羅文亮

摘 要：隨著國(guó)家預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算管理一體化機(jī)制的提出對(duì)提升預(yù)算管理和績(jī)效管理水平起到了積極作用。本文對(duì)預(yù)算管理一體化與全面預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵和關(guān)系進(jìn)行了分析。針對(duì)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理所面臨的難題，提出了一些措施，包括基于預(yù)算流程實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)聚集、構(gòu)建完善的全過(guò)程預(yù)算管理框架、加大預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍建設(shè)力度、強(qiáng)化對(duì)績(jī)效考評(píng)的制度約束以及搭建預(yù)算績(jī)效一體化管理信息系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；全面預(yù)算績(jī)效管理；對(duì)策

《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》的發(fā)布進(jìn)一步推動(dòng)了我國(guó)預(yù)算管理體制改革，從制度層面增強(qiáng)了預(yù)算和績(jī)效管理的力度，隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的應(yīng)用，它在制度落實(shí)、層級(jí)銜接和動(dòng)態(tài)監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。在有效提高預(yù)算績(jī)效的同時(shí)，也為全面預(yù)算績(jī)效管理的提升提供了保障。

一、預(yù)算管理一體化與全面預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)涵與關(guān)系

（一）內(nèi)涵

預(yù)算管理一體化是指在組織內(nèi)部，將預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合在一起，形成一個(gè)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理一體化要求各部門(mén)或單位在制定預(yù)算時(shí)，要根據(jù)組織的制度改革和發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，確保各個(gè)預(yù)算編制環(huán)節(jié)之間的一致性和銜接性。預(yù)算單位的執(zhí)行應(yīng)該與日常業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，通過(guò)明確責(zé)任和權(quán)限，使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的決策與目標(biāo)一致，并及時(shí)調(diào)整和控制預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。以預(yù)算管理一體化為載體，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析，對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、資源利用效率、成本控制情況等進(jìn)行評(píng)估分析，為下一階段的預(yù)算制定提供參考和改進(jìn)建議的同時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差和問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接和協(xié)同作用。

全面預(yù)算績(jī)效管理是指在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立有效的績(jī)效評(píng)估和監(jiān)控機(jī)制，將預(yù)算編制和執(zhí)行與組織績(jī)效的實(shí)現(xiàn)緊密結(jié)合起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)資源的有效配置和目標(biāo)的達(dá)成。全面預(yù)算績(jī)效管理要求在預(yù)算編制階段就明確制定績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)應(yīng)該具體、可衡量、可達(dá)成，并與預(yù)算資源的分配相對(duì)應(yīng)。同時(shí)選擇適當(dāng)?shù)目?jī)效指標(biāo)來(lái)衡量組織績(jī)效，并與預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)。建立有效的績(jī)效監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制，通過(guò)對(duì)績(jī)效指標(biāo)的實(shí)時(shí)追蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和偏差，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整，不斷改進(jìn)預(yù)算管理的效果和質(zhì)量，推動(dòng)組織向著既定目標(biāo)不斷前進(jìn)，并為持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新提供支持和指導(dǎo)。

（二）關(guān)系

預(yù)算管理一體化和全面預(yù)算績(jī)效管理是兩個(gè)密切相關(guān)的概念，它們?cè)陬A(yù)算管理領(lǐng)域中都具有重要的作用。預(yù)算管理一體化提供了一個(gè)整體性的框架，確保各個(gè)環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)和銜接，而全面預(yù)算績(jī)效管理在此基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)將預(yù)算與績(jī)效相結(jié)合，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的績(jī)效目標(biāo)?？梢哉f(shuō)，全面預(yù)算績(jī)效管理是預(yù)算管理一體化的一個(gè)重要補(bǔ)充和延伸，通過(guò)將績(jī)效考慮進(jìn)預(yù)算管理的全過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算和績(jī)效的有機(jī)結(jié)合。

