文/趙慧（青島市即墨區(qū)城市旅游開(kāi)發(fā)投資有限公司）

隨著我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)進(jìn)入常態(tài)化發(fā)展，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要作用，針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)必須以優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控政策和措施的有效落實(shí)，依據(jù)集團(tuán)自身發(fā)展形勢(shì)，對(duì)內(nèi)控建設(shè)不斷地優(yōu)化完善，通過(guò)逐漸完善的內(nèi)控體系，將集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平不斷提升，定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，將其以報(bào)告的形勢(shì)進(jìn)行披露，積極維護(hù)股東權(quán)益，保障集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)性，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的戰(zhàn)略方針進(jìn)行有效落實(shí)，以集團(tuán)高管、全體員工為主體實(shí)施對(duì)象而提供的合理保障活動(dòng)，該項(xiàng)活動(dòng)滲透入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的眾多行為當(dāng)中[1]。最開(kāi)始，內(nèi)部控制的定位主要是從會(huì)計(jì)層面實(shí)施控制，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，內(nèi)控范圍開(kāi)始擴(kuò)大，其逐漸嵌入到企業(yè)內(nèi)部管理業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中。因此，針對(duì)內(nèi)控的定位，應(yīng)該將全面管理和控制作為出發(fā)點(diǎn)，將其作用發(fā)揮到企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中。最初企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是防止舞弊行為的出現(xiàn)，舞弊也是在會(huì)計(jì)層面發(fā)生，但由于企業(yè)管理模式和外部環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)視角下的內(nèi)控建設(shè)無(wú)疑是不完善的，受不同因素影響，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，其風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)中，還涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常管理中，因此，防范風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其采取有效措施，是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)。

二、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)首先能夠?qū)ο聦俟镜娘L(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行強(qiáng)化[2]。集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展并購(gòu)活動(dòng)，而收購(gòu)回來(lái)的公司管理水平不一，在集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一管理時(shí)比較復(fù)雜，這使得集團(tuán)對(duì)這些公司的管控難度增大。但通過(guò)內(nèi)控體系的建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)控作用，使集團(tuán)能夠?qū)ΜF(xiàn)下的管理模式進(jìn)行梳理，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取有效的措施，進(jìn)而對(duì)重大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，同時(shí)下屬公司通過(guò)內(nèi)部控制將使其管理水平得到相應(yīng)的提高。其次，有效的內(nèi)控建設(shè)能夠全面完善企業(yè)風(fēng)控體系。針對(duì)可以控制的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制將進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控和日常經(jīng)營(yíng)管理的緊密聯(lián)系，使風(fēng)控深深嵌入到日常管理活動(dòng)當(dāng)中，對(duì)推動(dòng)企業(yè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的作用。最后，內(nèi)部控制能夠使外部監(jiān)管要求得到滿足。國(guó)資委和財(cái)政部都針對(duì)大型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)頒布了相關(guān)文件，對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)做出了相應(yīng)的要求，因此，集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要完善并加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，只有這樣，才能達(dá)到外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求。

三、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)上遇到的問(wèn)題

（一）集團(tuán)內(nèi)控意識(shí)較薄弱

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，其大多將時(shí)間精力集中在擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、獲得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)等方面，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，容易忽略對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。推行內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)而言具有非常重要的意義，但內(nèi)控建設(shè)需要投入一定的資源支持，同時(shí)在增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)控管理的過(guò)程中，會(huì)對(duì)企業(yè)一些短期的業(yè)務(wù)活動(dòng)形成一定的制約作用。因此，在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中需要企業(yè)付出一定的成本，針對(duì)于長(zhǎng)短期經(jīng)濟(jì)效益的平衡，需要企業(yè)管理層謹(jǐn)慎地進(jìn)行考量。集團(tuán)下屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，其缺乏內(nèi)控管理的意識(shí)，在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，大多注重眼前的短期利益，沒(méi)有考慮企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，其給予的關(guān)注度不夠，且在內(nèi)控落實(shí)過(guò)程中未全身心投入到管理工作中，沒(méi)有主動(dòng)積極地投入資源以支持內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控建設(shè)全程都是被動(dòng)地根據(jù)集團(tuán)指令進(jìn)行。另一方面，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門的工作任務(wù)，與其他的工作人員沒(méi)有關(guān)系，導(dǎo)致在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，缺乏全員參與，內(nèi)控意識(shí)并沒(méi)有融入每位員工工作當(dāng)中，無(wú)法將內(nèi)控效果發(fā)揮到最大。

