□文/駱奕佳 周欣昊 周雨潔
(上海海關(guān)學(xué)院 上海)
[提要]央行數(shù)字貨幣是各國中央銀行發(fā)行的電子形式法定貨幣,各國正在加緊研發(fā)。數(shù)字人民幣于2020年4月開始進行內(nèi)部封閉試點測試。筆者于2021年和2022年對國內(nèi)203人進行兩次問卷調(diào)查,間隔6個月,通過比較兩次對同一問題的回答了解人們對數(shù)字人民幣態(tài)度的轉(zhuǎn)變及其所在省市試點進展情況,再結(jié)合央行數(shù)字貨幣自身屬性特征、國內(nèi)外研究和相關(guān)時事熱點,重點關(guān)注隱私、職責(zé)安排、推廣、稅收、跨境流通這幾個方面,以數(shù)字人民幣為重點,探究使用央行數(shù)字貨幣時可能產(chǎn)生的問題,并找出對相關(guān)政策的影響。
(一)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。中國人民銀行數(shù)字貨幣研究所副所長狄剛表示:研究所已實現(xiàn)用區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建了統(tǒng)一的分布式賬本,數(shù)字人民幣將使用這項技術(shù)。分布式賬本的存在意味著央行作為可信機構(gòu),可保障數(shù)據(jù)真實可靠,運營機構(gòu)可進行跨機構(gòu)對賬、賬本集體維護、多點備份等,有助于精簡信息中介,降低信息傳遞成本,實現(xiàn)信息對稱,提升監(jiān)管效率。
數(shù)字人民幣當(dāng)前僅在零售支付領(lǐng)域開展試點,試點地區(qū)包括深圳、蘇州、雄安、成都、上海、海南、長沙、西安、青島、大連和冬奧會場館等,在商鋪、醫(yī)院、稅務(wù)局、公共交通等場景可以使用數(shù)字人民幣,并且無需聯(lián)網(wǎng)使用。人們可以通過數(shù)字人民幣App開通不同匿名等級的錢包,不同匿名等級對應(yīng)不同的單筆支付限額和日支付限額,這種“小額匿名、大額可溯”的特征在保護隱私和防范逃稅、洗錢之間做出了平衡,有助于解決提到的這些痛點問題。為了避免和商業(yè)銀行形成競爭關(guān)系,兌換數(shù)字人民幣必須通過商業(yè)銀行、第三方支付機構(gòu)等把資金轉(zhuǎn)移至數(shù)字人民幣錢包,并且不會計息。
筆者于2021年8到9月、2022年3到4月對全國范圍內(nèi)試點省市的202人和非試點省份的1人進行兩次問卷調(diào)查,通過比較兩次對同一批受訪者的問卷調(diào)查結(jié)果,筆者發(fā)現(xiàn)在試點省市的受訪人中,使用過數(shù)字人民幣的人數(shù)顯著增加。并且,這些人在2022年的問卷中填寫了更多試點場景,這些場景(例如食堂、公共交通、發(fā)放工資)呈現(xiàn)出了相較于2021年的場景(銀行、可用消費紅包的商鋪)更加符合老百姓日常工作、學(xué)習(xí)、生活的特點,有助于提升使用數(shù)字人民幣的頻率,而推廣過程中又利用消費優(yōu)惠來吸引更多使用者,這意味著人們有極多的機會去開通并使用數(shù)字人民幣錢包,印證了使用者增加這個結(jié)果,說明半年內(nèi)的推廣是有效的。國內(nèi)外的文獻研究包括如下幾個方面,筆者列出從中找到的使用問題。
第一,David Kuo Chuen Lee、Li Yan、Yu Wang(2021)認為,在以往的日常生活中,我們會有很多的線下交易,這些交易很難被納入國民經(jīng)濟核算中,而當(dāng)央行數(shù)字貨幣廣泛使用后,由于記錄都會保存,這部分也可以納入國民經(jīng)濟核算,這對于國家而言是非常重要的。筆者認為,即便央行數(shù)字貨幣理論上可以起到這樣的作用,但建立一個統(tǒng)一的、高效的信息系統(tǒng)需要更高的信息技術(shù)水平,需要人們積極參與央行數(shù)字貨幣的運行系統(tǒng)。而事實上,央行數(shù)字貨幣在全世界范圍內(nèi)并沒有廣泛使用,我國也不例外,所以短時間內(nèi)無從得知央行數(shù)字貨幣廣泛使用后對國民經(jīng)濟核算的具體影響。為了讓數(shù)字人民幣發(fā)揮準確進行國民經(jīng)濟核算的優(yōu)勢,我國在使用央行數(shù)字貨幣的過程中需要制定有效的推廣政策。
第二,關(guān)于央行數(shù)字貨幣的發(fā)行是否會對第三方支付產(chǎn)生影響這個問題,謝雨心、馬坤(2021)認為,在短期內(nèi),央行數(shù)字貨幣對第三方支付平臺會產(chǎn)生一定的沖擊,但是沖擊是有限的;從長期來看,央行數(shù)字貨幣和第三方支付平臺應(yīng)該是競爭的關(guān)系。王藝達(2021)認為,第三方支付運行流程與央行數(shù)字貨幣存在一定的區(qū)別,央行數(shù)字貨幣是可實際消費的錢,支付即結(jié)算;而第三方支付相當(dāng)于錢包,用戶需要先往錢包中充值或通過銀行授權(quán)后才能使用,所以央行數(shù)字貨幣的推行為支付行業(yè)帶來了一個全新的系統(tǒng)。筆者認為,在使用過程中,數(shù)字人民幣與第三方支付均以App形式出現(xiàn),看似相同,但實則兩者存在差異,需要安排好它們的職責(zé),避免它們互相替代、互相排擠。