然而，預(yù)算管理一體化的核心是將預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)估等環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的預(yù)算管理體系。它關(guān)注預(yù)算管理的過(guò)程和機(jī)制，以確保預(yù)算的一致性和有效性。通過(guò)統(tǒng)一的預(yù)算制定，整合的預(yù)算執(zhí)行，實(shí)時(shí)的預(yù)算監(jiān)控和綜合的預(yù)算評(píng)估，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)同作用。全面預(yù)算績(jī)效管理則更注重將預(yù)算與組織績(jī)效緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)設(shè)定明確的績(jī)效目標(biāo)和選擇合適的績(jī)效指標(biāo)，將預(yù)算編制和執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)相銜接。它強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和評(píng)估，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的績(jī)效導(dǎo)向和結(jié)果驅(qū)動(dòng)。通過(guò)績(jī)效監(jiān)控和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)通過(guò)績(jī)效激勵(lì)和改進(jìn)，推動(dòng)整體績(jī)效的提升。

二、預(yù)算管理一體化背景下實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的難點(diǎn)

（一）多部門(mén)監(jiān)管對(duì)項(xiàng)目工作效能的影響

不同部門(mén)在預(yù)算分配和績(jī)效評(píng)估中可能存在利益沖突。每個(gè)部門(mén)都希望獲得更多的預(yù)算資源和更高的績(jī)效評(píng)價(jià)，因此會(huì)傾向于將重點(diǎn)放在自身部門(mén)的目標(biāo)和利益上，而忽視整體績(jī)效的最大化。這種部門(mén)之間的利益沖突可能導(dǎo)致資源分配不均衡和績(jī)效評(píng)估的偏差。同時(shí)，在跨部門(mén)項(xiàng)目中，需要各個(gè)部門(mén)的緊密協(xié)作和合作才能達(dá)成項(xiàng)目目標(biāo)。然而，多部門(mén)監(jiān)管往往帶來(lái)了管理層級(jí)的復(fù)雜性和決策的滯后性，導(dǎo)致項(xiàng)目決策和執(zhí)行的遲緩。部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)困難，可能影響項(xiàng)目工作的高效進(jìn)行。此外，不同部門(mén)可能有不同的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中難以形成一致的績(jī)效評(píng)估體系。不同部門(mén)之間對(duì)績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)的理解和權(quán)重的不一致，可能使績(jī)效評(píng)估結(jié)果的可比性和公正性受到影響，進(jìn)而影響到項(xiàng)目工作效能的評(píng)估和管理。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制有待完善

在全面預(yù)算績(jī)效管理下，需要建立有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行的情況并采取相應(yīng)的措施。然而，由于預(yù)算管理一體化可能帶來(lái)信息的碎片化和監(jiān)控的分散，監(jiān)控和反饋機(jī)制不夠完善，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的控制不及時(shí)和不準(zhǔn)確。預(yù)算執(zhí)行的控制權(quán)限和責(zé)任界定還會(huì)存在模糊不清的情況，不同部門(mén)之間對(duì)預(yù)算執(zhí)行的職責(zé)和權(quán)限的界定可能存在歧義，導(dǎo)致責(zé)任推諉和決策滯后影響預(yù)算的有效使用和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算績(jī)效管理要求將預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)績(jī)效導(dǎo)向的預(yù)算管理。然而，在實(shí)踐中，由于績(jī)效評(píng)估的復(fù)雜性和困難性，預(yù)算執(zhí)行往往更加偏重于支出控制，而忽視了績(jī)效的實(shí)際達(dá)成。這可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制的不完善，無(wú)法有效衡量和激勵(lì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍人才稀缺

