□文/陳 鶯

（福建省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司 福建·福州）

［提要］在建筑企業(yè)開展資金集中管理時(shí)，為保證內(nèi)控體系建設(shè)的有效性，則可以采取以下工作對(duì)策，如資金集中管理內(nèi)控制度建設(shè)、加強(qiáng)建筑項(xiàng)目的可行性分析、強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算考核管理、構(gòu)建企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息反饋制度、突出資金集中監(jiān)管機(jī)制落實(shí)、企業(yè)信息化內(nèi)控體系建設(shè)等。本文就企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系建設(shè)思路進(jìn)行探討，以期為相關(guān)人員提供參考。

建筑企業(yè)的資金管理效能，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。為全面提升企業(yè)的資金管理工作水平，則需要開展資金集中管理模式。為了更好地發(fā)揮出該模式的運(yùn)行價(jià)值，則需要契合資金集中管理模式，建構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)控體系，從而保證建筑企業(yè)資金集中管理工作發(fā)揮出最大價(jià)值，為建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展鋪墊基石。

一、企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系概述

（一）內(nèi)涵解析。建筑企業(yè)進(jìn)行資金管理時(shí)，可采取資金集中管理策略，進(jìn)而將企業(yè)各個(gè)部門的閑置資金進(jìn)行有效集中，并開展統(tǒng)一的配置管理，提高企業(yè)閑置資金的綜合利用效率。在資金集中管理階段，可基于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、企業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告等數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而從宏觀視角入手，對(duì)企業(yè)的閑置資金進(jìn)行有效地集中管理。

在資金集中管理工作的開展下，可有效解決個(gè)別部門與項(xiàng)目資金短缺問題，保證建筑企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，并提升建筑企業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。鑒于企業(yè)資金集中管理的特殊性，為充分發(fā)揮出該項(xiàng)工作開展的價(jià)值與效力，則需要推動(dòng)內(nèi)控體系的建設(shè)，不斷加強(qiáng)資金集中管理的內(nèi)部控制，為資金集中管理工作的有序開展提供可靠保障。

（二）運(yùn)行特點(diǎn)

1、最大限度節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。在資金集中管理模式的運(yùn)行下，能夠最大限度地節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少財(cái)務(wù)工作量，對(duì)財(cái)務(wù)工作成本進(jìn)行合理控制。在資金集中管理模式下，可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的整體配置利用，可盤活資金鏈，進(jìn)而有效控制建筑企業(yè)的貸款額，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

2、促進(jìn)資源的合理配置。資金資源的配置方案，對(duì)建筑企業(yè)的整體發(fā)展產(chǎn)生直接影響。為有效盤活資金資源，則需要合理開展企業(yè)資金集中管理，契合企業(yè)各項(xiàng)工作開展的需求，進(jìn)而對(duì)資金資源進(jìn)行靈活配置，避免資金閑置問題的出現(xiàn)?；谫Y金集中管理工作的開展，能夠合理控制建筑企業(yè)的負(fù)債率，避免企業(yè)進(jìn)行盲目投資。

3、不斷發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。通過對(duì)建筑企業(yè)的資金集中管理模式進(jìn)行分析可知，在該模式運(yùn)行過程中，可有效發(fā)揮出協(xié)同效應(yīng)，促使各個(gè)部門、不同崗位、工作項(xiàng)目，進(jìn)行有效的協(xié)同，以資金鏈作為串聯(lián)點(diǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作開展的效率，減少企業(yè)內(nèi)部溝通成本與運(yùn)營(yíng)成本，使得企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)值得到充分挖掘，為建筑企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)鋪墊基石。

