文/田玉生（山東眾誠(chéng)風(fēng)凱科技有限公司）

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)工作，有效的資金管理在很大程度上能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)資金穩(wěn)定運(yùn)行，保障資金的安全與完整，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)效率與使用效率。但是，目前制造企業(yè)在資金管理活動(dòng)中還面臨較多困難，由于制造業(yè)企業(yè)的工作重點(diǎn)在于生產(chǎn)加工，工作流程中生產(chǎn)制造與營(yíng)銷環(huán)節(jié)占比非常大，因此資金的流動(dòng)性也較強(qiáng)，如何保持企業(yè)資金在經(jīng)營(yíng)過程中保持動(dòng)態(tài)平衡，是制造企業(yè)亟須解決的現(xiàn)實(shí)問題。鑒于此，為促進(jìn)企業(yè)資金的合理循環(huán)，促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)，本文對(duì)制造企業(yè)資金管理存在的相關(guān)問題進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

一、制造企業(yè)與資金管理概念簡(jiǎn)述

（一）制造企業(yè)

簡(jiǎn)單來講，制造企業(yè)主要指利用技術(shù)手段對(duì)原材料進(jìn)行生產(chǎn)加工，而后制造出具體的產(chǎn)品，在市場(chǎng)交易中進(jìn)行商品價(jià)值交換以獲得利潤(rùn)效益的企業(yè)形態(tài)。制造企業(yè)的工作流程通常涉及商品的研發(fā)生產(chǎn)及銷售服務(wù)全過程，不論是企業(yè)成本較高的大型動(dòng)力機(jī)械制造，還是成本較低的小型手工制造，也不論產(chǎn)品的銷售模式屬于批發(fā)或零售，均視為制造企業(yè)。

（二）資金管理

企業(yè)資金主要指經(jīng)營(yíng)過程中獲得的所有資金類型，包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣等，資金管理即對(duì)以上所述資金進(jìn)行全面核查與管理，由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)資金用途去向盤查，進(jìn)行定期的資金數(shù)據(jù)記錄以及資金動(dòng)態(tài)流動(dòng)情況的監(jiān)控等，除以上具體工作內(nèi)容，資金管理還包括對(duì)資金管理制度建設(shè)的完善、資金管理模塊與其他財(cái)務(wù)管理模塊的銜接管理、與企業(yè)整體管理目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)工作等。

二、制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的現(xiàn)狀與目標(biāo)

（一）現(xiàn)狀

現(xiàn)階段國(guó)家政策與社會(huì)導(dǎo)向都驅(qū)動(dòng)著制造企業(yè)轉(zhuǎn)型并盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)，制造企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，生產(chǎn)規(guī)模與生產(chǎn)效率都有了一定程度的提高，在新形勢(shì)下正面臨著前所未有的發(fā)展機(jī)遇，與此同時(shí)，對(duì)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理水平提出了更高要求，利用資金管理手段為整體經(jīng)濟(jì)效益的提升賦能已被提上前端工作日程。但目前很多制造企業(yè)沒有真正意識(shí)到這一點(diǎn)，并未做到自身管理模式與社會(huì)發(fā)展節(jié)奏相適應(yīng)，部分企業(yè)的資金管理理念較陳舊，管理工具沒有及時(shí)革新，管理制度體系尚未達(dá)到系統(tǒng)化標(biāo)準(zhǔn)，諸如此類現(xiàn)象都是導(dǎo)致企業(yè)資金管理失衡的重要因素，制造企業(yè)的資金管理工作還有很多需要改善的地方，因此企業(yè)應(yīng)積極對(duì)此查漏補(bǔ)缺，保障資金管理符合社會(huì)發(fā)展需求、更好地應(yīng)對(duì)行業(yè)變化與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）目標(biāo)

