項利進

（麗水中瑞置業(yè)發(fā)展有限責任公司，浙江 麗水 323000）

一、稅收籌劃的重要性

當前社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，中小企業(yè)在社會發(fā)展和經(jīng)濟建設中起到非常關鍵的作用。在企業(yè)發(fā)展中降低成本也是作為一項非常重要的內(nèi)容。隨著當前我國稅收征管制度和稅收法律的不斷更新完善。在企業(yè)開展經(jīng)營過程中，為了最大程度的節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，降低稅收費用，稅收籌劃必須給予重視。中小企業(yè)管理者應該通盤統(tǒng)籌考慮，在未來社會經(jīng)濟發(fā)展中，市場環(huán)境更加惡劣，競爭更加激烈。企業(yè)之間的降低成本比拼也進入非常關鍵的階段。對于公司來說，在一定范圍內(nèi)，公司收入、成本和費用需要引起關注，公司的凈利潤需要考慮公司所繳納的稅收。所以當前對于企業(yè)來說，為了提高盈利收入就需要盡量減少稅收。這也是企業(yè)納稅籌劃目的所在。與此同時，稅收籌劃在企業(yè)降低成本、實現(xiàn)企業(yè)價值收益最大化等方面也起到非常關鍵的作用。就目前而言，我國中小企業(yè)的稅負明顯高于外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)的稅負，這也顯示了中小企業(yè)在市場中稅收籌劃并不合理，因此，中小企業(yè)應該學會運用不同的稅收優(yōu)惠政策和有效的稅收籌劃方法，運用相應的措施減少企業(yè)運營的成本。在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中，降低企業(yè)稅收的負擔是提高企業(yè)競爭力的重要手段。如何在國家法律允許的范圍內(nèi)合理規(guī)劃不同的公司稅，以最大限度地減輕公司的稅務負擔，已成為公司面臨的關鍵問題之一，這就提出了公司如何納稅的問題。根據(jù)波特的競爭優(yōu)勢理論，競爭優(yōu)勢的形成主要通過降低成本和市場細分來實現(xiàn)。作為公司成本的主要來源，各種稅費對公司的會計收入和公司目標的實現(xiàn)具有重大影響。此外，由于各國經(jīng)濟發(fā)展的政治趨勢不同，以及在不同地區(qū)、不同行業(yè)的稅收政策有很大差異。這些都為稅收籌劃提供了充足的空間和條件。我們從三個方面進行分析。首先，提高企業(yè)稅務意識，減輕企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平，實現(xiàn)納稅人財務利益最大化。其次，可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀經(jīng)濟作用。通過選擇稅制，雖然主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負擔，但客觀上是在國民稅收經(jīng)濟的杠桿作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化和資源合理配置，它反映了國家產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮了國家宏觀稅收職能，促進了資本的合理流動和資源的配置。再次，促進稅收法規(guī)和政策的不斷調(diào)整和完善。雖然由于不同時期經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家稅收法律法規(guī)不斷完善，可能仍然存在一些差距和缺點。由于稅收籌劃的響應，它為國家進一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)，并在其驗證中發(fā)揮了作用。它還呼吁稅務機關及時了解不合理和優(yōu)秀的稅收法規(guī)，管理債務征管，及時調(diào)整和改進這些法規(guī)，支持企業(yè)的投資活動，按照國家宏觀政策和市場規(guī)律經(jīng)營消費，推進依法治稅進程。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃原理

稅收籌劃的一個原則是納稅人通過減少稅率來減輕自身承受稅收的壓力。稅率就是收取納稅人稅收一個重要的指標，雖然納稅人必須嚴格按照指標執(zhí)行，但不同稅收種類的稅率差異很大，不同的稅收通常根據(jù)不同的稅收目的或納稅人進行劃分，有時稅收對象不清晰，納稅人的身份不明確，這就為稅收籌劃對稅率計算，納稅人可以通過改變稅基分布來調(diào)整現(xiàn)有稅率，以減輕稅收負擔，實現(xiàn)合法稅收籌劃的目標。

