留蒞暘

（浙江省建設(shè)裝飾集團(tuán)有限公司，杭州 310000）

1 引言

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展大環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素越來(lái)越多，并且很多因素是不可控的，在這樣的發(fā)展環(huán)境中，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，很多產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度明顯放緩。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，更要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管控，以此增強(qiáng)企業(yè)的抗壓能力；反之，忽視企業(yè)現(xiàn)金流的管理，盲目使用企業(yè)現(xiàn)金，將會(huì)引發(fā)難以預(yù)料的后果，使企業(yè)陷入發(fā)展僵局當(dāng)中。因此，加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流管理，提高工程建設(shè)資金的流動(dòng)效率是十分必要的。本文通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施，以提高企業(yè)的收益和價(jià)值，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位，這是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要課題。

2 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的概念

所謂現(xiàn)金流，就是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中當(dāng)期現(xiàn)金收支抵消之后的差額，這個(gè)差額就是人們所稱的現(xiàn)金流，也稱現(xiàn)金流量或者現(xiàn)金凈流量。在財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金的概念與現(xiàn)金流的定義相差甚遠(yuǎn)，前者是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行資金和一些其他的貨幣資金，即企業(yè)持有的高流動(dòng)性、低風(fēng)險(xiǎn)的投資，可以把它看作在銀行進(jìn)行的投資，盡管收益并不多，但是其流動(dòng)性很大，可以隨時(shí)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，用于應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。而現(xiàn)金流則是基于“收付實(shí)現(xiàn)制”，通過(guò)對(duì)當(dāng)前實(shí)際收入和成本的計(jì)算，確定本期收入和費(fèi)用，最大限度地降低不確定性，而將現(xiàn)金流信息作為衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)也被越來(lái)越多的外界信息使用者所重視[1]。

隨著建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流量管理日益受到關(guān)注，企業(yè)債權(quán)人和投資者對(duì)資金流動(dòng)的關(guān)注也日益增加，企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性可見一斑。企業(yè)的現(xiàn)金流如同企業(yè)的血液，而現(xiàn)金的流通程度直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流量就顯得尤為重要，因此，要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)、學(xué)習(xí)和管理。充足的現(xiàn)金流量有諸多優(yōu)勢(shì)，例如，企業(yè)有足夠的資本承接更多的施工項(xiàng)目，可以賺取更多的利潤(rùn)。除此之外，足夠的資金可以增強(qiáng)企業(yè)的“底氣”，讓他們有能力和供應(yīng)商議價(jià)來(lái)獲取低成本的原始供料。同時(shí)，可以通過(guò)多種途徑向金融機(jī)構(gòu)、外部投資者融資，以減少融資成本，提高盈利能力。

3 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的困境

3.1 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題

3.1.1 應(yīng)收賬款數(shù)額龐大，企業(yè)“討薪”難

通常情況下，工程項(xiàng)目會(huì)根據(jù)合同規(guī)定的進(jìn)度，在完成階段施工項(xiàng)目的節(jié)點(diǎn)后申請(qǐng)進(jìn)度款，而進(jìn)度款到賬與施工進(jìn)度具有時(shí)間差，需要總包單位或者業(yè)主單位進(jìn)行付款流程的審批，經(jīng)審批通過(guò)之后，施工單位才能收到約定比例的進(jìn)度款，該流程耗費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，因此，進(jìn)度款的收取時(shí)間相對(duì)滯后。這勢(shì)必造成建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，還有部分業(yè)主企圖尋找各種原因拖延支付工程款，如項(xiàng)目本身審批程序不完善、項(xiàng)目配套資金未到位等，以各種理由拖延付款，致使建筑施工企業(yè)“討薪”困難。

3.1.2 項(xiàng)目前期資金來(lái)源、進(jìn)度款支付存在問(wèn)題

建筑工程項(xiàng)目往往需要數(shù)額龐大的資金作為支持，這是一筆巨大的開支，這筆開支對(duì)于很多業(yè)主單位來(lái)說(shuō)是一筆巨款，所以許多業(yè)主都會(huì)要求建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目前期進(jìn)行墊資，后期再予以付款。由于當(dāng)前建筑施工行業(yè)是典型的買方市場(chǎng)，通常情況下，建筑施工企業(yè)只能接受這種付款方式，而項(xiàng)目施工墊資可能會(huì)導(dǎo)致以下后果：如果建設(shè)單位的項(xiàng)目配套資金沒(méi)有及時(shí)到位，建設(shè)單位無(wú)法在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)支付工程款，嚴(yán)重影響施工單位的資金流動(dòng)，建筑施工企業(yè)沒(méi)有足夠的現(xiàn)金流來(lái)支持項(xiàng)目建設(shè)，可能引發(fā)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，且存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.1.3 業(yè)務(wù)主體復(fù)雜繁多，催收機(jī)制欠缺

