盧美香

（福建廣生堂藥業(yè)股份有限公司，福州 350108）

0 引言

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理均屬于醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，特別是在信息化環(huán)境下，醫(yī)藥制造企業(yè)更應(yīng)將這兩項(xiàng)工作放在重要位置，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，提升財(cái)務(wù)管理信息化水平。而內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化具備較強(qiáng)的專業(yè)性，在實(shí)際發(fā)展中，要想獲得良好的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理效果，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，積極制定出有效的控制方式與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)方法。

1 內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理信息化的內(nèi)涵

1.1 內(nèi)部控制

我國(guó)企業(yè)發(fā)展歷程中，內(nèi)部控制出現(xiàn)時(shí)間較早，屬于企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)管理者與員工按照財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施的一種控制活動(dòng)。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的高效實(shí)施，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)管理效率。企業(yè)在保證有明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的情況下，從控制準(zhǔn)則及細(xì)節(jié)入手，能確保財(cái)務(wù)報(bào)告及分析結(jié)果更加科學(xué)、實(shí)用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制工作涵蓋較多內(nèi)容，如人員管理、財(cái)務(wù)管理以及信息管理等，所有環(huán)節(jié)的管理工作均應(yīng)落到實(shí)處，不可存在一點(diǎn)兒差錯(cuò)。當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)展，企業(yè)管理人員也逐漸加大了對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注力度，實(shí)現(xiàn)了管控模式及理念的不斷優(yōu)化，以此提升了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)更好地面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，在明確的目標(biāo)下，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 財(cái)務(wù)管理信息化

財(cái)務(wù)管理信息化是指通過(guò)信息化手段對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，更加科學(xué)、高效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。現(xiàn)階段，我國(guó)科技水平不斷提升，信息技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用日漸廣泛，并持續(xù)更新。全面應(yīng)用各項(xiàng)先進(jìn)的信息技術(shù)［1］，推行財(cái)務(wù)管理信息化，已經(jīng)成為各企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，能夠有效提升企業(yè)管理效率，助力企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。無(wú)論何種類型的企業(yè)，其通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，從而編制出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告，其能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況作出多方面的分析與評(píng)價(jià)，使管理人員全面了解企業(yè)健康狀況。應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)共享，根據(jù)數(shù)據(jù)平臺(tái)設(shè)置的權(quán)限，所有部門(mén)均可以掌握相應(yīng)的實(shí)時(shí)信息，企業(yè)管理人員在該系統(tǒng)的應(yīng)用下，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解，有效提升財(cái)務(wù)信息使用效率，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的良性循環(huán)。

2 醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理信息化的意義

2.1 提升企業(yè)內(nèi)部管理水平

內(nèi)部控制工作的良好開(kāi)展，可以使企業(yè)組織框架更加健全，使企業(yè)獲得更高的內(nèi)部管理水平，使企業(yè)能夠更加高效地處理各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各種財(cái)務(wù)信息進(jìn)行快速處理，從而形成反饋意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。此外，醫(yī)藥制造企業(yè)在財(cái)務(wù)管理信息化下，可以有效減少資金、物力及人力投入，合理分配企業(yè)資源，提升內(nèi)部管理水平。

2.2 節(jié)約成本，保障資產(chǎn)安全

醫(yī)藥制造企業(yè)在完善的內(nèi)控制度下，能夠有效整合企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的資源，利用嚴(yán)格的考核、監(jiān)督制度，保證財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)工作良好開(kāi)展，基于整體情況，提升發(fā)展質(zhì)量，減少成本支出。當(dāng)前，企業(yè)管理活動(dòng)逐漸復(fù)雜化，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度加以完善，加大內(nèi)控力度，防止出現(xiàn)管理混亂等不良問(wèn)題，避免企業(yè)資產(chǎn)流失，在保障資產(chǎn)安全的同時(shí)，使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3 防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程

對(duì)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作而言，其均處于企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中的關(guān)鍵位置。相關(guān)人員在工作過(guò)程中，需立足業(yè)務(wù)操作流程與步驟［2］，找出其中存在的問(wèn)題與不足。企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)和內(nèi)部控制工作，能夠使內(nèi)部管理人員在提升決策科學(xué)性的同時(shí)，有效防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠使內(nèi)部控制人員對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和資源配置情況進(jìn)行全面了解，立足企業(yè)發(fā)展全局，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)操作程序和流程。

