馬國浩，馮書斐

（北京市城市照明管理中心，北京 100078）

1 引言

近年來，受到外部經(jīng)濟因素的不利影響，我國建筑施工企業(yè)發(fā)展整體處于下行的趨勢，同時很多企業(yè)過于注重經(jīng)營規(guī)模擴大，對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營質(zhì)量重視不夠，造成建筑施工企業(yè)存在應(yīng)收賬款難以收回、存貨比例過高、流動性資金短缺等問題，導(dǎo)致經(jīng)營質(zhì)量不斷下滑，最終影響到整體運營狀況。因此，全面管控“兩金”問題已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)所面臨的迫切問題。

2 “兩金”的基本概念

“兩金”，一般指債權(quán)和存貨類兩項資產(chǎn)，是建筑施工企業(yè)資產(chǎn)類項目中兩項重要的流動資產(chǎn)。根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會制訂的《2016 年中央企業(yè)“兩金”壓控工作方案》及相關(guān)政策，明確了建筑施工企業(yè)口徑的“兩金”包括資產(chǎn)負債表項下的“應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款和存貨”。其中，對于建筑施工企業(yè)來講，其存貨包括采購的原材料等物資，也包括已完成施工但沒有結(jié)算的工程。建筑施工行業(yè)，有其自身的發(fā)展特性，企業(yè)整體來講重資產(chǎn)、高資產(chǎn)負債率，同時工程項目建設(shè)周期一般較長，因而普遍存在“兩金”占企業(yè)整體資產(chǎn)比重較大的情況。正因如此，如果沒有對“兩金”進行嚴格管理，將會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流不足，嚴重將會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，陷入資金危機中。若企業(yè)“兩金”規(guī)模較大，還有可能存在應(yīng)收賬款不能按正常節(jié)點收回、已經(jīng)完成施工的工程不能及時與發(fā)包方結(jié)算回款、庫存物資材料因儲存及市場價格波動等導(dǎo)致價值降低等風(fēng)險，這將會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量不高，引發(fā)財務(wù)問題，阻礙企業(yè)未來的健康發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)對“兩金”問題給予高度關(guān)注，并積極探索解決對策。

3 加強“兩金”管理的重要性

企業(yè)在經(jīng)營過程中對“兩金”的管控須貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營的全流程中，對提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)效、保持長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

3.1 “兩金”過高會影響資產(chǎn)質(zhì)量，增加財務(wù)資源負擔(dān)

對于建筑施工企業(yè)講，“兩金”占比過高存在各種不利影響。這會擠占原本有限的資金資源，影響企業(yè)的流動性，增加企業(yè)財務(wù)成本。在全部的“兩金”中，除了由于企業(yè)處于合同期內(nèi)的正常結(jié)算和支付產(chǎn)生的“兩金”，還存在一部分無法轉(zhuǎn)化為實際收入的、虛列于企業(yè)資產(chǎn)負債表中的問題資產(chǎn)。這一部分問題資產(chǎn)的存在，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)狀況真實情況難以精確計算，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策提供精準的依據(jù)。因此，“兩金”高企這一問題，不但影響了企業(yè)資金效率和盈利能力，也增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險。

3.2 壓降“兩金”能夠促進企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，增加流動性

對于建筑施工企業(yè)來講，“兩金”擠占了企業(yè)正常的流動性資金，而這些資金不能按時收回，使得資產(chǎn)的活力降低，阻礙了企業(yè)資金循環(huán)，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。有數(shù)據(jù)表明，對企業(yè)“兩金”進行合理處置可以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)水平，有效解決建筑施工企業(yè)目前所面臨的資產(chǎn)活力不足、經(jīng)營質(zhì)量低、資產(chǎn)負債率高等一系列問題，是可以快速改善企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、提高對資金的運作效率、避免資金占用的重要舉措。

3.3 “兩金”壓降工作能夠促進企業(yè)精益化管理，提高運營效率

通過全面部署和執(zhí)行壓降“兩金”管理工作，不僅能夠有效地處理建筑施工企業(yè)存在的流動性資金短缺問題，更能夠以管控“兩金”為抓手提升企業(yè)管理質(zhì)效，促進企業(yè)健康發(fā)展和長遠經(jīng)營。一個企業(yè)的長期經(jīng)營，需要從全局角度看待精益化管理在企業(yè)發(fā)展中起到的重大作用，并優(yōu)化管理理念，把提升企業(yè)運營發(fā)展能力作為核心目標(biāo)。“兩金”壓降工作的實施為解決建筑施工現(xiàn)存的企業(yè)管理問題提供了一條行之有效的途徑。利用“兩金”管理來規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全流程，有助于幫助企業(yè)長期順利運營和可持續(xù)發(fā)展。