二、企業(yè)資金集中管理內(nèi)控體系建設(shè)思路

（一）資金集中管理內(nèi)控制度建設(shè)。為保證建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控工作開展的有效性，則需要有序推動(dòng)內(nèi)控制度體系的建設(shè)，如針對(duì)資金集中管理的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，并界定各個(gè)機(jī)構(gòu)崗位的工作職責(zé)，為內(nèi)控制度的落實(shí)提供有效抓手。例如，我國(guó)部分建筑企業(yè)開展資金集中管理時(shí)，為體現(xiàn)出內(nèi)控體系的運(yùn)行價(jià)值，則契合具體工作開展的需求，進(jìn)而設(shè)置專項(xiàng)的資金集中管理機(jī)構(gòu)，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行專職負(fù)責(zé)，強(qiáng)化資金集中管理機(jī)構(gòu)運(yùn)行的權(quán)威性與獨(dú)立性，為內(nèi)部控制體系的運(yùn)行創(chuàng)設(shè)良好的工作環(huán)境。在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心工作開展階段，由專人負(fù)責(zé)結(jié)算中心的整體運(yùn)營(yíng)，并對(duì)結(jié)算中心相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)操作行為進(jìn)行監(jiān)管，如部分單位為提升結(jié)算中心的運(yùn)行效率，則基于不相容崗位相分離的原則，對(duì)結(jié)算中心的相關(guān)崗位進(jìn)行設(shè)定，以保證企業(yè)資金集中管理的有效性。

新時(shí)期，建筑企業(yè)進(jìn)行資金集中管理內(nèi)部控制時(shí)，需要針對(duì)具體的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，如企業(yè)各部門的資金上繳環(huán)節(jié)、資金撥付環(huán)節(jié)、資金管理記錄環(huán)節(jié)、資金使用審核環(huán)節(jié)、資金管理評(píng)估環(huán)節(jié)、資金集中管理執(zhí)行環(huán)節(jié)等，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的工作得到有序落實(shí)。與此同時(shí)，在具體內(nèi)控制度建設(shè)階段，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗位輪換制度的建構(gòu)運(yùn)行，促使工作人員，在不同工作崗位進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)積累，推動(dòng)企業(yè)復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，保證資金集中管理的有效性，以及內(nèi)控工作開展的可行性。

在具體資金集中管理內(nèi)控時(shí)，一旦資金集中管理工作出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制管理人員必須第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，并落實(shí)問題的主要負(fù)責(zé)人，而后基于內(nèi)控體系的運(yùn)行支持開展責(zé)任追溯工作，對(duì)工作存在問題的人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理，杜絕類似資金集中管理問題的再次發(fā)生。為保證該項(xiàng)工作開展的可行性與有效性，在內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，不僅需要對(duì)資金集中管理機(jī)構(gòu)的崗位配置進(jìn)行明確界定，同時(shí)對(duì)責(zé)任制度進(jìn)行不斷完善健全，細(xì)化工作人員的崗位職責(zé)與義務(wù)，為建筑企業(yè)的資金集中管理工作開展提供有力支持，針對(duì)建筑企業(yè)的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)規(guī)避與防范。

（二）加強(qiáng)建筑項(xiàng)目可行性分析。建筑企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，投入的資金額較大，一旦出現(xiàn)項(xiàng)目開發(fā)問題，將對(duì)建筑企業(yè)的資金鏈運(yùn)行造成直接沖擊，導(dǎo)致建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)虧損，甚至更為嚴(yán)重的項(xiàng)目問題，將導(dǎo)致惡性的蝴蝶效應(yīng)，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面。鑒于此，建筑企業(yè)進(jìn)行資金集中管理內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，為實(shí)現(xiàn)閑置資金的最大化利用，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)突出投資項(xiàng)目可行性分析評(píng)估機(jī)制的建構(gòu)，細(xì)化開發(fā)項(xiàng)目可行性分析評(píng)估的具體流程、參考標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估專家小組、復(fù)評(píng)工作要求、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)指標(biāo)等。