資金管理的目標(biāo)主要分四個(gè)方面，首先，為避免企業(yè)資金發(fā)生被盜取和欺詐等惡劣后果，需要采取嚴(yán)格的資金管理手段保證其安全性；其次，部分企業(yè)人員存在私設(shè)“小金庫(kù)”等貪污現(xiàn)象，有時(shí)通過公款挪用、報(bào)賬證據(jù)作假等手段對(duì)企業(yè)資金完整構(gòu)成威脅，因此資金管理的第二個(gè)任務(wù)即保證資金的完整性；再次，資金流轉(zhuǎn)過程中需要繁雜的手續(xù)、憑證、合同文件等，資金管理就要充分保證各環(huán)節(jié)資金收支的合法合規(guī)，符合國(guó)家法律法規(guī)要求，凸顯其合法性；最后，資金管理要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)，對(duì)資金進(jìn)行合理地調(diào)配與控制，保證資金的效益穩(wěn)定性[1]。

（三）意義

制造業(yè)企業(yè)重視內(nèi)部資金管理是企業(yè)整體改革進(jìn)步的必由之路，資金管理有助于拔高整體財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)全面管理能力，只有強(qiáng)大內(nèi)部管理實(shí)力，才有可能應(yīng)對(duì)外部環(huán)境發(fā)展變化。特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，制造業(yè)企業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)了重要力量，企業(yè)資金管理就是對(duì)流動(dòng)資金與固定資金進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，將有限的資金投入到效益更高的業(yè)務(wù)項(xiàng)目中、制定更優(yōu)質(zhì)的戰(zhàn)略決策，從而為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益，為社會(huì)和人民群眾提供更好的產(chǎn)品服務(wù)，因此做好資金管理，不僅有利于現(xiàn)代化企業(yè)管理的進(jìn)步，還能有效加快我國(guó)制造企業(yè)的改革步伐，助力國(guó)家制造業(yè)行業(yè)的蒸蒸日上。

三、目前制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理存在的問題

（一）企業(yè)資金管理意識(shí)較弱

制造業(yè)企業(yè)的加工生產(chǎn)占據(jù)企業(yè)整體工作的絕大比重，因此常忽略了對(duì)資金管理工作的關(guān)注與重視，對(duì)資金管理工作的認(rèn)知比較淡薄，特別是缺乏對(duì)資金的時(shí)間價(jià)值認(rèn)知。目前，盡管部分企業(yè)內(nèi)具備相關(guān)資金管理制度，但執(zhí)行力度不足，很難真正落地，制度內(nèi)容并不具備應(yīng)有的權(quán)威約束力與較高的實(shí)用性。例如，生產(chǎn)車間人員往往更關(guān)注產(chǎn)品產(chǎn)量與質(zhì)量，并未在意生產(chǎn)活動(dòng)帶來的資金成本壓力，給財(cái)務(wù)部門的資金管理造成困難，此外，倉(cāng)儲(chǔ)人員更注重日常的收發(fā)工作，但并未及時(shí)清理庫(kù)存，倉(cāng)儲(chǔ)成本被迫加大，營(yíng)銷人員也有可能因資金管理意識(shí)淡薄，只注重銷售量的擴(kuò)增，但并未及時(shí)回收貨款等。以上不良現(xiàn)象的本質(zhì)都在于制造企業(yè)人員缺乏全面的資金管理意識(shí)，最后造成財(cái)務(wù)部門在資金管理活動(dòng)中難以順利推進(jìn)工作，出現(xiàn)資金浪費(fèi)現(xiàn)象，資金管理局面相對(duì)混亂。

（二）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)有待改善

（1）企業(yè)籌融資困難，資金短缺情況難以及時(shí)彌補(bǔ)。部分制造企業(yè)沒有預(yù)先做好資金部署，對(duì)資金的實(shí)際需要量與投放節(jié)點(diǎn)未形成合理預(yù)判，容易造成暫時(shí)的資金缺口、流動(dòng)不暢，但此時(shí)籌融資放款的額度與執(zhí)行速度往往不受企業(yè)控制。例如，一旦制造企業(yè)正處于效益下滑期，或某階段受負(fù)面輿論影響等，相關(guān)金融機(jī)構(gòu)就會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行重新評(píng)估，放慢或停止放款，有時(shí)也會(huì)增加額外的附加條件轉(zhuǎn)嫁貸款回收風(fēng)險(xiǎn)[2]，這都將導(dǎo)致企業(yè)的籌融資成本增加，制造業(yè)企業(yè)在其中屬于較為被動(dòng)的一方，籌融資的工具與渠道相對(duì)單一，資金短缺的情況難以迅速解決。

