劉 蕾，滿海紅

(沈陽化工大學 經(jīng)濟與管理學院，遼寧 沈陽 110142)

在化工行業(yè)迅速發(fā)展的情況下，企業(yè)外部環(huán)境復雜多變，需要應對多種風險，導致化工企業(yè)面臨的競爭壓力逐漸增大，企業(yè)經(jīng)營風險隨之加劇。對于化工企業(yè)來說，加強內(nèi)部控制可以使企業(yè)更好地適應內(nèi)外部市場環(huán)境的發(fā)展變化，認識到加強內(nèi)部控制建設的重要性，提高化工企業(yè)經(jīng)營管理的效率，確保企業(yè)日常經(jīng)營活動的順利進行。但是，當前傳統(tǒng)化工企業(yè)的內(nèi)部控制管理還存在著內(nèi)部控制認識不充分、經(jīng)營權與所有權分離等問題，嚴重制約了化工行業(yè)的發(fā)展。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，對于我國化工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

1 強化化工企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制具體是指，在一定環(huán)境下企業(yè)為保證其內(nèi)部正常的管理運作,改善會計信息質量，維護財產(chǎn)的安全和完整性，提高企業(yè)生產(chǎn)運營效益，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而采取的一系列控制措施。

根據(jù)當前中國化工企業(yè)的發(fā)展特點分析，現(xiàn)階段的中國化工行業(yè)壁壘較小、市場空間廣闊，使得目前的化工市場競爭愈加激烈，所以需要我國化工企業(yè)進一步立足于當前產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀，并根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的具體戰(zhàn)略目標，認真研究當前企業(yè)內(nèi)部管理過程中出現(xiàn)的問題，對企業(yè)的內(nèi)部資源加以合理調整，從而實現(xiàn)化工企業(yè)在當下市場環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展的總體目標?，F(xiàn)階段，化工企業(yè)根據(jù)內(nèi)部實際管理狀況，逐步健全企業(yè)的內(nèi)部控制，可以給企業(yè)創(chuàng)造以下多方面的價值。其一，可以提高企業(yè)會計信息的真實性，增強企業(yè)的管理能力。健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠大大提高企業(yè)資產(chǎn)的運用效率，保證提供真實、可靠、全面的信息，尤其是會計信息，真實、完整的會計信息可以吸收資金，擴大企業(yè)的規(guī)模，創(chuàng)造良好的企業(yè)形象，進而有利于提高企業(yè)的整體管理水平。其二，可以增強企業(yè)的經(jīng)營風險防御能力，從而保證企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。企業(yè)在健全內(nèi)部控制制度的同時，必須測試公司的各項管理制度及其工作流程的合規(guī)性，通過評估經(jīng)營風險，進而設計出適當?shù)墓芾韺Σ邅硪?guī)避經(jīng)營風險。實行內(nèi)部控制可以增強化工企業(yè)經(jīng)營風險抵御能力，確保企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展前景。

2 化工企業(yè)內(nèi)部控制建設存在的問題

內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，能夠為化工企業(yè)提供一種安全可靠的經(jīng)營環(huán)境，從而在激烈的市場競爭中得以立足。據(jù)國內(nèi)化工企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，其內(nèi)部管理和財務控制工作取得了一定的成效，但是因傳統(tǒng)觀念的影響，致使目前企業(yè)的內(nèi)部控制中仍存在以下問題，需要進一步完善。

2.1 內(nèi)部控制認識不充分

由于傳統(tǒng)觀念的影響，多數(shù)化工企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的認識，忽視了內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義。首先，化工企業(yè)的員工內(nèi)部控制意識相對較差，只重視財務工作的完成情況，忽視了內(nèi)部控制中會計、審計工作的有效落實，并未真正認識到內(nèi)部控制及財務風險管控的功效。其次，企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制理論的認識存在偏差，缺少對內(nèi)控理論學習的熱情，在追求利潤最大化的過程中，忽視了企業(yè)內(nèi)部的控制工作。最后，化工企業(yè)對內(nèi)部控制的管理觀念理解不到位，對于內(nèi)部控制的建立和實施缺乏重視，在風險管控方面缺少整體的考量，從而導致內(nèi)部控制存在一定風險。

2.2 經(jīng)營權與所有權分離

內(nèi)部控制在一定程度上可以反映出控制者的意愿，內(nèi)部控制者往往都希望成為企業(yè)的管理人員，進而完成企業(yè)的總體控制目標。由于企業(yè)管理人員又是實際內(nèi)部控制的主體，對會計信息的形成和使用都擁有直接權利；而企業(yè)所有者是期望經(jīng)營者代表他們的利益工作，支付較少的報酬，實現(xiàn)財富最大化，不過，所有者不能及時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，是借助內(nèi)部管理人員所提供的會計信息而實現(xiàn)的。由于所有者和經(jīng)營者之間的利益聯(lián)系以及權利沖突，不利于建立企業(yè)人員之間的相互信任，也相應降低了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

