閆衛(wèi)星 阜新市公共資源交易中心（阜新市政府采購中心）

對于企業(yè)的發(fā)展而言，稅收工作是企業(yè)內(nèi)部的重要工作，具體要結(jié)合國家的相關(guān)政策和稅法知識完成對納稅方案的多重制定，同時在了解好企業(yè)的真實(shí)財務(wù)情況后選擇較為科學(xué)合理的納稅方案進(jìn)行財務(wù)管理活動，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃策略有著針對目標(biāo)任務(wù)的聯(lián)系和針對管理內(nèi)容的聯(lián)系，在工作上有著密切關(guān)聯(lián)，且稅收籌劃是一項(xiàng)長期的工作并不能立刻幫助企業(yè)提高經(jīng)營效益，所以當(dāng)前企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃策略時遇到很多問題，下面將對問題和策略進(jìn)行具體分析和討論。

一、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃策略的概念

（一）企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略的基本概念

對于企業(yè)的發(fā)展而言，積極做好財務(wù)管理戰(zhàn)略的制定，有利于在企業(yè)的經(jīng)營過程中更好的分析企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境，同時也可以對內(nèi)部資金的使用實(shí)現(xiàn)長期性的統(tǒng)籌和規(guī)劃。此外，企業(yè)還需要對資本運(yùn)作進(jìn)行有效的全局性規(guī)劃，以保證企業(yè)資金獲得高效率的流動，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。從企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展角度看，企業(yè)所進(jìn)行的財務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)重要的職能戰(zhàn)略之一，可以對內(nèi)部戰(zhàn)略資源進(jìn)行有效的規(guī)劃和控制，使企業(yè)在財務(wù)管理中做好戰(zhàn)略分配、戰(zhàn)略投資和戰(zhàn)略籌資等工作，在新時期下促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃策略的基本概念

企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃策略主要指企業(yè)在履行納稅義務(wù)前，在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中做出的投資安排和收入安排等，從而起到降低交稅量的目的，良好的稅收籌劃策略可以更好地提高企業(yè)在行業(yè)中的競爭力。從國家層面看，我國稅務(wù)總局已經(jīng)對企業(yè)的稅收籌劃做出了規(guī)定，要求企業(yè)在遵守我國稅務(wù)相關(guān)法律的前提下可以通過財務(wù)調(diào)整來促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)在獲得稅務(wù)總局的條文支持后，可以在實(shí)際的財務(wù)管理中通過委托專業(yè)代理人，對內(nèi)部經(jīng)營和生產(chǎn)中的理財和投資等事項(xiàng)進(jìn)行策略和安排，在嚴(yán)格落實(shí)國家相關(guān)的稅務(wù)法律后，可以不斷降低企業(yè)在經(jīng)營中產(chǎn)生的不必要稅務(wù)。企業(yè)為了獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，還需要財務(wù)部門對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化和完善，從而保證納稅方案有效性和合理性。

二、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略和稅收籌劃策略的聯(lián)系

（一）針對目標(biāo)任務(wù)的聯(lián)系

企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)便是獲得更好的發(fā)展產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益，在財務(wù)管理工作中可以利用相關(guān)的職能促進(jìn)稅收籌劃工作的開展，從而滿足企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的需求。從本質(zhì)上講，不僅財務(wù)管理工作的目標(biāo)是服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，對于稅收籌劃策略而言，在實(shí)際的工作中也是將幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益作為目標(biāo)，所以有著目標(biāo)任務(wù)一致的內(nèi)在聯(lián)系。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的關(guān)鍵組成，良好的稅收籌劃策略可以更好地明確企業(yè)的稅收戰(zhàn)略管理，體現(xiàn)出財務(wù)管理的整體價值。需要企業(yè)管理人員注意的是，稅收籌劃工作需要緊緊依靠財務(wù)管理戰(zhàn)略，否則便會過于重視局部的稅負(fù)壓力而影響整體財務(wù)戰(zhàn)略的計劃和實(shí)施，不利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）針對管理內(nèi)容的聯(lián)系