由于建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目分散，以住宅區(qū)建設(shè)項(xiàng)目為例，其業(yè)主眾多，建筑施工企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集所有業(yè)主的相關(guān)資料的難度大，遇到部分業(yè)主信用狀況不佳、資金周轉(zhuǎn)困難的情況，都會(huì)增加企業(yè)收取工程款的難度，進(jìn)一步導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流入困難。這種現(xiàn)金管理方式對(duì)建設(shè)單位的資金，尤其是現(xiàn)金流的管理會(huì)產(chǎn)生不利影響。如果不能及時(shí)掌握業(yè)主的信息，尤其是不了解業(yè)主的資金狀況，就會(huì)錯(cuò)過(guò)收取工程款的最佳時(shí)間，甚至在后續(xù)的法律清償訴訟中，其清償順序也會(huì)被排在靠后的順位。

3.1.4 工程項(xiàng)目保證金制度造成大量資金沉淀

工程建設(shè)所需的保證金包括：投標(biāo)保證金、施工保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、質(zhì)量保證金等一系列保證金。其中，各項(xiàng)保證金的占比為：施工保證金占據(jù)工程總價(jià)款的5%～10%；履約保證金為合同總金額的2%～5%；農(nóng)民工工資保證金為總額的5%～10%，各項(xiàng)保證金占據(jù)合同總額的比例不等，而且其占用期限貫穿整個(gè)項(xiàng)目周期，直至工程完成后方可收回。在完成工程并且交付后，還要扣留5%的質(zhì)量保證金，其期限通常為2～5 年，過(guò)了保證期限才可收回。在工程建設(shè)周期中，保證金占用工程現(xiàn)金流的比重較大，對(duì)建設(shè)單位的現(xiàn)金流量產(chǎn)生了一定的影響。

3.2 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理存在問(wèn)題的原因

3.2.1 現(xiàn)金流管理制度不健全

建筑施工企業(yè)作為重工業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)模式通常是粗放的，以追求短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心價(jià)值理念，忽略對(duì)現(xiàn)金流的管理，缺少對(duì)現(xiàn)金流的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金成本過(guò)高，沒(méi)有相關(guān)制度為現(xiàn)金管理保駕護(hù)航，而且建筑施工企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)不夠合理，融資渠道匱乏。在這種背景下，如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遭遇資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，時(shí)常求助集團(tuán)，這樣能暫時(shí)緩解問(wèn)題，但是需要支付利息，這會(huì)降低企業(yè)的收益，加大了企業(yè)的資金管理壓力[3]。

3.2.2 現(xiàn)金流預(yù)算管理思路不清晰

出于發(fā)展需要，很多建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)忽略了可行性分析，缺乏系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理流程，導(dǎo)致項(xiàng)目資金管理水平低，在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)容易出現(xiàn)投資決策失位、錯(cuò)位的情況，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效益。目前，我國(guó)建筑施工企業(yè)未能從工程項(xiàng)目管理的角度對(duì)現(xiàn)金流管理予以系統(tǒng)化分析，缺少利用全周期的系統(tǒng)性管理思維對(duì)待工程項(xiàng)目的管理，對(duì)影響工程現(xiàn)金流量的信息敏感性不足，對(duì)影響工程現(xiàn)金流的諸多因素認(rèn)識(shí)不夠全面，不能有效地預(yù)測(cè)資金狀況，難以合理地控制資金流向并制定應(yīng)對(duì)策略。

3.2.3 忽略應(yīng)收賬款管理

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑施工企業(yè)為贏得工程項(xiàng)目，不得不墊資開工，使得建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額越來(lái)越大。建筑施工企業(yè)的高層管理人員多為技術(shù)人員，注重工程建筑而忽視了財(cái)務(wù)管理，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，可能使企業(yè)陷入資金緊張的狀況，影響企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。此外，建筑施工企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)不到位，難以應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目面臨的資金難題，也缺乏后期的應(yīng)收賬款催收措施，無(wú)法有效回收賬款。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，諸多建筑施工企業(yè)忽略了對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行背景調(diào)查，對(duì)建設(shè)合同的審查不夠嚴(yán)謹(jǐn)，忽略對(duì)投資方的資信審查，如遇到信用狀況差的投資方，就會(huì)造成收款難的情況。

