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國有企業(yè)改革始終有條不紊地進行，但當前依舊存在不同程度的經營效率低、競爭不公平等問題。在這樣的背景下，政府提出全面深化國有企業(yè)改革的政策，重點推進與完善現(xiàn)代企業(yè)制度。通過深化改革，國有企業(yè)資產體量、盈利能力及競爭力大幅度提升，但相應的監(jiān)督體系不完善，存在不同程度的國有資產流失、違法違規(guī)現(xiàn)象。要想強化國有企業(yè)內部審計工作，需要對監(jiān)管內容進行規(guī)范，提高內部審計的質量，規(guī)范企業(yè)經營管理模式，提高經濟效益，有必要研究全面深化改革背景下如何高效開展國企內部審工作。

一、全面深化改革背景下國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

就當前情況而言，國有企業(yè)改革重點集中在兩方面，即：促進混合所有制發(fā)展、強化國有資產監(jiān)管。具體如下：

（一）混合所有制改革

首先，混合所有制改革背景下國有企業(yè)面臨一些新的問題，實施這項改革的企業(yè)需要持續(xù)推進分層管理與分類管理，也需要全面深化法人治理等，確保改革成果。沒有改革的企業(yè)需要對自身經營情況進行全面評估，制定合適的改革方案，避免出現(xiàn)國有資產或出資人資產的流失，切實發(fā)揮改革的 作用[1]。

其次，非國有企業(yè)中出現(xiàn)國有資本入股，以此為基礎整合資源，完成戰(zhàn)略層面合作。

最后，國有企業(yè)內部引入非國有資本。通過可轉債認購及股權收購等方式，社會資本可以進入國有企業(yè)，獲得相應的管理職權。對社會資本安全審查工作應不斷完善，推動國有資本與社會資本合作進一步加深。

（二）強化國有資產監(jiān)管

國有企業(yè)全面深化改革，需要強化對國有資產的監(jiān)管，其形式主要為分類監(jiān)管與管理資本。國有資產的分類監(jiān)管，由國資委成立不同的機構進行專門管理，前者監(jiān)管由國資委部門及授權的企業(yè)集團，后者管理模式主要為現(xiàn)代企業(yè)模式[2]。

轉變?yōu)橐再Y本管理為主，要想實現(xiàn)這一目標，就需要對國資委管理職能進行轉變，監(jiān)管重點為資源運作及安全，整合與創(chuàng)新公司并將落后企業(yè)清退，強化國有資產監(jiān)督管理，進一步健全國企的制度。

二、全面深化改革背景下國企內部審計的策略

（一）正確看待審計風險

新形勢背景下企業(yè)需要主動轉變傳統(tǒng)內部審計思想，逐步形成現(xiàn)代管理理念，對現(xiàn)有內部審計模式進行創(chuàng)新與優(yōu)化。

首先，企業(yè)管理層及財務人員要起到模范帶頭作用，主動開展財務風險自查控制建設，主動改革財務部門內部審計工作，參與到企業(yè)業(yè)務活動開展及管理決策的制定，從頂層設計著手，奠定財務風險控制的基礎[3]。

其次，對企業(yè)組織架構進行完善與創(chuàng)新。國有企業(yè)可以搭建財務共享中心，對基礎財務核算工作進行集中處理，直接剝離各子公司、分公司的財務工作，由財務共享中心完成財務工作，審計部門基于財務數據可實現(xiàn)集中式內部審計，促進內部審計質量與效率的提升。財務共享中心的建立也能提供財務風險控制的新平臺，財務工作向審計工作提供高效服務。

最后，強調內部審計職能的發(fā)揮。財務風險控制下企業(yè)要加強內部審計部門的職能，強化內部審計的管理職能。新增設的業(yè)務職能分成兩方面，即業(yè)務評價與決策支持，前者為針對業(yè)務經營的績效評價、后者則是將相關信息如實反饋給決策者。

（二）發(fā)揮內部管理作用

國有企業(yè)要想落實財務審計監(jiān)督工作，就需要完善財務監(jiān)督審查制度，根據實際情況及時調整與完善。同時，成立監(jiān)審處并安排相應審計人員，根據本單位審計業(yè)務需要，還需要加強各部門之間聯(lián)系，以三方審計主體的形式，提高審計工作的實效性，保證審計工作的權威性。國有企業(yè)內部審計部門可與外部審計機構合作，形成三方共同參與的有效力量，促進財務審計水平的提升[4]。

目前，國有企業(yè)構建三方審計主體難度較大，針對這一情況，國有企業(yè)需要發(fā)揮自身職責并重視內部審計部門職責的發(fā)揮，充分挖掘潛力并強化監(jiān)管，實現(xiàn)權責的統(tǒng)一，形成更加高效的監(jiān)督制度。此外，部分國有企業(yè)沒有做好管理意識及管理理念上面的更新，不夠了解現(xiàn)代管理制度，不夠掌握內部控制方式，使得當前部分國有企業(yè)內部依然存在分工模糊、職責不清、日常憑借經驗辦事的情況，尤其是僵硬制度與呆板方法無法滿足復雜的內部審計工作。針對這一情況，需要搭建動態(tài)管理機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。