（2）企業(yè)負(fù)債率較大。在制造企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的投資收益期有時(shí)并不受企業(yè)控制，市場(chǎng)供需情況變動(dòng)、產(chǎn)品價(jià)格的浮動(dòng)也存在不穩(wěn)定性，這些都影響著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，而部分企業(yè)的生產(chǎn)指令與投融資決策卻并未充分考慮資產(chǎn)負(fù)債率，存在盲目生產(chǎn)與感性的投融資行為，使得債務(wù)結(jié)構(gòu)失衡，增加了整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，難以保障資金管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

（3）對(duì)投資項(xiàng)目的把控缺乏合理性。企業(yè)管理者通常會(huì)追求金融市場(chǎng)中所謂的“熱門”“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”等，在面對(duì)巨大的利益吸引時(shí)缺少對(duì)投資項(xiàng)目的客觀理性判斷，忽略了利益背后連帶的資金風(fēng)險(xiǎn)，投資項(xiàng)目涉及的產(chǎn)業(yè)與行業(yè)不同，勢(shì)必為企業(yè)帶來更大的管理難度，企業(yè)因?yàn)閷?duì)投資項(xiàng)目的調(diào)研不夠深入精準(zhǔn)，財(cái)務(wù)資金測(cè)算極有可能與項(xiàng)目建成后的收益存在偏差，因此，企業(yè)的投資活動(dòng)也會(huì)造成一定程度的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款管控不到位

制造企業(yè)持有的應(yīng)收賬款是非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款能夠?yàn)槠髽I(yè)打開銷售不利的局面，但同時(shí)也增大了資金流通難度，部分企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不善，容易發(fā)生資金緊張與資金占用等問題[3]。與此同時(shí)，應(yīng)收賬款管理制度尚不完備，沒有在確定賒銷額度前對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，賒銷后也缺少對(duì)客戶進(jìn)行執(zhí)行力度較強(qiáng)的還款提醒與監(jiān)督，銷售人員只關(guān)注訂單增量，忽略了后期的催收工作等，諸如此類賬款回收不及時(shí)的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了企業(yè)流動(dòng)資金減少，嚴(yán)重時(shí)會(huì)直接威脅資金鏈的穩(wěn)定性，對(duì)應(yīng)收賬款管控不到位，會(huì)直接導(dǎo)致制造企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂，企業(yè)破產(chǎn)等災(zāi)難性后果。

（四）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的制度體系

現(xiàn)實(shí)中，相當(dāng)一部分制造企業(yè)在開展資金管理工作時(shí)將工作重心放在對(duì)已發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)處置方面，而不具備對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先防控的方案規(guī)程，這很大程度上是由于企業(yè)缺乏符合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展要求的制度管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無法按照規(guī)章制度的要求提前進(jìn)行資金調(diào)配與布局，無法對(duì)事前風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地甄別預(yù)警。例如，很多企業(yè)沒有制定規(guī)范化制度體系，管理者與財(cái)務(wù)人員都著眼于資金流較大的業(yè)務(wù)，缺乏對(duì)資金流較小的業(yè)務(wù)的操控，也并不存在工作上的違規(guī)處罰等制度管理措施[4]，這就導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)作的全面掌控，長(zhǎng)此以往，企業(yè)部分資金流管控不當(dāng)，就容易形成較大的資金缺口，使企業(yè)陷入較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，造成資金損失的不良局面。

（五）資金管理信息化水平不高

目前，大部分企業(yè)沒有在資金管理領(lǐng)域投入先進(jìn)的技術(shù)力量，例如建設(shè)財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)，資金管理服務(wù)中心等智能化管理系統(tǒng)，對(duì)大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用程度不高，許多財(cái)務(wù)信息的傳遞停留在紙質(zhì)報(bào)告的交接、工作會(huì)議，以及人員間的口頭表述，這就大大降低了資金管理工作的效率與準(zhǔn)確性。