2.稅基規(guī)劃原則

稅基規(guī)劃原則是指納稅人運用相應的政策，通過減少機達到減輕稅收壓力，甚至可以減免稅收的義務。在一定適用稅率的條件下，稅基越小，相應的應納稅額越小，通過稅基進行納稅籌劃主要從以下幾個方面進行。首先，稅基總額保持不變，稅基的法律延期通過規(guī)劃實施。其次，稅基總額保持不變，稅基規(guī)劃在不同階段保持平衡。在稅前免除部分稅收情況下，可達到最大化優(yōu)惠。同時，在進行規(guī)劃的過程中，稅基總額保持不變，通過規(guī)劃可以實現(xiàn)減稅和免稅最大化，通過一些規(guī)劃減少稅基可以相應地減少一定的納稅額。

3.稅收籌劃原則

稅收籌劃原則是指納稅人通過直接減少應納稅額來減輕稅收負擔或履行納稅義務的原則。

稅收籌劃不同于上述兩種類型的籌劃。無論納稅人計劃降低稅基還是降低適用稅率，都需要經(jīng)過復雜的計算后進行綜合分析。稅收籌劃和減稅的金額相對明確，一般不需要復雜的計算。稅收籌劃主要是指利用國家的減免政策實現(xiàn)不同的政策目標，以減輕稅收負擔為目的。此外，出口退稅、再投資退稅和所得稅退稅等稅收優(yōu)惠政策也提供了許多可能的稅收籌劃機會。

三、稅收籌劃的目標

1.資本收購的時間價值

金錢具有時間價值，企業(yè)財務管理的基本概念和企業(yè)稅收籌劃的基本權利是納稅人通過某種方式獲得資金的暫時價值，將當期應納稅額再推遲一年。它是目標稅收籌劃體系的有機組成部分，直接減輕了企業(yè)的稅收負擔。由于由于貨幣具有價值，特別是在時間上具有更多的價值，所以當盡量減少當期所需繳納的稅收額度，通過制度范圍內(nèi)適當延期納稅是可行的。延期稅款支付相當于從金融部門獲得無息貸款。企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是通過擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，可以使公司的營運資金相對充裕，這部分資金就是等同于從金融銀行部門獲取的零息貸款，企業(yè)在開展相應的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程中，特別是在擴大生產(chǎn)規(guī)模的情況下，需要使公司運營資金相對充足，能夠用一個部分開支而這部分的資金相對來講比較安全，最近的使用并不會牽扯到任何財務范圍內(nèi)的風險，這也將更有利于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營，確保企業(yè)生產(chǎn)健康可持續(xù)。企業(yè)要想盡辦法延期納稅，用更多的方式來換取延期資金帶來的收益，以此來提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的利潤。

2.實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化

納稅人直接減輕稅收負擔的愿望是稅收籌劃的首要原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔是稅收籌劃的目標之一。

稅收籌劃就是通過相應的渠道來直接給納稅人減免稅，這個也是稅收籌劃的重要目標之一。無論個人還是企業(yè)作為納稅人，他們都是市場經(jīng)濟發(fā)展的主體在相關決定要求明確的基礎上，他們都有相似的特點，就是努力實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化。要想達到這個目的不僅需要通過生產(chǎn)經(jīng)營使總收入大于總成本，與此同時，也要使收入與成本之間的差價盡量最大化，只有這樣才能獲得利益最大化。成本通常可分為內(nèi)部成本和外部成本。作為這個市場經(jīng)濟的主體，個人納稅人和企業(yè)納稅人都是為了實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益得到最大保證，通過稅收籌劃納稅人可以有效減輕稅收負擔。這是符合納稅人的自身需求，也是符合市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律對于市場經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

四、我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

1.中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展

由于我國引入稅收籌劃的時間較短，特別是對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是一個新的概念。大多數(shù)中小企業(yè)很難理解稅收籌劃是稅收節(jié)約的法律保護。我們很難合理區(qū)分稅收籌劃與逃稅，由于相關決策者和中小企業(yè)財務會計知識不足，即使他們想減輕稅收負擔，也會采取合法的稅收籌劃。