（二）企業(yè)風(fēng)評(píng)制度不完善

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，完善的內(nèi)控風(fēng)評(píng)體系是發(fā)揮內(nèi)控效果的前提基礎(chǔ)。在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)之下，企業(yè)無(wú)時(shí)無(wú)刻面臨著來(lái)自各方面因素影響的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中需要注重風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)控體系建設(shè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理。但部分企業(yè)在控制活動(dòng)中，缺乏完善的風(fēng)控機(jī)制，并沒(méi)有清晰了解風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控措施的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其次，針對(duì)集團(tuán)型企業(yè)，其規(guī)模相對(duì)較大，且下屬公司的數(shù)量比較多，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)受到外部環(huán)境的影響而發(fā)生變化，所以對(duì)于企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控制度的制定需要依據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以滿足企業(yè)管理的要求。但實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于企業(yè)的不重視，導(dǎo)致內(nèi)控制度并沒(méi)有根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，企業(yè)內(nèi)控制度大多都較為粗獷，無(wú)法發(fā)揮出實(shí)際效用，尤其是造成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，沒(méi)有對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)全面的了解，無(wú)法清晰準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)給企業(yè)造成損失，不利于企業(yè)發(fā)展。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力明顯不足

在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中，部分企業(yè)仍需要加強(qiáng)，其存在著明顯的不足。部分公司并未按照規(guī)范的流程程序開(kāi)展審批工作，存在著審批資料不全但仍能通過(guò)審批的現(xiàn)象，針對(duì)內(nèi)部文檔管理不規(guī)范，缺少必要的記錄，在實(shí)際制度執(zhí)行過(guò)程中，下屬公司的配合度不夠高，在制度推行方面存在著溝通力度差的現(xiàn)象[3]。針對(duì)自評(píng)執(zhí)行而言，當(dāng)公司發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)方面存在問(wèn)題時(shí)，并不能快速有效地解決，大多企業(yè)內(nèi)部更新機(jī)制不夠完善，存在著制度與實(shí)際情況脫節(jié)的狀況，少數(shù)企業(yè)檢查力度明顯不足，尤其是針對(duì)項(xiàng)目管理，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督管理。另外，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)比較籠統(tǒng)，預(yù)算編制工作并沒(méi)有落實(shí)細(xì)化到每個(gè)部門，內(nèi)部的培訓(xùn)機(jī)制不夠健全，尤其是基層工作者，由于其內(nèi)部缺乏專業(yè)化的人才隊(duì)伍，導(dǎo)致在實(shí)際內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中人員素質(zhì)參差不齊，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一化的培訓(xùn)，關(guān)鍵的崗位人才流失問(wèn)題比較嚴(yán)重。內(nèi)控執(zhí)行需要人才支持，需要在掌握內(nèi)控知識(shí)的基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行熟悉了解，但集團(tuán)企業(yè)這種人才非常欠缺，并且由于內(nèi)控人員的流動(dòng)性較強(qiáng)，容易出現(xiàn)內(nèi)控人才流失的情況，不利于內(nèi)控管理的實(shí)施推進(jìn)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督、考核機(jī)制不完善

在企業(yè)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善以保持其平穩(wěn)運(yùn)行的過(guò)程中，存在著監(jiān)督、考核機(jī)制上的不足。首先，內(nèi)控監(jiān)督是企業(yè)管理比較薄弱的環(huán)節(jié)，往往內(nèi)控監(jiān)督并不能及時(shí)有效地將信息反饋，部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立明確的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的職能無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)審獨(dú)立性被弱化，無(wú)法將監(jiān)督職能有效地發(fā)揮出來(lái)。在制度上并未建立關(guān)于內(nèi)審的相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能和權(quán)限并不清晰，少數(shù)企業(yè)沒(méi)有定期開(kāi)展相應(yīng)的內(nèi)審工作，在人員的分配上存在著不足，審計(jì)人員的專業(yè)能力參差不齊，部分人員的專業(yè)能力并不能支持審計(jì)工作的順利開(kāi)展，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督發(fā)揮的作用受到限制。其次，內(nèi)控的考核機(jī)制不夠完善。通過(guò)建立相應(yīng)的考核機(jī)制以確保內(nèi)控工作的有序開(kāi)展[4]。盡管一些企業(yè)已經(jīng)設(shè)立的相應(yīng)的考核制度，但其制度并不完善，考核內(nèi)容和流程并沒(méi)有得到統(tǒng)一規(guī)范，尤其是集團(tuán)與下屬企業(yè)之間內(nèi)控考核機(jī)制的建設(shè)缺乏連貫性。在實(shí)際工作中，內(nèi)控管理工作完成較好的往往是擁有健全考核制度并規(guī)范執(zhí)行的下屬企業(yè)，反而考核機(jī)制不完善且未規(guī)范執(zhí)行的下屬公司，其風(fēng)控管理相對(duì)不完善且內(nèi)控存在的問(wèn)題比較多。

