賈世紅

（甘肅電投常樂發(fā)電有限責任公司，甘肅 酒泉 736100）

我國實行產品成本核算制度后，對國有企業(yè)提出一定的新挑戰(zhàn)。為了確保業(yè)務的順利開展，國企必須規(guī)范財務管理流程，深入分析內部控制等級、業(yè)務管理、資產管理等信息。同時，按照國企的發(fā)展規(guī)劃，對財務管理流程進行優(yōu)化，降低成本支出。國企應制定嚴格的財務管理標準，鞏固財務服務基礎，加強財務人員的專業(yè)能力，加大財務管理任務的深度，實行決策型、價值型財務管理機制?；谪攧展蚕砟Ｊ?，國企要規(guī)范內部控制管理，促進財務管理模式變革，以保障企業(yè)內部管控、財務價值創(chuàng)造能力。

一、財務共享模式與內部控制概述

（一）財務共享模式與內部控制的概念

財務共享是依托信息技術，以財務業(yè)務流程處理為基礎，以優(yōu)化組織結構、規(guī)范流程、提升企業(yè)效率、降低企業(yè)運營成本或為企業(yè)創(chuàng)造價值為目的，向內外部客戶提供專業(yè)化生產服務的分布式管理模式。在實行財務共享模式時，對現(xiàn)代信息技術的依賴度高，能夠提升財務工作的現(xiàn)代化水平。

內部控制是在一定的環(huán)境下，組織為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在組織內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法。鑒于此，國企要優(yōu)化整合不同業(yè)務、信息來源，實行集中化處理，保證財務數(shù)據分析、處理標準的統(tǒng)一性。同時，要充分發(fā)揮出企業(yè)資源優(yōu)勢，加強財務管理效果，管控好企業(yè)的財務工作。國企實行財務共享模式，能夠以專業(yè)的方式開展內部控制，降低管理成本。

（二）財務共享模式對企業(yè)內部控制的影響

國企實施財務共享模式，可以為內部控制工作帶來積極的正面影響。第一，在財務共享模式下，減少了基層財務人員的工作量和提高了效率。利用信息共享網絡平臺，精準傳遞數(shù)據信息，將財務人員集中到財務末端，深入研讀報表，提供決策信息。第二，在財務共享模式下，通過建立系統(tǒng)性信息平臺，能夠為集團內部、子公司提供信息共享渠道，不僅能提升信息交互效率，還可以降低運營管理成本，優(yōu)化企業(yè)財務管理機制。

但是，財務共享模式下，國有企業(yè)內部控制也面臨一定的挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)業(yè)務模式下，財務人員能夠掌握每一項經濟業(yè)務的內容、數(shù)據。但是，在財務共享模式下，改變了信息獲取渠道，財務人員要采取多種措施才能保證數(shù)據的準確性，否則，很可能增加業(yè)務流程的錯誤概率。此外，在傳統(tǒng)模式下，財務人員習慣基于崗位操作，分析實際問題。然而，在新模式下，財務人員只是不斷重復各項工作內容，極易降低財務人員的工作積極性，甚至使其出現(xiàn)厭煩情緒，對崗位內部控制產生不利影響。

二、財務共享模式下國有企業(yè)內部控制面臨的挑戰(zhàn)

（一）內控環(huán)境越來越復雜

國企實行財務共享模式，建立財務共享服務中心，由該中心處理所有財務工作。即國企的會計信息、賬務處理工作均對財務處理系統(tǒng)、報表系統(tǒng)、員工保障系統(tǒng)、影像系統(tǒng)表現(xiàn)出較高的依賴性。財務數(shù)據利用多系統(tǒng)端口，能夠實時共享信息，提升信息的傳輸速率，集團內部財務人員集中在財務共享服務中心、子公司財務人員深入至業(yè)務前端。

企業(yè)運用財務共享中心，改變了分級機構的財務模式，消除獨立的財務管理機制，與傳統(tǒng)內部控制制度、新財務環(huán)境的契合度不足。企業(yè)基于現(xiàn)有的內控制度，重點控制監(jiān)督、流程、權限。但在實施財務共享中心后，需要重新規(guī)劃財務管理崗位、工作職責、權限，以保證財務工作有可參考的依據。在改變工作崗位與職責后，不能繼續(xù)使用原有的人員管理制度、審計制度，增加了風險管控難度。

（二）信息傳遞風險增大

國有企業(yè)財務共享中心運營后，大部分數(shù)據信息均可以存儲到財務中心，所以，只有保障原始單據的真實性，才可以維護數(shù)據傳輸過程的真實性，以避免出現(xiàn)財務篡改現(xiàn)象。但是，當原始單據的內容存在不準確性時，后續(xù)一系列流程都面臨一定的數(shù)據風險，進一步影響企業(yè)業(yè)務決策的有效性，使管理層接收到錯誤數(shù)據，增加決策錯誤的風險概率。

