文/姜杏英（南昌市進(jìn)賢縣審計局）

在大數(shù)據(jù)信息時代下，通過信息技術(shù)工具可以全面提升審計工作的質(zhì)量和效率，在實際的審計工作中，對信息化技術(shù)的應(yīng)用水平不高，依舊處于初始階段，審計方式上改變不大，高層次的審計信息化并未實現(xiàn)大規(guī)模的推進(jìn)。因此，審計部門應(yīng)加大對審計信息化建設(shè)的重視程度，引進(jìn)專業(yè)的審計信息化人才，根據(jù)信息化要求及時對審計管理模式進(jìn)行改進(jìn)，提升數(shù)據(jù)處理水平，為審計信息化的應(yīng)用奠定良好的基礎(chǔ)。

一、審計信息化特點

大數(shù)據(jù)時代是信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，其主要的特點就是處理的數(shù)據(jù)量較大，數(shù)據(jù)梳理的實效性較為重要，數(shù)據(jù)的形態(tài)較為多樣，同時數(shù)據(jù)處理的價值密度較低。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展必然對審計環(huán)境產(chǎn)生影響，審計工作過程中會面臨更多新型的數(shù)據(jù)形式。審計信息化管理是在大數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上，及時挖掘企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，對經(jīng)營過程中的風(fēng)險進(jìn)行防控、監(jiān)督，及時出具審計報告[1]。審計的信息化管控主要有信息系統(tǒng)審計，即通過信息系統(tǒng)評價審計的真實性，改善內(nèi)部的風(fēng)險；計算機(jī)輔助審計即企業(yè)通過信息技術(shù)進(jìn)行審計工作，提高審計工作質(zhì)量。

二、大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)審計信息化建設(shè)意義

（一）創(chuàng)新了內(nèi)部審計的方式

在傳統(tǒng)的審計工作模式中主要是進(jìn)行手工查賬，隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，數(shù)據(jù)范圍越來越大，如果還采用傳統(tǒng)的審計模式則難以將新的數(shù)據(jù)納入審計的范圍之中，難以對審計部門發(fā)展提出有效數(shù)據(jù)支持。企業(yè)通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，可以構(gòu)建數(shù)據(jù)信息化處理模型，審計信息化網(wǎng)絡(luò)處理方式可以保障企業(yè)審計數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性，避免人為處理帶來的錯誤，同時也對傳統(tǒng)的審計處理方式進(jìn)行彌補(bǔ)，創(chuàng)新了內(nèi)部審計的方式。

（二）推進(jìn)數(shù)據(jù)處理的高效化

在企業(yè)經(jīng)營管理中，審計工作的重要性較高，審計數(shù)據(jù)為企業(yè)管理者對發(fā)展運營的分析管理提供重要的參考，傳統(tǒng)的審計數(shù)據(jù)處理方式較為簡單，對于較為復(fù)雜、繁復(fù)的數(shù)據(jù)難以保障處理的質(zhì)量和效率。審計信息化處理方式的應(yīng)用可以幫助企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的靈活處理，數(shù)據(jù)的存儲以及調(diào)用十分方便。同時在數(shù)據(jù)分析過程中可以進(jìn)行實時分析，及時發(fā)現(xiàn)其中的潛在風(fēng)險，提高企業(yè)的風(fēng)險規(guī)避能力。

（三）更新了審計數(shù)據(jù)的存在方式

大數(shù)據(jù)時代審計數(shù)據(jù)的存儲方式發(fā)生了改變，在傳統(tǒng)的審計工作中，審計數(shù)據(jù)信息通常以憑證、報表或現(xiàn)金等形式存在，雖然較為公正客觀反映了企業(yè)的財務(wù)狀況，但是信息的存放以及移動的成本較高，難以進(jìn)行高效、便捷、及時的處理。但是在大數(shù)據(jù)時代，審計信息化管理實現(xiàn)了海量數(shù)據(jù)的存儲，數(shù)據(jù)的存放成本更低，獲取途徑更加便捷，數(shù)據(jù)以各種方式，如書面、音頻等形式出現(xiàn)，改進(jìn)了審計數(shù)據(jù)的存在方式[2]。