4 建筑施工企業(yè)“兩金”產(chǎn)生的原因

4.1 受建筑行業(yè)自身特點影響

建筑施工行業(yè)的企業(yè)，通常具有重資產(chǎn)、高資產(chǎn)負債率的經(jīng)營特點，同時因為項目建設(shè)周期通常較長，因此普遍存在“兩金”占企業(yè)整體資產(chǎn)比重較大的情況。并且，由于市場較為成熟，競爭比較激烈，因此在復(fù)雜的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)經(jīng)常為了爭取項目而采取墊資先行施工等方式承攬項目。還有一部分企業(yè)為了迅速擴大市場份額，甚至采取低價中標(biāo)等方式，對業(yè)主方也缺乏必要的篩選，甚至對有些業(yè)主付款標(biāo)準嚴苛、支付工程進度款節(jié)點較晚等情況也選擇了被動接受，這就增加了企業(yè)回款難、回款慢、應(yīng)收賬款難以收回的風(fēng)險。最近幾年，有一些承攬了政府基礎(chǔ)建設(shè)項目的企業(yè)，在當(dāng)前政府財政預(yù)算不斷降低的情況下，仍需進行施工保證項目正常完成，這也推動了這些企業(yè)的應(yīng)收賬款和已完工項目存貨金額不斷提高。

4.2 受宏觀經(jīng)濟環(huán)境影響

新時期下，國家提出“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿”的發(fā)展理念，同時受疫情影響，各類市場主體普遍表現(xiàn)出對市場預(yù)期的不樂觀，同時為了防止新的產(chǎn)能過剩，市場投資意愿不強，資金普遍短缺，市場環(huán)境變差。而國內(nèi)外市場環(huán)境變差，又導(dǎo)致了消費者對建筑的需求降低，市場低迷，缺乏新的投資注入，新項目減少。國家提出“碳達峰、碳中和”的發(fā)展目標(biāo)，一些建設(shè)項目的審批以及能耗指標(biāo)審批也受到不同程度的影響，項目上馬放緩。上述原因使得以往能夠循環(huán)順暢的資金循環(huán)鏈難以為繼，應(yīng)收款項回收遇到困難，“兩金”規(guī)模迅速攀升。

正常的市場經(jīng)營需要完善的信用體系作支撐。就當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟情況而言，信用體系建設(shè)總體不是十分完善，信用經(jīng)濟的發(fā)展還處于不成熟的階段，信用評價及信用處罰機制也不甚健全，尤其是在建筑施工市場中。這使得一些經(jīng)濟實力不強的開發(fā)商，甚至啟動資金還需要靠銀行貸款來籌集的開發(fā)商大量存在。這些開發(fā)商如果受某些因素的影響造成資金鏈斷裂，則會使得建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回。而對于一部分開發(fā)商來講，拖欠工程款甚至已經(jīng)習(xí)以為常，成為經(jīng)營常態(tài)。在解決這類拖欠問題的過程中，建筑施工企業(yè)甚至需要采取起訴等措施，這不僅增加了回款時間，還額外的增加了成本。

4.3 企業(yè)自身管理方面的因素

4.3.1 項目整體管控不足

建筑施工企業(yè)的經(jīng)營項目，雖然項目規(guī)模較大，但利潤率較低，施工過程的精細化管控成為企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生利潤的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而部分建筑施工企業(yè)還停留在粗放管理的階段，項目的盈利常常“靠天吃飯”，不重視項目的精細化管理。具體表現(xiàn)為：成本預(yù)算不嚴謹、執(zhí)行不到位，工期遲緩、項目進展緩慢，庫存管理不到位，材料堆積、領(lǐng)取管理不嚴，項目支付分包款項把控不嚴等問題，這些項目管理的問題最終表現(xiàn)為總成本的提高，提高了項目在建工程的賬面金額，造成存貨科目金額虛高。庫存管理的不到位，缺乏統(tǒng)籌統(tǒng)管，很多項目為了避免物料短缺而提高物料采購需求，無形中又增加了存貨的積壓。大量的庫存費用以及存貨存儲過程中管理、存儲的成本耗費，也增加了存貨的成本，造成了存貨科目金額的增加。