四、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的改進(jìn)策略

（一）注重內(nèi)控的意識(shí)培養(yǎng)

針對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，內(nèi)控意識(shí)的加強(qiáng)不僅僅是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理層，還需要對(duì)內(nèi)部員工的內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)。實(shí)際情況是領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)控建設(shè)，但基層員工的意識(shí)并沒(méi)有得到提升。因此，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行強(qiáng)有力的宣傳，在保證領(lǐng)導(dǎo)層重視內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)上，帶動(dòng)全體員工主動(dòng)積極了解內(nèi)控工作且參與到內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中，只有全體員工的內(nèi)控意識(shí)得到提升，才能為下一步內(nèi)控工作的順利推進(jìn)提供前提條件。另一方面，內(nèi)控建設(shè)對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的任務(wù)，企業(yè)管理層和全體員工同樣需要具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是關(guān)鍵崗位的管理人員，在具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具有靈敏的嗅覺(jué)，使企業(yè)從上到下形成一個(gè)具有風(fēng)險(xiǎn)控制理念的整體，這樣針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的襲擊，企業(yè)內(nèi)部抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力也隨之增強(qiáng)。企業(yè)可以進(jìn)一步通過(guò)開(kāi)展相應(yīng)的專題講座和培訓(xùn)活動(dòng)，對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳，無(wú)形中將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)融入企業(yè)員工工作當(dāng)中，使企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平得到提高。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵，集團(tuán)企業(yè)要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善[5]。首先，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別而言，在對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行選擇的過(guò)程中，需要充分考慮到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策進(jìn)行確認(rèn)并設(shè)置相應(yīng)的識(shí)別機(jī)制，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施，將企業(yè)損失降到最低。其次，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，企業(yè)需要選擇風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，對(duì)可能造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素進(jìn)行分析識(shí)別，對(duì)潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有限控制，內(nèi)控機(jī)構(gòu)通過(guò)各部門業(yè)務(wù)的開(kāi)展進(jìn)行相應(yīng)的問(wèn)卷調(diào)查，對(duì)不同業(yè)務(wù)部門中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整合，形成集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)檔案，通過(guò)信息化技術(shù)的引用，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)電子檔案，為優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效的數(shù)據(jù)信息支持，并對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)區(qū)分，優(yōu)先對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制。最后，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，其是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受能力的綜合考量，進(jìn)而選擇適合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。企業(yè)管理層是策略制定的主要負(fù)責(zé)人，這是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中十分重要的環(huán)節(jié)，一旦決策偏離正確方向，將會(huì)給企業(yè)造成不可估量的損失。因此，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，必須提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行全面梳理，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估，建立相應(yīng)的評(píng)估機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，維持企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

（三）加大內(nèi)控的執(zhí)行力度

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，集團(tuán)企業(yè)需要率先明確風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)，并對(duì)自身風(fēng)控能力和內(nèi)控措施的有效實(shí)施提前進(jìn)行預(yù)估，采取一系列有效的風(fēng)控措施將風(fēng)險(xiǎn)控制到企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，對(duì)內(nèi)部不相容的崗位進(jìn)行分離，將內(nèi)控活動(dòng)有效落實(shí)到企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，通過(guò)規(guī)范流程化的操作，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)控執(zhí)行效果，將內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來(lái)。另外，需要保證內(nèi)部信息有效的溝通傳遞，在保障信息及時(shí)真實(shí)的傳遞過(guò)程中，與內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合，在保障信息數(shù)據(jù)完整真實(shí)的基礎(chǔ)上，確保信息在各部門之間進(jìn)行快速有效的傳遞，企業(yè)需要將內(nèi)控信息收集的流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)相應(yīng)的溝通機(jī)制進(jìn)行完善，為內(nèi)控的有效實(shí)施提供保障[6]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督、考核機(jī)制