第三,冷雪昊(2021)認為,央行數(shù)字貨幣未來有可能成為受制裁國家理想的貿(mào)易結(jié)算工具。卜學(xué)民(2021)認為,法定數(shù)字貨幣跨境流動時能夠在結(jié)算風(fēng)險、流通成本、流動效率、打擊犯罪、隱私保護等方面帶來優(yōu)勢,但同時也會存在一些發(fā)展困境,包括:可能會受美國抵制、沖擊了傳統(tǒng)的銀行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施以及相關(guān)法律等方面仍存在不足等。筆者認為,既然各國央行數(shù)字貨幣具備跨境交易上的優(yōu)勢,就應(yīng)該制定相關(guān)政策緩解上述發(fā)展困境。
(二)研究意義。國內(nèi)外已有的研究從不同角度闡明了央行數(shù)字貨幣的優(yōu)點,并且指出了發(fā)行央行數(shù)字貨幣可能產(chǎn)生的問題。接下來,筆者以數(shù)字人民幣為重點,列出問卷調(diào)查中的數(shù)據(jù),在現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上進行補充,提出央行數(shù)字貨幣使用問題以及對政策的影響。
(一)研究隱私問題的必要性。數(shù)字人民幣賬戶可以利用分布式賬本技術(shù)詳細記錄大量的收支往來,包括被轉(zhuǎn)化成數(shù)字人民幣形式的現(xiàn)金,這樣的設(shè)計使隱私信息更加透明化,有助于減少逃稅和洗錢的現(xiàn)象,有助于構(gòu)建更加公平和穩(wěn)定的社會。
2021年國際清算銀行的報告指出,保證央行數(shù)字貨幣使用者的隱私不被政府和商業(yè)行為者無理侵犯是很重要的。文中所引調(diào)查顯示,亞太地區(qū)、美洲、非洲、歐洲的人們和美國人有類似的信任模式,他們最不相信大型科技公司能保護自己的隱私,最信任傳統(tǒng)金融機構(gòu),其次是金融科技公司和政府機構(gòu)。于是筆者開始調(diào)查國內(nèi)的人們會如何看待個人隱私問題,了解他們的信任模式。
2021年,進行對問卷結(jié)果的Logit分析,變量名qq0101對應(yīng)問題“目前為止,您認為數(shù)字人民幣有足夠的吸引力,在日常生活中能讓您優(yōu)先選擇使用它嗎?”,變量值對應(yīng)的內(nèi)容“‘是’=1,‘否’=0”,變量名qq0401對應(yīng)問題“您愿意讓國家掌握自己的數(shù)字人民幣的賬戶信息嗎?”,變量值對應(yīng)的內(nèi)容“‘愿意’=1,‘不愿意’=0”。
筆者發(fā)現(xiàn),愿意讓國家掌握自己數(shù)字人民幣賬戶信息的人,會更愿意優(yōu)先選擇使用數(shù)字人民幣,P值小于0.05,預(yù)測準確度為84.10%,說明結(jié)果是可靠的。這體現(xiàn)出為了讓更多人使用數(shù)字人民幣而研究隱私問題的必要性。接下來的研究將圍繞兩份問卷展開,探究隱私問題對政策的影響。(表1、圖1)
表1 基于二值選擇模型的Logit分析一覽表
圖1 Logit預(yù)測正確概率對照圖
(二)使用問題。2022年的問卷結(jié)果表明,203人中有93.1%的人認為數(shù)字人民幣賬戶沒有濫用個人信息,89.66%的人愿意讓國家掌控自己的數(shù)字人民幣賬戶信息,受訪人中包括表示不愿意讓國家掌控自己的信息并且先前表明過數(shù)字人民幣沒有濫用個人信息的人。筆者對這樣的現(xiàn)象進行了總結(jié):在當(dāng)前數(shù)字人民幣的運行方案下,除了對是否出現(xiàn)信息濫用問題的顧慮之外,人們不愿意自己的賬戶信息被掌握還有其他原因,這些原因中包括對參與政府信息維護工作的商業(yè)銀行和其他金融、科技機構(gòu)的顧慮,對隱私的敏感、警覺心理,對現(xiàn)有保障信息安全的科學(xué)技術(shù)不信任等。(圖2、圖3)
圖2 數(shù)字人民幣賬戶濫用了個人信息嗎
圖3 您愿意讓國家掌握自己數(shù)字人民幣的賬戶信息嗎
雖然大多數(shù)人對國家政府掌握數(shù)字人民幣賬戶信息表現(xiàn)出了傾向性,并且面對建立高效健全的社會管理系統(tǒng)這個目標,對隱私的敏感和警覺會顯得微不足道,但是個人信息的“過曝”將助長管理者非必要干預(yù)和擾亂秩序的行為,也加大管理和維護的難度和成本,這仍然不利于建立一個高效健全的社會管理系統(tǒng)。所以,筆者在這里提出一個問題:如何避免數(shù)字人民幣賬戶的個人信息“過曝”?
