□文/樊 雨

（西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 陜西·西安）

［提要］加強(qiáng)內(nèi)部控制是科技創(chuàng)新型企業(yè)有效促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、有力推動(dòng)企業(yè)變革、有序降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措和有益探索。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，科技創(chuàng)新型企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以聚焦投入產(chǎn)出把控、賦能企業(yè)制度建設(shè)、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)信息分析，進(jìn)而促進(jìn)科技創(chuàng)新型企業(yè)高效、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，科技創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控制度化與智能化并舉、信息化與數(shù)字化并重、扁平化與垂直化并存，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制由“靜態(tài)控制”向“動(dòng)態(tài)控制”轉(zhuǎn)變、由“局部控制”向“整體控制”轉(zhuǎn)化、由“外部控制”向“自主控制”轉(zhuǎn)型。

一、前言

科技創(chuàng)新型企業(yè)是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下助力經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)升級(jí)、助推經(jīng)濟(jì)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)換、助攻經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)換擋的重要支撐與科學(xué)嘗試，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)科學(xué)技術(shù)高效發(fā)展、人民群眾充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量持續(xù)提升的關(guān)鍵保證。科技創(chuàng)新型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要性不言而喻，但也必須看到科技創(chuàng)新型企業(yè)較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理稍有不慎便可能造成難以挽救的后果，故而加強(qiáng)科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理顯得尤為重要。

事實(shí)上，由于科技創(chuàng)新型企業(yè)的科技屬性與創(chuàng)新基因，其經(jīng)營(yíng)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期、資金密集型、知識(shí)密集型等特征，這給科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，故而科技創(chuàng)新型企業(yè)必須加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理工作，而加強(qiáng)內(nèi)部控制是科技創(chuàng)新型企業(yè)有效促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、有力推動(dòng)企業(yè)變革、有序降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措與有益探索。因此，科技創(chuàng)新型企業(yè)必須要更加重視內(nèi)部控制，力爭(zhēng)化“?！睘椤皺C(jī)”，實(shí)現(xiàn)自身高質(zhì)量、跨越式發(fā)展。

二、科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的價(jià)值剖析

厘清科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的價(jià)值是探究其加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與前提。因此，本文基于科技創(chuàng)新型企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)特征，梳理科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的價(jià)值與作用，研究顯示：科技創(chuàng)新型企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效地把控科研創(chuàng)新投入產(chǎn)出比、可以有力地推動(dòng)企業(yè)自身的制度變革、可以有效地控制科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新型企業(yè)的高效、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。

（一）聚焦投入產(chǎn)出把控，有效促進(jìn)科技創(chuàng)新型企業(yè)的科研創(chuàng)新。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以高效把控科技創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)投入產(chǎn)出比，故而有力促進(jìn)科技創(chuàng)新型企業(yè)的科研創(chuàng)新，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性?xún)r(jià)值。眾所周知，科技創(chuàng)新型企業(yè)在研發(fā)領(lǐng)域的投入多，不僅包括財(cái)力的投入，還有優(yōu)質(zhì)的人力資源投入，這都將給企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)壓力?？萍佳邪l(fā)與技術(shù)創(chuàng)新是一項(xiàng)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)、長(zhǎng)周期的投資，如何平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益成為科技創(chuàng)新型企業(yè)管理者必須充分考慮的問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)：第一，有效把控科技研發(fā)的資源投入，包括創(chuàng)新設(shè)備及物資的添置、人力資源的配置等，進(jìn)而優(yōu)化資源配置；第二，科學(xué)形成激勵(lì)約束機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)的高效激勵(lì)與監(jiān)督，促進(jìn)科技研究成果的發(fā)現(xiàn)；第三，有力地避免道德風(fēng)險(xiǎn)與逆向選擇，避免科技創(chuàng)新型企業(yè)科技創(chuàng)新研發(fā)資源和機(jī)遇的浪費(fèi)。