三、大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)審計信息化建設(shè)存在問題

（一）審計信息化理念以及組織模式滯后

目前很多審計部門已經(jīng)意識到了審計信息化發(fā)展的重要趨勢，會加大在信息化建設(shè)方面的投入，但是企業(yè)管理者對審計信息化管理的認(rèn)識不夠清晰，在實際應(yīng)用中重在對設(shè)施硬件的投入上，將審計信息化僅僅定位為“電子化”，改變傳統(tǒng)的審計管理模式，忽視利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的過濾、篩選、判斷等應(yīng)用。同時審計部門內(nèi)部信息化人才不足，導(dǎo)致在審計數(shù)據(jù)的信息化分析，數(shù)據(jù)挖掘、評價等方面作用未能有效發(fā)揮[3]。

（二）審計信息化基礎(chǔ)相對薄弱

大數(shù)據(jù)時代要想提高審計工作的有效性，必須要深化信息技術(shù)的應(yīng)用，發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在數(shù)據(jù)的存儲、分析、采集、挖掘等方面的作用，但是目前各級各地在審計數(shù)據(jù)的平臺建設(shè)方面發(fā)展水平并不完善。一方面，部分地方審計部門并未建立有效的數(shù)據(jù)分析平臺，審計數(shù)據(jù)的分散性較大，很多部門建立的數(shù)據(jù)分析模型針對性較強(qiáng)，難以及時挖掘數(shù)據(jù)中的隱含信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的閑置情況嚴(yán)重。另一方面，現(xiàn)在一些部門建立的數(shù)據(jù)庫主要是傳統(tǒng)的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫，審計部門在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集過程中大多收集結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)，對于非結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)的采集有一定困難，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的分散性較強(qiáng)，各個審計部門之間會形成信息孤島[4]。

（三）缺乏專業(yè)的審計信息化人才

目前各級審計機(jī)關(guān)對信息化建設(shè)加強(qiáng)了管理，但是沒有獲得良好的成效，主要是由于審計人員對信息化管理的認(rèn)識不夠全面，在自身技能提升的同時忽視審計業(yè)務(wù)能力提升，只注重硬件信息技術(shù)的提高。

一是部分審計工作人員沒有充分認(rèn)識到審計信息化建設(shè)是審計職能能否發(fā)揮的重要因素，并不僅僅是提高工作效率的手段。在審計工作管理中，李克強(qiáng)總理提出了“不可替代作用”，即在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中審計工作會出現(xiàn)各種新問題，如金融風(fēng)險防控專項審計、專項資金審計、資產(chǎn)審計等，各種審計項目如果離開信息化平臺難以開展，但是審計人員如果缺乏這種重要性認(rèn)識，審計人員難以進(jìn)一步鉆研審計信息化業(yè)務(wù)[5]。

二是審計信息化發(fā)展需要配備各種軟硬件系統(tǒng)以及信息技術(shù)人員，大數(shù)據(jù)技術(shù)人才的匱乏是制約政府審計發(fā)展的重要因素，目前大數(shù)據(jù)時代要求審計人員不僅要精通專業(yè)知識，還應(yīng)當(dāng)精通大數(shù)據(jù)等信息系統(tǒng)應(yīng)用相關(guān)知識，在審計隊伍中精通數(shù)據(jù)分析、存儲的人才較少，大多數(shù)基層機(jī)構(gòu)的審計人員年齡較大，大多是會計、審計出身，在知識結(jié)構(gòu)上較為單一，很多審計人員在進(jìn)行財政預(yù)算審計過程中難以利用有效的技術(shù)進(jìn)行分析，導(dǎo)致審計結(jié)果的有效性不足。