一方面，中小企業(yè)認為稅務籌劃是一項技術含量高的財務活動，大多數(shù)中小企業(yè)對會計人員能否做好稅務籌劃表示懷疑；另一方面，中國稅收籌劃機構不足，使用稅務代理的成本高。受中小企業(yè)經(jīng)濟實力的限制，特別是受稅務代理向中小企業(yè)提供的服務類型的限制，稅務代理的受益較少。中小企業(yè)財務會計人員能力不足，需要中小企業(yè)對于會計人員的稅收籌劃知識進行更多的支持和培訓。由此來看，我國中小企業(yè)稅收籌劃比較少，這也說明了其中的一方面原因。

2.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及原因

由于采購管理意識、技術和人員素質(zhì)等方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達國家存在差距。同時，由于中國的個別稅務機關關注組織收入，稅務官員有太多的執(zhí)法自由，疏遠了稅收征繳關系，這在某些稅務執(zhí)法官員和納稅人之間創(chuàng)造了一個大范圍的協(xié)調(diào)。

同時，由于稅務代理機構的發(fā)展，在限制和保護收付雙方權利方面存在一些不容忽視的問題：業(yè)務發(fā)展普及率低，目前只有約9%的納稅人被委托履行代理職能。在機構項目中，單個機構約占70%，機構綜合占30%左右；對于單個機構，納稅申報、審查、咨詢和登記的比例約為30%、25%、18%和13%，其他事項包括14%。稅務機構主要處理一些簡單的稅務事宜，通常不涉及中小企業(yè)的稅收規(guī)劃。稅務機構和工作人員在稅務機構業(yè)務中的地位是不公平和不公正的，稅務機構的質(zhì)量無法得到充分保證。中小企業(yè)找不到全心全意為自身利益服務的高層次中介，自身能力有限，當然會放棄稅收籌劃的理念。

3.中小企業(yè)面臨的問題及原因

首先，由于稅收籌劃在中國起步較晚，許多公司沒有意識到稅收籌劃的真正重要性，認為稅收籌劃就是逃稅。其次，稅收籌劃的目的是減少納稅。稅收籌劃的直接目標是減輕稅收負擔，但在選擇稅收籌劃制度時，我們不能認為納稅最少的制度是企業(yè)的最佳選擇。稅務規(guī)劃的目標應服務于財務管理的總體目標，以實現(xiàn)公司價值最大化，并有助于公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施。最后，沒有財務管理方面的專家。稅收籌劃也是制約我國稅收籌劃廣泛發(fā)展的一個重要原因。稅收籌劃是一項高層次的財務管理業(yè)務，需要既懂生產(chǎn)經(jīng)營和財務管理，又懂中國稅法的復合型人才，抗風險能力弱，機構設置不規(guī)范，甚至一些小企業(yè)不成立會計機構，聘請社會兼職會計師，財務人員水平低，不能很好地理解稅收政策，缺乏稅收規(guī)劃專業(yè)人員。所有這些都限制了我國中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，大大降低了稅收籌劃的重要性。

五、中小企業(yè)各種財務活動的稅收籌劃分析

1.融資過程中的稅收籌劃

擁有充足的營運資金是企業(yè)開展業(yè)務的先決條件。從稅務角度來看，不同的融資方式會產(chǎn)生不同的稅務后果，這就要求在作出財務決策的過程中事先進行稅務規(guī)劃，幫助企業(yè)降低資本成本，優(yōu)化資本結(jié)構。作為稅收減免項目，財務費用可以稅前支付，企業(yè)可以少繳所得稅。在股權融資的情況下，支付給投資者的股息是稅后利潤，不能稅前支付。此外，租賃已成為中小企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅的重要手段。對于承租人來說，租賃不僅可以避免因長期擁有機械設備而導致的資金和經(jīng)營被扣押的風險，而且可以通過支付租金來抵消企業(yè)的應納稅所得額，減輕所得稅負擔，因為租金可以稅前支付。因此，在不違反國家經(jīng)濟政策的前提下，企業(yè)可以通過適當?shù)亩愂栈I劃措施籌集資金，但可以實現(xiàn)節(jié)稅和增資的目標