2022年問卷結(jié)果表明,95.07%的人希望由央行負責(zé)維護自己的數(shù)字人民幣賬戶,此結(jié)果和2021年調(diào)查到的一致,他們始終認為央行作為國家機構(gòu),有一定公信力,有足夠的責(zé)任感去維護他們的賬號信息,更能保證信息安全;雖然希望商業(yè)銀行負責(zé)的人很少,但不可忽略的一點是,他們認為商業(yè)銀行和他們有著更直接的聯(lián)系,有成熟的管理經(jīng)驗,可以為央行分擔(dān)一部分工作。為了避免產(chǎn)生“狹義銀行”的現(xiàn)象,數(shù)字人民幣的投放已經(jīng)確定在“二元體系”下進行(由央行通過商業(yè)銀行投放給公眾,而不是直接由央行向公眾投放),商業(yè)銀行承擔(dān)了更多和人們對接的工作,但只有少數(shù)受訪人對它們維護數(shù)字人民幣賬戶信息表示信任。因此,央行和商業(yè)銀行之間的關(guān)系如何處理,如何讓人們放心,也是個值得研究的問題。(圖4)
圖4 您更希望誰負責(zé)維護您的數(shù)字人民幣賬戶
(三)對政策的影響。首先,當(dāng)前尚未出現(xiàn)任何約束監(jiān)管者的政策來對數(shù)字人民幣賬戶信息進行保護。因此筆者認為,應(yīng)當(dāng)制定數(shù)字人民幣賬戶的隱私保護政策,劃清參與信息維護工作的各層級監(jiān)管權(quán)力的界限:以商業(yè)銀行為例,既然它們需要對接公眾,就更應(yīng)該做好維護信息的工作,哪個級別的隱私保護出現(xiàn)了問題,就檢查對應(yīng)級別的監(jiān)管者,落實其責(zé)任,強化公眾的信任感。國家政府同理,既然受到了多數(shù)人的信任,就要更加重視監(jiān)管權(quán)力的界限,以身作則,避免信息的“過曝”,推動建立高效健全的社會管理系統(tǒng)。其次,為了緩解人們對商業(yè)銀行的不信任,筆者認為,當(dāng)前的政策依然會強調(diào)普惠金融的發(fā)展方向,讓商業(yè)銀行接受指導(dǎo)和管理,布局支付數(shù)字人民幣的新生態(tài),讓它們在普惠金融領(lǐng)域大膽嘗試數(shù)字人民幣的應(yīng)用,為中小企業(yè)創(chuàng)造簡便的融資渠道,為弱勢群體提供更多協(xié)助,消除公眾的憂慮,從而鞏固客戶資源基礎(chǔ),得到更多的信任。最后,關(guān)于“各國應(yīng)該如何共享自己的數(shù)字人民幣賬戶信息”這個問題,2022年的問卷向受訪者提出了四種選擇:僅限各國的同部門之間共享(我國某部門直接把他們有權(quán)掌握的信息依照對方實際需求分享給外國某部門)、無本人授權(quán)不得共享(然而您能否行使該權(quán)利會受到法律限制,向您要求授權(quán)也需要合法途徑)、各國之間不能共享、其他。
一方面通過橫向比較可以看出,過半的人尤其重視共享過程中的個人授權(quán)環(huán)節(jié),可見人們對個人數(shù)據(jù)信息有相當(dāng)程度的主宰意識,在制定隱私相關(guān)的政策時可以考慮給予人們更多的自主權(quán)。另一方面通過縱向比較可以發(fā)現(xiàn),受訪者表現(xiàn)出了比2021年時更加開放的態(tài)度,這體現(xiàn)在更多人樂于讓各國部門直接進行必要信息的交換,體現(xiàn)出人們對各國政府部門的信任程度有所提升。所以,制定一個給予人們更多自主性的政策的同時,提高采集信息的政府部門處理信息整體情況的透明程度,讓政府部門的工作得到更多人的理解和認可也是非常重要的。(表2)
表2 “您希望各國如何共享自己的數(shù)字人民幣賬戶信息”統(tǒng)計表
筆者建議,兼顧用戶自主權(quán)和信息采集方整體情況透明程度的政策制定可以參考《加利福尼亞州消費者隱私法》:被收集數(shù)據(jù)時,人們有個人數(shù)據(jù)知情權(quán)、訪問權(quán)、刪除權(quán)等權(quán)利,有權(quán)告知信息采集方不得共享和出售個人信息,有權(quán)控制采集方收集到的、來自自己的個人數(shù)據(jù)。人們需要培養(yǎng)起個人數(shù)據(jù)信息的所有權(quán)法律意識,敢于拒絕任何機構(gòu)肆意侵占并使用信息。相應(yīng)的,這些機構(gòu)也會給予與他們數(shù)據(jù)信息價值相對稱的收益回報。用這樣的方式可以促成數(shù)字人民幣賬戶隱私信息的所有者和監(jiān)管者互相尊重、互相信任的理想局面。
