□文/吳雨薇 王雪菲

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 黑龍江·哈爾濱）

［提要］稅收政策是政府干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)的主要手段之一。黑龍江省政府不斷改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策，對促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、增加制造業(yè)之間的競爭力具有重要意義。本文根據(jù)黑龍江省制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，分析其存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

一、背景介紹

（一）黑龍江省稅收優(yōu)惠政策。稅收是國家的重要財政來源，企業(yè)和個人為國家上繳稅款時，政府考慮到諸多因素，為企業(yè)和個人降低稅收標(biāo)準(zhǔn)，減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)個人的積極性，同時為企業(yè)預(yù)留更多的資金投入到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中。稅收優(yōu)惠促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)投入和價值實現(xiàn)，但同時也會受到行業(yè)環(huán)境的影響。對此，國家出臺一些稅收優(yōu)惠政策，推動制造業(yè)的發(fā)展。例如，2018年5月1日實行增值稅改革，下調(diào)了制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率，針對特定的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)退還留抵稅額，上調(diào)了小規(guī)模企業(yè)年銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，讓更多的工業(yè)企業(yè)享受較低的征收率的優(yōu)惠政策。稅收政策幫助工業(yè)企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，提高其自身的盈利能力，促進(jìn)老牌制造業(yè)從傳統(tǒng)轉(zhuǎn)向新興，不斷轉(zhuǎn)型升級，通過稅負(fù)緩解環(huán)境污染問題，推動制造業(yè)向綠色環(huán)保方面發(fā)展，推動社會可持續(xù)發(fā)展。從長遠(yuǎn)來看，稅收政策推動宏觀政策穩(wěn)中進(jìn)行，優(yōu)化國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保證人民正常的生活和就業(yè)。

2020年受到新冠肺炎疫情的影響，黑龍江政府為支持物資供應(yīng)的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，實行全額退還增值稅增量留抵稅額的優(yōu)惠政策。對于制造業(yè)來說，加計扣除研發(fā)支出促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入，還需要將加計扣除政策應(yīng)用到全行業(yè)中?？傮w來說，黑龍江省制造業(yè)的自然資源豐富，技術(shù)創(chuàng)新能力缺乏，在制造業(yè)方面的稅收優(yōu)惠較少，再加上經(jīng)歷疫情，國民經(jīng)濟(jì)蕭條，黑龍江省經(jīng)濟(jì)恢復(fù)緩慢，高校人才流失嚴(yán)重，高新技術(shù)升級困難，企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，經(jīng)常出現(xiàn)融資問題，產(chǎn)業(yè)鏈斷裂等。稅收政策具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，可以為企業(yè)帶來穩(wěn)定的預(yù)期收入。所以，政府需要制定完善的稅收優(yōu)惠政策推動制造業(yè)的發(fā)展。

（二）黑龍江省制造業(yè)現(xiàn)狀。《中國制造2025》是我國實施強(qiáng)國戰(zhàn)略的第一個十年行動綱領(lǐng)，制造業(yè)是我國的重點產(chǎn)業(yè)，也是國民經(jīng)濟(jì)的根基，承擔(dān)著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要使命。在環(huán)境上，加大對綠色能源和清潔能源的使用，推動社會可持續(xù)發(fā)展；在技術(shù)方面，制造業(yè)加大創(chuàng)新力度，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，獨立創(chuàng)造，掌握核心技術(shù)，推動各領(lǐng)域間的融合與交流；從稅收角度來看，國家出臺了一系列政策，減少制造業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，例如：固定資產(chǎn)的折舊率從年限平均法轉(zhuǎn)變?yōu)榧铀僬叟f法，在一定程度上緩解企業(yè)資金緊張的問題，將剩余的資金投入到其他生產(chǎn)中，有利于企業(yè)擴(kuò)大自身規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高企業(yè)研發(fā)資金的投入，化解產(chǎn)能過剩的問題。在推進(jìn)制造業(yè)發(fā)展的同時，國家也重視制造業(yè)排出的污染對環(huán)境的影響，頒布環(huán)境稅來控制企業(yè)對環(huán)境的破壞，倒逼企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，降低資源錯配，引導(dǎo)制造業(yè)從重污染行業(yè)轉(zhuǎn)變成為綠色制造業(yè)，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