4 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的優(yōu)化方案

4.1 健全現(xiàn)金流管理制度

為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，建筑施工企業(yè)要不斷優(yōu)化現(xiàn)金流管理制度，加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)中現(xiàn)金流的管理，以保證工程建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行。首先，要對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，提取企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并尋求相應(yīng)的對(duì)策。在資金運(yùn)作中，要對(duì)項(xiàng)目各個(gè)部門的資金需求進(jìn)行統(tǒng)一研判并予以協(xié)調(diào)，強(qiáng)化項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程管理和控制，平衡施工項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)支出?，F(xiàn)金支出要符合企業(yè)內(nèi)部規(guī)范，通過(guò)層層審核支付程序和審批權(quán)限，優(yōu)化資金使用目的，提高現(xiàn)金流的運(yùn)行效率。其次，建筑施工企業(yè)和業(yè)主在合同簽署過(guò)程中，要對(duì)采購(gòu)預(yù)算規(guī)劃、合同內(nèi)容、審批程序等進(jìn)行嚴(yán)格審核，確定所適用的稅率、付款期限，保證合同的真實(shí)性和合法性。在實(shí)施增值稅籌劃和現(xiàn)金流量管理的前提下，必須確保合同的完整性和可行性，并對(duì)項(xiàng)目的總現(xiàn)金流量進(jìn)行分級(jí)管理，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。完善工程款項(xiàng)結(jié)算流程，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收管理，防止出現(xiàn)不良款項(xiàng)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的分析和管理，由財(cái)務(wù)部按應(yīng)收賬款的賬齡和支付周期進(jìn)行歸類并做好記錄，合理縮短資金流動(dòng)周期，規(guī)避建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流不足的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

4.2 完善現(xiàn)金流預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定

首先，要以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，制定建筑施工企業(yè)預(yù)算管理體系?；谄髽I(yè)的發(fā)展情況，制定建筑施工企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度業(yè)務(wù)、融資計(jì)劃，深化和改進(jìn)全面預(yù)算管理。項(xiàng)目預(yù)算編制采用項(xiàng)目預(yù)算法，其優(yōu)勢(shì)是可以涵蓋項(xiàng)目的全部相關(guān)費(fèi)用，易于衡量項(xiàng)目的收入、支出和利益所得。制定完善的預(yù)算管理體系，無(wú)論建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模，都能夠發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算的作用。通過(guò)對(duì)本年度的重大建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行深入的研究，可以為決策者提供科學(xué)、合理的數(shù)據(jù)，同時(shí)，事先編制項(xiàng)目預(yù)算也能率先判斷項(xiàng)目的可行性。

其次，在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，要建立以落實(shí)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)為導(dǎo)向的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，考核建筑施工人員的工作情況，將建筑施工中的財(cái)務(wù)管理責(zé)任分配到建筑施工項(xiàng)目層層嵌套的環(huán)節(jié)中，實(shí)行考核-薪酬制度，將考核結(jié)果與員工薪酬掛鉤，推行責(zé)任到人制度，充分發(fā)揮獎(jiǎng)懲并施的功效，提升項(xiàng)目建設(shè)者的工作積極性，在日常工作中做到獎(jiǎng)罰分明。

最后，值得關(guān)注的是，建筑施工企業(yè)要根據(jù)預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，秉持“誰(shuí)申請(qǐng)資金，誰(shuí)設(shè)定目標(biāo)”的原則進(jìn)行建設(shè)施工；項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中及時(shí)監(jiān)管、跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以解決，確保項(xiàng)目按時(shí)完成；對(duì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行事后評(píng)估，并對(duì)其進(jìn)行反饋，制定報(bào)表，形成相應(yīng)的考核機(jī)制。

4.3 完善應(yīng)收賬款管理流程

面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善對(duì)應(yīng)收賬款的管理，抵御建筑行業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在管理應(yīng)收賬款的過(guò)程中，要與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、未來(lái)發(fā)展預(yù)期相結(jié)合，制定出符合自身特點(diǎn)的應(yīng)收賬款管理制度，具體可以通過(guò)以下幾個(gè)方面予以完善：