2.投資過程中的稅收籌劃

投資結(jié)構對企業(yè)稅負和稅后利潤的影響主要體現(xiàn)在三個因素的變化上，即總體稅收水平，投資結(jié)構的構成和變化決定了應納稅所得額來源的構成和變化，應納稅所得額來源的構成和變化決定了企業(yè)稅收籌劃的有效性這就要求中小企業(yè)在具體活動中對投資結(jié)構進行稅收籌劃，應納稅所得額的來源主要集中在零稅率或低稅率的投資部分。例如，國債投資所得稅率為零，投資所得額為稅后利潤額。

3.投資方向的稅收籌劃

在投資方向上，國家制定了鼓勵和限制產(chǎn)業(yè)的各項稅收政策，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構。中小企業(yè)在投資時，為了享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負擔，盡量選擇投資國家鼓勵的項目。在選擇投資方向上通常需要注意并不是堅持以最低稅收來進行經(jīng)營。不單單是為了減少稅收，更重要的是要獲得經(jīng)濟利益，要充分考慮到稅收籌劃方案實施過程中的成本，要針對每個行業(yè)獨立進行考慮，特別是地理和時間上的限制。

六、企業(yè)財務管理中稅務籌劃應注意的問題

很多公司都認為逃稅和納稅籌劃的重要性并沒有在中國真正深根落地。稅收籌劃的最根本目標是減少納稅，而籌劃的直接目標就是減輕納稅人的稅收壓力。但在選擇相應的稅收籌劃制度規(guī)定時，我們需要辯證看待，不能單方面地認為納稅最低的策略就是企業(yè)的最優(yōu)選擇。稅務規(guī)劃目標應該貼合財務管理的總體目標以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這一方面需要重點關注，因為其產(chǎn)生的效益可以是企業(yè)持續(xù)發(fā)展，堅持實施科學的發(fā)展戰(zhàn)略。稅收籌劃在某種程度上也是至于我國稅務是業(yè)發(fā)展的一個重要因素。稅務籌劃對于財務管理來講是一項高層次的業(yè)務。企業(yè)必須有懂得生產(chǎn)經(jīng)營，也需要財務管理又需要懂中國稅法的復合型人才。如果抵抗風險能力弱，相應機構設置不合理、不規(guī)范。甚至一些企業(yè)未成立會計機構，只是單純聘請的社會兼職會計師。那么對于企業(yè)來講，這些低層次的財務人員不能很好地理解稅收政策對于企業(yè)的影響，缺乏專業(yè)稅務規(guī)劃實施經(jīng)驗，這些方面都是限制我國中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的原因。如果不改變這些現(xiàn)狀，也將會達到降低企業(yè)稅收籌劃的效率。

1.稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規(guī)

對于企業(yè)來說，進行稅收籌劃必須在符合國家法律法規(guī)的基礎上。企業(yè)只能在稅法允許范圍內(nèi)進行相應的稅收籌劃，要依照納稅制度的規(guī)定，依法依規(guī)選擇不同的政策進行減免稅收，而不能違反相應的法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃也必須在國家財務會計準則和相應的經(jīng)濟規(guī)則范圍內(nèi)進行。另外需要關注的是，企業(yè)稅收籌劃要緊跟國家法律法規(guī)的變化進行制定，稅收籌劃是在特定的時間和法律環(huán)境下，要在企業(yè)某寫活動背景中制定。隨著社會不斷發(fā)展，國家的法律法規(guī)也會出現(xiàn)改變。企業(yè)財務管理人員需要相應地作出修改，只有在此基礎上我們才能確保制定的經(jīng)濟活動和納稅制度得到稅務機關的同意。否則如果出現(xiàn)違規(guī)情況，將會承擔相應的法律責任，這將會給企業(yè)造成不必要的損失。