(一)使用問題。隨著參與試點的銀行越來越多,微信、支付寶也開始跟隨國家積極推廣的腳步對接數(shù)字人民幣錢包,這意味著想要使用數(shù)字人民幣時可以直接從微信、支付寶中轉(zhuǎn)移零錢,相當(dāng)于使用微信、支付寶進行零售交易,所以就算人們傾向于數(shù)字人民幣,微信、支付寶在零售支付領(lǐng)域所占的市場地位也并不會受到明顯的威脅。但2022年的問卷結(jié)果表明,84.24%的人認為數(shù)字人民幣具備足夠的吸引力讓他們優(yōu)先去使用,他們認為數(shù)字人民幣主要優(yōu)勢有安全、高效(點對點交易,無需聯(lián)網(wǎng))、低成本(消費優(yōu)惠)等優(yōu)勢,體現(xiàn)出當(dāng)前人們對數(shù)字人民幣主要優(yōu)勢的偏好,證明在零售支付領(lǐng)域,數(shù)字人民幣確實會吸收一部分第三方支付平臺的用戶,兩者之間又會形成競爭關(guān)系。它們應(yīng)該競爭還是合作?筆者認為,既然它們之間存在競爭和合作的關(guān)系,那么探究如何安排好數(shù)字人民幣和第三方支付平臺在金融服務(wù)中擔(dān)任的角色、讓他們進行差異化發(fā)展是很有必要的。(圖5)
圖5 您會優(yōu)先選擇使用數(shù)字人民幣嗎
(二)對政策的影響。為了保證數(shù)字人民幣和第三方支付平臺長期共存,我國現(xiàn)在應(yīng)該采用的政策,就是在零售支付領(lǐng)域推廣使用的同時,盡快在技術(shù)上、制度上推進數(shù)字人民幣在痛點問題上起到作用,例如應(yīng)用于稅收、防治貪腐、跨境交易,開辟和第三方支付平臺不同的發(fā)展方向,最大化地發(fā)揮其安全、便利的優(yōu)勢。相應(yīng)的,第三方支付平臺背后的金融科技企業(yè)應(yīng)適時推出新產(chǎn)品,進一步擴大其產(chǎn)品的流量和使用場景,而不是固守零售支付一隅,比起和央行數(shù)字貨幣進行對抗,更應(yīng)該實現(xiàn)產(chǎn)品優(yōu)勢差異化,并且可以承擔(dān)一部分和國家機構(gòu)合作的責(zé)任,例如參與數(shù)字人民幣在日常零售支付場景的推廣以及突破美元主導(dǎo)的國際支付結(jié)算體系等。讓國家機構(gòu)承擔(dān)起宏觀調(diào)控的責(zé)任,在后方進行指導(dǎo)的工作,例如:中國作為世界第一制造業(yè)大國,若國家機構(gòu)能利用這“第一”的優(yōu)勢將數(shù)字人民幣運用于我國制造業(yè),就可以精準評估,精準引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級,減少貿(mào)易成本,進一步發(fā)展實體經(jīng)濟;限制大型互聯(lián)網(wǎng)公司壟斷金融服務(wù)領(lǐng)域等。分工明確,各司其職,在必要的時候相互合作,這樣才有助于最小化風(fēng)險。
問卷調(diào)查的受訪人中并不包括60歲以上的群體,筆者無從得知該群體的使用體驗。對于老年人及其他非智能手機使用群體來說,在日常消費中使用數(shù)字人民幣而非現(xiàn)金,有助于減少他們保管現(xiàn)金的負擔(dān)。接下來,筆者將會討論“如何鼓勵老年人及其他非智能手機使用群體使用數(shù)字人民幣”這個問題。
關(guān)于進一步推廣央行數(shù)字貨幣這個話題,早在2021年就有國外研究者指出,數(shù)字金融的發(fā)展提高了使用相關(guān)產(chǎn)品的門檻,若要擴大此類產(chǎn)品的使用范圍,提高整個群體的數(shù)字金融素質(zhì)是很重要的。的確,讓人們提升數(shù)字金融素質(zhì),都學(xué)著使用央行數(shù)字貨幣并且了解它的優(yōu)點,能更容易使其產(chǎn)生偏好心理,但相較之下,更值得肯定的或許是另一種觀點:不論是微信、支付寶還是數(shù)字人民幣,都是金融科技化的產(chǎn)物,若要讓數(shù)字人民幣推廣開來展現(xiàn)其優(yōu)勢,應(yīng)綜合考慮老年人及其他非智能手機使用群體的實際需求。2022年,冬奧會進一步推廣數(shù)字人民幣“硬錢包”(有卡片式、手環(huán)式),老年人和兒童沒有攜帶并使用智能手機的習(xí)慣,可以用“硬錢包”替代手機實現(xiàn)小額消費,2022年疫情期間老年人可以被“反向掃碼”(出示健康碼卡片,由志愿者掃碼確認),可見在國內(nèi)此類科技產(chǎn)品漸漸在真正意義上關(guān)照這個群體。
