許 生

今年，《政府工作報(bào)告》全面貫徹落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，將積極的財(cái)政政策作為穩(wěn)增長穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)的關(guān)鍵舉措。近來，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議作出了實(shí)施大規(guī)模增值稅留抵退稅、用好政府債券擴(kuò)大有效投資、對(duì)特困行業(yè)實(shí)行階段性緩繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)政策、進(jìn)一步加大出口退稅支持力度等政策安排，為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)基本盤、保障改善民生和應(yīng)對(duì)更大不確定性提供支撐。

積極財(cái)政政策為宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作了充分安排。相較于2 0 2 1 年，今年的全國一般公共預(yù)算支出比去年多安排2萬多億元，總規(guī)模達(dá)26.7萬多億元，增長8.4%，可用財(cái)力明顯增加。其中，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付增加約1.5萬億元、規(guī)模近9.8萬億元，增長18%，為2 0 1 2 年來的最大增幅，凸顯了財(cái)政政策推動(dòng)財(cái)力下沉、著力保地方財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)的鮮明導(dǎo)向。從財(cái)政赤字來看，今年2.8%的名義赤字率比2021年實(shí)際執(zhí)行赤字率高0.2個(gè)百分點(diǎn)，不考慮全年可能存在的超收因素，財(cái)政政策為穩(wěn)定全年經(jīng)濟(jì)增長作了充分安排。

瞄準(zhǔn)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和重點(diǎn)行業(yè)精準(zhǔn)發(fā)力。按照階段性措施和制度性安排相結(jié)合的原則，今年我國顯著加大了增值稅留抵退稅力度，精準(zhǔn)支持制造業(yè)和小微企業(yè)增加現(xiàn)金流。留抵退稅約1.5萬億元，資金直達(dá)企業(yè)。這既是對(duì)各類市場(chǎng)主體直接高效的紓困措施，又是涵養(yǎng)稅源、大力改進(jìn)增值稅制度的改革。大規(guī)模留抵退稅政策能夠在一定程度上緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。筆者按照2 0 2 1年我國增值稅收入規(guī)模測(cè)算，1.5萬億元的留抵退稅大約緩解企業(yè)現(xiàn)金流約束平均為2.5個(gè)月，總體節(jié)約企業(yè)利息支出約10億至50億元。留抵退稅制度落實(shí)“精準(zhǔn)”要求，聚焦制造業(yè)、中小微企業(yè)和科技創(chuàng)新，按照“1+6”模式分類有序組織實(shí)施?！?”就是對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)、按一般計(jì)稅方式納稅的個(gè)體工商戶退稅近1 萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還；增量留抵稅額4 月1 日起按月全額退還。“6”就是對(duì)制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)、交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)6個(gè)行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成；增量留抵稅額從4月1日起按月全額退還。大規(guī)模留抵退稅制度是今年我國實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的核心和關(guān)鍵。

利當(dāng)前惠長遠(yuǎn)充分發(fā)揮政府投資引導(dǎo)作用。積極用好政府債券擴(kuò)大有效投資，是帶動(dòng)消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需、促就業(yè)穩(wěn)增長的重要舉措。按照保持宏觀杠桿率基本穩(wěn)定原則，今年我國新增地方政府專項(xiàng)債券3.65萬億元，與2021年規(guī)模持平。為加強(qiáng)周期性調(diào)節(jié)，去年底已提前下達(dá)1.46萬億元。主要圍繞國家重大戰(zhàn)略部署，支持推進(jìn)交通、能源、水利等領(lǐng)域項(xiàng)目建設(shè)。同時(shí)提高地方政府專項(xiàng)債券使用集中度，主要向償債能力強(qiáng)、項(xiàng)目準(zhǔn)備充分的地區(qū)傾斜。突出發(fā)揮專項(xiàng)債券“四兩撥千斤”作用，吸引更多社會(huì)資本投入，支持民營企業(yè)投資，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本參與基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)營。在拓寬政府投資領(lǐng)域方面，合理擴(kuò)大專項(xiàng)債券使用范圍，在重點(diǎn)用于交通、能源、生態(tài)環(huán)保、保障性安居工程等領(lǐng)域項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，支持有一定收益的公共服務(wù)等項(xiàng)目。同時(shí)，政府投資將進(jìn)一步向系統(tǒng)化全域海綿城市建設(shè)、構(gòu)建綜合立體交通運(yùn)輸體系、城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造和城市更新等領(lǐng)域加速推進(jìn)，使之既利當(dāng)前又惠長遠(yuǎn)，既惠民生補(bǔ)短板又增后勁上水平，全面提升專項(xiàng)債券效能。

