□文/宋 婷

（長江大學經(jīng)濟與管理學院 湖北·荊州）

［提要］在業(yè)財融合背景下，一些企業(yè)出現(xiàn)財務部門與業(yè)務部門各自為政的狀態(tài)，這對企業(yè)業(yè)務活動的開展以及財務管理效率的提升是非常不利的，對于企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設也有較大的影響。因此，本文對企業(yè)業(yè)財融合的重要性展開剖析，并從業(yè)財融合的難點入手，探討企業(yè)在應用業(yè)財融合基礎上，內(nèi)部控制中存在的問題，最后從構建更優(yōu)的內(nèi)部控制體系角度提出具體建議。

隨著信息時代的縱深發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的財務模式也越來越受到全新的挑戰(zhàn)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提出更高要求，將業(yè)務和財務有效融合是推動企業(yè)不斷健康發(fā)展的新課題。

一、基本概念

（一）業(yè)財融合的界定。業(yè)財融合主要是在公司運營中由財務人員積極了解公司的運營情況后，與業(yè)務人員協(xié)調(diào)，通過采納和總結公司財務活動中的有關業(yè)務管理經(jīng)驗，來達到公司對運營情況與財務工作的合理管理，以及為公司的營運管理與決策流程提供較為全面、客觀、準確的參考依據(jù)。而業(yè)財融合主要包括經(jīng)營風險控制、財務風險分析，以及資源配置等方面。

（二）內(nèi)部控制的定義。內(nèi)部控制是為保證企業(yè)運營管理、法律、制度和政策的正確實施，維護專利權、材料安全和穩(wěn)定性，保證企業(yè)信息的適時性、準確度、真實感和可信度，防止或減少風險，推動企業(yè)管理的完善，實現(xiàn)企業(yè)預定總體目標的統(tǒng)稱。內(nèi)部控制作為企業(yè)一項重要的運營活動和市場發(fā)展系統(tǒng)的基本內(nèi)容，是伴隨著企業(yè)快速發(fā)展而不斷變化發(fā)展的動態(tài)過程系統(tǒng)。

二、業(yè)財融合背景下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是公司管理工作不可分割的重要組成部分，內(nèi)部監(jiān)督管理體系的形成可預防、發(fā)現(xiàn)和改進管理工作過程中存在的錯誤及舞弊情況，對公司管理工作具有至關重要的意義，是公司發(fā)展完善與否的主要體現(xiàn)。

（一）有利于提高經(jīng)營效果。企業(yè)加強對業(yè)財融合后續(xù)配套制度的建立，這樣不但可以促使財務人員遵守法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，進一步增強企業(yè)會計信息的真實感、可信度和完備度，同時也能夠增強公司的營運管理和財務風險預警能力，進一步增強管理，提升公司的營運水平，完成營運目標和發(fā)展戰(zhàn)略，推動公司的健康發(fā)展。

（二）有助于促進企業(yè)業(yè)務流程的有序進行。由于現(xiàn)代經(jīng)濟的迅速蓬勃發(fā)展，單一的企業(yè)內(nèi)控制度已無法滿足管理者提升管理水平的要求，企業(yè)財務管理的各種功能與辦法應當在原來的基礎之上加以適當調(diào)整與創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)財務管理的主要任務不應只是以往的會計核算，更加需要從傳統(tǒng)的大數(shù)據(jù)“搬送工”角色解脫而來，更多地成為企業(yè)管理層決策的“軍師”。這就需要企業(yè)財務管理部門努力使管理內(nèi)容與公司管理需要緊密地結合，加強業(yè)務培訓，避免經(jīng)營活動培訓流于形式，加深對企業(yè)前端業(yè)務的理解，從而真正地為企業(yè)經(jīng)營管理的正常進行提供合理有效保障。

（三）有利于進一步提高財務工作技術水平。在大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務與業(yè)務部門的工作內(nèi)容相對獨立，融合不夠深入。在我國當前業(yè)財融合并存的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展大背景下，企業(yè)財務部門通過與其他各部門間存在的管理職責深度的融合，不僅可以直接為企業(yè)各職能部門的準確經(jīng)營決策行為提供一個更有用可靠的參考依據(jù)，同時也還可以更有效快速地改善企業(yè)財務部門自身現(xiàn)有的經(jīng)營管理工作水平。而企業(yè)財務部門在為其他業(yè)務部門提供相關操作方法和參照指數(shù)的同時，其他業(yè)務部門也會把相關的市場信息和企業(yè)管理信息及時高效地傳遞給財務部門，從而幫助其進一步改善企業(yè)管理。