（四）大數(shù)據(jù)審計軟件的開發(fā)緩慢

隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展，各種數(shù)據(jù)庫平臺的建設(shè)不斷完善，各個審計機(jī)關(guān)單位都致力于審計數(shù)據(jù)庫平臺的建設(shè)，由于審計軟件系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)出自不同的軟件公司，如金蝶、用友等，各審計單位的審計平臺數(shù)據(jù)難以對接到審計分析平臺，不利于大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展。此外，部分審計部門雖然有完善的審計接口，但是在實際應(yīng)用中各個數(shù)據(jù)庫平臺中審計數(shù)據(jù)生成各不相同，這導(dǎo)致在審計數(shù)據(jù)采集中還需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換，降低了審計工作的時效性。同時各個審計機(jī)關(guān)的審計信息平臺與其他政府部門數(shù)據(jù)平臺之間數(shù)據(jù)開發(fā)的差異性大，這會因為數(shù)據(jù)差異化帶來信息孤島情況，不利于審計工作效率的提升。

（五）數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)信息未得到有效利用

大數(shù)據(jù)時代的重要特點就是數(shù)據(jù)處理的密度較低，要想有效發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的效用，審計部門應(yīng)當(dāng)提高對海量數(shù)據(jù)中有價值的數(shù)據(jù)的挖掘能力，審計部門需要建立更健全的審計體系提高數(shù)據(jù)處理水平，但是目前很多審計部門在數(shù)據(jù)處理中依舊存在大量的冗余數(shù)據(jù)，審計信息化管控僅僅停留在簡單的數(shù)據(jù)分類、匯總上，對于深度的分析處理難以實現(xiàn)，限制了審計信息化效用。

此外，在大數(shù)據(jù)背景下，審計部門需要大量的數(shù)據(jù)資源提高自身的運轉(zhuǎn)，因此數(shù)據(jù)資源的充足性可以保障審計職能的有效發(fā)揮，但是長期以來由于技術(shù)或體制等因素限制，審計部門審計數(shù)據(jù)資源未得到有效利用。主要是在現(xiàn)有審計運行機(jī)制下各種信息僅僅在部門內(nèi)部流動，各部門之間的橫向傳輸難以實現(xiàn)，導(dǎo)致審計信息缺乏有效整合。同時在大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計分析對數(shù)據(jù)規(guī)模的要求較大，數(shù)據(jù)資源的匱乏會影響審計數(shù)據(jù)相關(guān)性分析。目前各系統(tǒng)運用的數(shù)據(jù)存儲軟件不相同，在信息的采集過程中較為困難，不利于原始審計數(shù)據(jù)的積累。

四、大數(shù)據(jù)時代加強(qiáng)審計信息化的路徑探索

（一）創(chuàng)新理念，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計信息化思想

審計部門要想充分利用大數(shù)據(jù)信息化平臺提高審計工作效率，應(yīng)當(dāng)加快轉(zhuǎn)變?nèi)藛T的思維方式，樹立審計信息化管理的思想。

首先，在傳統(tǒng)審計模式管理下較為重視數(shù)據(jù)的精確性分析，由于信息化的不普及，數(shù)據(jù)資源較為匱乏，數(shù)據(jù)分析結(jié)果偏差較小，審計風(fēng)險較小。在大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)較為繁雜、龐大，這要求審計人員要降低對精確性的要求，提高對混雜數(shù)據(jù)的分析能力，及時發(fā)現(xiàn)其中的運行邏輯錯誤地方，挖掘本質(zhì)并在數(shù)據(jù)處理中找出切入點，提高審計工作效率及質(zhì)量。

其次，在傳統(tǒng)的審計工作模式下主要將審計項目劃到相關(guān)科室進(jìn)行單獨處理，在大數(shù)據(jù)時代下對審計工模式提出新要求，要加強(qiáng)審計系統(tǒng)的內(nèi)外部之間的合作。審計部門應(yīng)充分樹立全局性意識，通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對相關(guān)數(shù)據(jù)中的問題進(jìn)行分析，及時解決潛在的風(fēng)險問題。例如，對社?；疬M(jìn)行審計，在審計審查中會涉及多個部門，有財稅部、社保部、勞動保障等部門，在審計工作開展時需要與相關(guān)部門合作，因此審計部門要擺脫傳統(tǒng)審計工作狹隘思維，樹立合作意識。