對于企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略而言，在管理內(nèi)容上跟財務(wù)管理有著內(nèi)在的聯(lián)系，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時會結(jié)合資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，在此過程中必須結(jié)合實(shí)際中資本結(jié)構(gòu)效益的延伸。不同企業(yè)所使用的經(jīng)營管理模式不同，所以在籌資方法上也不盡相同，同時企業(yè)所面臨的稅負(fù)壓力也各不相同，在這樣的企業(yè)發(fā)展背景中，需要財務(wù)管理部門結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇合理的籌資形式，在對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效控制后完成對納稅成本的控制，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另一方面，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會受到市場方面的影響，實(shí)際的財務(wù)管理中會出現(xiàn)資金管理預(yù)期不一致的問題。所以企業(yè)要對影響財務(wù)管理的因素進(jìn)行分析和預(yù)測，然后制定有效的稅收籌劃方案，以保證企業(yè)在利益分配工作上的質(zhì)量和效率，提高在行業(yè)中的競爭力。

三、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的具體應(yīng)用

（一）籌資活動中的稅收籌劃應(yīng)用

企業(yè)的發(fā)展離不開充足的資金支持，在企業(yè)經(jīng)營中內(nèi)部結(jié)構(gòu)需要進(jìn)行調(diào)整或者資金利用短缺時有投資需求，便會利用財務(wù)管理中的籌資手段保證企業(yè)的正常運(yùn)行。一般而言，企業(yè)在進(jìn)行籌資工作時需要考慮的問題較多，特別要注意稅收對籌資活動的影響。為此，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動時，要在多個角度對稅收籌劃工作的開展進(jìn)行考慮，其中包括企業(yè)結(jié)構(gòu)的資金來源、企業(yè)結(jié)構(gòu)的資金比例和租賃的方式等。同時，企業(yè)也需要挑選更為合理的籌資方案，保證企業(yè)在經(jīng)營中獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）經(jīng)營期間的納稅籌劃應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略也可以應(yīng)用于企業(yè)的經(jīng)營期間，良好的生產(chǎn)經(jīng)營活動可以促進(jìn)企業(yè)獲得可持續(xù)的發(fā)展，所以在企業(yè)投入大量資金用于生產(chǎn)和經(jīng)營時，為了降低企業(yè)在納稅業(yè)務(wù)上的財務(wù)支出可以結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況積極做好稅收籌劃工作。從當(dāng)前企業(yè)的管理情況看，稅收籌劃工作一般分為兩個部分，具體包含內(nèi)部核算的稅收籌劃和銷售部分的稅收籌劃。在內(nèi)部核算的稅收籌劃中需要考慮的因素很多，一是要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況合理使用固定資產(chǎn)的折舊方式，提高納稅籌劃的有效性和科學(xué)性，二是挑選適合企業(yè)發(fā)展的存貨計價方式，針對市場變化對材料價格的影響，將其列為內(nèi)部核算的考慮范圍。對于已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用支出需要在第一時間內(nèi)完成核銷入賬工作，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。在銷售部分的稅收籌劃中，如果選擇的賒賬或者分期付款，則需要應(yīng)用匯總結(jié)算或者支票的方式，最好不要使用折扣銷售等方式，避免使企業(yè)出現(xiàn)資金回籠的問題。

（三）投資活動中的稅收籌劃應(yīng)用

從當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展來看，當(dāng)企業(yè)手中有著足夠的資金時便可以通過投資來提高自身在行業(yè)中的競爭力。盡管企業(yè)在投資活動中面臨著較大的風(fēng)險，不過投資活動對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和整體的規(guī)模擴(kuò)大而言都有著不可替代的作用。目前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃策略的重點(diǎn)在于企業(yè)投資時的手段和注冊地點(diǎn)等。當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行投資時，主要可以劃分為兩方面，分別是直接投資和間接投資。首先在直接投資中，企業(yè)需要針對稅收因素進(jìn)行充分考慮，例如所得稅和財產(chǎn)稅等。其次在間接投資中，企業(yè)財務(wù)涉及的稅收因素較少，通常只包括股息等。