所以,在數(shù)字人民幣的試點過程中看見設(shè)計者和施政者在推廣思路上實現(xiàn)極大的飛躍后,筆者認為,今后向老年人及其他非智能手機使用群體推廣數(shù)字人民幣的政策應(yīng)當(dāng)以“迎合需求”為主、“講授原理”為輔,不以時代進步為由強迫他們?nèi)ソ邮?、熟悉一切科技產(chǎn)品的運作,他們也不必被迫為自己操作失誤負責(zé)。
(一)使用問題。數(shù)字人民幣已經(jīng)在海南、天津?qū)崿F(xiàn)了和稅務(wù)局的對接,納稅人可以使用數(shù)字人民幣納稅,我們可以看到數(shù)字人民幣被進一步應(yīng)用在稅收領(lǐng)域的前景。筆者早在“研究背景”部分提到使用數(shù)字人民幣可以減少偷逃稅的情況,但是若要通過數(shù)字人民幣實現(xiàn)填補稅收漏洞、應(yīng)收盡收的目標,其前提是數(shù)字人民幣的大面積推廣使用。不可忽略的一點是,出于對避稅的考量,人們會盡可能多地去使用現(xiàn)金,使一部分現(xiàn)金脫離國家機構(gòu)的監(jiān)控,這不利于數(shù)字人民幣的推廣,也就無法通過數(shù)字人民幣實現(xiàn)一些經(jīng)濟目標。
此外,目前商業(yè)銀行和各大商家合作推廣零售型數(shù)字貨幣,發(fā)放購物紅包,實現(xiàn)三分鐘以內(nèi)的跨區(qū)域無手續(xù)費繳稅流程,給人們提供一個支付的便捷通道,做到把數(shù)字化的事物變得“接地氣”。但是在面向企業(yè)推廣方面,筆者通過銀行了解到,企業(yè)是否使用數(shù)字人民幣賬戶遵從自愿原則,有些企業(yè)認為沒有必要,于是沒有選擇使用數(shù)字人民幣,銀行也不會強迫他們使用,不同于用紅包活動吸引個人開通數(shù)字人民幣賬戶,吸引企業(yè)使用或許難度更大。由此可見,為了通過數(shù)字人民幣實現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標,應(yīng)當(dāng)讓企業(yè)具備充分的理由去使用數(shù)字人民幣。稅收可以成為他們使用數(shù)字人民幣的理由嗎?
(二)如何制定鼓勵納稅人使用數(shù)字人民幣的政策。針對未來納稅人可能不愿使用數(shù)字人民幣納稅的問題:第一,先前在“隱私”部分提到,用政策劃清各層級監(jiān)管權(quán)力界限有助于保護納稅人的個人信息避免不必要的侵害,這同樣促成了征稅機關(guān)和納稅人之間的互相信任和互相理解,緩解了人們對使用數(shù)字人民幣納稅的抗拒心理,使高科技征稅成為一種順應(yīng)民意的高效手段。第二,早在2021年5月就有論文提出為了減少避免使用數(shù)字人民幣的“監(jiān)管套利”行為造成的稅款流失,征稅機關(guān)應(yīng)該通過制度激勵的方式鼓勵納稅人自愿選擇使用數(shù)字人民幣。其中,稅收優(yōu)惠政策可以直接削減人們用數(shù)字人民幣“應(yīng)繳盡繳”時的痛苦心理,并且可以成為企業(yè)使用數(shù)字人民幣的理由。筆者認為可以鼓勵大型科技硬件企業(yè)率先實現(xiàn)數(shù)字人民幣的全方位應(yīng)用,享受稅收優(yōu)惠政策,它們作為行業(yè)的標桿,可以帶動整個行業(yè)去和商業(yè)銀行進行數(shù)字人民幣對接工作,向更多納稅人推廣數(shù)字人民幣。此外,筆者認為可以制定一條有關(guān)稅收管理的政策:將是否使用數(shù)字人民幣列入納稅信用評級的標準,這是因為企業(yè)自愿接受對賬目往來更加精密的實時監(jiān)控,就有更多的可能去遵從稅法規(guī)定、應(yīng)繳盡繳,對這樣的行為,征稅機關(guān)應(yīng)予以肯定,為其開放發(fā)票用量、開放稅務(wù)綠色通道。
