朱 立

（長沙信息產(chǎn)業(yè)園管理委員會(huì)，湖南 長沙 410205）

內(nèi)控建設(shè)是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要內(nèi)容，是保障行政事業(yè)單位規(guī)范行使權(quán)力、實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)行的重要手段，是促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的重要舉措，是實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位組織目標(biāo)的長效機(jī)制。適應(yīng)新時(shí)代新形勢的發(fā)展要求，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)，提升行政事業(yè)單位的管理服務(wù)水平，不斷推進(jìn)行政事業(yè)單位的治理體系和治理能力現(xiàn)代化，任務(wù)艱巨，意義重大。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的價(jià)值分析

作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的組成部分，加強(qiáng)和完善內(nèi)控建設(shè)，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加以管控與防范，建立健全單位實(shí)施自我調(diào)節(jié)和自我控制的內(nèi)在機(jī)制，不斷強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，對(duì)于推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度化、規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)揮著重要作用。實(shí)施內(nèi)控建設(shè)可以有效保障行政事業(yè)單位穩(wěn)健高效運(yùn)行，提升單位的履職能力和管理服務(wù)水平，確保各類財(cái)政經(jīng)濟(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高財(cái)政資金的使用效益，促進(jìn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

（一）提升財(cái)政資金資產(chǎn)的安全性

行政事業(yè)單位作為社會(huì)公共部門，具有社會(huì)公共屬性，所使用的資金資產(chǎn)不同于企業(yè)或其他經(jīng)營型組織來源于生產(chǎn)經(jīng)營所得，而是主要來自于政府財(cái)政部門的劃轉(zhuǎn)撥付。因此，確保財(cái)政資金資產(chǎn)的安全完整,避免資金資產(chǎn)的流失消融，是行政事業(yè)單位的重要職責(zé)，也是行政事業(yè)單位健康有序運(yùn)行發(fā)展的重要保障。行政事業(yè)單位通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控體系，執(zhí)行內(nèi)控程序，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管，將財(cái)政資金資產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)使用始終納入到嚴(yán)密的內(nèi)控管理與監(jiān)督之中，可以有效保證財(cái)政資金資產(chǎn)的規(guī)范使用，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金資產(chǎn)的安全運(yùn)行。

（二）提高財(cái)政資金資產(chǎn)的使用效率

行政事業(yè)單位要對(duì)單位使用的財(cái)政資金資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，在保證安全完整的基礎(chǔ)上規(guī)范運(yùn)用、合理使用，努力提高資金資產(chǎn)的運(yùn)行效果。這種運(yùn)行效果主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是經(jīng)濟(jì)效率，二是社會(huì)效用。行政事業(yè)單位具有社會(huì)公共屬性，主要履行社會(huì)公共職能，提供社會(huì)公共產(chǎn)品和服務(wù)。因此，行政事業(yè)單位在運(yùn)用財(cái)政資金資產(chǎn)時(shí)，既要講究經(jīng)濟(jì)效率，更要注重社會(huì)效用，并且始終把社會(huì)效用放在第一位。這也是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要職責(zé)。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，健全完善各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化單位資金資產(chǎn)使用情況的監(jiān)督管理，可以解決資金資產(chǎn)配置不合理、使用效率低下甚至消極浪費(fèi)等突出問題，從而提高資金資產(chǎn)的使用效率，發(fā)揮資金資產(chǎn)的最大效能。

（三）強(qiáng)化廉潔建設(shè)的內(nèi)生性

廉潔建設(shè)是行政事業(yè)單位建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，預(yù)防貪腐風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是行政事業(yè)單位的一項(xiàng)重要責(zé)任。行政事業(yè)單位在開展資源和資金資產(chǎn)的配置以及社會(huì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供過程中，由于信息不透明、程序不公開、監(jiān)管不到位等因素的影響，容易滋生權(quán)錢交易、以權(quán)謀私、貪污挪用等舞弊和貪腐行為，造成社會(huì)資源資產(chǎn)分配不公和損失浪費(fèi)甚至虧空，侵蝕社會(huì)公共利益，損害行政事業(yè)單位形象和社會(huì)公信力。健全完善的內(nèi)控機(jī)制，堅(jiān)持單位權(quán)力的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，做到相互促進(jìn)、相互制約，使單位權(quán)力的運(yùn)行始終能夠得到有效制約和監(jiān)督，規(guī)范、合法地使用各項(xiàng)權(quán)力，在資源資產(chǎn)的配置中防止權(quán)力被濫用，防范貪腐風(fēng)險(xiǎn)，有助于營造廉潔建設(shè)的濃厚氛圍，促進(jìn)廉潔理念的自覺踐行，增強(qiáng)廉潔干事的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