四、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題

（一）稅收籌劃目標(biāo)制定的不合理性

目前企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中都較為重視財務(wù)管理中的稅收籌劃策略，科學(xué)合理的稅收籌劃策略可以更好地滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上的收益。不過當(dāng)前很多企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時，既未結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，也未良好的分析稅收籌劃的工作特點(diǎn)，所以稅收籌劃目標(biāo)有著不合理性，無法促進(jìn)財務(wù)管理專業(yè)技能的應(yīng)用，而且在實(shí)際的稅收籌劃工作中還不能符合財務(wù)專業(yè)技能的特點(diǎn)，所以無法促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃目標(biāo)時，不能結(jié)合稅收籌劃相關(guān)的工作步驟，會降低稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率，在目標(biāo)制定上不能促進(jìn)籌劃策略的改善。最后，在稅收籌劃中關(guān)于成本控制的工作缺少對財務(wù)管理流程的關(guān)注，且在忽略財務(wù)管理相關(guān)信息的影響后，會使稅收籌劃目標(biāo)無法結(jié)合稅收籌劃措施的落實(shí)特點(diǎn)進(jìn)行制定，在目標(biāo)制定不合理下會阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)未重視稅收籌劃策略

盡管稅收籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展而言有著重要作用，不過從當(dāng)前企業(yè)的整體發(fā)展情況看，受到稅收籌劃相關(guān)宣傳的缺乏和力度低的影響，同時因?yàn)槎愂栈I劃概念的模糊性，所以一些企業(yè)并沒有落實(shí)好稅收籌劃工作。在具體的籌劃工作中，很多企業(yè)會單純地認(rèn)為稅收工作主要跟稅務(wù)部門有關(guān)，自己只需要合法履行納稅義務(wù)就行，所以不重視稅收籌劃策略的制定。在這樣的背景下，盡管企業(yè)會通過各種渠道了解到稅收籌劃的優(yōu)勢，不過在不了解和不重視的影響下，也無法更好地落實(shí)好稅收籌劃策略的制定，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的高效開展。此外，部分企業(yè)在一些不正確思想的影響下，會認(rèn)為稅收籌劃策略是一種偷稅漏稅的行為，所以在本質(zhì)上較為排斥，無法重視和開展稅收籌劃工作，不利于提高企業(yè)在行業(yè)中的核心競爭力。

（三）稅收籌劃策略相關(guān)人員缺乏專業(yè)性

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，部分企業(yè)未重視稅收籌劃策略相關(guān)財務(wù)人員的工作，所以普遍有著財務(wù)人員綜合能力低和綜合素養(yǎng)低的問題，不僅不能對企業(yè)財務(wù)管理情況進(jìn)行有效分析，而且也在工作期間缺乏科學(xué)的研究，不能做好稅收策略的落實(shí)工作。同時企業(yè)在資金有限的影響下，管理者并不愿將資金投入到財務(wù)管理工作中的稅收籌劃策略上，所以并不能成立專門的稅收籌劃部門，一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。此外，很多企業(yè)在針對稅收籌劃上會選擇專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)助，在代理機(jī)構(gòu)長期接手企業(yè)的稅收籌劃工作后，會降低企業(yè)財務(wù)管理中工作人員對稅收籌劃方面的專業(yè)性。同時在很多因素的影響下，專業(yè)的代理機(jī)構(gòu)也無法對企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行有效管理，不僅會提高委托代理商的風(fēng)險，還會阻礙企業(yè)的健康發(fā)展。

五、企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)制定的合理性

企業(yè)財務(wù)管理人員在制定稅收籌劃目標(biāo)時，需要提前對稅收策略質(zhì)量的影響因素進(jìn)行分析，這樣可以更好地明確稅收籌劃的目標(biāo)，為稅收籌劃策略的落實(shí)打下基礎(chǔ)，通過稅收籌劃更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需要。同時，在籌劃目標(biāo)的制定中需要系統(tǒng)整理影響稅費(fèi)總量的因素，并對各類風(fēng)險做好了解使籌劃目標(biāo)滿足風(fēng)險管控的要求，提高籌劃目標(biāo)制定的合理性。最后，稅收籌劃策略根本目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以在籌劃目標(biāo)的制定中需要結(jié)合企業(yè)稅收工作的環(huán)境和企業(yè)實(shí)際的發(fā)展經(jīng)營情況，從而讓稅收籌劃管理目標(biāo)滿足企業(yè)成本控制的需求，更好地促進(jìn)稅收籌劃策略的落實(shí)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)對稅收籌劃策略的認(rèn)識