(三)數(shù)字人民幣可以促進稅收政策的公平、提升稅收政策的效率。用上述政策使數(shù)字人民幣在眾多納稅人當(dāng)中推廣開來后,數(shù)字人民幣可以對稅收政策產(chǎn)生以下三點影響。第一,以目前我國實行的個人所得稅為例,近兩年,公眾人物偷逃稅的案件一直處于輿論的中央。我國個稅征收方式有代扣代繳和自行納稅申報,被動掌握納稅人所得信息削弱了稅務(wù)部門對偷逃稅案件的敏感程度。筆者認為可以通過以下方式解決這個問題:在未來CBDC(央行數(shù)字貨幣)系統(tǒng)成熟且被全面使用后,每位納稅人都擁有自己的CBDC賬戶,通過CBDC賬戶來記錄每一筆涉稅的金額,由收入的發(fā)出方(增加納稅人所得的一方)和支出的接受方(增加納稅人扣除的一方)依法確定收入和支出的類別,可以做到完全分類征收個人所得稅。因為能完全分類征收,個人賬戶中可以設(shè)置多個子賬戶,如工資、薪金賬戶,勞務(wù)報酬賬戶,稿酬賬戶,特許權(quán)使用費賬戶,租金、股息賬戶等。一方面可以強化對高收入群體的監(jiān)測力度,督促他們“多賺多繳”,從而促進稅收政策的公平;另一方面又可以通過大數(shù)據(jù)分析制定出一套完全適用于CBDC系統(tǒng)的稅收制度,有效地確定各個層級的收入應(yīng)使用的邊際稅率,確保納稅人的應(yīng)納稅款在其經(jīng)濟負擔(dān)能力之內(nèi),同樣可以促進稅收政策的公平。第二,以我國企業(yè)所得稅為例,企業(yè)使用數(shù)字人民幣賬戶可以精準反映各項收支,解決企業(yè)偷逃稅的問題。筆者認為,在這情況下,企業(yè)依然需要做賬,因為他們需要向各方提供必要的會計信息來展現(xiàn)其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果,而不是簡單出示數(shù)字人民幣賬戶收支記錄,這會披露過多不必要的信息,而且要求出示這種過于詳細的記錄無疑加重了監(jiān)管者的負擔(dān),降低了監(jiān)管效率。理想的做法是:企業(yè)做賬的時候直接調(diào)用數(shù)字人民幣賬戶反映的金額及其性質(zhì)(收入還是支出),按照實際需求制作現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表和利潤表,金額及其性質(zhì)因為是直接調(diào)用的,所以不可變動。“應(yīng)計”的、未實際發(fā)生的金額,還需要手動輸入,在實際發(fā)生后可以直接調(diào)用,金額及其性質(zhì)需和先前手動輸入的產(chǎn)生對應(yīng)關(guān)系,如果無法對應(yīng),則需要有充分的理由,明確借貸關(guān)系。我國在積極推動“金稅工程”的實施進程,打通和銀行、央行及部委的信息互查渠道,數(shù)字人民幣賬戶信息嵌入“金稅工程”,可以和現(xiàn)有管理平臺上的大數(shù)據(jù)成為互替的存在,也可以成為互補的存在,強化對企業(yè)所得稅的監(jiān)控,促進稅收政策的公平性。第三,國內(nèi)已有地區(qū)開展了數(shù)字人民幣繳稅的試點工作,其中“跨省跨行繳稅”給納稅人帶來了極大的便利,降低了他們的稅收遵從成本,提升了現(xiàn)行稅收政策的效率。唯一可能造成不便的,是納稅人必須讓自己錢包的限額保證應(yīng)納稅款的正常繳納。根據(jù)數(shù)字人民幣錢包“小額匿名、大額可溯”的特點,數(shù)字人民幣錢包身份識別程度越強,錢包月上限額、單筆支付限額及日累計支付限額都會提升。筆者認為,如果納稅人開通的數(shù)字人民幣錢包沒有達到某個實名等級,支付過多稅款的行為會受到限制,在享受一定匿名性的情況下,納稅人有義務(wù)去估計應(yīng)納稅款適合放進哪個等級的錢包,做到對應(yīng)納稅款“心中有數(shù)”,在這過程中可以加深對稅法的理解。由此可見,這種不便可能不值一提。若要消除這種不便,納稅人可以專門設(shè)立一個用來納稅的錢包,這個錢包只能用于納稅活動,這樣就可以不設(shè)限額,但錢包的匿名性會極低。
然而,當(dāng)前只有個別地區(qū)的個別納稅人嘗試了使用數(shù)字人民幣納稅,無法大面積地了解對納稅人群體來說稅收政策效率的提升程度。另外,征稅成本也是確定稅收效率的標準之一,隨著數(shù)字人民幣在納稅人群體中的推廣,更多數(shù)據(jù)需要進行對接、更多隱私需要被保護、更多設(shè)備需要被更新、更多稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)需要得到提升等,一系列技術(shù)上的變化會提升征稅成本,減少效率。如果要計算稅收效率的提升程度,需要綜合考慮以上方面的因素。