2.應全面系統(tǒng)地考慮稅收籌期

稅收籌劃的最終目標是實現(xiàn)稅后利潤最大化的財務管理目標，這體現(xiàn)在兩個方面。首先，選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；其次，延遲納稅。在任何情況下，其結(jié)果都可以節(jié)省稅收支出。還應考慮到，作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應始終關注企業(yè)財務管理的總體目標。規(guī)劃的目的是減輕企業(yè)的稅收負擔。然而，這并不一定會導致管理費用的減少和公司收入水平的提高。例如，稅法規(guī)定，企業(yè)負債的利息可以在企業(yè)所得稅之前扣除，因此債務融資對企業(yè)具有節(jié)稅杠桿效應，這有助于減輕企業(yè)的稅收負擔。然而，隨著負債率的增加，企業(yè)的財務成本和財務風險也隨之增加。當債務成本超過投資回報率的前利率時，債務融資具有負杠桿效應。在此期間，股本回報率將隨著負債率的增加而下降。因此，當企業(yè)進行稅務規(guī)劃時，如果不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只將稅務負擔作為選擇稅務計劃的唯一標準，這可能會影響財務管理總體目標的實現(xiàn)。

3.稅務規(guī)劃應遵循財務決策過程

稅收籌劃直接影響著企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和分配。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財務決策相分離，必然會影響財務決策的科學性和可執(zhí)行性，甚至會導致企業(yè)作出錯誤的財務決策。

4.稅收籌劃應進行成本一效益分析

稅收籌劃的主要目標是獲取利益。因此，有必要重點分析對其財務利益有重大影響的明確和隱藏的規(guī)劃成本，這只有在規(guī)劃成本低于收入時才可能實現(xiàn)。應該綜合考慮。

5.稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值

企業(yè)稅收籌劃并不是對企業(yè)稅收負擔的簡單比較。應充分考慮資金的時間價值，因為能夠減輕當前稅收負擔的稅收計劃可能會增加公司未來的稅收負擔。這就要求公司的財務經(jīng)理在評估稅收計劃時引入資本時間價值的概念，并將不同稅收計劃和同一稅收計劃不同時期的稅收負擔轉(zhuǎn)換為現(xiàn)值進行比較。

6.稅務籌劃中的風險防范措施

稅收籌劃涉及風險的原因是經(jīng)濟環(huán)境、國家政策和公司自身活動的不斷變化。特別是，基于長期稅收籌劃的風險更高：籌劃的風險在于籌劃的違法性，即稅收籌劃已從節(jié)稅和避稅轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣惡推渌欠ɑ顒?。其系統(tǒng)性風險源于當前的經(jīng)濟社會環(huán)境，如稅法的頻繁變化。稅收征管處罰是個案具體實施過程中產(chǎn)生的隨意性和非系統(tǒng)性風險，如籌劃師能力低，企業(yè)稅務人員素質(zhì)普遍不高。風險評估和規(guī)避非常重要，這就要求各方注意風險管理。因此，稅收籌劃師需要更多地了解稅法，跟蹤和預測稅法的變化；與稅務人員溝通，了解稅務人員對某些籌劃行為的理解和處理方法，及時調(diào)整籌劃方案，降低風險，趨利避害，爭取利益最大化。

七、改善中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

為了改善我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀，我們需要同時從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境入手。

1.外部環(huán)境措施

（1）與稅務公司建立良好關系

一是中小企業(yè)要針對稅務機關的要求積極履行相應的義務，要按照主管稅務機關的要求認真落實。二是企業(yè)要加強與財務部門的溝通和交流，如果能夠定期進行相應的稅務法規(guī)咨詢，及時了解最新的政策，充分享受到稅收優(yōu)惠，就可以最大限度地減少稅收，獲得較高的稅務評估所有機關也會為納稅人制定相應的服務，以避免規(guī)劃錯誤。三是我們應該善于對非法和不當?shù)亩愂栈I劃說“不”，以保護自己的合法權益，不損害稅收與企業(yè)的關系，始終保持良好的企業(yè)稅收環(huán)境

（2）建立健全稅務籌劃機構機制

稅收籌劃代理機制的引入可以顯著減少中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投資，包括資本投資、人力投資等。與此同時，專業(yè)服務可以帶來更好的稅務規(guī)劃系統(tǒng)。大大降低了中小企業(yè)稅收籌劃成本，提高了稅收籌劃質(zhì)量，促進了中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施

