順利落實，確保財務(wù)管理工作不會受到隱患的影響。

2.3 優(yōu)化財務(wù)管理體系

企業(yè)在發(fā)展過程中，對財務(wù)管理工作的要求會隨著自身的發(fā)展情況和發(fā)展戰(zhàn)略的變化而變化，要想始終保證財務(wù)管理的有效性，需要在現(xiàn)有財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況［3］，對財務(wù)管理體系進(jìn)行不斷優(yōu)化，確保其能夠滿足企業(yè)發(fā)展的新要求，而內(nèi)部審計是對企業(yè)財務(wù)管理體系進(jìn)行優(yōu)化的重要途徑。例如，在財務(wù)管理制度建設(shè)中，企業(yè)借助有效的內(nèi)部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理制度中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，采取有效的措施對財務(wù)管理制度進(jìn)行補充完善，使財務(wù)管理制度和體系更加科學(xué)合理，使財務(wù)管理工作能夠有據(jù)可依。

2.4 及時規(guī)避和防范風(fēng)險

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動的過程中會遇到很多潛在性風(fēng)險和隱患，而內(nèi)部審計工作具備的審查、評價和監(jiān)督功能可以幫助企業(yè)做好風(fēng)險防控工作。例如，企業(yè)在制定財務(wù)管理決策時，內(nèi)部審計人員可以對經(jīng)濟(jì)活動中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，根據(jù)風(fēng)險嚴(yán)重程度作出預(yù)警，提醒決策人員采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避。另外，企業(yè)內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作的過程中，可以對財務(wù)風(fēng)險的源頭進(jìn)行明確，采取事前預(yù)防或者事中控制措施規(guī)避和防范財務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，減少企業(yè)財務(wù)損失［4］。

2.5 幫助企業(yè)做好內(nèi)部管理

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部管理工作中存在的問題進(jìn)行明確，也能夠為內(nèi)部管理制度的完善提供指導(dǎo)，切實保證內(nèi)部管理質(zhì)量的提升。以績效考核為例，許多企業(yè)雖然認(rèn)識到了其重要性，也采取了一系列措施和方法進(jìn)行績效考核，但依然無法保證績效考核指標(biāo)的合理性，會出現(xiàn)績效考核指標(biāo)過高或者過低的問題，對工作效率和質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。企業(yè)通過開展有效的內(nèi)部審計工作，可以得到準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)信息，對各個部門和崗位的績效目標(biāo)進(jìn)行合理判斷，制定出更加科學(xué)合理的績效考核指標(biāo)，提高績效考核質(zhì)量。

3 新形勢下企業(yè)做好內(nèi)部審計的策略

3.1 完善內(nèi)部審計制度

在開展經(jīng)營管理活動的過程中，內(nèi)部審計需要面向所有的經(jīng)濟(jì)活動，因此在實際工作中，不管是審計方法，還是操作流程，都十分復(fù)雜。企業(yè)要想保證內(nèi)部審計工作的效果，提高財務(wù)管理水平，必須結(jié)合自身實際情況，建立完善的內(nèi)部審計制度，對各項經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部審計要求和內(nèi)部審計流程進(jìn)行明確，切實保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和公正性。在完善內(nèi)部審計制度和明確內(nèi)部審計流程方面，企業(yè)應(yīng)該明確重要的工作環(huán)節(jié)，如審計立項、審計組織、審計報告、審計處理等，確定好每一個審計環(huán)節(jié)的具體步驟，為內(nèi)部審計制度的完善和工作的順利實施提供良好支撐，提高內(nèi)部審計工作的效率［5］。

3.2 提高風(fēng)險防范意識

內(nèi)部審計工作的主要對象是企業(yè)經(jīng)營管理中的各種經(jīng)濟(jì)活動，有效的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)財務(wù)人員準(zhǔn)確把握財務(wù)管理中存在的風(fēng)險和問題。但是，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動具有復(fù)雜性，可能導(dǎo)致一些潛在的財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)。企業(yè)想要切實保證內(nèi)部審計的實施效果，必須不斷提高風(fēng)險防范意識，在開展內(nèi)部審計的過程中切實做好風(fēng)險分析和評估工作。一般情況下，內(nèi)部審計人員需要建立良好的審計觀念和認(rèn)識，明確內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，從風(fēng)險防范的角度對各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析，將風(fēng)險扼殺在萌芽階段。企業(yè)借助有針對性的風(fēng)險防控手段，可以將內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生的概率和造成的影響降到最低。