黑龍江省作為我國老工業(yè)基地，工業(yè)根基牢固，生產(chǎn)出上千余種工業(yè)產(chǎn)品，涉及能源、石化、食品、醫(yī)藥等很多領(lǐng)域，建立了門類齊全的工業(yè)體系，同時還為我國提供大量原材料，是重型裝備生產(chǎn)制造基地。黑龍江政府制定了《黑龍江省工業(yè)強(qiáng)省建設(shè)規(guī)劃（2019-2025年）》，目的是振興東北老工業(yè)基地，在資源優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上，推動工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，完善創(chuàng)新制度，形成創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟，促進(jìn)行業(yè)之間共同進(jìn)步。黑龍江省工業(yè)總產(chǎn)值趨于穩(wěn)定，上下波動幅度不大，近年有逐漸上升的趨勢。這說明，黑龍江省對工業(yè)的重視程度沒有提高，從政府角度來講，2019年之前沒有出臺一些優(yōu)惠政策促進(jìn)工業(yè)生產(chǎn)，運(yùn)用政府手段推動工業(yè)發(fā)展的力度不大，沒有對工業(yè)制造加以重視；從企業(yè)角度來講，工業(yè)企業(yè)生存艱難，缺少政府的支持，產(chǎn)品競爭力不足，資金嚴(yán)重短缺，難以維持整個工業(yè)制造的生產(chǎn)；從消費者角度來講，購買力度薄弱，受到替代品的沖擊，消費者的選擇權(quán)不斷擴(kuò)大，優(yōu)中選優(yōu)，現(xiàn)行的工業(yè)產(chǎn)品難以滿足消費者的需求。為了解決上述問題，黑龍江省需要運(yùn)用稅收手段，鼓勵制造業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，彌補(bǔ)制造業(yè)的缺陷。

二、黑龍江省制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）環(huán)保稅收范圍較小?！笆濉币?guī)劃提出生態(tài)文明思想，踐行綠色發(fā)展理念，在制造業(yè)方面推廣節(jié)能裝備的使用，促進(jìn)節(jié)能技術(shù)的創(chuàng)新和新發(fā)展，從點到面，建立綠色制造體系，促進(jìn)我國制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但目前我國制造業(yè)一直存在高消耗、高污染、亂排放的問題，對此黑龍江省政府嚴(yán)格控制制造業(yè)企業(yè)單位產(chǎn)品能耗，幫助企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造，并發(fā)揮節(jié)能監(jiān)察和節(jié)能診斷的管理保障作用。制造業(yè)企業(yè)通過節(jié)能技術(shù)降低單位產(chǎn)品能耗，淘汰落后高耗電設(shè)備，設(shè)計并推廣節(jié)能產(chǎn)品，逐漸形成綠色供應(yīng)鏈和綠色制造系統(tǒng)。