（1）樹立正確的稅收籌劃觀，積極樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃是公司對經(jīng)營生產(chǎn)中的收入和公司的資產(chǎn)進行合法保護，其中關于企業(yè)合法權益的相關制度落實要建立在依法依規(guī)進行稅收籌劃的認識上。通過電視、廣播、報紙和互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體開展業(yè)務，重點關注稅收籌劃的概念、特點和原則，稅收籌劃與逃稅等違法犯罪行為的區(qū)別，稅收籌劃的潛在好處和風險。作為執(zhí)法活動的一部分，稅收征管人員還應告知納稅人其稅收籌劃的權利。稅務機構應介紹成功的商業(yè)稅收籌劃案例，并比較計劃與非計劃的區(qū)別，提高企業(yè)管理者的稅收籌劃意識，提高公司財務會計人員的稅收籌劃水平。

（2）提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

企業(yè)要加強對財務人員相應業(yè)務的培訓，特別是對財務管理會計管理和財務知識的學習，使得財務人員能夠更加深入了解《會計法》和會計準則。企業(yè)要建立相對完善和比較規(guī)范的財務制度，同時要加強對財務管理人員的稅務稅法知識培訓的職業(yè)道德教育，讓其在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃設計，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的基礎。另外，應該加大培養(yǎng)力度，進一步加強經(jīng)濟類人才的儲備，對于在校金融專業(yè)的學生，應該加強相應法規(guī)學習培養(yǎng)其規(guī)范的財務管理意識，這樣才能更好地適應企業(yè)發(fā)展，更好地為企業(yè)籌劃出謀劃策。

（3）加強風險意識防范

要重點關注稅收政策調(diào)整變化帶來的影響，提高稅收籌劃風險防范意識。稅法通常會隨著經(jīng)濟狀況的變化而變化，需要根據(jù)政策變動進行完善和修改，稅法的審查期限和程序比其他法律會更規(guī)范科學。通過合理制定相應的稅收籌劃政策，深入理解稅收相關要求。預測預防不同稅制所帶來的風險挑戰(zhàn)，不斷進行優(yōu)化和選擇?？茖W合理的稅收籌劃是需要考慮局部和整體利益相結(jié)合，短期和長期利益互影響的關系，提高相應的營業(yè)利潤。當前我國稅制建設還不夠科學完善，稅收政策變化還不夠迅速。許多稅收方面的優(yōu)惠政策是具有時效性和區(qū)域性，需要納稅人對現(xiàn)行的稅收政策有深刻的了解，時常關注財務政策帶來的變化，預測政策可能產(chǎn)生的影響，防范潛在風險。

八、結(jié)語

稅收籌劃對中國中小企業(yè)來說并不新鮮，但無論在理論研究還是在實踐活動中都處于探索階段，當前我國在稅收制度和稅收征管方面還存在許多不足。這些不足將會影響到中小企業(yè)進行稅收籌劃，也會影響我國稅收制度的發(fā)展。在當前市場經(jīng)濟不斷飛速發(fā)展各項制度不斷完善的基礎上，我國中小企業(yè)的發(fā)展也遇到了前所未有的機遇，但同時也遇到不小的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要將稅收管理并入企業(yè)財務管理戰(zhàn)略之中，要花費足夠的精力進行稅收籌劃。從中小企業(yè)稅收籌劃開展的角度來看，相應的稅收籌劃業(yè)務發(fā)展還比較緩慢，存在許多問題和不足。同時我們也可以看到我國稅收制度與國際將逐步接軌，稅法體系也將得到完善，社會經(jīng)濟的發(fā)展為中小企業(yè)稅收籌劃提供了越來越好的外部環(huán)境，我們堅信隨著我國財務會計標準的不斷提高，財務制度體系不斷完善和中小企業(yè)納稅籌劃意識的逐步提高，稅收籌劃將會逐步被越來越多的中小企業(yè)認可和采納，中小企業(yè)稅收籌劃將具有廣闊的發(fā)展前景。