2.4 提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

企業(yè)在發(fā)展中，通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理信息化體系和搭建財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可有效提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。例如，系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)具有較大的容量，能夠?qū)ζ髽I(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，便于查詢使用，使財(cái)務(wù)核算及管理效率得到大幅提升。系統(tǒng)能夠結(jié)合企業(yè)管理需要，編制自定義報(bào)表，自動(dòng)生成報(bào)表，供相關(guān)工作人員打印、使用，也可導(dǎo)出報(bào)表電子檔，編輯、發(fā)送相應(yīng)數(shù)據(jù)信息，不僅提升了財(cái)務(wù)管理效率，還有效節(jié)約了物力及人力資源，保證財(cái)務(wù)管理方案良好落實(shí)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)具備良好的分析功能，可對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面分析，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，找出業(yè)務(wù)動(dòng)因，預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

3 醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化策略

3.1 明確目標(biāo)，確立原則

第一，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)控目標(biāo)，并細(xì)化職責(zé)，將重點(diǎn)放在重要節(jié)點(diǎn)控制上，遵循不相容職務(wù)分離原則，加大對(duì)關(guān)鍵性崗位的關(guān)注力度，可實(shí)施輪崗制度，通過(guò)這樣的方式，防止發(fā)生徇私舞弊行為。第二，為保證內(nèi)控制度良好執(zhí)行，醫(yī)藥制造企業(yè)需要明確內(nèi)控制度內(nèi)容，不僅要規(guī)定所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體流程［3］、各工作人員的職責(zé)分工，還應(yīng)對(duì)資產(chǎn)保管與記錄要求加以明確，使各工作人員間形成相互制約的關(guān)系，并形成財(cái)產(chǎn)清查制度，提升會(huì)計(jì)記錄的完整性及可靠性。第三，確立內(nèi)控制度原則。一是合法性原則。建立內(nèi)控制度時(shí)，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)要求。二是整體性原則。醫(yī)藥制造企業(yè)制定出的內(nèi)控制度，需要具備整體性，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的方方面面。三是針對(duì)性原則。醫(yī)藥制造企業(yè)要根據(jù)自身管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化與完善。四是適應(yīng)性原則。醫(yī)藥制造企業(yè)要保證內(nèi)控制度與自身財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展情況相符。五是發(fā)展性原則。醫(yī)藥制造企業(yè)制定的內(nèi)控制度，應(yīng)與自身戰(zhàn)略發(fā)展保持一致。

3.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

在當(dāng)前財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)按照信息化發(fā)展情況及要求，強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度與組織框架。在發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化各部門(mén)工作內(nèi)容及管理職能，使組織架構(gòu)更加完善，如業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)稽核部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、信息部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)等，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)與信息部門(mén)，其在明確的職能要求下，能保證各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。在財(cái)務(wù)部門(mén)日常工作中，其不僅要保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，還應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，重視財(cái)務(wù)報(bào)表的審核及核對(duì)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限的合理設(shè)置，保證財(cái)務(wù)信息安全。信息管理部門(mén)應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)軟硬件設(shè)施，確保財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)安全。除此之外，醫(yī)藥制造企業(yè)還應(yīng)營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍，通過(guò)張貼宣傳圖和宣傳標(biāo)語(yǔ)的方式，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)全體人員內(nèi)控意識(shí)。

3.3 加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，強(qiáng)化內(nèi)控管理

風(fēng)險(xiǎn)管控是醫(yī)藥制造企業(yè)內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較大影響，很容易使企業(yè)面臨較大的損失。因此，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)［4］。醫(yī)藥制造企業(yè)決策者需要具備較強(qiáng)的管理能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)潛藏的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，以免擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不良影響，危及企業(yè)利益。在內(nèi)控管理工作開(kāi)展環(huán)節(jié)，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，結(jié)合各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行合理分解。管理人員應(yīng)重視內(nèi)控管理工作，并保證相關(guān)工作人員對(duì)企業(yè)資源及財(cái)務(wù)情況做到全面了解，對(duì)可能達(dá)到的預(yù)期效果進(jìn)行分析，開(kāi)展成果評(píng)價(jià)。醫(yī)藥制造企業(yè)全體人員均應(yīng)積極參與到內(nèi)控管理工作中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理工作的良好落實(shí)，提升企業(yè)整體實(shí)力，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。

