■張銘志

（青島啤酒股份有限公司）

引 言

新的發(fā)展形勢下，啤酒企業(yè)在日常運營管理過程中強化資金預(yù)算管理的重要性日益突出。企業(yè)要在競爭中取得優(yōu)勢，必須通過出臺資金預(yù)算相關(guān)制度、選擇有效編制辦法、搭建相應(yīng)管理系統(tǒng)等一系列措施，科學(xué)構(gòu)筑企業(yè)的資金預(yù)算管理體系。在此基礎(chǔ)上，通過增強運營預(yù)算的精準(zhǔn)性、全面性，加強有關(guān)資金制度、政策匹配等一系列措施來，切實保障啤酒企業(yè)的資金預(yù)算管理體系科學(xué)運營，才能真正不斷增強企業(yè)競爭實力。

1 新形勢下啤酒企業(yè)推進(jìn)資金預(yù)算管理的重要意義

1.1 適應(yīng)競爭壓力持續(xù)增大的需要

經(jīng)過多年的快速發(fā)展和成長，我國啤酒行業(yè)逐漸由成長型逐漸過渡到成熟型階段。比如，2015、2016年由于經(jīng)濟發(fā)展速度放緩、消費環(huán)境低潮等一系列因素的制約和影響，我國啤酒市場出現(xiàn)了下滑狀態(tài)。2017年以來，得益于整體經(jīng)濟發(fā)展形勢的回升，我國啤酒市場也開始回暖。然而，整體來看，啤酒行業(yè)在發(fā)展的過程中仍然面臨著很多無法預(yù)測的困難和因素。面向未來，我國啤酒行業(yè)還面臨著外來品牌沖擊、原材料價格提高、人力物流成本增加以及整體消費環(huán)境里中高端餐飲較為低迷等一系列因素的影響，導(dǎo)致發(fā)展的壓力進(jìn)一步加大。

面對這一發(fā)展環(huán)境，啤酒企業(yè)必須切實增強自身的財務(wù)管理水平，不斷推動資源的合理配置，以切實增強自身的競爭實力，有效面對即將到來的經(jīng)營與市場競爭等一系列壓力。其中，資金預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理與全面預(yù)算管理不可分割的關(guān)鍵部分，更是當(dāng)前企業(yè)加強財務(wù)管理的核心內(nèi)容。唯有通過不斷強化資金預(yù)算管理，我國啤酒企業(yè)才能切實增強資金循環(huán)的效率，不斷提高資金收益，真正科學(xué)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險。

1.2 適應(yīng)啤酒季節(jié)性消費等特征的需要

啤酒是一種非常典型的快消品，其季節(jié)性特別突出，通常情況下，第一、第四季度是啤酒行業(yè)的銷售淡季，而第二、第三季度是啤酒行業(yè)的銷售旺季。受這一季節(jié)性的制約，啤酒企業(yè)在日常運營過程中不可避免的會出現(xiàn)現(xiàn)金流在淡季與旺季之間的大幅度波動，這不但導(dǎo)致資金安排難度加大了，更對企業(yè)的資金預(yù)算及時性、準(zhǔn)確性與全面性提出更加嚴(yán)格的要求。

2 當(dāng)前我國啤酒企業(yè)構(gòu)筑資金預(yù)算管理體系的具體措施

2.1 出臺有效的資金預(yù)算相關(guān)制度

眾所周知，資金預(yù)算制度是企業(yè)搭建資金預(yù)算體系必要的前提與基礎(chǔ)。唯有構(gòu)建科學(xué)的資金預(yù)算制度，才能夠為企業(yè)資金預(yù)算的科學(xué)推進(jìn)奠定堅實的制度保障。實踐過程中，那些內(nèi)控更加有效的啤酒企業(yè)構(gòu)建的資金預(yù)算制度不但是企業(yè)資金管理制度中非常關(guān)鍵的配套與組成部分，更是推動全面預(yù)算管理時出臺專項預(yù)算與現(xiàn)金流量表預(yù)算有關(guān)規(guī)定的關(guān)鍵依據(jù)。