（三）完善企業(yè)內部審計制度

企業(yè)財務分析與評價工作開展時，需要完善規(guī)章制度。當前部分企業(yè)受制于成本因素影響，會選擇讓財務人員身兼多職的情況，在完成日常財務工作的基礎上開展審計工作，工作效率較低。因此改善上述情況，需要成立專門的審計工作部門，利用專業(yè)人士開展相關內部審計工作，提高內部審計工作質量。企業(yè)要及時調整傳統(tǒng)內審組織架構，滿足內部審計工作的需求。追究被審計單位領導人員的責任。搭建財務分析體系，全面分析投資涉及的各層面，通過信息化手段實現(xiàn)快速高效的處理相關數據，提高內部審計工作的質量，主動參與到企業(yè)投資決策中，也有助于實現(xiàn)公司財務部門、審計部門的轉型升級[5]。

加快內審制度建設，提高內審質量，是控制不良風險和遏制消極影響的有效措施。企業(yè)的管理者需要重視制度建設，明確科學管控內審質量對風險控制產生的積極影響。有關部門也應當出臺不同的法律規(guī)范，利用權威法律約束不同單位的內審行為，切實解決制度法規(guī)不健全的問題。企業(yè)審計機構管理者需要認清內審與其他審計之間的關系，合理協(xié)調、完善內部審計制度，加快構建全新的制度體系，堅持風險導向，圍繞現(xiàn)階段工作中存在的問題來彌補傳統(tǒng)制度中的漏洞，從而為實際的工作提供制度保障，提高內審質量的可操作性，科學轉移難以規(guī)避的風險。

（四）提高內部審計人員綜合素質

在內部審計工作中，客觀公正和實事求是是工作開展的重要基礎，因此工作人員還需要具備一定的道德意識，通過積極強化自身的職業(yè)道德觀念，從自身做起，有效降低工作風險。對于國有企業(yè)而言，需要積極做好內部審計工作人員的培訓工作，具體需要根據內部審計工作人員的具體情況定期制定培訓計劃和具體的實施方案。及時更新理論知識，強化技能訓練，通過采取有效的措施和考核提升內部審計質量水平。對于內部審計工作而言，能夠進一步完善風險控制水平和內部審計的質量水平。國有企業(yè)需要根據內部審計部門的實際情況建立相應的責任機制，明確內部審計工作人員的職責。

審計隊伍建設必須注重政治素養(yǎng)，應建立一支信念堅定、為民服務、作風務實、敢于擔當的審計工作隊伍。在實際審計工作中能夠做到實事求是、客觀公正，同時還要具有克己奉公、廉潔公正的良好品德。所以在進行審計干部配備時，應當選擇政治過硬的人員進入審計隊伍。審計隊伍的建設必須注重業(yè)務技能。應加強對審計人員的業(yè)務培訓及繼續(xù)教育，為他們提供充分的學習平臺及學習機會，讓他們在專業(yè)知識和業(yè)務技能方面得到有效地提高。同時，在審計隊伍中營造良好的學習氛圍，讓他們養(yǎng)成學習的習慣，隨時更新提高自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能。

（五）建立內部審計風險控制制度

轉變陳舊的內審觀念，可以促進企業(yè)的審計模式創(chuàng)新，建立完善的質量評價指標。為解決審計模式落后的問題，相關單位負責人應當轉變陳舊觀念，明確現(xiàn)階段施行的內審流程中的不足，根據風險導向的內部審計流程來建立評價指標，嚴格按照相關規(guī)定和準則對組織的內審活動進行檢查，針對存在的不足和問題，要立即指正，幫助相關內審機構更好地履職，發(fā)揮評價指標優(yōu)勢，提高內審質量。企業(yè)要有效地開展內部審計，必然離不開一套科學、完善的管理系統(tǒng)。因此，為保證企業(yè)內部審計的有序性、完善性和秩序性，一定要根據自身實際情況，結合原始內部審計制度，在與時俱進的基礎上，建立一套符合自身發(fā)展且扎實有效的內審工作管理制度，維護企業(yè)內審工作的順利開展和運行。

同時，企業(yè)在進行內審系統(tǒng)構建時，還要充分考慮自身實際發(fā)展水平，包括具體業(yè)務模式、未來發(fā)展規(guī)劃等，針對目前及未來一段時間內市場經濟發(fā)展和可能出現(xiàn)的變化情況進行全面調查和了解，實事求是，避免設置出一套不能反映市場經濟實際發(fā)展趨勢且阻礙企業(yè)發(fā)展的內部審計體系。為此，企業(yè)需要根據企業(yè)發(fā)展及實際需要對該組織內部進行具體劃分，包括相關人員的工作職責、權利等，針對企業(yè)運行中出現(xiàn)的財務問題進行明確劃分，以免出現(xiàn)員工逃避責任的現(xiàn)象。