四、制造企業(yè)加強(qiáng)資金管理的對(duì)策分析

（一）樹立正確的資金管理理念

制造企業(yè)為提高全員的資金管理意識(shí)，首先要從管理者牽頭，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)進(jìn)修資金管理專業(yè)知識(shí)，對(duì)國(guó)家政策與行業(yè)風(fēng)向敏感捕捉，樹立對(duì)資金管理的高度認(rèn)可與重視；其次，企業(yè)需要對(duì)員工團(tuán)隊(duì)進(jìn)行培訓(xùn)，以財(cái)務(wù)部門為主，資金管理工作流程所涉及的其他部門為輔，定期進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求其具備管理會(huì)計(jì)專業(yè)工作技能，對(duì)其他部門人員主要以擴(kuò)充思維認(rèn)知為主要培訓(xùn)內(nèi)容，統(tǒng)籌兼顧，向全體員工傳遞資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性，培養(yǎng)良好的資金管理工作協(xié)調(diào)氛圍。

（二）改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，科學(xué)布局資金使用分配

（1）制造企業(yè)應(yīng)拓寬籌融資渠道，充實(shí)籌融資方式。首先，在企業(yè)融資渠道選擇時(shí)，全面篩選符合自身需求的金融工具，不局限于金融貸款，應(yīng)增設(shè)例如公司債券發(fā)行、上市融資及融資租賃等方案，拓寬企業(yè)籌融資的多樣化選擇方案，增強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)能力；其次，企業(yè)應(yīng)與放貸機(jī)構(gòu)形成更加緊密的聯(lián)系，財(cái)務(wù)人員與管理層要實(shí)時(shí)跟進(jìn)相關(guān)金融政策的解讀分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資金流量等進(jìn)行深入探討，積極向信貸機(jī)構(gòu)提供征信與納稅信息，爭(zhēng)取獲得更高額度、更低利率的融資貸款。

（2）制造企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)決策敲定前落實(shí)項(xiàng)目投資的分析工作。在嚴(yán)格的資金管理要求下提升財(cái)務(wù)人員的投資分析能力，在每一項(xiàng)企業(yè)投資決策前期，可通過對(duì)某項(xiàng)投資的可行性、必要性與效益性等多方維度進(jìn)行調(diào)研，同時(shí)應(yīng)分析評(píng)估項(xiàng)目的投資回報(bào)率、產(chǎn)品生命周期與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境實(shí)際情況編制項(xiàng)目投資的可行性分析報(bào)告，將投資行為控制在完整科學(xué)的工作流程內(nèi)，避免主觀因素偏差與盲目投資帶來不可預(yù)知的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）為合理控制企業(yè)負(fù)債率，制造企業(yè)首先可對(duì)采購(gòu)、庫(kù)存環(huán)節(jié)的工作流程進(jìn)行優(yōu)化，貫徹“零庫(kù)存”的經(jīng)營(yíng)理念，定期清理利用率不高、資金占用較大的廢舊資產(chǎn)，以銷定產(chǎn)，規(guī)劃原材料采購(gòu)量與生產(chǎn)量，降低資產(chǎn)存儲(chǔ)造成的倉(cāng)儲(chǔ)與維護(hù)成本，盤活存量，為企業(yè)降本增效奠定基礎(chǔ)，當(dāng)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)不平衡時(shí)，有效的成本節(jié)約可很大程度的彌補(bǔ)資金短缺；其次，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中要履行預(yù)算方案的指示，在保持收支平衡的基礎(chǔ)上，將負(fù)債率控制在預(yù)警線內(nèi)，提升企業(yè)抵御突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控

企業(yè)應(yīng)充分提高對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的重視，鼓動(dòng)全員增強(qiáng)現(xiàn)金流意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收管理。首先，規(guī)定年度的應(yīng)收賬款總額，限制銷售部門的賒銷額度，謹(jǐn)慎簽署賒銷合同，將企業(yè)全年新增的應(yīng)收賬款控制在合理區(qū)間；根據(jù)應(yīng)收賬款的回收規(guī)模不同，建立催收回收跟蹤機(jī)制，由相關(guān)人員嚴(yán)密把控合同期限節(jié)點(diǎn)，了解回收進(jìn)度，定期提醒客戶方與本企業(yè)管理層，對(duì)不同的客戶采取因地制宜的催收手段，將壞賬損失降到最低。