一般來說，資金預(yù)算制度囊括的內(nèi)容非常廣泛，如資金預(yù)算的適用范疇、分工責(zé)任、編制原則與辦法以及控制執(zhí)行績效考評等一系列的內(nèi)容。為進(jìn)一步整合與規(guī)范企業(yè)的資金預(yù)算體系，規(guī)模較大的啤酒集團(tuán)往往出臺集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一、有效的資金預(yù)算制度。

2.2 科學(xué)運用資金預(yù)算編制辦法

實踐過程中，啤酒企業(yè)能夠根據(jù)自身的現(xiàn)實情況，科學(xué)選擇有效的預(yù)算編制辦法，或者實現(xiàn)不同預(yù)算編制方法的有機結(jié)合。企業(yè)編制預(yù)算時采用的方法通常有滾動預(yù)算法、定期預(yù)算法、零基預(yù)算法以及固定預(yù)算法等內(nèi)容。

由于資金預(yù)算往往包括日常預(yù)算與年度預(yù)算，為切實提升企業(yè)資金的動態(tài)管理水平，一般規(guī)模較大的啤酒企業(yè)經(jīng)常運用滾動預(yù)算和定期預(yù)算有效結(jié)合的編制辦法。資金年度預(yù)算常常運用定期預(yù)算法，而日常預(yù)算一般使用滾動預(yù)算法。總體上說，資金滾動預(yù)算盡管比起來定期預(yù)算要更加的費力費時，卻可以按照現(xiàn)金流變化實現(xiàn)對資金預(yù)測的科學(xué)調(diào)整與優(yōu)化，進(jìn)而切實增強資金管控的實際效用。如果條件具備，啤酒企業(yè)能夠把資金的日常滾動預(yù)算進(jìn)一步細(xì)化到半年、季度或者月、旬、周。

和增量預(yù)算相對應(yīng)，零基預(yù)算法也是一種非常重要的預(yù)算方法。目前，已經(jīng)慢慢發(fā)展為當(dāng)前啤酒企業(yè)更為常用的一種資金預(yù)算編制辦法。很多年以前，韓國的英博啤酒就已經(jīng)在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中普遍使用了零基預(yù)算法。應(yīng)該說，以零作為基礎(chǔ)進(jìn)行資金預(yù)算的編制工作能夠更為有效的對每一項資金項目的科學(xué)性合理性進(jìn)行有效審查。

2.3 搭建科學(xué)的資金預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)在構(gòu)筑資金預(yù)算管理體系的過程中，搭建資金預(yù)算管理系統(tǒng)是最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一。通過建立有效的資金管理系統(tǒng)，啤酒企業(yè)能夠?qū)Y金的事前、事中和事后預(yù)算管理實施常態(tài)化的監(jiān)控奠定堅實的基礎(chǔ)。實踐過程中，企業(yè)實現(xiàn)資金預(yù)算管理系統(tǒng)有很多種形式。啤酒企業(yè)能夠根據(jù)自身的實際情況選擇更為適合自身的模式。舉例來說，商業(yè)銀行采用的現(xiàn)金管理平臺專用資金管理信息系統(tǒng)等一系列的模式。

2.3.1 關(guān)于預(yù)算項目的設(shè)置

一般來說，資金預(yù)算囊括四大項目分別是資金的收入、支出、余額以及籌措和運用。啤酒企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的現(xiàn)實管理需要，科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算明細(xì)項目的設(shè)置工作。舉例來說，“資金收入——主營業(yè)務(wù)收入——啤酒收入——成品酒收入——XX品種”、“資金支出——銷售費用支出——運費支出——啤酒運輸——區(qū)域”等等這些均是較為常見的一些預(yù)算項目設(shè)置規(guī)則。

2.3.2 預(yù)算項目數(shù)據(jù)獲取

啤酒企業(yè)在開展資金預(yù)算的過程中，預(yù)算數(shù)據(jù)的獲取是非常關(guān)鍵的步驟之一。一般情況下，就主要來源來說，資金預(yù)算項目數(shù)據(jù)主要產(chǎn)生于專項預(yù)算。舉例來說，在啤酒企業(yè)中各項收入資金預(yù)算數(shù)據(jù)主要產(chǎn)生于銷售預(yù)算里的營業(yè)收入預(yù)算，而生產(chǎn)原料的采購預(yù)算數(shù)據(jù)主要產(chǎn)生預(yù)算里的采購預(yù)算、擴產(chǎn)能項目的融資，成本支出相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)主要源自融資預(yù)算。