預(yù)算管理一體化背景下實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理一方面，要求績(jī)效管理人員具備深入的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，能夠有效地制定績(jī)效目標(biāo)、設(shè)計(jì)績(jī)效指標(biāo)、進(jìn)行績(jī)效評(píng)估和分析等。然而，這些專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培養(yǎng)需要大量的時(shí)間和資源投入。另一方面，需要績(jī)效管理人員具備綜合能力，包括分析能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力等，需要能夠處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)和信息，理解不同部門(mén)的需求和利益，并能夠協(xié)調(diào)各方之間的關(guān)系，推動(dòng)績(jī)效管理的有效實(shí)施。這種綜合能力的培養(yǎng)同樣需要長(zhǎng)期的經(jīng)驗(yàn)積累和實(shí)踐鍛煉，從而導(dǎo)致了相關(guān)人才的短缺。

（四）預(yù)算與績(jī)效管理有待進(jìn)一步融合

首先，預(yù)算管理和績(jī)效管理在管理理念、目標(biāo)設(shè)定和評(píng)價(jià)體系等方面存在差異。預(yù)算管理更注重資源的配置和支出控制，而績(jī)效管理更注重結(jié)果的實(shí)現(xiàn)和績(jī)效評(píng)價(jià)。這種差異可能導(dǎo)致在實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，預(yù)算與績(jī)效管理之間的融合不夠緊密。其次，預(yù)算管理和績(jī)效管理在方法和工具上存在差異。預(yù)算管理常使用預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等工具，而績(jī)效管理常使用績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、指標(biāo)體系和績(jī)效評(píng)估等工具。這些工具的不匹配可能導(dǎo)致在實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理時(shí)，預(yù)算與績(jī)效管理之間的銜接和協(xié)同性不足。最后，預(yù)算管理和績(jī)效管理通常在組織中由不同的部門(mén)或職能負(fù)責(zé)，存在不同的層級(jí)和流程。這種組織結(jié)構(gòu)的限制可能導(dǎo)致預(yù)算與績(jī)效管理之間的銜接不夠緊密，各自為戰(zhàn)的情況較為普遍。

三、預(yù)算管理一體化背景下全面預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化措施

（一）基于預(yù)算流程實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)聚集

通過(guò)整合預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算活動(dòng)的集中化和高效化，其核心思想是將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)估等環(huán)節(jié)納入一個(gè)統(tǒng)一的流程中，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)的聚集和優(yōu)化。一方面，通過(guò)將預(yù)算相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)串聯(lián)起來(lái)，消除了信息孤島和工作重復(fù)的問(wèn)題，減少了溝通和協(xié)調(diào)的成本。預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等環(huán)節(jié)可以在一個(gè)流程中協(xié)同進(jìn)行，各個(gè)環(huán)節(jié)之間的數(shù)據(jù)和信息可以無(wú)縫銜接，提高了工作效率。另一方面，通過(guò)整合預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，可以保證決策所依據(jù)的數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確性和一致性，從而更好地共享信息、協(xié)調(diào)資源。預(yù)算編制和執(zhí)行的過(guò)程中，相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息可以被追蹤和記錄，組織可以及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和職能清晰明確，減少?zèng)Q策推諉和責(zé)任模糊的問(wèn)題。

（二）構(gòu)建完善的全過(guò)程預(yù)算管理框架

首先，需要明確組織的目標(biāo)，并將其與預(yù)算管理相對(duì)應(yīng)。確定預(yù)算管理的核心目標(biāo)，如資源分配的合理性、績(jī)效評(píng)估的準(zhǔn)確性等，為構(gòu)建框架提供指導(dǎo)。其次，需要建立系統(tǒng)化的預(yù)算編制過(guò)程，包括目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算制定、分解和合并等環(huán)節(jié)。確保預(yù)算的制定與組織的目標(biāo)和策略相一致，涵蓋全面的預(yù)算要素，同時(shí)充分考慮各部門(mén)的需求和利益。再次，應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機(jī)制，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和資源的合理利用。通過(guò)設(shè)定明確的預(yù)算責(zé)任和考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。最后，建立完善的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)支持體系，確保預(yù)算管理過(guò)程中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)和可靠。充分運(yùn)用數(shù)字化工具和技術(shù)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、分析和報(bào)告效率，支持決策的科學(xué)性和精確性。