黑龍江制造業(yè)轉(zhuǎn)型中面臨較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：第一，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整進(jìn)度減慢。黑龍江省作為東北老工業(yè)基地，一直以能源等重工業(yè)為主，高耗能行業(yè)比重較大，其中2020年工業(yè)用煤量占能源消費總量的50%以上，導(dǎo)致工業(yè)增加值速度過慢，政府推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型的力度弱，對新興領(lǐng)域提供幫助少、轉(zhuǎn)型速度慢的情況，這些情況造成節(jié)能工業(yè)調(diào)整難度較大。第二，專業(yè)人才缺乏。人才是技術(shù)研發(fā)的核心，人才流入可以促進(jìn)制造業(yè)的技術(shù)研發(fā)，制造業(yè)綠色轉(zhuǎn)型需要大量專業(yè)技術(shù)人員，然而目前的稅收政策難以激勵人才流入制造業(yè)。黑龍江省制造業(yè)企業(yè)對科研人員和高新技術(shù)人才的工資薪金和待遇較少，在同等情況下，人們會選擇對自己利益最大化的工作，這就造成了人才流失和人才短缺的現(xiàn)象。同時，黑龍江省稅收政策中沒有激勵節(jié)能技術(shù)人員進(jìn)行進(jìn)一步培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)水平低，難以調(diào)動技術(shù)人員參與研發(fā)的積極性，不能發(fā)揮創(chuàng)新的能動性，從而影響制造業(yè)轉(zhuǎn)型的速度。對于制造業(yè)來說，掌握技術(shù)的變化是十分重要的，只有不斷地學(xué)習(xí)節(jié)能技術(shù)，才能促進(jìn)制造業(yè)從高耗能向節(jié)能環(huán)保的轉(zhuǎn)型。第三，政府投入資金少。制造業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型需要政府的資金支持與幫助，黑龍江省政府對綠色項目投入不足，綠色項目體系建設(shè)規(guī)模不大，忽視企業(yè)綠色知識產(chǎn)權(quán)成果，致使黑龍江制造業(yè)企業(yè)發(fā)展綠色項目動力不足。

（二）加計扣除范圍不明確。目前我國制造業(yè)正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化的關(guān)鍵階段，受到經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，我國出臺鼓勵企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠，其中允許企業(yè)對固定資產(chǎn)加速折舊有利于長期的稅收平衡，緩解企業(yè)創(chuàng)建初期的稅收壓力，提高創(chuàng)業(yè)的積極性，引導(dǎo)企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新，實現(xiàn)我國從“制造大國”到“制造強(qiáng)國”的轉(zhuǎn)變。但目前黑龍江省在加計扣除的稅收優(yōu)惠中存在一些問題。一是符合加計扣除的稅收優(yōu)惠政策類別較少。我國出臺的稅收優(yōu)惠普遍是減免稅款和降低稅率，但是對于制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型成功為高新技術(shù)企業(yè)，這兩種手段在稅收優(yōu)惠的效果較小。制造業(yè)企業(yè)的轉(zhuǎn)型需要精密的儀器和大量的人力資源，儀器的投入加大制造業(yè)企業(yè)的支出，人力資源需要企業(yè)分發(fā)大量科研人員的工資薪金，這些間接的支出也造成企業(yè)負(fù)擔(dān)較大。黑龍江省明確允許企業(yè)固定資產(chǎn)的加速折舊，加速折舊有利于企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。而政府對于間接支出實行優(yōu)惠的政策比較少，企業(yè)需要在間接支出上使用稅收優(yōu)惠減少企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時，隨著政策不斷地變化，抵減金額也在不斷地變化，稅收減免的波動對制造業(yè)企業(yè)也會造成一定的影響。二是加計扣除的稅收政策適用普遍，不適用特殊企業(yè)。一方面技術(shù)是制造業(yè)的重要競爭力，黑龍江省制造業(yè)大多數(shù)為勞動密集型，這種低技術(shù)密集度企業(yè)開展研發(fā)活動較少，創(chuàng)新能力較低，因此加計扣除政策不能促進(jìn)制造業(yè)轉(zhuǎn)型。而對于技術(shù)密集型企業(yè)，創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的重要手段，面對行業(yè)競爭，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)需要較強(qiáng)的創(chuàng)新能力。黑龍江稅收優(yōu)惠政策僅面向大眾企業(yè)，對于高技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)的政策扶持能力較弱。另一方面加計扣除的目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。黑龍江省民營企業(yè)較多，國有企業(yè)較少，民營企業(yè)為黑龍江省技術(shù)創(chuàng)新起到重要影響，但其存在資金不足、競爭激烈的問題，并對政府的優(yōu)惠政策不大敏感，造成自身發(fā)展滯后。