在資金預(yù)算數(shù)據(jù)的收集時，啤酒企業(yè)要緊密結(jié)合自身實際，對業(yè)務(wù)專項財務(wù)以及資金等各類預(yù)算間的口徑差別進(jìn)行科學(xué)分析，堅決杜絕對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單照搬照抄的現(xiàn)象。實踐過程之中，含稅和不含稅的發(fā)生額轉(zhuǎn)換、由付款周期所引發(fā)的成本和現(xiàn)金流出差別等等內(nèi)容，均是較為常見的預(yù)算口徑差別。

2.3.3 資金預(yù)算思路

啤酒企業(yè)要緊密結(jié)合期初資金余額與當(dāng)期資金收入預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，科學(xué)、準(zhǔn)確計算出當(dāng)期資金余額，在此基礎(chǔ)上科學(xué)地制定出當(dāng)期資金籌措和運用計劃。一般來說，這是資金直接預(yù)算的基本思路。需要說明的是，在資金預(yù)算的編制過程中，啤酒企業(yè)要注重全面考慮到由于季節(jié)變化所引起的現(xiàn)金流波動，堅持量入為出原則，真正制定出和啤酒收入科學(xué)匹配的資金支出計劃，確實兼顧到由于淡、旺季轉(zhuǎn)換所造成的資金銜接問題，采取和季節(jié)性有效適應(yīng)的投融資策略。在保障資金鏈安全的前提下，真正實現(xiàn)融資成本有效降低、資金收益持續(xù)增加的目的。實踐過程中，淡季時減少大額融資款到期兌付、旺季時盈余資金理財增值，到期日盡量和淡季大額剛性支出時間匹配等等相關(guān)內(nèi)容，均是啤酒企業(yè)在制定資金預(yù)算時經(jīng)常使用的一些操作方式。

2.4 資金預(yù)算編制流程

資金預(yù)算是啤酒企業(yè)全面預(yù)算不可分割的關(guān)鍵部分之一，其編制流程一般使用上下結(jié)合的辦法。由于啤酒企業(yè)資金預(yù)算的時效性強、動態(tài)性高等一系列特征，使其在資金預(yù)算的編制過程中要更加注重上報下達(dá)與審核平衡等方面的效率，切實提高預(yù)算編制的速度。

2.5 資金預(yù)算任務(wù)分解

一般來說，資金預(yù)算任務(wù)分解囊括兩方面的內(nèi)容，即預(yù)算編制責(zé)任分工與指標(biāo)控制任務(wù)分解。通過資金預(yù)算編制責(zé)任分工，能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財務(wù)部門通力合作，做好預(yù)算編制的實施工作，以真正保障預(yù)算編制的及時性與有效性。對資金預(yù)算指標(biāo)控制任務(wù)進(jìn)行逐層分解，使啤酒企業(yè)資金預(yù)算執(zhí)行控制于評價考核等工作的關(guān)鍵性基礎(chǔ)條件。

2.6 資金預(yù)算資金控制

資金預(yù)算執(zhí)行控制是啤酒企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算管理事中控制是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。當(dāng)啤酒企業(yè)的資金預(yù)算控制任務(wù)被下達(dá)了之后，就要全過程的監(jiān)控與分析資金流狀況，并在此基礎(chǔ)上按照差異情況對資金籌措和運用策略等進(jìn)行及時的優(yōu)化與調(diào)整。啤酒企業(yè)是典型的快消品。因此，企業(yè)要切實構(gòu)建起科學(xué)的資金日、周、旬報送機制，對資企業(yè)資金情況進(jìn)行及時的跟蹤與分析。這是啤酒企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算執(zhí)行控制過程中不可或缺的關(guān)鍵措施。只有在日常資金執(zhí)行控制時，對企業(yè)資金收支在各個季、月、旬之間的科學(xué)變動規(guī)律進(jìn)行持續(xù)摸索與掌握，啤酒企業(yè)才能為今后的資金預(yù)算奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.7 資金預(yù)算考核評價