（三）加大預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍建設(shè)力度

建立知識(shí)管理平臺(tái)，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍之間的知識(shí)分享和經(jīng)驗(yàn)交流。組織定期的研討會(huì)、培訓(xùn)班或案例分享會(huì)，讓隊(duì)伍成員互相學(xué)習(xí)、借鑒和啟發(fā)，不斷提升預(yù)算績(jī)效管理的水平和能力。與相關(guān)部門(mén)、機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家建立合作伙伴關(guān)系，共同推進(jìn)全面預(yù)算績(jī)效管理。借鑒外部的經(jīng)驗(yàn)和最佳實(shí)踐，開(kāi)展合作項(xiàng)目和研究，提升隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)能力和管理水平。同時(shí)，提供系統(tǒng)的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，提升隊(duì)伍成員的專(zhuān)業(yè)能力和管理技能，使其具備全面的預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)估能力。

（四）強(qiáng)化對(duì)績(jī)效考評(píng)的制度約束

制定全面、客觀(guān)、可衡量的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，確?？?jī)效評(píng)估的公正性和科學(xué)性。指標(biāo)體系應(yīng)涵蓋各個(gè)關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域，與組織的目標(biāo)和戰(zhàn)略一致，能夠全面反映預(yù)算績(jī)效的質(zhì)量和效果。建立健全的數(shù)據(jù)采集和監(jiān)控機(jī)制，確?？?jī)效考評(píng)的數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確可靠。通過(guò)信息系統(tǒng)和技術(shù)手段，及時(shí)收集、整理和分析與績(jī)效考評(píng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，為績(jī)效評(píng)估提供可靠的依據(jù)。與此同時(shí)，根據(jù)績(jī)效考評(píng)的結(jié)果和反饋意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)績(jī)效考評(píng)的制度和方法。通過(guò)不斷的優(yōu)化和改進(jìn)，提高績(jī)效考評(píng)的準(zhǔn)確性和有效性，促進(jìn)全面預(yù)算績(jī)效管理的持續(xù)改進(jìn)。

（五）搭建預(yù)算績(jī)效一體化管理信息系統(tǒng)

預(yù)算績(jī)效一體化管理信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)明確組織對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理信息系統(tǒng)的需求和目標(biāo)，了解預(yù)算績(jī)效管理的具體業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)要求，確定系統(tǒng)所需功能和特性，確保系統(tǒng)能夠全面支持預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估等環(huán)節(jié)。其次，要考慮系統(tǒng)的易用性、穩(wěn)定性、安全性和可擴(kuò)展性等因素，確保系統(tǒng)能夠滿(mǎn)足長(zhǎng)期的預(yù)算績(jī)效管理需求。系統(tǒng)應(yīng)具備強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析和報(bào)告功能，支持多維度的數(shù)據(jù)查詢(xún)、分析和可視化展示，及時(shí)了解預(yù)算績(jī)效的情況，并支持決策的制定和優(yōu)化。通過(guò)搭建預(yù)算績(jī)效一體化管理信息系統(tǒng)，可以提高預(yù)算管理和績(jī)效評(píng)估的效率和準(zhǔn)確性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的集成和共享，提供全面的功能支持和數(shù)據(jù)分析報(bào)告，從而促進(jìn)全面預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施和改進(jìn)。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述分析和闡述，在預(yù)算管理一體化背景下，實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理至關(guān)重要，它們是保障組織運(yùn)行的重要途徑，能夠?qū)崿F(xiàn)多部門(mén)、全流程的項(xiàng)目閉環(huán)管理。然而當(dāng)前全面預(yù)算績(jī)效管理仍然存在諸多困難，需要進(jìn)一步完善相關(guān)對(duì)策，在現(xiàn)有制度和技術(shù)的支持下提高全面預(yù)算績(jī)效管理水平。

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