三、業(yè)財融合的難點

（一）業(yè)財目標不一致。管理人員通常按照崗位職能而設置幾個性質(zhì)完全不同的部門，而這些部門所面對的實際問題及其處理方法也不盡一樣，從而導致具體的管理人員總體目標也不一樣。業(yè)務部門是踩油門的，要具有冒險精神，要時刻想著怎么掙錢；而財務部門是踩剎車的，要有風險意識，要謹慎用好已有的錢。在一般情況下，業(yè)務部門往往是一家企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作目標的最直接塑造者，所以一般比較關注市場營銷、產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督管理等業(yè)務目標的達成，以至于對于績效管理評價指數(shù)背后包含的成本費用管理工作、投資回報率等問題不會過于重視。而財務管理作為企業(yè)的經(jīng)濟社會價值管理工作部分，側重點是對財務管理信息的記錄和綜合加工，為領導者提供分析決策參考，而內(nèi)部的業(yè)務流程則是相關的財務管理風險。由于工作總體目標的不統(tǒng)一，使得兩者關系往往無法達到真正的平衡和兼顧。

（二）財務信息二次加工導致信息失真。目前，在很多中小型公司的運營管理分析上，都包括了幾個系統(tǒng)，但是各部門習慣性地都將為自身工作提供便利作為系統(tǒng)設計的第一需求，部分的企業(yè)業(yè)務活動也無法利用控制系統(tǒng)自動形成財務管理結果，從而造成中小型公司業(yè)務、財務上均分別為戰(zhàn)，不能順暢地溝通交流，而在雙方對接中也沒有共同標準，從而無法有效地溯源到整個管理過程。財務人員對業(yè)務部門提供的數(shù)據(jù)無法形成直觀的會計報告，就常常要進行再加工處理，而業(yè)務部門對財務部門所提供的決策參考依據(jù)認知度又不高，這就無法把正確的決策結果順利貫穿于事前、事中和事后的整個過程上，為公司內(nèi)部控制增加了一定的難度。

（三）雙方參與的積極性不強。傳統(tǒng)含義上的企業(yè)財務人員多數(shù)從事的都是機械性記錄且重復度高的會計崗位。業(yè)財融合對財務人員提出的新要求是掙脫崗位束縛，強化與業(yè)務人員的信息溝通交換，掌握整個業(yè)務鏈條的發(fā)展方向，從而推動公司整體財務崗位經(jīng)濟價值的提高。同時，業(yè)務部門也要開闊視野，提高在財務管理方面的意識，并針對自己掌握的方式辦法進行取舍與完善。這對建立財務與業(yè)務部門之間的各項工作關系而言無疑都是全新的挑戰(zhàn)，業(yè)財融合的新形勢與高要求也使雙方不一定能在短時間內(nèi)建立友好合作關系。

（四）信息化體系建設相對落后。在企業(yè)實施財務管理的過程中，要科學高效地實現(xiàn)業(yè)務與財務管理的融合，有必要搭建起完善的信息管理體系，以此來充分全面地利用標準、廣泛的信息數(shù)據(jù)。當前雖然許多企業(yè)信息化建設整體情況較為良好，也搭建起了專門的信息化管理體系，但各個部門的信息化系統(tǒng)存在一定的獨立性，缺乏必要的數(shù)據(jù)共享。比如，OA（辦公自動化）系統(tǒng)是獨立的，財務系統(tǒng)也是獨立的，二者沒有實現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)共享，各個模塊不能發(fā)揮數(shù)據(jù)共享的功能，自然影響業(yè)財融合的深入開展。

（五）復合型人才缺失。財務從業(yè)者往往具備較強的專業(yè)技術壁壘，同時要求具有過硬的專業(yè)素質(zhì)，能熟練運用財務知識為管理者提供決策參考。但隨著業(yè)財融合的推進，企業(yè)對財務人員的要求逐漸提高，一名合格的財務人員除了需要精通本職工作，更需要深入了解企業(yè)運轉的全過程，熟悉業(yè)務流程，能夠熟練地將財務管理貫穿于業(yè)務活動中，并且實現(xiàn)業(yè)務和財務的積極融合，實現(xiàn)雙贏。目前來看，傳統(tǒng)企業(yè)的財務人員多從事于單一的會計核算，產(chǎn)出的成果對于管理者來說價值不大，能夠幫助領導者科學有效決策的內(nèi)容不多。更多的單一型財務人員對業(yè)務領域不熟悉，被動接受多，主動探索少，面對企業(yè)管理需要時，無法為管理者科學有效的決策提供依據(jù)。復合型人才的缺失使得企業(yè)財務管理部門未能激發(fā)出應有的潛力，這也對業(yè)財融合的推進產(chǎn)生了不利影響。