（二）提高審計信息化建設(shè)基礎(chǔ)

為了審計信息化的順利實現(xiàn)，審計部門應(yīng)加強(qiáng)對審計信息化的重視，加大審計信息系統(tǒng)的投資力度，完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，根據(jù)審計信息化建設(shè)要求對管理模式進(jìn)一步改進(jìn)，提高審計信息化平臺的適應(yīng)性以及數(shù)據(jù)采集的實時性。此外，在審計數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，審計部門還應(yīng)當(dāng)做好審計系統(tǒng)平臺運行的維護(hù)，保證其安全性，定期進(jìn)行系統(tǒng)的防護(hù)，避免外來風(fēng)險。審計部門可以制訂相關(guān)的權(quán)利分配制度，保障審計業(yè)務(wù)中各方的責(zé)任，建設(shè)系統(tǒng)權(quán)限保障數(shù)據(jù)的安全性。同時要建立系統(tǒng)的監(jiān)控設(shè)施，在數(shù)據(jù)發(fā)生風(fēng)險時可以及時得到風(fēng)險警示，保障數(shù)據(jù)的安全性。

（三）加強(qiáng)審計人員信息化素質(zhì)提升

在大數(shù)據(jù)時代下，審計信息收集加工等流程都要依靠信息技術(shù)實現(xiàn)，例如，在政府審計中隨著信息化進(jìn)程的發(fā)展，信息系統(tǒng)的普及逐漸取代了紙質(zhì)數(shù)據(jù)的處理，審計部門更加關(guān)注信息系統(tǒng)內(nèi)控的有效性，這同時對審計人員提出了更高的要求，因此審計人員要不斷提升自身的素質(zhì)。

第一，大數(shù)據(jù)時代下審計人員要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計的交叉學(xué)習(xí)，審計人員要順應(yīng)時代發(fā)展，完善自身的知識結(jié)構(gòu)，掌握基本的信息技術(shù)基礎(chǔ)的審計方法流程，能有效對審計信息化建設(shè)提出有效的建議。

第二，提高對審計數(shù)據(jù)的采集和加工處理的能力。大數(shù)據(jù)時代審計部門面臨的除了結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還有非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，在審計單位中這些數(shù)據(jù)大都以電子形式存在，因此審計人員要進(jìn)一步提升信息的采集以及加工能力。在信息采集中，要明確把握審計目標(biāo)以及數(shù)據(jù)采集的范圍以及重點，在掌握新技術(shù)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)的采集；在數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)化、分類基礎(chǔ)上，審計人員要積極學(xué)習(xí)數(shù)據(jù)庫技術(shù)，學(xué)會利用分布式進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析匯總[6]。同時要學(xué)會構(gòu)建審計模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，通過構(gòu)建模型明確審計單位各數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，把握單位審計運行規(guī)律，從運行異常的數(shù)據(jù)中及時確認(rèn)隱藏內(nèi)容，減少風(fēng)險發(fā)生。

第三，審計人員要提高審計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性。在大數(shù)據(jù)時代背景下，越來越多的單位重視審計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計，因此新時代審計人員要學(xué)會信息系統(tǒng)有效性的測評。審計人員在信息系統(tǒng)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)中，要充分了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況以及審計單位對應(yīng)模塊，檢測內(nèi)部控制過程是否科學(xué)有效。

（四）打造大數(shù)據(jù)審計管理平臺

在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)平臺的建設(shè)是審計工作開展的重要條件，目前在審計工作中各部門之間的數(shù)據(jù)整合存在困難，會導(dǎo)致信息的閑置浪費。