為了促進(jìn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展，降低經(jīng)營期間可能遇到的各種風(fēng)險，需要在實(shí)際的發(fā)展過程中結(jié)合財務(wù)管理的實(shí)際情況，加強(qiáng)對稅收籌劃策略認(rèn)識并落實(shí)好相關(guān)的工作，滿足企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)時代中的發(fā)展需求。首先，企業(yè)要積極學(xué)習(xí)行業(yè)中其他企業(yè)的財務(wù)管理模式，嘗試?yán)枚愂栈I劃策略來滿足自身的發(fā)展需求。其次，要加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的各項(xiàng)制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，為稅收籌劃策略的落實(shí)打下基礎(chǔ)，降低稅務(wù)上的風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)對稅收籌劃相關(guān)財務(wù)人員的培養(yǎng)

當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時所選擇的代理機(jī)構(gòu)普遍存在操作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力低的問題，受到理論知識儲備低的影響不能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行稅收籌劃策略的制定，所以無法滿足企業(yè)在稅收工作上的需要，一定程度上降低了企業(yè)的核心競爭力。為此，需要企業(yè)加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作并建立專門的稅收籌劃部門，由內(nèi)部專門的籌劃部門負(fù)責(zé)企業(yè)的稅收籌劃工作。同時要定期開展稅收籌劃相關(guān)的技能培訓(xùn)，提高部門中財務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，企業(yè)可以聘請專業(yè)的籌劃師進(jìn)行部門人員的培訓(xùn)，保證部門人員有著較高的專業(yè)能力。值得注意的是要在培訓(xùn)過程中輔以良好的獎懲制度，提高稅收籌劃部門中財務(wù)人員的學(xué)習(xí)積極性，提高培訓(xùn)的效果。

（四）積極拓展企業(yè)稅收籌劃渠道

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，從本質(zhì)上講是通過國家稅法中存在的政策空間進(jìn)行的，這些空間可以體現(xiàn)在不同的稅種、不同的納稅人身份、不同的納稅稅額和不同的稅收優(yōu)惠政策上，所以企業(yè)在利用稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時要利用這些稅法客觀存在的切入點(diǎn)來擴(kuò)展籌劃的渠道，不斷滿足企業(yè)的發(fā)展需求。第一，針對不同的稅種而言，需要企業(yè)了解好稅種本身具有的特點(diǎn)和在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的作用價值，從而選擇對決策有著重大影響的稅種作為稅收籌劃工作中的重點(diǎn)。第二，針對不同的納稅人身份而言，國家政策針對不同的納稅人的身份有著不同的優(yōu)惠政策，同時在稅率和征收方式上也不盡相同，所以有著一定的納稅籌劃空間，企業(yè)要重視這一塊的空間的利用，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)需求選擇適合的納稅人身份。

六、結(jié)語

綜上所述，在社會的不斷發(fā)展中企業(yè)對財務(wù)管理的重視程度也逐漸提高，同時在管理意識的不斷增強(qiáng)下使稅收籌劃在企業(yè)的籌資、投資和經(jīng)營發(fā)展中逐漸發(fā)揮出價值。在企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略中加強(qiáng)稅收籌劃策略的落實(shí)，可以有效幫助企業(yè)完成對成本的控制和管理，在事先規(guī)劃下降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。不過當(dāng)前企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃策略時會出現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)制定的不合理性、未重視稅收籌劃策略和稅收籌劃策略相關(guān)人員缺乏專業(yè)性等問題，需要企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃目標(biāo)制定的合理性、加強(qiáng)對稅收籌劃策略的認(rèn)識、加強(qiáng)對稅收籌劃相關(guān)財務(wù)人員的培養(yǎng)和積極拓展稅收籌劃渠道等，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。