（四）建立健全資金管理制度體系

（1）將總體的資金管理制度細(xì)化至部門。制造企業(yè)的營(yíng)運(yùn)流程包括非常多環(huán)節(jié)，而每一環(huán)節(jié)對(duì)資金的使用都有著獨(dú)特的習(xí)慣，因此，在資金管理總的綱要制定完成后，進(jìn)一步分解制度要求，形成細(xì)分后的規(guī)章條例，保證每一業(yè)務(wù)流程、每一部門都有獨(dú)屬于自身的資金管理細(xì)則，方便不同環(huán)節(jié)責(zé)任人明確具體工作任務(wù)，權(quán)責(zé)利分配到人，使各節(jié)點(diǎn)的資金管理工作得到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)你暯?，促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)相扣。

（2）企業(yè)應(yīng)完善資金管理的考評(píng)制度，刺激員工履行資金管理制度最好的方式就是提前規(guī)劃好績(jī)效考評(píng)。首先，將員工的資金管理工作成果與薪酬福利、晉升機(jī)制緊密聯(lián)系，例如應(yīng)收人員超額完成了季度應(yīng)收計(jì)劃總額，對(duì)企業(yè)整體資金管理工作做出了重大貢獻(xiàn)，就應(yīng)及時(shí)予以現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)、通報(bào)表?yè)P(yáng)，或相關(guān)晉升崗位的優(yōu)先錄用權(quán)等；其次，重視對(duì)考評(píng)結(jié)果的借鑒性，本年度考評(píng)工作結(jié)束后，應(yīng)提取其中關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)作為制定來年績(jī)效考核表的參考，由于每一年企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境必然發(fā)生變化，那么資金管理的績(jī)效考核指標(biāo)也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整，因此，合理借鑒上一年度的可用指標(biāo)，取其精華，增減符合企業(yè)來年戰(zhàn)略目標(biāo)新的考核指標(biāo)，靈活浮動(dòng)考核標(biāo)準(zhǔn)，使得資金管理考評(píng)工作同時(shí)具備人性化與科學(xué)性[5]。

（五）深化對(duì)資金管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用

相比于其他企業(yè)形態(tài)，制造業(yè)企業(yè)更應(yīng)加緊搭建現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，保證各環(huán)節(jié)間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息可以直接通過信息化平臺(tái)進(jìn)行傳輸，不需要財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)多余時(shí)間進(jìn)行線下收集。例如，部分企業(yè)目前正在積極引進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心管理軟件，各部門可通過不同端口，對(duì)本部門的報(bào)銷憑證通過儀器進(jìn)行掃描，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別后解析為電子憑證，自動(dòng)傳輸至財(cái)務(wù)部門，這便大大節(jié)約了資金管理工作的溝通成本。鑒于制造企業(yè)一般規(guī)模較大，工作流程煩瑣，此外企業(yè)部門數(shù)量眾多，因此要盡快與外部專業(yè)軟件公司合作，優(yōu)化資金管理模塊功能[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文梳理了制造業(yè)企業(yè)在資金管理工作中存在的問題，對(duì)相關(guān)優(yōu)化對(duì)策進(jìn)行闡述，旨在加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)對(duì)資金管理工作的重視。在我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展過程中，企業(yè)需跟隨現(xiàn)代化管理模式的革新進(jìn)度，分析企業(yè)自身管理的個(gè)性化特點(diǎn)，圍繞經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，盡快地完善內(nèi)部資金管理工作，建立與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適配的資金管理制度體系，增強(qiáng)全員的資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)良好的資金管理工作氛圍，優(yōu)化流程設(shè)計(jì)，用高效的資金管理手段降低企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，擴(kuò)充更大的利潤(rùn)空間，推動(dòng)制造業(yè)企業(yè)充分發(fā)揮其強(qiáng)大的管理效能，不斷向高質(zhì)量企業(yè)的轉(zhuǎn)型目標(biāo)邁進(jìn)。