3.4 重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，重視內(nèi)部審計(jì)

第一，醫(yī)藥制造企業(yè)在內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理信息化工作不斷推進(jìn)過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，在統(tǒng)籌考慮下，確保各項(xiàng)制度更加科學(xué)、合理，提升財(cái)務(wù)管理信息化水平，使財(cái)務(wù)信息更加透明，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與合理性，減少錯(cuò)誤信息。一般來(lái)說(shuō)，醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中會(huì)涵蓋大量的運(yùn)行數(shù)據(jù)，其在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，會(huì)直接影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況。因此，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)重視搭建高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，保障其在運(yùn)行過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)故障，并安排綜合能力強(qiáng)的人才負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的維護(hù)，使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能為企業(yè)發(fā)展提供更好的支持［5］。另外，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，為財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供技術(shù)支持。醫(yī)藥制造企業(yè)還需要重視財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)。當(dāng)前社會(huì)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件處于持續(xù)更新?tīng)顟B(tài)，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需求，及時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理軟件，使財(cái)務(wù)管理信息化水平進(jìn)一步提升，實(shí)現(xiàn)自身高質(zhì)量發(fā)展。

第二，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度。制定科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度可以使企業(yè)規(guī)避多種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，并且能夠使企業(yè)獲得更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)前，醫(yī)藥制造企業(yè)不斷擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)規(guī)模，業(yè)務(wù)量得到大幅提升，需要有規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度加以保證。因此，醫(yī)藥制造企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)，持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)制度，以免產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)企業(yè)造成不良影響。醫(yī)藥制造企業(yè)要合理執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施財(cái)務(wù)周期性審計(jì)工作，使財(cái)務(wù)人員規(guī)范、高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，為內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作的良好推進(jìn)提供良好條件。此外，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍及業(yè)務(wù)量等情況更好地實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度，不斷拓展內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度，重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制監(jiān)督工作，基于合法合規(guī)原則，更好地發(fā)揮醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的作用。

3.5 重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才

人才是醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，醫(yī)藥制造企業(yè)要想不斷提升內(nèi)部控制水平，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，應(yīng)重視員工培養(yǎng)，使其擁有更強(qiáng)的專業(yè)能力。第一，醫(yī)藥制造企業(yè)應(yīng)不斷提升財(cái)務(wù)管理人員信息化意識(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息技術(shù)能力，使其真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理中信息技術(shù)的作用與價(jià)值［6］，以便在實(shí)際工作中通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)提升財(cái)務(wù)信息管理水平。第二，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)具備較強(qiáng)的安全意識(shí)，在財(cái)務(wù)信息管理環(huán)節(jié)，可以根據(jù)操作標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展相應(yīng)工作，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息更加安全、完整。此外，醫(yī)藥制造企業(yè)還應(yīng)重視工作人員計(jì)算機(jī)操作技能培訓(xùn)，在提高運(yùn)用速度和效率的同時(shí)避免誤操作，使計(jì)算機(jī)處于良好的運(yùn)行狀態(tài)。第三，醫(yī)藥制造企業(yè)需要進(jìn)一步提升人員的工作技能，通過(guò)有效的培訓(xùn)手段，使所有財(cái)務(wù)工作人員熟練操作計(jì)算機(jī)，采取正確的操作方式，有效采集、管理財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作良好開(kāi)展。

3.6 相關(guān)政府部門(mén)要加大支持力度

新時(shí)期環(huán)境下，信息技術(shù)已被廣泛用于各行各業(yè)，醫(yī)藥制造企業(yè)不僅要重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，還應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，加大投入力度。同時(shí)，政府也要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的支持，以提升其財(cái)務(wù)管理信息化水平。例如，相關(guān)政府部門(mén)應(yīng)大力支持醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)［7］，為其提供專項(xiàng)資金支持，促進(jìn)醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作順利推進(jìn)。

4 結(jié)語(yǔ)

醫(yī)藥制造企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作不斷推進(jìn)，要求企業(yè)內(nèi)部控制能力進(jìn)一步提升。醫(yī)藥制造企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理信息化要求，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升成本風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還要明確目標(biāo)，確立原則，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加大風(fēng)險(xiǎn)管控力度，重視內(nèi)部審計(jì)，重視財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)，以此不斷提升自身內(nèi)控水平和財(cái)務(wù)管理信息化水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。