傳統(tǒng)的國際貿(mào)易中,清算是一個重要的過程,比較繁瑣。每當(dāng)產(chǎn)生一筆國際間的交易,清算流程就開始了,資金從買家的賬戶中轉(zhuǎn)出,隨后國際清算銀行對此進行清算,根據(jù)實時匯率轉(zhuǎn)換成賣家所在國家的貨幣,然后再清算給賣家所在國家的銀行。但如果使用央行數(shù)字貨幣清算,接受央行數(shù)字貨幣的換匯機構(gòu)將成為唯一的中介,整個清算的流程將會大大簡化。此外,傳統(tǒng)的國際貿(mào)易都需要通過互聯(lián)網(wǎng)完成,交易容易受到實時匯率波動的影響,而央行數(shù)字貨幣擁有離線交易的優(yōu)勢,這將使得一段時間的匯率被“凍結(jié)”,而如果有更多的交易通過央行數(shù)字貨幣完成,交易筆數(shù)一旦足夠多,這將有可能使得貨幣的價值停留在某一特定值,實現(xiàn)幣值的穩(wěn)定。央行數(shù)字貨幣在跨境流通中具備優(yōu)勢,我們可以看到它未來被應(yīng)用的可能,但其中存在的問題不可忽視。
(一)使用問題。第一,當(dāng)前世界上大多數(shù)的外匯交易通過紐約清算所銀行同業(yè)支付系統(tǒng)(CHIPS),如果央行數(shù)字貨幣被更多的國家推行,這意味著各國間的結(jié)算將繞開紐約清算所銀行同業(yè)支付系統(tǒng),美元將逐漸失去中間計價單位的作用,有學(xué)者認為美國政府可能會因此采用各類手段阻止各國央行數(shù)字貨幣的使用和進一步研發(fā)。第二,一國央行數(shù)字貨幣進入另一國后可能導(dǎo)致人們放棄使用自己所在國家的貨幣。
(二)對政策的影響。針對第一個問題:首先,央行數(shù)字貨幣在清算流程上具備巨大優(yōu)勢,為了減少對外幣的依賴、實現(xiàn)各國貨幣的獨立性,各國正在加緊研究央行數(shù)字貨幣的應(yīng)用。但同時,世界上仍有國家不具備研究央行數(shù)字貨幣的能力,或者沒有開始研究央行數(shù)字貨幣,這意味著他們還會使用CHIPS。其次,美國財政部部長于2022年3月表明美國法定數(shù)字貨幣(即央行數(shù)字貨幣)的監(jiān)管應(yīng)當(dāng)遵從技術(shù)中立原則的態(tài)度,揭示他們對本國法定數(shù)字貨幣的支持力量和研究方向,而央行數(shù)字貨幣實現(xiàn)跨境流通需要參與國的共同努力,只有相互合作才能發(fā)揮央行數(shù)字貨幣的優(yōu)勢。所以筆者認為,正在研發(fā)本國法定數(shù)字貨幣的美國只能是參與者、規(guī)則的遵從者,尚不具備阻撓各國央行數(shù)字貨幣發(fā)展的充分理由。最后,美國國稅局規(guī)范征收針對加密貨幣的稅,加強對加密貨幣的稅收監(jiān)管,美國財政部推進針對穩(wěn)定幣(加密貨幣的一種,起到使加密市場價格穩(wěn)定的作用)的監(jiān)管,保護用戶和創(chuàng)新利益,而普華永道于2022年4月表示,由于CBDC(央行數(shù)字貨幣)具備降低跨境交易成本、有一定技術(shù)基礎(chǔ)等優(yōu)勢,且穩(wěn)定幣市值持續(xù)上升,CBDC和穩(wěn)定幣將會共存一段時間。筆者認為,在穩(wěn)定幣(尤其是錨定美元的穩(wěn)定幣)市值持續(xù)上升的情況下,美國積極推動對加密貨幣的監(jiān)管工作,規(guī)范化加密貨幣市場,可以使得在CBDC真正應(yīng)用于跨境交易后,美元在一段時間內(nèi)不會喪失其計價單位的作用。
綜上所述,既然當(dāng)前央行數(shù)字貨幣的研發(fā)工作不會受到外界過多的干擾,CHIPS的應(yīng)用不會受到過大的影響,我國現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)采取的政策依然是鼓勵開展數(shù)字人民幣在國內(nèi)零售支付領(lǐng)域的推廣工作,在試點階段盡快暴露問題,然后解決,將來擴大數(shù)字人民幣使用范圍到跨境交易會避免很多技術(shù)或制度上的紕漏,在這情況下和各國開展合作可以大大提高效率,共同應(yīng)對今后可能出現(xiàn)的阻撓。