2.3 風險識別機制不可靠

化工企業(yè)是一種高危行業(yè)，安全事故時有發(fā)生，其中的影響因素有很多，但從本質上來講，是由于風險識別機制不可靠造成的?；て髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，涉及很多復雜的化學反應，反應條件一般都比較特殊，對生產(chǎn)人員的人身健康和生命安全產(chǎn)生巨大威脅。因此，風險識別機制不可靠，不能有效控制生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的風險，會隨時對化工行業(yè)安全生產(chǎn)和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

2.4 監(jiān)督缺乏有效性

化工企業(yè)通常是由財務部門來監(jiān)督企業(yè)日常的內(nèi)部控制活動，導致部門之間缺乏獨立性。企業(yè)的財務人員需要負責相應的會計核算工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制工作又缺乏了解，造成內(nèi)部控制工作無法有效執(zhí)行，進而影響企業(yè)監(jiān)督工作的開展?；て髽I(yè)內(nèi)部審計工作主要依賴于會計師事務所，企業(yè)本身在經(jīng)營過程中卻忽視了對內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。此外，許多化工企業(yè)并未設立風險防控部門，導致企業(yè)不能做到有效的自我審查與評價，無法發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。

3 化工企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因分析

3.1 管理者缺乏內(nèi)控意識

化工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性主要受到企業(yè)員工的內(nèi)控能力的影響，而企業(yè)負責人對內(nèi)部控制的自覺性意識與其執(zhí)行情況也同樣至關重要，化工企業(yè)主管人員并未認識到內(nèi)部控制的實質是對企業(yè)經(jīng)營全過程的控制，而是將內(nèi)部控制簡單地認為是對企業(yè)財務方面的控制，停留在企業(yè)資金安全和財務管理上。經(jīng)過對企業(yè)管理者的研究可以發(fā)現(xiàn)，很多管理人員對企業(yè)的內(nèi)部控制與經(jīng)營管理缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃意識，從而可能干擾公司正常的經(jīng)營運作，甚至導致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失和重大安全事故。

3.2 內(nèi)部控制管理制度不健全

化工企業(yè)作為支柱型產(chǎn)業(yè)，比較注重化工產(chǎn)品的生產(chǎn)研發(fā)，卻忽視了內(nèi)部控制制度的完善，在一定程度上也阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。此外，在化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設中，缺乏精通內(nèi)控體系建設的專業(yè)人才，無法高效地開展化工企業(yè)的內(nèi)部控制建設，影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的進展。

3.3 風險分析和應對能力不足

我國化工企業(yè)缺乏對經(jīng)營風險的分析和應對能力，其本質在于化工企業(yè)存在風險識別機制不夠合理的問題?；て髽I(yè)因為是周期性行業(yè)，資金投入較大，導致企業(yè)經(jīng)營成本增加，化工企業(yè)的生產(chǎn)工藝復雜，導致了企業(yè)經(jīng)營風險加劇；又因為企業(yè)在開展風險分析工作時，管理人員往往無法選用合理的評估方式，而只是選用了片面的、定性的評估方式，導致企業(yè)不能對風險做出正確的評估，只能被動選擇規(guī)避風險的方法，由此造成了企業(yè)的經(jīng)營風險。因此，化工企業(yè)應認識到風險評估方法的不合理之處，加強風險分析和應對的能力。

3.4 內(nèi)部控制監(jiān)管機制不完善

在化工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機制并未落實到位，內(nèi)部審計的監(jiān)管能力也還沒有完全發(fā)揮作用，其主要原因在于，我國大部分化工企業(yè)的崗位設置不夠科學合理，未設立單獨的監(jiān)管部門，監(jiān)管權力屬于領導層，化工企業(yè)內(nèi)部也沒有設置專門的審計監(jiān)督人員，影響審計工作的質量，導致審計監(jiān)督工作無法有效進行。同時，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督和管理體系還不夠健全，對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)管缺乏先進性，未能真正發(fā)揮監(jiān)管系統(tǒng)的作用。