圍繞經(jīng)濟(jì)社會(huì)主要領(lǐng)域綜合發(fā)揮財(cái)稅政策穩(wěn)增長功能。今年的財(cái)稅政策統(tǒng)籌穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、推改革，落實(shí)政策發(fā)力適當(dāng)靠前的總體要求，把穩(wěn)增長放在更加突出的位置，出臺(tái)了一系列有利于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)預(yù)期的政策措施。這些政策措施涉及支持市場(chǎng)主體、推進(jìn)科技創(chuàng)新、推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和新型城鎮(zhèn)化、全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興、推動(dòng)綠色低碳發(fā)展以及保障和改善民生等經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展各領(lǐng)域。比如，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高到100%；對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅；落實(shí)新能源汽車購置補(bǔ)貼、免征車輛購置稅等政策，支持充電樁等配套設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)新能源汽車消費(fèi)；中央財(cái)政農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化獎(jiǎng)勵(lì)資金向農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口流入地傾斜；實(shí)現(xiàn)三大糧食作物完全成本保險(xiǎn)和種植收入保險(xiǎn)主產(chǎn)省產(chǎn)糧大縣全覆蓋；中央財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金只增不減；中央財(cái)政進(jìn)一步增加北方地區(qū)冬季清潔取暖補(bǔ)助支持城市；階段性減按15%稅率征收從事污染防治第三方企業(yè)所得稅；大力推進(jìn)山水林田湖草沙一體化保護(hù)和系統(tǒng)治理，實(shí)施歷史遺留廢棄礦山生態(tài)修復(fù)示范工程；研究設(shè)立國家低碳轉(zhuǎn)型基金；增加義務(wù)教育、職業(yè)教育以及中西部高校經(jīng)費(fèi)投入；提高城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本公共衛(wèi)生服務(wù)經(jīng)費(fèi)人均財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；提高退休人員基本養(yǎng)老金和城鄉(xiāng)居民基礎(chǔ)養(yǎng)老金最低標(biāo)準(zhǔn)；將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除等。這些政策措施的落地實(shí)施，不僅有助于保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，而且有助于改善和穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，更利于有效提升市場(chǎng)信心和活力。

財(cái)稅政策相機(jī)加碼切實(shí)增強(qiáng)抵御更大風(fēng)險(xiǎn)能力。近期以來，國內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜性不確定性有的超出預(yù)期。世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇放緩，糧食能源等大宗商品市場(chǎng)大幅波動(dòng)，國內(nèi)疫情近期多發(fā)，市場(chǎng)主體困難增加，新的經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。面對(duì)更趨復(fù)雜嚴(yán)峻的國內(nèi)外形勢(shì)，黨中央國務(wù)院審時(shí)度勢(shì)，及時(shí)出臺(tái)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期的財(cái)稅措施，加大紓困和就業(yè)兜底等保障力度。比如，對(duì)餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸?shù)忍乩袠I(yè)，在二季度實(shí)施暫緩繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，緩解這些行業(yè)特別是中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶資金壓力；延續(xù)執(zhí)行失業(yè)保險(xiǎn)保障擴(kuò)圍政策，繼續(xù)向參保失業(yè)人員、失業(yè)農(nóng)民工發(fā)放補(bǔ)助；提高中小微企業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還比例，加大失業(yè)保險(xiǎn)金對(duì)職業(yè)技能培訓(xùn)的支持力度等，著力穩(wěn)市場(chǎng)主體保就業(yè)，著力保物流暢通和產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定，著力保糧食能源安全。對(duì)加工貿(mào)易企業(yè)在實(shí)行出口產(chǎn)品征退稅率一致政策后應(yīng)退未退的稅額，允許轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅；將出口信保賠款視為收匯，予以辦理退稅；加快退稅進(jìn)度，實(shí)行全程網(wǎng)上辦，將退稅辦理時(shí)間由平均7個(gè)工作日壓縮至6個(gè)工作日內(nèi)；提高出口貨物退運(yùn)通關(guān)效率，制定便利跨境電商退換貨政策，對(duì)守信企業(yè)通關(guān)、退稅等予以更多便利等，促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。