4.3.2 經(jīng)營管理人員缺乏“兩金”管控意識

建筑施工行業(yè)是勞動密集型行業(yè)，從業(yè)人員水平參差不齊，經(jīng)營管理人員缺乏必要的對“兩金”進行管控的意識，常常以經(jīng)營收入等指標(biāo)作為經(jīng)營管理過程中的主導(dǎo)。部分企業(yè)為了爭取市場份額盲目墊資上項目，用低中標(biāo)價承攬項目等，過度地壓榨了自身的現(xiàn)金流。面對長期不能回款的問題，為了維護與業(yè)主方的合作關(guān)系，也不愿意采取必要手段來維護自身的權(quán)益，多傾向于柔性的催收策略，形成大量應(yīng)收賬款遲遲不能收回。

部分建筑施工行業(yè)的從業(yè)人員，受思想認識的影響，業(yè)務(wù)人員和管理人員通常認為“兩金”管理是財務(wù)部門的工作，與其他業(yè)務(wù)相關(guān)部門無關(guān)。實際上對“兩金”的管控應(yīng)該是貫穿整個建設(shè)項目的全過程的，需要多部門的參與和配合。在市場開拓時就需要考慮“兩金”相關(guān)的風(fēng)險因素，在項目執(zhí)行中更要注意關(guān)注“兩金”這一指標(biāo)，同時在項目完成后結(jié)算及款項回收過程中，也要以壓控“兩金”為重要的指導(dǎo)方向。

4.3.3 業(yè)績指標(biāo)設(shè)置不合理

部分建筑施工行業(yè)企業(yè)的考核只以收入、利潤等經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)作為考核依據(jù)，而忽略“兩金”“應(yīng)收賬款回收率”等經(jīng)營質(zhì)量的指標(biāo)。或者雖然設(shè)置了“兩金”壓控考核指標(biāo)，但是受到考核目標(biāo)導(dǎo)向的影響，所占權(quán)重不大，導(dǎo)致受到重視不足。

5 建筑施工企業(yè)“兩金”壓降管控的對策建議

對于建筑施工企業(yè)而言，項目是企業(yè)經(jīng)營的基本管理單元。項目的運營和管理水平的高低，某種程度上直接決定了企業(yè)“兩金”的水平。因此，企業(yè)要不斷健全各項風(fēng)險管理制度，規(guī)范項目核算標(biāo)準，圍繞項目的全周期管理活動，把“兩金”水平控制在一定范圍之內(nèi)，適當(dāng)保持“兩金”規(guī)模，防控不合理的“兩金”占用。

5.1 提升“兩金”壓降管理意識

當(dāng)前，部分建筑施工企業(yè)管理人員已經(jīng)意識到“兩金”管控在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，以及“兩金”占比過高給企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，但是還存在一部分管理者對“兩金”問題的重要性認識不足。需要結(jié)合現(xiàn)有的運營管理方式，把“兩金”管理理念融合在其中，科學(xué)設(shè)定“兩金”管控目標(biāo)，將目標(biāo)分解到各個部門和崗位。讓每個職工都能夠切實感受到“兩金”管理工作的重要意義，從而建立“兩金”管理思維，并將意識轉(zhuǎn)化為行動，將“兩金”管理理念融入日常工作中，為企業(yè)管理的提質(zhì)增效帶來更多實際價值。

5.2 建立健全工作機制

建立基于業(yè)財一體化的管控體系。為有效解決“兩金”占用問題，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率和項目資產(chǎn)管理質(zhì)量，要規(guī)劃施工時間表，加強項目施工進度管理。業(yè)務(wù)承攬部門要從源頭管控合同，對于風(fēng)險業(yè)務(wù)審慎承攬。建設(shè)部門要按照時間表認真執(zhí)行建設(shè)計劃，加快工程進展。經(jīng)營管理部門在驗工計價時要仔細研究合同，確保所有施工任務(wù)計價準確，根據(jù)合同條款約定，及時完成工程計量審批，加緊項目結(jié)算流程。財務(wù)部門要確?？铐棐熨~準確，并能按照合同約定盡快收回。對于物資管理部門，要根據(jù)施工項目建設(shè)情況安排采購進度，避免過度采購造成的庫存積壓。合理籌劃工程所需各項材料的采購、存儲、周轉(zhuǎn)，充分考慮采購、物流等環(huán)節(jié)的影響，在保證生產(chǎn)的前提下盡量減少所需的存貨庫存量，實現(xiàn)壓降“兩金”中存貨資金占用的目的。

5.3 合理制定企業(yè)績效考核指標(biāo)