（六）深化企業(yè)內部控制，形成動態(tài)管理機制

（1）主動參與內控設計。企業(yè)管理層需要健全內部控制制度并保證其獨立性，而內控制度本應該由企業(yè)或管理部門自己制定并實施，還需要全體教職工參與其中，需要承擔相應的內控責任。國有企業(yè)與私人企業(yè)或其他營利組織不同，部分單位本身內部并未設置專門的內部控制與風險管理機構，還需要掌握動態(tài)管理方法，順利實現(xiàn)內部審計與審計目標。

（2）全面實施動態(tài)管理。首先，企業(yè)建立內部審計數據庫，通過審查與分析信息，評價內部控制的薄弱環(huán)節(jié)。主要控制措施為：控制立項，分析經費來源；其次，控制好預算編制、會計核算內容等；再次，強化過程管理控制，對項目管理制度進行判斷，進一步細化支出比例與標準，在管理過程中實現(xiàn)對內部控制的改善；最后，建立企業(yè)相關項目審計臺賬，對項目結項情況進行動態(tài)管理，依據數據庫情況開展審計工作。

（3）提高審計獨立性及權威性?？蓪徲嬋藛T納入上級審計主管部門管理，實行審計人員派駐制，審計人員的工資及所有福利待遇由主管部門發(fā)放，超績效部分由上級主管部門和企業(yè)共同進行考核后發(fā)放。企業(yè)提供工作情況給上級主管部門，上級主管部門結合企業(yè)提供的工作情況及審計人員自身表現(xiàn)，對審計人員進行年終考核，并將考核結果反饋給企業(yè)。同時，上級主管部門加強對所管轄的全體審計人員的管理、培訓，隨時抽調少量審計人員參與國家審計項目，不斷提高內部審計人員的業(yè)務技能，讓內審人員真正成為國家審計的一部分力量。

（七）結合生產運營過程，融入內部審計精細化的理念

企業(yè)生產運營各環(huán)節(jié)與內部審計精細化間存在密切聯(lián)系，因此要在企業(yè)各項生產運營活動中運用內部審計精細化。

（1）企業(yè)內部審計精細化建設時要開展全方位落實，重視事前介入管理。也就是項目合同管理簽訂時就開始業(yè)財融合管理，提出針對性的控制措施。內審部門全面審核生產經營部門的可研報告，主動和財務部門工作進行溝通，促進雙方之間的有效合作。

（2）財務部門全面跟蹤與考核業(yè)務落實情況，綜合性分析企業(yè)業(yè)務受理情況、資源配置情況等，進一步提高資源利用率，實現(xiàn)控制業(yè)務風險與財務風險的目的，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。

（3）當業(yè)務部門完成項目后，內部審計與業(yè)務部門合作對落實效果進行評價，嚴格控制項目質量，并評估項目的經濟效益與社會效益，根據具體情況制定相應的評估方案，將最終結果提供給企業(yè)管理部門，并為其提供充足的參考資料，保證企業(yè)決策的合理性。

（八）構建項目評估機制，推進內部審計精細化信息化

按制度要求成立審計工作委員會或審計工作領導小組，并建立健全經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，形成對經濟責任審計工作的指導監(jiān)督合力，聯(lián)席會議由紀檢監(jiān)察、審計、組織、人事、財務、國資等相關部門組成，各部門要切實履行職責，相互配合，充分發(fā)揮作用，共同做好經濟責任審計工作。聯(lián)席會議在企業(yè)審計委員會或審計工作領導小組的領導下開展工作。同時，審計部門要努力提高自身審計監(jiān)督的權威性，督促審計人員加強學習，提高審計質量，提升經濟責任審計水平，根據企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提出建設性意見，逐步樹立本部門的權威性。企業(yè)項目建設開始后，需要管理層從戰(zhàn)略層面分析項目效益，實現(xiàn)全面考核決策效果與業(yè)財融合情況，就需要對考核指標的科學合理性進行考核。與此同時，企業(yè)需要全面審計項目投資效益，全面評估業(yè)務活動的效益，實現(xiàn)推進內部審計精細化建設的目的。主要評估內容如下。

（1）考核具體指標完成情況，判斷實際收益目標與評估業(yè)務之間的吻合程度，全面檢查業(yè)財落實情況，對業(yè)務效率進行客觀評價。

（2）效益的客觀評估。

（3）評估項目執(zhí)行時可能產生的影響，提高決策的可行性。分析與評估企業(yè)的市場競爭力，預測可能收益，對業(yè)務效益準確預測、可能影響因素等。需要企業(yè)采取措施提高實際評估力度，促進業(yè)財之間的融合，增加企業(yè)建設效益并提高決策的合理性。

三、結語

總之，國有企業(yè)深化改革背景下開展內部審計工作，需要綜合考慮各方面因素，制定科學合理的審計方案。通過完善內部審計制度、調整審計方式等，提高內部審計質量，為推進國有企業(yè)保駕護航貢獻一份力量。在增加國有企業(yè)經濟效益的基礎上，承擔自身相應的責任，加強國企內部監(jiān)督和風險控制，發(fā)揮審計工作在促進企業(yè)經營管理，提高經濟效益中的作用。