（四）增強(qiáng)管理服務(wù)的規(guī)范化

隨著改革開放的不斷深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，行政事業(yè)單位管理服務(wù)職責(zé)不斷調(diào)整，管理服務(wù)能力不斷經(jīng)受各種挑戰(zhàn)。適應(yīng)這種轉(zhuǎn)變，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)改革需要不斷推進(jìn)，內(nèi)部管理需要不斷強(qiáng)化，對(duì)外服務(wù)需要不斷提升。加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制管理，健全完善內(nèi)控建設(shè)，是行政事業(yè)單位轉(zhuǎn)變管理職能、增強(qiáng)履職能力、提升服務(wù)質(zhì)量和水平的重要舉措。行政事業(yè)單位通過建立有效的內(nèi)控制度，進(jìn)一步增強(qiáng)管理服務(wù)的制度化和規(guī)范化，加快管理服務(wù)職能和方式方法轉(zhuǎn)變，提升管理服務(wù)質(zhì)量和水平，提高管理服務(wù)效能，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的履職能力。

（五）保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)信息是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的客觀反映，提供真實(shí)完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是行政事業(yè)單位的法定義務(wù)。行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須充分了解和掌握單位的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)信息的綜合分析與運(yùn)用，并以此為基礎(chǔ)作出決策，制定計(jì)劃，開展活動(dòng)。只有保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，才能增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的針對(duì)性，提升經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)效性，推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，做到各項(xiàng)工作規(guī)范有序地運(yùn)行，從而確保財(cái)務(wù)資料和信息的準(zhǔn)確性、完整性，為單位決策的制定與執(zhí)行提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的突出問題

為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度化、規(guī)范化，2012年，財(cái)政部制定并印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則、內(nèi)容、方法以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督管理等方面作出了明確規(guī)定。這個(gè)規(guī)定自2014年1月1日起實(shí)施。從2015年起，財(cái)政部先后制定并印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）、《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào)）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》（財(cái)會(huì)[2017]1號(hào)）等規(guī)范性文件。財(cái)政部通過制定并印發(fā)一系列規(guī)范性文件，強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位要切實(shí)健全完善內(nèi)部控制管理建設(shè)，推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)程，確保內(nèi)部控制貫穿于單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，體現(xiàn)在單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋到單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。明確提出要經(jīng)過一段時(shí)期的建設(shè)，努力建成與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相協(xié)調(diào)、與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。經(jīng)過多年的持續(xù)推進(jìn)，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不斷完善，制度體系日益健全，基本上實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控建設(shè)的單位全覆蓋、人員全覆蓋、業(yè)務(wù)全覆蓋、過程全覆蓋，有力推動(dòng)了行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展，為全面推進(jìn)依法治國、堅(jiān)持和完善中國特色社會(huì)主義制度做出了重要貢獻(xiàn)。

同時(shí)也應(yīng)看到，與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相比，以建設(shè)社會(huì)主義法治國家、實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的目標(biāo)來衡量，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還存在著一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。

（一）主體責(zé)任落實(shí)不到位

在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中，單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制落實(shí)不力，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控建設(shè)缺乏全面有效的組織、領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)控建設(shè)的主體責(zé)任落實(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)的運(yùn)行不順暢。實(shí)際工作中,內(nèi)部控制建設(shè)主要由單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)[1]，制定相關(guān)方案、明確相關(guān)要求并具體組織實(shí)施。而行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長期的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及單位的全局和整體。財(cái)務(wù)部門在落實(shí)內(nèi)控相關(guān)工作時(shí)權(quán)威性不高，強(qiáng)制性不夠，與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門的綜合協(xié)調(diào)難度大，得不到其他部門的積極支持，因此，往往是心有余而力不足，內(nèi)控建設(shè)常常受到阻礙，運(yùn)行效果不理想。