四、傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制問題

（一）管理人員對企業(yè)內(nèi)控制度的認識有待加強。作為企業(yè)的管理者，對內(nèi)控管理建設方面的領導作用無可替代，但是部分領導者常常錯誤地把企業(yè)對內(nèi)控制度的管理理解為專權獨斷，極度缺乏風險預防意識，導致企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)展落后。尤其是在對內(nèi)監(jiān)督管理、關鍵管理環(huán)節(jié)管控等重要職責方面，往往存在著缺乏、越位甚至錯位的管理，從而導致了企業(yè)內(nèi)控管理制度的實施受阻，出現(xiàn)弄虛作假的行為，不利于企業(yè)整體環(huán)境改善，在一定程度上限制了企業(yè)管理制度的有效落實。

城市交通智能化發(fā)展必須要遵循現(xiàn)有的城市化交通發(fā)展戰(zhàn)略，頂層的設計是城市交通朝向智能化發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，頂層的設計是解決城市智能化發(fā)展的首要目標和重要任務[4]。因此，城市交通智能化發(fā)展在大數(shù)據(jù)時代下首先要充分利用互聯(lián)網(wǎng)等最新信息技術，以人工智能、綜合感知和普適計算作為支撐基點，實現(xiàn)城市發(fā)展和城市智能交通的雙面結合，對人群所需和其他活動于物流做出智能反應，保障城市平衡發(fā)展。另外，還要尋求理論與技術創(chuàng)新使用于一體，主要著眼于建設決策者、系統(tǒng)服務對象等其他交通參與者的設定，并且對各類主體參與者的特征和參與者的空間分布進行有效性研究，達到城市空間與智能交通運營相互關聯(lián)。

（二）監(jiān)督機制缺乏有效性。在公司內(nèi)部監(jiān)督工作方面，會出現(xiàn)部分公司管理人員干涉會計職能的發(fā)揮，甚至是有些會計人員因受到管理層的威逼利誘，履行工作職責時是完全按照管理人員的主觀意愿進行而違背了行業(yè)規(guī)定，使得公司審計監(jiān)管職權無法正常地發(fā)揮作用；有些企業(yè)甚至沒有專門的審計部門，常常由管理者承擔審計職責，管理者往往也是站在自身利益的角度履行監(jiān)督職責，從而造成公司內(nèi)部控制體系不完善，各職能部門之間、職位之間都沒有必要的相互監(jiān)督與制衡，以至于產(chǎn)生了各成系統(tǒng)、各自為政的負面影響。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度的不完善。目前，我國市場經(jīng)濟處于高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部控制機制更加需要進一步地完善與改進，還存在內(nèi)控管理不完善、不嚴格等現(xiàn)象。具體表現(xiàn)是：公司內(nèi)控建設的總體目標并不清楚、內(nèi)控制度設置的混亂與不合理、內(nèi)控設計不切實際，以及部分公司在設計內(nèi)部控制系統(tǒng)時，不能充分考慮到企業(yè)的實際情況，一味著力于模仿和復制成功企業(yè)的管理經(jīng)驗，未能因地制宜加以調(diào)整，導致公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)無法實現(xiàn)相應的效果，甚至與企業(yè)管理目標背道而馳。

（四）管理素養(yǎng)不高，管理水平欠缺。目前，職業(yè)經(jīng)理人管理模式在中國還沒有形成規(guī)模，企業(yè)管理人員多數(shù)是靠個人關系推薦或者通過政府的直接任用等方法招聘，而采取公開招募、甄選、考試等的方法在中國企業(yè)中也不多見，這也造成了管理人才業(yè)務素質(zhì)不達標的普遍問題。另外，公司控制、監(jiān)督管理員工的外部管理機制還比較稚嫩，并不完善，管理人員也沒有危機感，自我提升的動機與壓力相對不足。一些公司的內(nèi)部管理人員屬于自主創(chuàng)業(yè)者，既沒有接受過專業(yè)教育，更沒有進行相對應的管理能力訓練，從而導致無法看到內(nèi)部管理工作中深層次的問題，這也無疑給公司內(nèi)部管理體系造成了一系列影響。