（三）審計難度加大

內部控制工作涉及的內容很多，內部審計已經成為國企預防和控制內部風險的重要措施。財務共享模式改變了傳統(tǒng)的審計過程，大多通過大數(shù)據系統(tǒng)監(jiān)督、分析財務工作流程風險，導致審計工作難度加大。無論是審計人員、審計方式，還是審計范圍，都面臨非常嚴格的要求。如果審計人員未充分了解財務共享模式，那么很難判斷業(yè)務的真實性。財務共享中心建立初期，審計人員利用審計方式預測風險，如果審計人員不了解財務中心的運作流程，就會增加內部審計工作的難度，進一步導致經營管理風險增加。

（四）缺乏完善的風險應對機制

在財務共享模式中，國企的財務人員、管理人員相互獨立，當各層級人員的交流溝通不暢，就會增加內部控制風險，并且風險問題多體現(xiàn)在信息系統(tǒng)維護方面。國企的財務工作對計算機系統(tǒng)的依賴度較高。計算機系統(tǒng)具備共享性、開放性特點，所以很容易丟失或泄露數(shù)據，這已成為國企內部控制的問題之一。國企實行財務共享模式后，可以改變內部控制風險方式，只有保證風險應對機制的科學性，才能規(guī)避風險帶來的隱患和損失。

三、財務共享模式下加強國企內部控制的策略

（一）優(yōu)化內控環(huán)境，完善人才組織架構

基于財務共享模式，可以為企業(yè)內部財務運行提供信息支持。國企要促進財務轉型，彌補財務管理缺陷。第一，管理人員要調整內控關鍵點，優(yōu)化財務共享中心的落實環(huán)境，密切關注財務人員的變動情況，優(yōu)化配置工作人員，科學提供職位晉升機會。同時，國企還要制定員工晉升機制，發(fā)揮出績效管理機制的價值，激發(fā)員工的工作積極性。第二，在明確財務人員的職責時，必須立足于財務體系管控，科學分析業(yè)務、控制財務。第三，基于多角度提升財務人員的素質能力，強化財務管理理念，建立和完善人才組織架構，細化財務流程，持續(xù)加強員工的專業(yè)能力，確保其滿足內控工作的需求。

（二）完善內控制度，降低管理風險

國有企業(yè)財務共享中心運行過程中，必須建立一套完整的內控制度，科學控制風險系數(shù)。通過分析大量案例可知，多數(shù)企業(yè)經營失敗的原因，都是由于內部控制制度不適合導致，盡管內控制度并非直接原因，但是，當內控制度失效后，對企業(yè)業(yè)務、財務管理會產生不利影響。信息技術支持下，財務共享模式指明了財務管理改革的方向，完善內部控制制度，完善監(jiān)督、權限、流程，積極預防內部風險。

財務共享中心實施之前，應結合企業(yè)業(yè)務進行分析，對比同類企業(yè)的風險問題，建立標準的流程管理制度。同時，要結合財務崗位工作，明確不同工作制度、權限，提升財務工作風險的控制力度。此外，充分發(fā)揮出崗位監(jiān)督的作用，加大財務管理的內部監(jiān)督力度，確保人員配置滿足制度規(guī)定，落實線上控制措施。

（三）完善風險預警機制，有效預防和控制風險

國企內部控制工作中，必須高度重視風險預警。尤其是實施財務共享中心后，通過信息技術管控財務管理的流程，及時發(fā)現(xiàn)內部風險，并降低風險影響。第一，分析企業(yè)長期存在的內部控制風險，做好優(yōu)化與調整工作。第二，組織財務人員參與培訓，使其掌握財務平臺的使用方法，發(fā)揮出大數(shù)據分析技術的作用，第一時間發(fā)現(xiàn)內部風險，提出科學的預防措施。在財務共享中心模式下，要求內部控制部門實行針對性的管控，及時發(fā)現(xiàn)風險系數(shù)，以免影響財務系統(tǒng)。

通過分析財務共享中心可知，不同企業(yè)面臨的風險問題不同，只有全面分析和識別風險，分類風險控制措施，這樣才可以降低風險隱患。準確識別風險，通過信息系統(tǒng)設置參數(shù)。財務共享中心運行過程中，當數(shù)值超過標準參數(shù)，要啟動預警機制，嚴格控制相關人員、流程，降低風險影響程度。

（四）完善財務共享中心流程和制度

國企為了完善財務共享中心流程制度，應當高度重視以下要點：第一，聯(lián)合國企實況，制定財務工作規(guī)范，凸顯出規(guī)范化要求，全面管控財務活動，提升業(yè)務、財務管控流程的標準化水平，保證管理的有效性。第二，業(yè)務、財務融合成為國企的未來趨勢，參考要求發(fā)布標準管理規(guī)范，有效支持業(yè)務、財務管控工作，共享業(yè)務、財務信息。第三，國企應當實行憑證交叉審核機制，由共享中心控制財會信息，從而減少人為操作風險，提升財會管理質量。此外，當國企擁有良好的內控管理條件時，要實行一體化財務共享，落實共建共享原則，做好數(shù)據信息來源的統(tǒng)一工作，維護業(yè)務、財務管控信息的客觀性，科學防控信息傳遞過程的風險問題。