（三）稅收優(yōu)惠范圍窄。2020年，我國出臺的關(guān)于制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有8項，其中力度最大的是研發(fā)費用，國家規(guī)定研發(fā)費用可以100%扣除，使企業(yè)享有更多的減免金額。但是從中可以發(fā)現(xiàn)，這項稅收優(yōu)惠政策適用于研發(fā)體系完整的制造業(yè)企業(yè)，不具有普遍適用性。黑龍江省政府沒有結(jié)合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的特點進(jìn)行調(diào)整，對制造業(yè)轉(zhuǎn)型產(chǎn)生一定的阻礙效果。第一，黑龍江省稅收優(yōu)惠不適用于初創(chuàng)企業(yè)。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較慢，黑龍江省自主創(chuàng)業(yè)較少，創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)分配給研發(fā)的費用較少，不滿足加計抵減稅收優(yōu)惠的條件，并且企業(yè)創(chuàng)辦和開立需要大量的資金投入，產(chǎn)品所需的原材料產(chǎn)生未抵扣進(jìn)項稅，增加企業(yè)的資金壓力，不利于初創(chuàng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。目前我國對于非金屬礦物制品、通訊設(shè)備、專用設(shè)備及計算機(jī)、通信電子設(shè)備這四大類制造業(yè)有明確的稅收優(yōu)惠，但是對于新興的制造業(yè)，例如黑龍江省重點發(fā)展的冶煉業(yè)、煤炭石油產(chǎn)業(yè)、醫(yī)療行業(yè)等，這些制造業(yè)企業(yè)的稅收優(yōu)惠還不普及，在政府沒有出臺正式的文件前，制造業(yè)仍需要繳納大量的稅款，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。第二，促進(jìn)科技研發(fā)的稅收優(yōu)惠范圍小。黑龍江省稅收優(yōu)惠偏向結(jié)果，部分政策針對技術(shù)創(chuàng)新，但是有些非技術(shù)創(chuàng)新的項目也混入到技術(shù)創(chuàng)新的行列中，享受了這項優(yōu)惠政策，而真正技術(shù)創(chuàng)新的項目未能記錄在稅收優(yōu)惠政策中，這混亂了稅收優(yōu)惠的秩序，使得稅收優(yōu)惠的權(quán)利被濫用。此外，黑龍江省稅收優(yōu)惠僅局限于盈利企業(yè)，虧損企業(yè)不享有稅收優(yōu)惠的政策，這使得優(yōu)惠政策的范圍變小，不公平現(xiàn)象擴(kuò)大，使得虧損企業(yè)更加虧損，資金難以彌補(bǔ)，并且享受不了政府的稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)生資金短缺、資金鏈斷裂的問題，進(jìn)而增加虧損，進(jìn)入惡性循環(huán)。制造業(yè)轉(zhuǎn)型的前期受到資金的限制，產(chǎn)生虧損，再加上沒有稅收優(yōu)惠的扶持，使其難以解決轉(zhuǎn)型前期出現(xiàn)的問題。