（二）制度不健全

一些行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)制度只注重于宏觀層面，一般性規(guī)定和要求較多，具體實(shí)施細(xì)則缺乏，剛性約束較少，可操作性不強(qiáng)，工作隨意性較大。制度體系不健全、不完善[2]，容易出現(xiàn)制度上的漏洞和缺失，這就導(dǎo)致行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，權(quán)力運(yùn)行容易脫離相關(guān)制度規(guī)范的監(jiān)管，出現(xiàn)制度監(jiān)管盲區(qū)，從而經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大增。一些行政事業(yè)單位雖然建立了系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制制度，但往往執(zhí)行力度不夠，落實(shí)不到位[3]，許多制度規(guī)定只是公布在文件中，停留在紙面上，導(dǎo)致其內(nèi)控制度措施形同虛設(shè),違規(guī)違紀(jì)甚至違法犯罪問題時(shí)有發(fā)生。

（三）監(jiān)管不力

從內(nèi)部監(jiān)管來講，行政事業(yè)單位一般都設(shè)立了監(jiān)察、財(cái)務(wù)審計(jì)部門或崗位，但由于受監(jiān)察、財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)參差不齊、專業(yè)水平不足、職能責(zé)任不明確等因素制約，單位內(nèi)部監(jiān)管流于形式，監(jiān)管效能大打折扣。同時(shí)一些行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)工作受到阻礙，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管與檢查機(jī)制。從外部監(jiān)管來講，財(cái)政、審計(jì)部門是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的主要外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。但財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)管工作重點(diǎn)多集中在制度體系是否建立健全、程序規(guī)范是否合理完善、機(jī)構(gòu)人員是否配置到位等方面[4]，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的運(yùn)行過程、具體實(shí)施、執(zhí)行效果等方面缺乏有效管理。同時(shí)內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管協(xié)調(diào)溝通不夠、信息不對(duì)稱，往往相互脫節(jié)，難以形成監(jiān)管合力。

（四）內(nèi)控建設(shè)流于形式

由于受到單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及思想認(rèn)識(shí)等因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展并不平衡。一些行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)是相互“借鑒”[5]，彼此照搬，脫離本單位實(shí)際制定內(nèi)控制度，內(nèi)控建設(shè)的許多制度只是說在嘴上、寫在紙上、掛在墻上、匯報(bào)在材料上，看起來系統(tǒng)完善，面面俱到，而執(zhí)行起來卻困難重重，無法落實(shí)，內(nèi)控建設(shè)的效果自然大打折扣。一些行政事業(yè)單位制定內(nèi)控制度，開展內(nèi)控建設(shè)，主要是為了完成上級(jí)部門下達(dá)的任務(wù)，應(yīng)對(duì)財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督檢查，制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)與體系也是全部照搬上級(jí)文件要求，沒有結(jié)合本單位、本部門的具體實(shí)際，不具有針對(duì)性和可操作性，甚至內(nèi)控建設(shè)報(bào)告的編制也是根據(jù)單位的需要和領(lǐng)導(dǎo)的意見來組織完成，形式上熱鬧風(fēng)光，實(shí)質(zhì)上效果不佳。

三、影響行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的原因分析

行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中存在的這些問題，既有歷史原因也有現(xiàn)實(shí)原因，既有主觀原因，也有客觀原因。歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）思想認(rèn)識(shí)存偏差

行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及工作人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)在思想上不夠重視，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重要性、迫切性認(rèn)識(shí)不深刻、不到位[6]，對(duì)內(nèi)控建設(shè)的原則、要求及具體目標(biāo)等缺乏清晰了解，主體意識(shí)不強(qiáng)，責(zé)任意識(shí)淡薄，甚至存在消極抵觸情緒，這是造成行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)運(yùn)行不暢、執(zhí)行不嚴(yán)等問題的思想根源。有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)控管理，約束性太多，靈活性不足，不利于經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展；有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)規(guī)范太多、規(guī)矩太嚴(yán)，不利于體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威，妨礙領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的運(yùn)用和發(fā)揮；有的認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)只是單位財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，與其他部門的關(guān)系不大，對(duì)其他部門也不應(yīng)該具有約束力；等等。這些錯(cuò)誤思想認(rèn)識(shí)阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的有力開展，導(dǎo)致了內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程緩慢。