（五）加強內部信息化管理應用

基于財務共享模式，國企要提升內部數(shù)據使用率。財務部門整理費用管理、利潤獲取的價值信息，將其作為決策參考，保證信息的有效性。信息系統(tǒng)建設平臺的科學建設，能夠有效支持業(yè)務、財務的信息化管理。為了靈活應對業(yè)務變化，必須加大風險隱患的應對能力。在系統(tǒng)平臺中，要參考宏觀市場、微觀市場環(huán)境建設各模塊，加大持續(xù)性改革力度，以提升動態(tài)維護能力。信息化時代背景下，國企還要研發(fā)財務業(yè)務端口，對財務數(shù)據高度敏感，消除各部門無效配合問題。財務內部設置溝通群，專門解答特殊業(yè)務、財務問題，溝通解決各部門的疑惑問題。同時，要考慮客戶的需求，擴大對外權限度，及時反饋內外部信息，以提升工作效率，加強系統(tǒng)內控運行的平穩(wěn)性。

（六）提升安全防范等級

財務共享模式對信息技術的依賴度較高，建立信息系統(tǒng)處理財務工作，集中國企、分級機構的業(yè)務，通過平臺處理業(yè)務問題，最大限度地提升財務工作的管理效率。財務共享中心提供的服務，往往必須獲得信息技術的支持，同步傳遞實物、信息、資金，如果各工作內容不同步，則會對財務分析、業(yè)務決策產生不利影響。基于財務共享中心這個特征，必須加強財務人員的信息化能力，控制原始單據的傳遞次數(shù)，以免影響原始單據的真實性。管理人員借助信息技術建立企業(yè)資源計劃系統(tǒng)，自動上傳原始單據，并且與財務系統(tǒng)共享，使財務人員接受所有信息。同時，要維護好財務共享中心，保證使用性能的完好性，備份數(shù)據資料，傳輸至云數(shù)據庫，保障信息系統(tǒng)的安全性。將區(qū)塊鏈技術引入財務共享中心，甄別每項交易、業(yè)務，確保財務處理掌握各類業(yè)務，提升業(yè)務信息的透明度，進一步提升財務工作效率。

（七）完善信息溝通機制，加大信息安全管理力度

基于財務共享模式，國企要嚴格管理信息安全問題，打通內外溝通渠道。第一，保證國企業(yè)務活動、財務活動的開展成效，以規(guī)范溝通機制為溝通途徑，積極配合業(yè)務、財務活動。第二，通過線上溝通機制，促進員工之間的分享與交流。數(shù)字化時代背景下，業(yè)務、財務的流程統(tǒng)一，因此要匹配相關模式。使用“互聯(lián)網+技術”模式，充分發(fā)揮出互聯(lián)網互通模式的優(yōu)勢，隨時查詢信息，減少數(shù)據流通過程的風險，持續(xù)提升財務共享服務效能。共享中心服務體系具備電子化、可視化優(yōu)勢，可以共享合同、資產、資金數(shù)據，補充和改進各環(huán)節(jié)漏洞。第三，建立新的信息溝通方式，以確保國企獲得信息安全交流與管理支持，引導員工發(fā)揮出自己的價值，暢通信息溝通渠道。

（八）加大財務風險防范力度

第一，國企要開展內控管理工作，科學管理資金運作，設置資金管控部門，專職管控預算、細化成本核算，動態(tài)監(jiān)管預算執(zhí)行過程、成本管控過程，形成科學的監(jiān)管報告。此外，企業(yè)參考資金風險，制定標準制度與體系，科學管控資金，保證資金的合規(guī)化使用，以免產生巨大的資金風險。第二，國企還要合理評估財務風險，掌握各類風險隱患，制定針對性的防范措施，高效處理國企發(fā)展的風險問題。同時，要防范、控制財務風險，明確財務工作的信息失真問題，核實信息內容。嚴格監(jiān)管財務人員，減少稅務風險、道德風險，有效規(guī)避財務風險。

四、結語

綜上所述，在互聯(lián)網時代，財務共享模式成為國有企業(yè)財務管理的重要手段，它不僅能規(guī)劃業(yè)務流程，還可以提升工作效率與質量，加強財務人員的知識共享和業(yè)務交流，保證財務管理工作的有序開展。國有企業(yè)應統(tǒng)一規(guī)劃內部控制管理與財務共享模式的融合應用，優(yōu)化調整組織架構，通過建立健全信息安全體系，為財務共享模式下的內部控制優(yōu)化保駕護航，進而促進企業(yè)的高質量發(fā)展。