（五）風險評估缺失。隨著國民經(jīng)濟的日益變化與發(fā)展，我國企業(yè)將面臨更大生存環(huán)境的變化及其存在的危害，其中主要包括運營企業(yè)管理法規(guī)投資風險、誠信社會法律投資風險、技術投資風險、運營、社會服務市場投資管理法律風險、社會法規(guī)投資管理風險等。不管什么風險情況，公司都應建立起辨識、分級、控制危害風險程度的有效預防制度，并確定高危害領域，采取行之有效的措施規(guī)避風險。但恰恰由于公司管理層的危害性預防意識不足，而使得有效的公司內(nèi)控管理監(jiān)督機制無法形成，進而使公司的經(jīng)營與發(fā)展深陷嚴重危害風險的困局，無法自拔。

五、業(yè)財融合下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

（一）提高管理人員內(nèi)控意識。業(yè)財融合背景下，還需要企業(yè)管理人員能夠進行系統(tǒng)的、有針對性的財務管理培訓，并由此來不斷增強自身依法依規(guī)承擔企業(yè)管理責任的能力，使之更多地重視公司所面臨的各方面經(jīng)營風險，而不是局限于對細枝末節(jié)的管控。從而提高公司主管領導的內(nèi)部會計管理意識，強化公司對本單位內(nèi)部財務會計工作人員間的聯(lián)系，從而改善公司良好的內(nèi)部財務會計管理環(huán)境，并實現(xiàn)公司財務會計管理的科學合理設定與高效實施。

（三）構建完善的內(nèi)部控制體系框架。企業(yè)必須從實際需要出發(fā)，充分地顧及到企業(yè)本身的特點，經(jīng)過多次深入研究與討論，以形成符合企業(yè)實際情況的內(nèi)控體系，為企業(yè)內(nèi)控制度的建立提供堅實的后盾，并以此規(guī)范各項經(jīng)營活動，從而提高企業(yè)防范風險的能力，合理發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控功能。在企業(yè)經(jīng)營管理中，還需要針對企業(yè)的總體設計工作目標與工作任務，遵循科學、有效的原則，真正使企業(yè)決策層與財務人員之間的相關工作內(nèi)容與工作任務互相交錯貫通、有效結合。

（四）強化專業(yè)素質(zhì)培訓。企業(yè)財務管理素養(yǎng)是公司管理能夠有效進行的關鍵，應當注重對企業(yè)財務管理人員的培養(yǎng)和整體素質(zhì)的提升，同時著力關注培養(yǎng)與繼續(xù)教育工作，并加大對非財務領域的鍛煉，例如銷售、策劃等方面，以進一步提升財務人員的綜合業(yè)務能力。而針對企業(yè)管理人員，除應當重視對企業(yè)財務管理人員的遴選與培養(yǎng)外，也應從業(yè)務核心骨干員工中選擇有經(jīng)歷和有能力的人進入企業(yè)財務管理機構中進行管理輪崗，并加強鍛煉其管理財務領域方面的知識與能力，構建一支高素質(zhì)、高學歷、高水平的企業(yè)管理后備軍隊伍。

（五）開展全方位財務風險測試。社會經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，行業(yè)競爭日益激烈，危險也將日漸增加。從當前中小企業(yè)的實際現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)的風險防范能力必須提高一定的標準，樹立全員財務風險保護意識，形成更科學合理的財務損失評價體系。只有通過科學合理的財務損失評價體系，降低企業(yè)管理損失，掌握有利于企業(yè)蓬勃發(fā)展的機遇，才能讓中小企業(yè)立于不敗之地。

綜上所述，業(yè)財融合背景下，公司內(nèi)部控制體系的建立與健全不是一時半刻就可以實現(xiàn)的，而是需要潛心修煉的漫漫過程，是一種持續(xù)地發(fā)現(xiàn)問題、剖析問題和解決問題的循環(huán)，企業(yè)應該在考慮業(yè)財融合必要性的前提下，分析本企業(yè)的現(xiàn)狀和應用難點，同時針對問題，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制所涉及的內(nèi)容、企業(yè)不同管理制度的建立以及業(yè)財一體化的系統(tǒng)融合而構建科學的內(nèi)控制度。在此基礎上，內(nèi)控制度的建立和內(nèi)控體系的順利運轉，需要企業(yè)堅定目標，各部門齊心協(xié)力，企業(yè)的領導者和工作人員必須加強對相關工作的重視程度，提高對內(nèi)部控制監(jiān)督管理，進一步促進企業(yè)內(nèi)部信息的準確度和透明度，保證企業(yè)管理者進行相關決策都具有一定的科學性和合理性，唯有如此，企業(yè)內(nèi)部控制體系才能更加完善，企業(yè)才能實現(xiàn)更長遠的發(fā)展。