（二）賦能企業(yè)制度建設(shè)，有力推動(dòng)科技創(chuàng)新型企業(yè)的制度變革。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以持續(xù)優(yōu)化科技創(chuàng)新型企業(yè)的制度建設(shè)，進(jìn)而有力推動(dòng)科技創(chuàng)新型企業(yè)的制度變革，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性?xún)r(jià)值?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立是現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵?？萍紕?chuàng)新型企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有高風(fēng)險(xiǎn)屬性，故而其制度建設(shè)要求更科學(xué)、更嚴(yán)謹(jǐn)、更務(wù)實(shí)。通過(guò)加強(qiáng)科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)：首先，確保企業(yè)制度建設(shè)更科學(xué)、更靈活，能基于實(shí)際情況與科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展階段，不斷優(yōu)化制度內(nèi)容，真正實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新型企業(yè)制度建設(shè)與自身發(fā)展階段的高度契合；其次，使得科技創(chuàng)新型企業(yè)的制度建設(shè)更加務(wù)實(shí)，以財(cái)務(wù)管理的視域來(lái)審慎制度建設(shè)對(duì)科技創(chuàng)新型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的賦能；最后，可以充分吸納科技創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)外部的制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，確保制度改革的高效（包括制度改革動(dòng)能與制度改革效率兩個(gè)維度），最終賦能企業(yè)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)信息分析，有效防控科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制可以快速完善科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)信息分析，繼而有效防控科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要補(bǔ)充價(jià)值。如前所述，有效地把控科技創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)是其內(nèi)部控制的重中之重，那么如何高效的防控風(fēng)險(xiǎn)呢？除了對(duì)投入產(chǎn)出和資源配置的嚴(yán)格把控，還有一個(gè)更為重要的關(guān)鍵點(diǎn)就是對(duì)科技創(chuàng)新的研發(fā)方向進(jìn)行把關(guān)，要梳理清晰各個(gè)技術(shù)路線的優(yōu)劣與發(fā)展前景，降低科技創(chuàng)新型企業(yè)因?yàn)榧夹g(shù)研發(fā)路線選擇失誤而造成研發(fā)失敗。而要實(shí)現(xiàn)對(duì)技術(shù)方向的精準(zhǔn)把握，必須立足于經(jīng)營(yíng)信息的高效、科學(xué)、可靠分析。既包括技術(shù)路線的研發(fā)難度（科學(xué)性），也包括技術(shù)路線應(yīng)用的實(shí)效性（可行性），更包括技術(shù)路線發(fā)展的可持續(xù)性（經(jīng)濟(jì)性），而要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)必須基于強(qiáng)有力的內(nèi)控管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部海量信息的競(jìng)爭(zhēng)把握。

三、科技創(chuàng)新型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制路徑探究

基于前文的理論分析，文章本部分立足于科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征，重點(diǎn)研究科技創(chuàng)新型加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的路徑，結(jié)論認(rèn)為：科技創(chuàng)新型企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持內(nèi)控制度化與智能化并舉、內(nèi)控信息化與數(shù)字化并重、內(nèi)控扁平化與垂直化并存，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制由“靜態(tài)控制”向“動(dòng)態(tài)控制”轉(zhuǎn)變、由“局部控制”向“整體控制”轉(zhuǎn)化、由“外部控制”向“自主控制”轉(zhuǎn)型，真正形成自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，確保發(fā)展的可持續(xù)性。