三、黑龍江省加強(qiáng)制造業(yè)稅收優(yōu)惠的措施

（一）健全環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。2018年，我國正式實施《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，并出臺了一系列環(huán)境稅收政策，嚴(yán)格要求和規(guī)范企業(yè)處理生產(chǎn)中產(chǎn)生污染物的排放。其目的是促進(jìn)企業(yè)技能減排，針對制造業(yè)，政府需要爭取引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新。一是增加環(huán)保稅收優(yōu)惠的政策。環(huán)境稅收優(yōu)惠的目的是把國家的稅收收益分給企業(yè)，現(xiàn)有的環(huán)保稅中規(guī)定企業(yè)要求在一定的范圍內(nèi)排放污染物可以減征環(huán)境保護(hù)稅，黑龍江政府根據(jù)高排放的企業(yè)增加碳排放的稅收優(yōu)惠政策，限制企業(yè)的碳排放量，并在一定程度上推動高排放制造業(yè)轉(zhuǎn)型為綠色制造業(yè)。未達(dá)到碳排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)需要承受的稅收負(fù)擔(dān)較高，相反，達(dá)到碳排放標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)受到環(huán)境稅的沖擊較小，降低企業(yè)的稅負(fù)，為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，企業(yè)會不斷更新生產(chǎn)技術(shù)，減少碳排放量，并開展綠色生產(chǎn)活動，推動制造業(yè)向綠色制造業(yè)轉(zhuǎn)型。此外，企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠相當(dāng)于政府的間接補(bǔ)貼，企業(yè)可以充分利用這些資金，投入到產(chǎn)品生產(chǎn)中，提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的可能性。這樣不僅可以保護(hù)環(huán)境、推動社會綠色發(fā)展，還能促進(jìn)企業(yè)良性生產(chǎn)循環(huán)，推動企業(yè)快速轉(zhuǎn)型。二是增加對人才管理的政策。研發(fā)人員是企業(yè)綠色發(fā)展的載體，知識是綠色創(chuàng)新的根本和源泉。黑龍江省制造業(yè)轉(zhuǎn)型為綠色制造業(yè)需要大量高新技術(shù)人才。一方面黑龍江省政府通過開展線上和線下培訓(xùn)，可以提高人才的知識水平，技術(shù)人員不斷學(xué)習(xí)新的技術(shù)和科技知識，提高自身的技術(shù)水平，提高勞動力素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時政府可以根據(jù)實際情況減免部分企業(yè)的培訓(xùn)費用，鼓勵企業(yè)定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。另一方面企業(yè)為技術(shù)人員發(fā)放的補(bǔ)貼和獎金可以計入加計扣除當(dāng)中，減少企業(yè)的支出成本，這不僅可以挽留住高新技術(shù)人才，還可以為企業(yè)吸納更多的人才，不斷壯大科研團(tuán)隊，提高科研水平，為企業(yè)提供新的活力，促進(jìn)制造業(yè)的人才發(fā)展。

（二）細(xì)化加計扣除稅后優(yōu)惠的適用范圍。一是優(yōu)化原有的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。我國對高端制造業(yè)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策比較多，暫時不需要繼續(xù)出臺更多的稅收優(yōu)惠，可以在原有的優(yōu)惠上進(jìn)行改動，更有利于制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。一方面政府可以優(yōu)化稅收政策，適當(dāng)激勵企業(yè)對科研的投入。企業(yè)在研發(fā)出重大科研成果后，經(jīng)國家批準(zhǔn)申請專利，政府可以適當(dāng)提高研發(fā)費用的加計扣除率，加大研發(fā)支出的可抵扣金額，作為獎勵企業(yè)對重大技術(shù)的突破，或者允許企業(yè)延長稅金的可抵扣年限，允許抵扣企業(yè)初期的資金支出，減少企業(yè)初期投入的費用，促進(jìn)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面政府?dāng)U大研發(fā)投入的范圍，減少科研風(fēng)險，鼓勵大力進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，促進(jìn)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。二是實施差異化的加計扣除優(yōu)惠政策。為了體現(xiàn)稅法的公平性，我國針對不同行業(yè)制定不同的稅收政策，避免“一刀切”的做法。黑龍江省政府根據(jù)企業(yè)密集度制定不同的優(yōu)惠政策，加大對高技術(shù)制造業(yè)的扶持力度。黑龍江省政府可以對新興的醫(yī)藥制造業(yè)增加加計扣除的比例，促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)動力，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力；家具制造業(yè)、紡織業(yè)作為黑龍江省的薄弱企業(yè)，同時也是勞動密集型企業(yè)，加計扣除政策對其影響效果不大，可以考慮實行其他稅收優(yōu)惠政策。面對激烈的市場競爭，黑龍江省政府需要重視民營企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，制定研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠，宣傳政策的具體內(nèi)容，鼓勵企業(yè)按實申報，繳納稅收。同時，政府要完善監(jiān)管機(jī)制，考核企業(yè)的創(chuàng)新能力，實行獎金與企業(yè)經(jīng)營水平和創(chuàng)新能力相符，通過績效考核促進(jìn)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，從而達(dá)到制造業(yè)轉(zhuǎn)型的目的。