3.3 設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計質(zhì)量與企業(yè)經(jīng)營效益存在密切關(guān)聯(lián)，而內(nèi)部審計在實際落實的過程中可能會遇到各種各樣的影響因素［6］，從保證內(nèi)部審計工作效果的角度來看，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可由高層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，以保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，還要賦予審計人員足夠的權(quán)力，確保其能夠直接將審計結(jié)果上報給審計機(jī)構(gòu)。如果企業(yè)本身的規(guī)模較大，可以建立專門的審計委員會，對企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施情況進(jìn)行監(jiān)督，避免在內(nèi)部審計中出現(xiàn)違規(guī)操作的問題。

3.4 確定內(nèi)部審計重點

對企業(yè)而言，內(nèi)部審計工作的覆蓋面較廣，包含經(jīng)濟(jì)活動合法性審查、經(jīng)營效率評價、資金使用合規(guī)性審查等多項內(nèi)容。新形勢下，企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求較高，在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后，能夠用于內(nèi)部審計的時間相對較短。在這種情況下，要想保證內(nèi)部審計工作的時效性，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注經(jīng)營審計、管理審計和績效審計，確定好內(nèi)部審計的重點，以開展有針對性的內(nèi)部審計工作，避免出現(xiàn)因工作內(nèi)容過多而主次不分的情況，保證內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量［7］。

3.5 創(chuàng)新內(nèi)部審計方法

合適的內(nèi)部審計方法可以保證內(nèi)部審計工作效果，因此企業(yè)要創(chuàng)新內(nèi)部審計方法。而從企業(yè)管理的角度來看，企業(yè)在對內(nèi)部審計方法進(jìn)行創(chuàng)新的過程中，一方面應(yīng)該將以往單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程審計，以風(fēng)險為導(dǎo)向，開展前瞻性審計工作，做好對風(fēng)險的有效把控，提前對財務(wù)管理活動進(jìn)行調(diào)整，以此來保證財務(wù)管理工作的實施效果。另一方面，新形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計信息化趨勢越發(fā)明顯，可以在內(nèi)部審計工作中引入先進(jìn)的信息技術(shù)，以提高審計工作的效率和效果，降低審計過程中各種風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.6 完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制在本質(zhì)上存在很大的區(qū)別，但是二者有著相對一致的基本任務(wù)和目標(biāo)——提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展［8］。要想實現(xiàn)這些目標(biāo)，企業(yè)管理層需要對內(nèi)部控制體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化和完善，切實提高內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的融合度，將其各自的作用充分發(fā)揮出來。完善的內(nèi)部控制體系是確保內(nèi)部審計工作有序開展的關(guān)鍵，從企業(yè)管理層和審計人員的角度來看，企業(yè)需要進(jìn)一步加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，增強員工自我約束力，推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

3.7 提高審計人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理非常重要的組成部分，也是一項專業(yè)性很強的工作，要求工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)。一般來說，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員都無法保證內(nèi)部審計工作有效開展，要想保證內(nèi)部審計工作的有效性，企業(yè)需要切實做好內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，通過引入高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員或者加強人員培訓(xùn)的方式，提高審計人員的綜合素質(zhì)［9］。在實踐中，企業(yè)一方面需要從自身實際情況和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)情況出發(fā)，確定對內(nèi)部審計工作人員的實際需求，通過內(nèi)部選拔和外部招聘的方式打造出符合要求的內(nèi)部審計隊伍。另外，市場機(jī)制本身具有動態(tài)性，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略也需要不定期進(jìn)行調(diào)整，因此企業(yè)必須做好對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，這樣才能使內(nèi)部審計人員滿足企業(yè)發(fā)展要求。企業(yè)可以通過制定內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制的方式，使內(nèi)部審計人員掌握各類審計方法以及財務(wù)、法律等相關(guān)知識，幫助審計人員完善自身的專業(yè)知識體系，將知識應(yīng)用到實踐中。另一方面，企業(yè)應(yīng)該督促內(nèi)部審計人員規(guī)范自身的行為，保證內(nèi)部審計結(jié)果的真實性和有效性。企業(yè)在對內(nèi)部審計隊伍進(jìn)行建設(shè)的過程中，應(yīng)該重視培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德、使命感和責(zé)任感，確保內(nèi)部審計人員能夠正確處理個人利益和企業(yè)利益之間的關(guān)系，這樣其在實際工作中才能做到嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，促使內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高［10］。

4 結(jié)語

企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭，因此其要在實際發(fā)展的過程中加強內(nèi)部審計，以有效降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保障自身健康發(fā)展，提高核心競爭力。但就目前情況來看，企業(yè)在開展內(nèi)部審計的過程中存在不少問題，需要對內(nèi)部審計工作機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化和完善，將內(nèi)部審計的作用和價值充分發(fā)揮出來，確保實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。