（一）內(nèi)控制度化與智能化并舉，內(nèi)部控制由“靜態(tài)控制”向“動(dòng)態(tài)控制”轉(zhuǎn)變。內(nèi)控制度化與智能化并舉，內(nèi)部控制由“靜態(tài)控制”向“動(dòng)態(tài)控制”轉(zhuǎn)變，這是科技創(chuàng)新型加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的首要路徑。傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系具有滯后性，往往是事后監(jiān)督、事后處理、事后控制，屬于一種低效、靜態(tài)、被動(dòng)式的內(nèi)部控制。科技創(chuàng)新型企業(yè)不僅面臨著復(fù)雜多變的宏微觀環(huán)境，還需要應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，更需要把握日新月異的技術(shù)變革方向，導(dǎo)致科技創(chuàng)新型企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)具有諸多的不確定性。要實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制，必須要求內(nèi)控體系更加智能和科學(xué)，確保內(nèi)部控制及時(shí)、高效，實(shí)現(xiàn)實(shí)效性與時(shí)效性兼具。制度化內(nèi)部控制是確?？萍紕?chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部制度管理規(guī)范、科學(xué)、客觀、公正，智能化內(nèi)部制度是借助科技工具來(lái)賦能內(nèi)部控制體系，從而使得內(nèi)控制度更加高效，如智能預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等。通過(guò)構(gòu)建制度化與智能化兼顧的內(nèi)控體系，可以真正使得科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)部控制不流于形式，從而真正助力科技創(chuàng)新型企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）內(nèi)控信息化與數(shù)字化并重，內(nèi)部控制由“局部控制”向“整體控制”轉(zhuǎn)化。內(nèi)控信息化與數(shù)字化并重，內(nèi)部控制由“局部控制”向“整體控制”轉(zhuǎn)化，這是科技創(chuàng)新型加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的核心路徑。首先，必須厘清內(nèi)控信息化與數(shù)字化的內(nèi)涵與差別，信息化就是將線下的內(nèi)部控制流程，由IT部門(mén)（信息部門(mén)）開(kāi)發(fā)出軟件或者平臺(tái)，遷移到線上，提高業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，降低成本、提高可靠性。信息化不改變科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程，但是提高效率。數(shù)字化則不同，數(shù)字化是聚焦內(nèi)控流程的解構(gòu)與重構(gòu)，將內(nèi)部控制的各個(gè)主體、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)組合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控質(zhì)量的提升。立足于內(nèi)控信息化的發(fā)展，可以突破內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息支撐不足的困境；借助內(nèi)控?cái)?shù)字化的發(fā)展，不僅可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行預(yù)算管理與會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)、中臺(tái)部門(mén)及后臺(tái)職能服務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，真正使得內(nèi)部控制覆蓋科技創(chuàng)新型企業(yè)的全部組織機(jī)構(gòu)與人員，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的集約、高效、穩(wěn)健，最終有利于提升科技創(chuàng)新型企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）內(nèi)控扁平化與垂直化并存，內(nèi)部控制由“外部控制”向“自主控制”轉(zhuǎn)型。內(nèi)控扁平化與垂直化并存，內(nèi)部控制由“外部控制”向“自主控制”轉(zhuǎn)型，這是科技創(chuàng)新型加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵路徑。人才是科技創(chuàng)新型企業(yè)的核心資源與關(guān)鍵要素，而對(duì)于科技創(chuàng)新型企業(yè)來(lái)說(shuō)，優(yōu)質(zhì)的人才往往具有獨(dú)特的個(gè)性，對(duì)于管理的認(rèn)知也存在極大的差異，如何真正使得科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)控文化更年輕、更前沿、更科學(xué)，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)必須考慮的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)控管理要減少管理層次、壓縮職能部門(mén)和機(jī)構(gòu)，使企業(yè)的決策層和操作層之間的中間管理層級(jí)盡可能減少，以便使企業(yè)快速地將決策權(quán)延至企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)的最前線，從而提高企業(yè)內(nèi)控效率，逐步激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工內(nèi)部控制的自主性。與此同時(shí)，為了確保內(nèi)控制度的可靠性，適度融合垂直化管理程序，確保內(nèi)部控制的落實(shí)和執(zhí)行到位，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控為科技創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展賦能。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制強(qiáng)化是科技創(chuàng)新型企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜多變的宏微觀環(huán)境、應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、把握日新月異的技術(shù)變革的必然舉措。由于內(nèi)部控制可以有效降低科技創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、有力彌補(bǔ)科技創(chuàng)新型企業(yè)的制度缺陷，因此科技創(chuàng)新型企業(yè)必須要高度重視內(nèi)部控制的強(qiáng)化。由于科技創(chuàng)新型企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征迥異，且應(yīng)變性要求高，故而筆者建議科技創(chuàng)新型企業(yè)要將內(nèi)部控制逐步向制度化、智能化、信息化、數(shù)字化、扁平化、垂直化等6個(gè)方向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)多措并舉、多維協(xié)同，最終提升自身內(nèi)部控制的效率與效能，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的高效賦能。