一般來說，資金預(yù)算考核評價主要囊括兩方面內(nèi)容，分別是過程分段考評與完成考評。開展資金預(yù)算考評，主要目的是對預(yù)算完成情形進(jìn)行全程監(jiān)視，并利用獎懲制度確保資金預(yù)算編制精準(zhǔn)性、及時性的全面提升，為企業(yè)今后優(yōu)化資金預(yù)算管理方式提供科學(xué)的依據(jù)，進(jìn)而實現(xiàn)資金循環(huán)效率持續(xù)增加的目標(biāo)。啤酒企業(yè)在進(jìn)行在對資金預(yù)算進(jìn)行考評的過程中，可以結(jié)合企業(yè)自身的管理重點把預(yù)算支出執(zhí)行偏差率、資金收益率、沉淀資金水平等相關(guān)內(nèi)容作為企業(yè)考評的重要方向。

3 啤酒企業(yè)資金預(yù)算管理體系科學(xué)運行的保障條件

3.1 切實增加運營預(yù)算的準(zhǔn)確性、全面性

一般來說，資金預(yù)算編制其依據(jù)主要是運營預(yù)算數(shù)據(jù)。因此，當(dāng)營運預(yù)算精準(zhǔn)性全面性切實提升之后，能夠促進(jìn)資金預(yù)算準(zhǔn)確性的有效增加。同時，實現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程不確定性的全面降低。

3.2 出臺和企業(yè)戰(zhàn)略科學(xué)匹配的資金制度與政策

啤酒企業(yè)在制定資金預(yù)算管理目標(biāo)的時候，要確實確保和企業(yè)自身的戰(zhàn)略科學(xué)匹配起來。要緊密結(jié)合啤酒行業(yè)的發(fā)展周期以及企業(yè)自身的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃，出臺科學(xué)的資金政策，確保資金預(yù)算管理不會與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向相背離。舉例來說，下游經(jīng)銷商采取的結(jié)算制度、向上游原材料供應(yīng)商采取的付款條件等等，均是啤酒企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算管理的過程中需要重點考慮的影響因素。

實踐過程中，啤酒企業(yè)在進(jìn)行資金管理時要切實圍繞資金預(yù)算管理這一條主線來開展。資金預(yù)算管理的有效控制與執(zhí)行，必須緊密結(jié)合資金的結(jié)算、融資、投資等一系列資金管理工作來科學(xué)地進(jìn)行。啤酒企業(yè)要切實構(gòu)建起健全的資金內(nèi)控機制，以全面保障資金預(yù)算的有效實施。

3.3 提升集團(tuán)資金統(tǒng)一管理的水平

通過企業(yè)資金的集中統(tǒng)一管理，一方面能夠促進(jìn)啤酒集團(tuán)資金管理的規(guī)范性，提升對成員企業(yè)資金監(jiān)控的能力和水平；另一方面，能夠促進(jìn)集團(tuán)資金的科學(xué)配置，確保資金預(yù)算管理系統(tǒng)更為科學(xué)順利的推進(jìn)。筆者所在的啤酒企業(yè)就是通過就是利用專門的財務(wù)公司強化了對企業(yè)內(nèi)部資金的集中統(tǒng)一管理，進(jìn)而實現(xiàn)了企業(yè)資金收益的全面提高。同時，對資金制度進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，科學(xué)搭建現(xiàn)金管理平臺，強化對資金預(yù)算的專項檢查等一系列措施，均是當(dāng)前啤酒企業(yè)實現(xiàn)對資金的集中統(tǒng)一管理非常重要和關(guān)鍵的手段。

4 結(jié) 語

隨著時代的不斷進(jìn)步、市場的持續(xù)變化，當(dāng)前啤酒企業(yè)加強資金預(yù)算管理凸顯了極其重要的意義。為適應(yīng)形勢的要求，我國啤酒企業(yè)必須通過出臺有效資金預(yù)算制度、科學(xué)運用資金預(yù)算編制辦法等一系列措施，切實構(gòu)建起資金預(yù)算管理體系。與此同時，通過增強運營預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性、出臺與企業(yè)戰(zhàn)略匹配的資金制度等一系列措施，確保資金預(yù)算管理體系能夠科學(xué)運行，進(jìn)而才能夠提高啤酒企業(yè)自身的管理水平，在激烈的市場競爭中贏得發(fā)展先機，實現(xiàn)持續(xù)、科學(xué)發(fā)展。