在相關(guān)建筑項(xiàng)目進(jìn)行開發(fā)時(shí)，基于企業(yè)內(nèi)部的項(xiàng)目可行性分析評(píng)估機(jī)制的運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目開展全面深入的可行性分析評(píng)估，如PPP項(xiàng)目、EPC項(xiàng)目、海外項(xiàng)目、中外合資項(xiàng)目、公益項(xiàng)目等。通過對(duì)具體項(xiàng)目的開發(fā)運(yùn)行模式分析、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)與特點(diǎn)歸納、項(xiàng)目投資回收收益率分析、項(xiàng)目開發(fā)重點(diǎn)與難點(diǎn)分析、不穩(wěn)定性因素分析等，突出財(cái)務(wù)部門分析評(píng)估的專業(yè)化，以及項(xiàng)目可行性分析評(píng)估的全面性，以保證建筑企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)的可行性，科學(xué)安全地開展資金集中管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目開發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（三）強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算考核管理。筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)開展資金集中管理時(shí)，為保證其工作開展的安全性與可靠性，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，則需要不斷強(qiáng)化建筑企業(yè)資金預(yù)算考核管理工作，突出對(duì)資金集中預(yù)算的考核管理，基于預(yù)算方案，科學(xué)靈活地調(diào)用資金，并落實(shí)對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行效果的考核分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效集中管理，保證資金集中管理工作發(fā)揮出應(yīng)有價(jià)值。

建筑企業(yè)在實(shí)際開展資金預(yù)算管理時(shí)，則需要針對(duì)建筑企業(yè)的預(yù)算控制制度進(jìn)行完善優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制流程不斷規(guī)范化、審核步驟流程化、考核指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)化，并突出資金預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督工作，促使資金集中預(yù)算管理的機(jī)制運(yùn)行，發(fā)揮出一定工作價(jià)值與效能。例如，部分建筑企業(yè)開展資金預(yù)算管理內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，引進(jìn)滾動(dòng)預(yù)算管理理念、逐級(jí)編報(bào)的工作模式、動(dòng)態(tài)審批管理的工作機(jī)制，建構(gòu)現(xiàn)代化的資金集中預(yù)算管理體系。為保證預(yù)算管理各項(xiàng)工作開展的有效性與可行性，需要在具體工作開展階段，加強(qiáng)資金預(yù)算方案執(zhí)行的動(dòng)態(tài)考核與監(jiān)督，并建構(gòu)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)追蹤系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行具體數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)追蹤，并由專人開展追蹤數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，找出預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)期設(shè)定數(shù)據(jù)值的差異，及時(shí)找出數(shù)據(jù)差異的誘因，并采取針對(duì)性處理方案，消除資金集中預(yù)算管理的安全隱患，保證建筑企業(yè)資金集中管理工作開展的有效性與安全性。

（四）構(gòu)建企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。通過對(duì)我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析可知，由于國(guó)內(nèi)外多重因素的影響，使得建筑行業(yè)的發(fā)展存在著很多不可見的隱藏隱患，如我國(guó)恒大地產(chǎn)集團(tuán)的破產(chǎn)，充分說明了建筑行業(yè)存在著不可見的隱藏安全風(fēng)險(xiǎn)。為此，建筑企業(yè)進(jìn)行資金集中管理時(shí)，為合理發(fā)揮出內(nèi)控體系的運(yùn)行價(jià)值與效能，則需要建構(gòu)建筑企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，有效提升建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

建筑企業(yè)進(jìn)行資金集中管理時(shí)，為科學(xué)合理地規(guī)避資金集中管理的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，則需要構(gòu)建專業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，并定期針對(duì)資金集中管理工作進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以保證內(nèi)部控制的有效性與安全性。在企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展后續(xù)相關(guān)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)契合對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，進(jìn)而不斷對(duì)企業(yè)資金集中管理制度與模式進(jìn)行完善優(yōu)化，保證資金集中管理工作可發(fā)揮出一定的工作價(jià)值與優(yōu)勢(shì)。例如，建筑企業(yè)進(jìn)行較高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，在項(xiàng)目投資前，必須對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面深入的調(diào)研與評(píng)估，保證事前了解項(xiàng)目開發(fā)的具體風(fēng)險(xiǎn)，以保證項(xiàng)目投資的可行性與經(jīng)濟(jì)性。在具體資金集中管理工作落實(shí)階段，一旦企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，基于企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的運(yùn)行，則可以快速識(shí)別對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)發(fā)出相關(guān)的預(yù)警信息，便于資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，避免對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成較大的負(fù)面影響。