針對第二個問題:早有研究者指出外幣在本國取得立足點是多因素造成的結(jié)果,并非僅僅由數(shù)字化造成,某些貨幣在國際上的廣泛使用源于其他因素,如金融市場開放程度和效率、對貨幣長期價值的信任。通過2022年問卷調(diào)查,筆者了解到經(jīng)過對國內(nèi)國外因素的雙重考慮,88.67%的人表示看好人民幣貨幣長期價值,低于2021年時答卷的百分比,但94.09%的人表示支持我國金融市場進一步對外開放,高于第一次答卷的百分比。確認受訪人填寫的理由,筆者發(fā)現(xiàn)針對第一個問題,回訪時不再看好人民幣貨幣長期價值的人表達了對當(dāng)下國內(nèi)外疫情以及嚴峻的國際關(guān)系的擔(dān)憂,從而對這些因素造成的經(jīng)濟沖擊表示擔(dān)憂;針對第二個問題,人們一致表示逐漸開放是國家發(fā)展的必然趨勢,在2022年增多的2%人也不例外。
總體來說,人們對人民幣價值和金融市場開放狀況持有信任、樂觀的態(tài)度。若要解決數(shù)字化外幣驅(qū)逐人民幣的問題,可以把研究重點放在金融市場的開放程度和效率上,研究時可以檢驗不同情況(疫情、戰(zhàn)爭等)造成的經(jīng)濟沖擊所帶來的影響。筆者認為,一定程度上可以通過國際合作協(xié)商避免這種情況發(fā)生,在央行數(shù)字貨幣的跨境流通問題上應(yīng)當(dāng)和各國達成風(fēng)險上的共識,各國在這個框架下制定政策對本國的央行數(shù)字貨幣加以約束。(表3)
表3 “是否看好人民幣貨幣長期價值?是否支持我國金融市場進一步對外開放”統(tǒng)計表
從稅收角度來看,若要通過數(shù)字人民幣達到填補稅收漏洞、應(yīng)收盡收的目標,其前提是數(shù)字人民幣的全面推廣使用。但問題是,數(shù)字人民幣的研發(fā)和推廣還有很長一段路要走。筆者認為,當(dāng)前不能視數(shù)字人民幣為解決經(jīng)濟問題的唯一途徑,要在國內(nèi)積極推進廣泛使用的同時,盡快補上現(xiàn)有的政策漏洞。例如,國家稅務(wù)總局曝光多起增值稅發(fā)票虛開騙稅案件,涉案金額極高。對此,2022年1月國家稅務(wù)總局提出要適當(dāng)提高抽查比例,對納稅人進行動態(tài)信用等級分類和智能化風(fēng)險監(jiān)管。筆者認為,通過稅務(wù)局加強審查,必定會在一定程度上避免大量稅收流失。由此可見,就算沒有數(shù)字人民幣的參與,騙稅的操作空間仍可進一步縮小。在使用數(shù)字人民幣解決一些問題仍有局限性的當(dāng)下,依然需要采用其他手段來填補政策漏洞。
本項目主要通過問卷調(diào)查和文獻研究兩種方式得到如下結(jié)論:(一)如何避免數(shù)字人民幣賬戶隱私信息“過曝”;如何處理央行和商業(yè)銀行之間的關(guān)系,如何讓人們放心。對政策的影響:政策應(yīng)當(dāng)劃清監(jiān)管權(quán)力,強調(diào)普惠金融的發(fā)展方向,兼顧用戶自主權(quán)和信息采集方整體情況的透明程度。(二)如何安排好數(shù)字人民幣和第三方支付平臺在金融服務(wù)中擔(dān)任的角色、讓他們進行差異化發(fā)展。對政策的影響:政策應(yīng)當(dāng)推進數(shù)字人民幣在重點領(lǐng)域的應(yīng)用,最大化地發(fā)揮其安全、便利的優(yōu)勢;在落實前一項政策的同時,各個組織、機構(gòu)應(yīng)分工明確,必要的時候相互合作。(三)如何向老年人及其他非智能手機使用群體推廣數(shù)字人民幣。對政策的影響:應(yīng)聚焦于該群體的實際需求,采用以“迎合需求”為主、“講授原理”為輔的政策。(四)如何向納稅人推廣數(shù)字人民幣。對政策的影響:應(yīng)制定劃清監(jiān)管權(quán)利的界限、稅收優(yōu)惠、信用評級的政策鼓勵納稅人使用數(shù)字人民幣;數(shù)字人民幣在納稅人群體中大面積推廣使用后,可以促進稅收政策的公平,提升稅收政策的效率。(五)美國可能阻撓各國央行數(shù)字貨幣的視同和進一步研發(fā);一國的央行數(shù)字貨幣可能會讓人們放棄使用他們所在國家的貨幣。對政策的影響:當(dāng)下無需擔(dān)憂美國的阻撓,政策依然要支持現(xiàn)在的推廣工作,為將來各國央行數(shù)字貨幣的流通鞏固好基礎(chǔ);應(yīng)加強國際合作協(xié)商,在此基礎(chǔ)上制定約束各國央行數(shù)字貨幣無序流通的政策。(六)數(shù)字人民幣未廣泛全面推廣使用,所以在解決經(jīng)濟問題上存在局限性。對政策的影響:需要采用其他手段來填補政策漏洞。