首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，建筑施工企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，提高內(nèi)控管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系，在項(xiàng)目投資前做好背景調(diào)查，建立客戶資信檔案，考察投資者的資信情況，明確規(guī)定企業(yè)墊資的情況，規(guī)避不規(guī)范墊資狀況發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)的員工要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)控意識(shí)。企業(yè)可以通過(guò)定期培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)控教育，將風(fēng)控管理融入企業(yè)文化，以把控建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

其次，注重背景調(diào)查和合同審查。在簽訂合同時(shí)的背調(diào)和合同管理工作極為重要。企業(yè)要配備法務(wù)管理人員，在合同簽訂之前對(duì)施工合同的合法性進(jìn)行審核，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地審核每項(xiàng)條款；對(duì)重點(diǎn)、容易引發(fā)爭(zhēng)議的條款要尤為關(guān)注，尤其是項(xiàng)目工程款的支付日期、質(zhì)保金扣留比例、違約金等內(nèi)容需明確規(guī)定，降低建筑合同履行風(fēng)險(xiǎn)。

最后，完善應(yīng)收賬款催收措施?？梢酝ㄟ^(guò)以下措施收回應(yīng)收賬款：一是明確應(yīng)收賬款催收責(zé)任人。通常建筑施工企業(yè)以工程項(xiàng)目為單位進(jìn)行規(guī)范化管理，可將產(chǎn)生應(yīng)收賬款的項(xiàng)目部及項(xiàng)目經(jīng)理劃定為應(yīng)收賬款的第一責(zé)任人，持續(xù)跟進(jìn)賬目回收情況，定期匯總向企業(yè)進(jìn)行匯報(bào)，使其了解項(xiàng)目款回收進(jìn)度，并及時(shí)催收，避免賬款超期。二是可以成立專門的催收領(lǐng)導(dǎo)小組。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可成立應(yīng)收賬款催收領(lǐng)導(dǎo)專班，其主要職責(zé)是統(tǒng)一管理建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。通過(guò)制定信息檔案，詳細(xì)記錄每一筆應(yīng)收賬款信息，包括應(yīng)收金額、日期、還款情況等，動(dòng)態(tài)化監(jiān)控賬目催收情況。制定應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)評(píng)估預(yù)警時(shí)，催收領(lǐng)導(dǎo)小組要及時(shí)進(jìn)行收款，適時(shí)可通過(guò)法律途徑催收。

4.4 建立企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái)

建筑施工企業(yè)跨區(qū)域施工的情況非常普遍，建立企業(yè)內(nèi)部的資金統(tǒng)一管理信息平臺(tái)有助于建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理，實(shí)現(xiàn)區(qū)域聯(lián)動(dòng)。利用“互聯(lián)網(wǎng)+”理念，建立資金管理信息平臺(tái)，統(tǒng)籌資金往來(lái)業(yè)務(wù)，在方便集中管理的同時(shí)，可以節(jié)省人力成本、時(shí)間成本，縮短資金收付的時(shí)限。為確保資金得到合理使用，完善對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理，可定期召開會(huì)議對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)，找出當(dāng)下現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題并及時(shí)糾正，如召開資金調(diào)度會(huì)、開展資金專項(xiàng)檢查等。同時(shí)，應(yīng)建立工程項(xiàng)目的分包和材料供應(yīng)商板塊，對(duì)于工程分包合同和材料供應(yīng)合同，由相關(guān)部門按照流程審核，在確認(rèn)合同條款符合規(guī)定后，方可進(jìn)行結(jié)算。在工程項(xiàng)目開始之前，工程機(jī)械設(shè)備部和工程部要利用數(shù)字化手段進(jìn)行施工合同、材料采購(gòu)合同、設(shè)備采購(gòu)合同的登記，將合同錄入數(shù)字化管理平臺(tái)，相關(guān)部門定期對(duì)合同進(jìn)行分類、統(tǒng)計(jì)和歸檔，實(shí)現(xiàn)合同的全程閉合管理。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在建筑施工企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，管控現(xiàn)金流非常關(guān)鍵，如果項(xiàng)目現(xiàn)金流能夠得到良好的控制和管理，有利于建筑項(xiàng)目的順利完成，否則在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中可能遇到資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，資金鏈斷裂會(huì)進(jìn)一步影響項(xiàng)目進(jìn)度。因此，要加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的管控，建立科學(xué)完善的管理制度，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的管理。