筆者認(rèn)為，建筑企業(yè)進(jìn)行資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)契合建筑企業(yè)的各項(xiàng)工作開展實(shí)際情況，建構(gòu)具有企業(yè)特色的資金集中管理風(fēng)控體系，保證企業(yè)可有效應(yīng)對(duì)相關(guān)級(jí)別的資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)，保證建筑企業(yè)各項(xiàng)工作開展的有效性與可行性。與此同時(shí)，在建筑企業(yè)資金集中管理時(shí)，為推動(dòng)內(nèi)控體系的建設(shè)，必須對(duì)企業(yè)資金集中管理的內(nèi)審工作引起重視。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作開展的質(zhì)量與效果，在具體工作開展階段，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，并保證該機(jī)構(gòu)具有一定的運(yùn)行獨(dú)立性與權(quán)威性，為后續(xù)內(nèi)審工作的有序落實(shí)提供有力支持。

（五）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)信息反饋制度。為保證建筑企業(yè)資金集中管理內(nèi)控制度運(yùn)行的有效性，則需要在企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⒎答佒贫扰c要求，如集團(tuán)下屬子公司運(yùn)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期向集團(tuán)總部匯報(bào)單位的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與相關(guān)數(shù)據(jù)資料。為提升建筑企業(yè)資金集中管理的有效性，主動(dòng)規(guī)避資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)，在具體工作開展階段，應(yīng)當(dāng)針對(duì)大額資金收付、項(xiàng)目投資等業(yè)務(wù)，開展嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的審批管理，在得到集團(tuán)總部的審批通過后，子公司才可以開展具體業(yè)務(wù)。例如，建筑集團(tuán)的下屬子公司在開展內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部貸款資金的使用情況及時(shí)向總公司進(jìn)行匯報(bào)，并嚴(yán)格執(zhí)行貸款合同的條款，進(jìn)行按時(shí)還款，避免對(duì)建筑企業(yè)的資金集中管理造成一定的負(fù)面影響。與此同時(shí)，建筑集團(tuán)總公司進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金集中管理的相關(guān)數(shù)據(jù)資料審核與監(jiān)管，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，為后續(xù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力支持。

（六）突出資金集中監(jiān)管機(jī)制落實(shí)。為確保企業(yè)資金集中管理的有效性，在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)突出企業(yè)資金集中監(jiān)管機(jī)制的落實(shí)，保證監(jiān)管工作發(fā)揮出一定的價(jià)值與效力。鑒于資金集中管理監(jiān)管工作開展的特殊性，在監(jiān)管工作開展階段，需要賦予較高的工作權(quán)限，以及工作開展獨(dú)立性與權(quán)威性，可獲得資金集中管理的相關(guān)數(shù)據(jù)資料以及管理的具體流程與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而從專業(yè)視角入手，對(duì)其工作開展過程進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金集中管理工作中出現(xiàn)的問題，促使資金集中管理模式得到有效優(yōu)化與完善，為建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展鋪墊基石。

（七）企業(yè)信息化內(nèi)控體系建設(shè)。筆者認(rèn)為，新時(shí)期建筑企業(yè)發(fā)展過程中，為全面提升資金集中管理的工作效能，在內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)推動(dòng)信息化內(nèi)控體系的建設(shè)，充分發(fā)揮出現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、人工智能學(xué)習(xí)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，圍繞建筑企業(yè)的資金集中管理工作模式，建構(gòu)現(xiàn)代化、信息化、智能化的資金管理新模式，并打造智能運(yùn)行的內(nèi)控管理體系，基于大數(shù)據(jù)的信息資料分析，進(jìn)而快速發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理的問題，促使企業(yè)資金集中管理模式得到不斷完善優(yōu)化升級(jí)，助力建筑企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

綜上，筆者以建筑企業(yè)的資金集中管理內(nèi)控體系建設(shè)為例，重點(diǎn)闡述了內(nèi)控體系的建設(shè)路徑，旨在說明資金集中管理時(shí)內(nèi)控體系建設(shè)運(yùn)行的必要性與重要性。為有效推動(dòng)我國(guó)建筑行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，在建筑企業(yè)開展資金集中管理時(shí)，需要圍繞資金集中管理的模式特點(diǎn)與工作目標(biāo)建構(gòu)科學(xué)現(xiàn)代化的內(nèi)部控制體系，消除資金集中管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金集中管理的工作整體效能。