（二）責(zé)任分解不清晰

這是造成行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度不健全、監(jiān)管不力等問題的關(guān)鍵所在。內(nèi)控建設(shè)的外部層面主要由各級(jí)財(cái)政部門部署、管理，負(fù)責(zé)宏觀指導(dǎo)和監(jiān)督評(píng)價(jià)；內(nèi)控建設(shè)的單位層面實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，由單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，制定工作方案并組織實(shí)施。單位層面的內(nèi)控建設(shè)從整體上涉及到組織架構(gòu)、歸口管理、關(guān)鍵崗位設(shè)置及責(zé)任制的制定等；業(yè)務(wù)上的內(nèi)部控制分別在不同業(yè)務(wù)部門，涉及到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查、不相容崗位的設(shè)置、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗等。因此，內(nèi)控建設(shè)是單位的一項(xiàng)全局性、整體性工作，涉及面廣，工作量大。一些行政事業(yè)單位開展內(nèi)控建設(shè)時(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的落實(shí)上，主要由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，單位主要負(fù)責(zé)人不參與管理或只是掛名；在部門責(zé)任的落實(shí)上，由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)和組織實(shí)施，其他部門不參與或參與度不高，部門之間的協(xié)調(diào)配合不強(qiáng)。由于領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)不到位，部門之間的職責(zé)不明確、責(zé)任不清晰[7]，導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)的工作力度不夠，執(zhí)行效果不理想。

（三）建設(shè)投入不足

主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是經(jīng)費(fèi)投入不足，二是人員配備不足。這是造成行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)流于形式、效果不達(dá)標(biāo)等問題的重要因素。行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，政策性很強(qiáng)，專業(yè)性要求高，需要專業(yè)團(tuán)隊(duì)開展專業(yè)對(duì)接。許多行政事業(yè)單位受條件限制，本身無法完成，需要從第三方購買服務(wù)，支付相應(yīng)的建設(shè)成本及維護(hù)費(fèi)用，而行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)有限，造成內(nèi)控建設(shè)成本擠壓日常工作經(jīng)費(fèi)，因此積極性不高、主動(dòng)性不強(qiáng)。這在一些規(guī)模小、人員少的單位尤其突出。同時(shí)內(nèi)控建設(shè)的人員配備也相對(duì)不足。在一些規(guī)模較小、人員較少而業(yè)務(wù)范圍又比較繁雜的行政事業(yè)單位，工作人員往往是身兼數(shù)職，工作崗位與職責(zé)相互串換[8]，即便是一些關(guān)鍵崗位也常常是混合設(shè)置、彼此交織，內(nèi)控建設(shè)要求的崗位與職責(zé)的獨(dú)立性無法實(shí)現(xiàn)；有的工作人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)與知識(shí)儲(chǔ)備，不具備從事相關(guān)工作的資格與能力，不勝任當(dāng)前的崗位與職責(zé)等等。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策

新形勢下要全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范、有序開展行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督與制約，扎牢制度籠子，織緊監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)密防控和化解單位風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)依法行政，推進(jìn)廉潔建設(shè)，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部治理水平和公共服務(wù)效能，為堅(jiān)持和完善中國特色社會(huì)主義制度、實(shí)現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，提供堅(jiān)強(qiáng)支撐。

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。行政事業(yè)單位加強(qiáng)和完善內(nèi)控建設(shè)，首先必須統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，更新觀念，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的自覺性和主動(dòng)性。二是要強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)。單位主要負(fù)責(zé)人要切實(shí)扛起主體責(zé)任，敢于擔(dān)當(dāng)，勇于負(fù)責(zé)，堅(jiān)持把內(nèi)控建設(shè)與單位中心工作一起研究、一起部署、一起落實(shí)，有力推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的進(jìn)程。三是要開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。單位主要負(fù)責(zé)人和相關(guān)工作人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)理論知識(shí)與業(yè)務(wù)工作的學(xué)習(xí),加深對(duì)內(nèi)控建設(shè)的政策要求與執(zhí)行流程的熟悉掌握，不斷提升內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量和水平。四是要加強(qiáng)輿論宣傳。加大內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育力度，及時(shí)推介內(nèi)控建設(shè)的成效和先進(jìn)典型，營造內(nèi)控建設(shè)的良好輿論環(huán)境和氛圍，增強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)的意識(shí)，形成單位內(nèi)控建設(shè)的整體合力，引導(dǎo)單位全體人員充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的重要性和迫切性,提高內(nèi)控建設(shè)的自覺性、主動(dòng)性，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)力濫用，積極參與和推動(dòng)單位內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化制度約束