對于目前部分建筑施工企業(yè)針對“兩金”問題績效考核指標(biāo)不完善的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況做好指標(biāo)優(yōu)化工作。可以將企業(yè)在“兩金”壓降過程中遇到的困難，梳理出對應(yīng)的流程節(jié)點，據(jù)此制定考核指標(biāo)。不僅是把“兩金”的金額作為指標(biāo)納入考核，還要把“兩金”管控過程中的更多流程性指標(biāo)納入考核體系，發(fā)揮其指導(dǎo)作用。還可以根據(jù)考核結(jié)果設(shè)置獎勵措施，這可以把壓力轉(zhuǎn)變成動力，全面激發(fā)職責(zé)人員工作的積極性?！皟山稹敝笜?biāo)的管理要和企業(yè)精細化管理工作全面結(jié)合，各個部門都要根據(jù)分工職責(zé)承擔(dān)對應(yīng)責(zé)任，多管齊下，全面落實“兩金”壓降及管控工作。

5.4 科學(xué)選用“兩金”壓降手段

從根本上講，“兩金”是企業(yè)經(jīng)營活動的結(jié)果，其產(chǎn)生于各個業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，因此“兩金”管理工作也不能夠脫離經(jīng)營管理活動而單獨進行。在正常的“兩金”管理計劃中，可以采取“防”為先手、“堵”為過程、“疏”為輔助的綜合管理手段，全面、系統(tǒng)和有針對性地實現(xiàn)“兩金”的有效管理。

“防”就是預(yù)防，在每個項目制定經(jīng)營計劃時就開始做“兩金”策劃，從源頭進行管理。全面預(yù)算，能夠把企業(yè)的經(jīng)營全過程融合于一個體系內(nèi)進行管理。通過全面預(yù)算提前做好項目的全過程策劃，綜合考慮項目的收入和支出，通過資金進度計劃表管控資金的收支進度，輔以調(diào)整投資數(shù)量和投資方式的辦法，能夠降低項目中“兩金”的占用。對于容易造成“兩金”不合理增高的項目，“防”比“治”更能產(chǎn)生效果。

“堵”是“兩金”管控的重要過程。根據(jù)企業(yè)已有的經(jīng)營情況，可以估算出企業(yè)合理的“兩金”占比情況，以這一目標(biāo)為錨定指標(biāo)，在正常的業(yè)務(wù)過程管控中及時糾偏，嚴格關(guān)注“兩金”不合理占用。區(qū)別處理存量和增量的“兩金”情況，在解決存量“兩金”問題時，設(shè)置重點項目、難點項目清單，完成一個項目銷號一個項目。在處理增量“兩金”問題時，通過預(yù)判回款時間節(jié)點和金額，動態(tài)跟蹤管理。不簡單執(zhí)行“一刀切禁止”的政策，而是應(yīng)該關(guān)注這一增量“兩金”是否合理，整體“兩金”規(guī)模是否不超過企業(yè)合理的“兩金規(guī)模”，是否處于去存量與增新量的雙向平衡狀態(tài)中。

“疏”就是運用主動性管理措施，使用傳統(tǒng)與創(chuàng)新相結(jié)合的方式實現(xiàn)“兩金”的轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)化，有效盤活存量“兩金”，實現(xiàn)壓降目的。例如，充分利用信息化手段，發(fā)揮集中采購和直接支付的優(yōu)勢，減少預(yù)付款、備用金、保證金等款項占用；加強存貨的信息化管理，存貨采購計劃要與生產(chǎn)計劃科學(xué)配比，庫存保持合理的低水平；應(yīng)該積極探索利用金融工具作為手段，在綜合考慮成本效益原則情況下，可以采取保理、資產(chǎn)證券化等形式進行應(yīng)收賬款買斷，提前收回資金，也可以采取比較新的供應(yīng)鏈金融的操作方式，對應(yīng)收賬款進行處理。對于一些應(yīng)收保證金等，可以采取工程建設(shè)保函的方式來替換保證金，減少資金的占用。同時，在清理企業(yè)存量“兩金”時，對于一些難以回收的疑難款項，積極考慮采取債轉(zhuǎn)股、應(yīng)收賬款流轉(zhuǎn)等方式進行債權(quán)清理，也是一些有意義的嘗試。

6 結(jié)語

在新時期的經(jīng)濟形勢下，建筑施工企業(yè)既面臨著挑戰(zhàn)，挑戰(zhàn)中也蘊含著機會。“兩金”壓控正是這樣一個能夠幫助企業(yè)走出困境、提升管理、盤活資產(chǎn)、增加資金效率的機會。企業(yè)內(nèi)部要牢固樹立“管控兩金，創(chuàng)造效益”的理念，形成經(jīng)營、采購、生產(chǎn)、財務(wù)、考核的內(nèi)部協(xié)同機制，圍繞項目全周期管理這條主線，加快應(yīng)收款項向資金、存貨向收入轉(zhuǎn)化的速度，為促進企業(yè)健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。