4 加強化工企業(yè)內(nèi)部控制建設的相關對策

4.1 提升對內(nèi)部控制的認識

企業(yè)需要在內(nèi)部加強宣傳教育工作,積極開展學習交流活動,提高企業(yè)全員的內(nèi)部控制意識，增強企業(yè)管理者及財務人員的風險意識。此外，還應健全公司內(nèi)部組織機制與財務管理體系,積極推行內(nèi)部崗位責任追究機制，進一步完善化工企業(yè)的內(nèi)控制度環(huán)境，從而實現(xiàn)公司內(nèi)控工作的順利開展。在實際運營過程中，大多數(shù)企業(yè)都會遇到不同的經(jīng)營風險，這又是一般企業(yè)無法避免的，所以就必須提高企業(yè)財務人員對內(nèi)部控制重要性的理解，以進一步監(jiān)督和履行企業(yè)會計內(nèi)部控制的有關職責，從而合理地認識和處理化工企業(yè)的財務經(jīng)營風險，這對經(jīng)營風險的防范也有一定的積極作用。同時，還需要增強企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認識，促使管理者在編制決策的過程中合理的應對各種風險，盡可能地削減企業(yè)面對的財務風險，提高防范財務風險的能力。

4.2 健全內(nèi)部控制管理體系

在化工企業(yè)實際經(jīng)營過程中，應重視健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，完善化工企業(yè)的內(nèi)部控制建設。企業(yè)應當進行精細化管理，衡量好生產(chǎn)效益和管理質量之間的關系，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的運轉以及各部門間信息交流的高效性?；て髽I(yè)的財務模式必須與企業(yè)內(nèi)部控制相結合，并以此規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系，以提高企業(yè)的安全管理水平，從而達到企業(yè)價值的最優(yōu)化。隨著化工企業(yè)的不斷發(fā)展，為了健全內(nèi)部控制管理體系，還需要培養(yǎng)復合型人才，更加關注企業(yè)人力資源的價值，獎懲并重，提高企業(yè)員工的工作積極性。只有實現(xiàn)并執(zhí)行了健全的內(nèi)部控制體系，才能夠保證企業(yè)產(chǎn)品的質量滿足市場需求，進而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

4.3 強化內(nèi)部風險識別機制

加強企業(yè)內(nèi)部風險識別系統(tǒng)的建立，已經(jīng)成為我國化工企業(yè)加強內(nèi)部控制不可或缺的內(nèi)容。做好內(nèi)部風險的識別與控制，不僅可以合理控制企業(yè)的財務成本，還可以保證企業(yè)的安全，這就要求化工企業(yè)要在內(nèi)部樹立良好風險意識，提升企業(yè)整體的風險意識水平。由于化工企業(yè)的原材料中很多方面都存在著較高的風險因素，所以這就需要化工企業(yè)在生產(chǎn)制造和運輸環(huán)節(jié)中要重視對經(jīng)營風險的識別，達到對化工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險的多角度、全方位和動態(tài)化的控制。促進化工企業(yè)對潛在的經(jīng)營風險做出合理的辨識與評價，可以有效防范企業(yè)的各種經(jīng)營風險，從而保障企業(yè)運營工作的順利完成。

4.4 完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系

沒有管理與監(jiān)控的生產(chǎn)活動，在后期會給化工企業(yè)造成各種經(jīng)營風險，風險的累積會給企業(yè)造成更多的負面影響。因此，對于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要加大審核、監(jiān)管的力度?；て髽I(yè)需要完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系，首先，企業(yè)應設有單獨的、具備監(jiān)管權限的內(nèi)部審計部門，以實現(xiàn)對內(nèi)部審計的垂直管理，并增強內(nèi)部審計機關的獨立性；其次，企業(yè)應該建立合理的內(nèi)部管理和糾正機制，使各個部門之間相互監(jiān)督，并對監(jiān)管事項進行記錄和調查，以盡可能較早地發(fā)現(xiàn)和制止未遵守公司內(nèi)部控制制度的情況；最后，管理層應建立科學的監(jiān)督考核機制，細化監(jiān)管職責，規(guī)范監(jiān)督行為。通過加強各方面的培訓，不斷提高員工的素質，可以保證企業(yè)的監(jiān)察工作順利進行，從而有效的規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的財務風險。

5 結語

綜上所述，內(nèi)部控制可以存在于化工企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，企業(yè)只有通過加強企業(yè)的內(nèi)部控制才能有效地防范其所面臨的各項風險，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全。在我國社會經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，化工企業(yè)需要立足于企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，針對內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題及時采取提升對內(nèi)部控制的認識、健全內(nèi)部控制管理體系、強化內(nèi)部風險識別機制、完善內(nèi)部控制監(jiān)管體系等措施，從而完善化工企業(yè)的內(nèi)部控制建設，以實現(xiàn)在激烈的市場競爭中的穩(wěn)健發(fā)展。