內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的關(guān)鍵保障，要求企業(yè)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行全面的、持續(xù)性的監(jiān)督控制，尤其需要對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的關(guān)鍵方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，并生成相關(guān)的監(jiān)督報(bào)告，對(duì)其采取專門的改善措施。對(duì)內(nèi)控的合理性、有效性進(jìn)行充分監(jiān)督和評(píng)價(jià)，進(jìn)而以報(bào)告的形式呈現(xiàn)出來(lái)。首先，需要對(duì)內(nèi)控流程、方法進(jìn)行明確，制定相應(yīng)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督檢查。并對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)范性監(jiān)督，健全內(nèi)審機(jī)制，完善相應(yīng)內(nèi)審制度，明確職責(zé)分工，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，使其擁有勝任該項(xiàng)工作的能力，確保審計(jì)的獨(dú)立性職能得到充分發(fā)揮。其次，針對(duì)內(nèi)控考核機(jī)制，需要在各部門的積極配合下完善，調(diào)動(dòng)各部門的資源，與獎(jiǎng)懲機(jī)制相聯(lián)系，使各個(gè)部門成員主動(dòng)參與到內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控維持常態(tài)化，在考核過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的指引，確保其朝向正確的方向開(kāi)展[7]。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言意義重大，其不僅能夠滿足外部監(jiān)督的需要，還能夠加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬公司的控制，并完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)控建設(shè)。因此，集團(tuán)管理層和全體員工需要重視內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行優(yōu)化建設(shè)，加大內(nèi)控的執(zhí)行力度，將內(nèi)控效果成分發(fā)揮出來(lái)，并對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督和控制，優(yōu)化內(nèi)審工作，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，通過(guò)考核機(jī)制的完善，使全體員工積極主動(dòng)參與到內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中，使集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控工作更快速地落實(shí)推進(jìn)，確保企業(yè)朝向正確的方向發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而持續(xù)奮斗。

相關(guān)鏈接

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

鉑略咨詢Linked-F研究顯示，跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)控部門經(jīng)常受到來(lái)自業(yè)務(wù)部門的各種挑戰(zhàn)。鉑略認(rèn)為，如何向業(yè)務(wù)部門解釋內(nèi)控是做好內(nèi)控的關(guān)鍵工作。內(nèi)控部門第一步就是要給業(yè)務(wù)部門樹(shù)立正確的內(nèi)控觀念，明確業(yè)務(wù)部門和內(nèi)控部門的業(yè)績(jī)區(qū)別。業(yè)務(wù)部門，是要帶領(lǐng)企業(yè)高質(zhì)高效的達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將其價(jià)值最大化。這個(gè)目標(biāo)是企業(yè)的自主性目標(biāo)，是自己給自己的壓力。它所實(shí)現(xiàn)的措施都是積極性的措施，是為了實(shí)現(xiàn)要帶領(lǐng)企業(yè)有效率的的達(dá)成企業(yè)的價(jià)值最大化。而內(nèi)控，更多的是外部強(qiáng)加給我們的，它要求我們企業(yè)里的每個(gè)人應(yīng)該使用正確的方法，做該做的事情，而不是不擇手段的用你的智慧和能力去實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。從這個(gè)意義上說(shuō)，內(nèi)控的目標(biāo)是強(qiáng)制性的，它的措施是防御性的。所以COSO（美國(guó)反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織）的報(bào)告里寫(xiě)到“再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個(gè)劣跡斑斑的或沒(méi)有經(jīng)營(yíng)智商的管理層變成一個(gè)非常有經(jīng)驗(yàn)、頭腦和能力的管理層。”所以它的作用不在于智慧和能力，它的作用在于去完成外界強(qiáng)制要完成的事情，在企業(yè)實(shí)現(xiàn)主要目標(biāo)的前提下。它是一種防御性措施，它所強(qiáng)調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任，而不是智慧和能力。