審計部門需要解決各個部門之間的信息孤島問題，可以加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的研發(fā)能力，將大量簡單易用的數(shù)據(jù)分析工作進(jìn)行整合，形成一個大數(shù)據(jù)平臺，使得信息從粗放型轉(zhuǎn)向集約型發(fā)展。審計部門需要與稅務(wù)、金融等相關(guān)部門進(jìn)行合作，在審計證據(jù)的采集過程中，審計信息平臺可以與這些部門對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。例如，湖北省審計廳充分意識到大數(shù)據(jù)審計的重要性，在“金審工程”基礎(chǔ)上建立“一大網(wǎng)絡(luò)，三大中心，六大系統(tǒng)”，實現(xiàn)了審計的數(shù)據(jù)化管理。一大網(wǎng)絡(luò)指在政府部門以及審計機(jī)關(guān)建立的電子政務(wù)外網(wǎng)，三大中心即審計交換中心、審計數(shù)據(jù)中心以及數(shù)據(jù)備份中心；六大系統(tǒng)是審計管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、審計結(jié)果分析系統(tǒng)、網(wǎng)上審計軟件以及運行風(fēng)險電子監(jiān)控系統(tǒng)，形成了跨部門、跨行業(yè)、跨區(qū)域的大型數(shù)據(jù)服務(wù)平臺。

（五）完善現(xiàn)有審計數(shù)據(jù)的良性系統(tǒng)

由于我國審計信息化起步較晚，審計信息的分散性較大，需要建立完善的數(shù)據(jù)規(guī)模體系保障數(shù)據(jù)服務(wù)平臺的有效運轉(zhuǎn)，因此要從制度以及技術(shù)上對原始數(shù)據(jù)的積累建立保障。

一是審計部門要加強(qiáng)數(shù)據(jù)積累的技術(shù)保障，對系統(tǒng)內(nèi)已有的數(shù)據(jù)進(jìn)行盤活或者對系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。由于長期以來各個審計部門內(nèi)部各層級之間系統(tǒng)差異化較大，難以實現(xiàn)信息共享，因此可以實現(xiàn)各系統(tǒng)層級之間的銜接，保障系統(tǒng)內(nèi)部之間的信息共享。審計部門可以對財稅、金融等重點部門進(jìn)行對接，建立管理模塊實現(xiàn)對審計系統(tǒng)外部單位的業(yè)務(wù)跟蹤，進(jìn)行持續(xù)性的審計監(jiān)督。

二是建立有利于數(shù)據(jù)積累的保障機(jī)制，審計部門在進(jìn)行數(shù)據(jù)采集過程中會涉及各個部門、行業(yè)、學(xué)科領(lǐng)域等，因此在大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)中要加強(qiáng)學(xué)科知識的整合以及各部門的合作。審計部門應(yīng)順應(yīng)時代潮流，與時俱進(jìn)，根據(jù)大數(shù)據(jù)時代特點完善審計工作流程，根據(jù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)的要求和標(biāo)準(zhǔn)，保障不同部門以及信息系統(tǒng)的銜接，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏?zhǔn)確性。

三是在審計數(shù)據(jù)積累過程中要做好完全防范工作，如果審計部門信息泄露將會造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響審計部門可信度，在信息安全上可以從軟件以及硬件兩個方面進(jìn)行控制。硬件設(shè)施上在數(shù)據(jù)存儲、傳輸過程中進(jìn)行加密處理，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行備份防止數(shù)據(jù)的丟失；同時還要對審計人員進(jìn)行信息安全教育，加大對信息泄露行為的懲罰，保障審計信息安全。

五、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)時代審計信息化的建設(shè)已經(jīng)成為重要的發(fā)展趨勢，將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)充分應(yīng)用到審計工作領(lǐng)域可以更好完成對經(jīng)營管理中的風(fēng)險防控，提高審計工作的質(zhì)量。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以推進(jìn)審計工作內(nèi)容以及形式的變化，重新構(gòu)建內(nèi)部審計的管理模式，提高審計的實效性，從傳統(tǒng)的審計管理向動態(tài)性以及持續(xù)性轉(zhuǎn)變。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確審計信息化管理的重要性，提高對審計工作人員信息化技術(shù)以及素質(zhì)的培養(yǎng)，提高企業(yè)審計管理的效果。