（三）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠重視結(jié)果輕視過程，一些稅收優(yōu)惠政策難以很好地落實到企業(yè)中。黑龍江省政府要總結(jié)制造業(yè)的稅優(yōu)惠政策，細(xì)化稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容，加強(qiáng)政策與企業(yè)的針對性，努力將稅收優(yōu)惠覆蓋到制造業(yè)整個行業(yè)中。一是注重間接優(yōu)惠方式的運(yùn)用。間接的稅收優(yōu)惠促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展。初創(chuàng)企業(yè)在研發(fā)階段要承擔(dān)研發(fā)失敗的后果，并且前期投入資金大，如果在此期間還需要繳納大量的稅額，會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)初期的發(fā)展。黑龍江省政府可以借鑒發(fā)達(dá)國家間接的稅收優(yōu)惠政策，在降低稅率的同時，制定符合黑龍江省制造業(yè)特點的稅收政策。為了使初創(chuàng)企業(yè)前期穩(wěn)定經(jīng)營，黑龍江省政府可以增加流轉(zhuǎn)稅的稅收優(yōu)惠，保護(hù)企業(yè)研發(fā)的成果轉(zhuǎn)化。制造業(yè)初期會面臨投資的風(fēng)險，為了減少風(fēng)險，黑龍江政府可以允許一定數(shù)量的投資額不征稅或減免征稅，使企業(yè)保留一些準(zhǔn)備金，防止出現(xiàn)風(fēng)險時企業(yè)面臨倒閉的情況。政府對于這些準(zhǔn)備金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對于使用不當(dāng)或者貪污的準(zhǔn)備金，政府有權(quán)讓企業(yè)補(bǔ)繳以前的稅額，并加收罰款，提出警告。制造業(yè)企業(yè)前期需要購進(jìn)機(jī)器設(shè)備，并對設(shè)備不斷地更新升級，由于這些固定資產(chǎn)的使用壽命短，政府的稅收政策中對于固定資產(chǎn)的折舊可以將平均折舊法替換成加速折舊制度，使用年數(shù)總和法或者雙倍余額遞減法，增加固定資產(chǎn)的折舊額，加快固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，為企業(yè)節(jié)省部分稅收金額，促進(jìn)制造企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。二是擴(kuò)大稅收范圍。首先要擴(kuò)大制造業(yè)的范圍，黑龍江省制造業(yè)最近出現(xiàn)的新部門，例如新能源行業(yè)、制藥行業(yè)，都可以劃為制造業(yè)行業(yè)，政府降低稅收優(yōu)惠政策的門檻，減少新興部門初期的稅收負(fù)擔(dān)。黑龍江省政府可以將達(dá)到一定稅額減免的稅收優(yōu)惠由符合條件的部分行業(yè)擴(kuò)展成為全部行業(yè)，讓新興的制造業(yè)也能享有稅收優(yōu)惠的權(quán)利，增加企業(yè)的生產(chǎn)動力和積極性。由于近年來受到疫情的影響，黑龍江省需要大量醫(yī)療器械和工具，醫(yī)療制造業(yè)根據(jù)黑龍江省的需求大量生產(chǎn)，為社會提供補(bǔ)給，這個過程產(chǎn)生了大量的稅收，在這個特殊的情況下，黑龍江省可以根據(jù)實際情況合理地進(jìn)行減免稅，為醫(yī)療制造業(yè)提供良好的稅收環(huán)境，減少稅收負(fù)擔(dān)，將更多的資金放入到生產(chǎn)中，為社會提供更多的產(chǎn)品，一起抗擊疫情。