行政事業(yè)單位加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部控制工作，必須健全完善內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度的管理約束，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。一要樹立問題導(dǎo)向。針對(duì)單位內(nèi)部控制管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控要求，形成相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，落實(shí)制度安排。二要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部控制部門應(yīng)確保有關(guān)人員對(duì)單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的掌握與防御，科學(xué)評(píng)估經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)效果，不斷改善內(nèi)部控制體系。三要注重動(dòng)態(tài)管理。行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)不斷調(diào)整的動(dòng)態(tài)過程，要根據(jù)實(shí)施情況和實(shí)踐發(fā)展的需要,針對(duì)出現(xiàn)的突出問題和突發(fā)狀況，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度要求，增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的實(shí)踐性，不斷提高內(nèi)控建設(shè)的針對(duì)性和實(shí)際效果。

（三）完善監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督包括兩個(gè)方面，即財(cái)政部門的外部監(jiān)督和行政事業(yè)單位自身的內(nèi)部監(jiān)督。從外部監(jiān)督來講，財(cái)政部門主要是加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，公開監(jiān)督檢查結(jié)果，并將此結(jié)果作為相關(guān)評(píng)價(jià)考核的參考依據(jù)。從內(nèi)部監(jiān)督來講，行政事業(yè)單位主要是設(shè)立監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門或崗位，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)督管理。一是要強(qiáng)化外部監(jiān)督。財(cái)政部門要進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)管，定期或不定期開展監(jiān)督檢查和效果評(píng)估，并將監(jiān)督檢查和評(píng)估結(jié)果作為預(yù)算安排、績效評(píng)價(jià)等工作的重要參考依據(jù)。二是要深化內(nèi)部監(jiān)督。行政事業(yè)單位要進(jìn)一步健全完善內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督制度和考核體系,強(qiáng)化監(jiān)督考核力度，經(jīng)常開展監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等日常監(jiān)督，推進(jìn)監(jiān)督工作的常態(tài)化、長效化。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高人才隊(duì)伍素質(zhì)

一是要充實(shí)人才隊(duì)伍。加強(qiáng)內(nèi)控管理人員的選拔任用，把政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正、素質(zhì)硬的人員充實(shí)到內(nèi)控建設(shè)工作隊(duì)伍中，增強(qiáng)內(nèi)控管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)。二是要強(qiáng)化人才培訓(xùn)。加大內(nèi)控管理人員的教育培訓(xùn)，提升專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)。三是要完善人才考評(píng)機(jī)制。完善內(nèi)控管理人員的考核評(píng)價(jià)，對(duì)作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)精湛、實(shí)績突出的內(nèi)控管理人員，加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，在評(píng)優(yōu)評(píng)先、晉職晉級(jí)等方面給予優(yōu)先考慮，增強(qiáng)內(nèi)控管理人員的積極性、主動(dòng)性。

（五）加快信息化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的技術(shù)支撐

信息化是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的必由之路，是提升內(nèi)控建設(shè)實(shí)效的技術(shù)支撐。行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)要適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展趨勢，加大信息技術(shù)手段的運(yùn)用，推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)的信息化進(jìn)程，提高內(nèi)控建設(shè)的信息技術(shù)水平。內(nèi)控信息化可以使單位內(nèi)控建設(shè)更加全面、更加精準(zhǔn)、更加高效,大大提高內(nèi)控建設(shè)的科學(xué)化水平，更好地防范和化解經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。單位內(nèi)控建設(shè)要加大信息技術(shù)經(jīng)費(fèi)投入。合理的經(jīng)費(fèi)投入，可以有力提升內(nèi)控建設(shè)的信息技術(shù)水平，優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)流程，節(jié)省人力成本，增強(qiáng)工作效率。以信息化的內(nèi)控建設(shè)逐步取代傳統(tǒng)形式的內(nèi)控管理,通過信息化手段將所有的內(nèi)部控制流程及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置,進(jìn)一步規(guī)范單位內(nèi)部管理,提高內(nèi)控信息的準(zhǔn)確性,增強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的可靠性。