王龍芬

（惠安縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社，福建 泉州 362100）

一、引言

隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)面臨的不確定性增加，銀行監(jiān)管不斷趨嚴(yán)，在發(fā)展上面臨一系列挑戰(zhàn)。執(zhí)行全面預(yù)算管理體系，是銀行實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，而全面預(yù)算管理要對(duì)全流程、全方位的工作進(jìn)行分析，才能確保銀行在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)有序應(yīng)對(duì)外部的挑戰(zhàn)，優(yōu)化資源配置，使價(jià)值最大化，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問(wèn)題

一是組織管理不完善。銀行開(kāi)展全面預(yù)算管理，要形成規(guī)范的組織管理措施。但有的商業(yè)銀行在執(zhí)行全面預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，沒(méi)有明確不同層級(jí)的人員在預(yù)算工作中的具體流程與要求，導(dǎo)致預(yù)算工作執(zhí)行不細(xì)致、分工不明確，配合不到位等問(wèn)題。

二是預(yù)算目標(biāo)確定不合理。商業(yè)銀行確定預(yù)算目標(biāo)，要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)明確不同階段的工作任務(wù)，確保預(yù)算方案合理。但有的銀行在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，未結(jié)合各分支機(jī)構(gòu)實(shí)際特點(diǎn)來(lái)設(shè)置科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)體系，導(dǎo)致目標(biāo)脫離實(shí)際。

三是預(yù)算編制方法不科學(xué)。有些商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算編制時(shí)，依舊采用直接由財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算的方式，沒(méi)有結(jié)合基層的實(shí)際情況確定預(yù)算方案，導(dǎo)致出現(xiàn)了預(yù)算脫離實(shí)際的問(wèn)題。

四是預(yù)算執(zhí)行與分析不嚴(yán)謹(jǐn)。商業(yè)銀行在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)警，提高預(yù)算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。但有些銀行在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)未形成完善的預(yù)警及分析體系，致使有些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并得到有效整改。

五是預(yù)算考核措施有待優(yōu)化。商業(yè)銀行預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)盡可能細(xì)致且合理，部分銀行的預(yù)算考核指標(biāo)不夠細(xì)致，考核的獎(jiǎng)懲過(guò)于物質(zhì)化，未形成多元化的激勵(lì)機(jī)制。

六是信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后。有的商業(yè)銀行雖然已建立預(yù)算信息系統(tǒng)，但無(wú)法和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，在無(wú)法實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算管理環(huán)節(jié)中的工作動(dòng)態(tài)。

三、商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理的有效策略

（一）完善組織架構(gòu)

1.完善預(yù)算管理的組織架構(gòu)體系。銀行在執(zhí)行預(yù)算管理時(shí)要形成科學(xué)的管理機(jī)制，包括形成預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)等主體。首先，應(yīng)建立預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理工作的決策機(jī)構(gòu)，其主要職能是開(kāi)展預(yù)算的審定，執(zhí)行預(yù)算管理的決策，并在預(yù)算管理流程中針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌管理，確保按照要求嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)流程，提高預(yù)算工作的規(guī)范性。其次，應(yīng)建立預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理辦公室作為預(yù)算管理工作的日常機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算的組織、監(jiān)控、考評(píng)等，辦公室通過(guò)明確預(yù)算管理程序，對(duì)不同環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行科學(xué)控制，并結(jié)合預(yù)算管理委員會(huì)的工作任務(wù)及目標(biāo)，促使各類問(wèn)題能夠得到有效整改。最后，應(yīng)建立預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)。預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)作為銀行的內(nèi)部審計(jì)部門，要針對(duì)銀行預(yù)算管理中不同的環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，審查各項(xiàng)事項(xiàng)是否執(zhí)行到位，并提出相應(yīng)的意見(jiàn)與優(yōu)化措施。

2.提高全員預(yù)算管理工作的積極性。為確保商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理體系得到全員的支持與配合，要形成全員共同參與的管理機(jī)制，明確不同層級(jí)人員在預(yù)算管理中的具體工作要求，為開(kāi)展工作營(yíng)造良好環(huán)境。同時(shí)要在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)形成完善的預(yù)算管理規(guī)劃，推動(dòng)全員參與和配合，形成統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的預(yù)算控制措施。

（二）確定預(yù)算目標(biāo)

1.在初創(chuàng)期，預(yù)算的重點(diǎn)是資本投入。銀行的初創(chuàng)期階段，存在高投入、低回報(bào)的特點(diǎn)，在開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)將資本作為資源投入重點(diǎn)，形成以資本預(yù)算為主的工作機(jī)制。

2.在成長(zhǎng)期，以市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為主開(kāi)展預(yù)算。銀行的成長(zhǎng)期階段，要重視市場(chǎng)拓展，結(jié)合銀行定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及負(fù)債情況等方面的要素，形成以業(yè)務(wù)規(guī)模為起點(diǎn)的預(yù)算控制措施，還要結(jié)合銷售額情況合理配置各類資源。一般情況下，銀行的利率價(jià)格相對(duì)固定，然而決定銀行收入的并非利率，而是貸款資產(chǎn)項(xiàng)目的大小，但是放貸又有著嚴(yán)格的限制，受存貸比等監(jiān)管指標(biāo)的約束，因此在成長(zhǎng)期階段，銀行預(yù)算工作的重點(diǎn)是控制流動(dòng)性的同時(shí)，關(guān)注信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，確保有序發(fā)展。此外，成長(zhǎng)期階段的銀行要以存款數(shù)額為主，根據(jù)自身規(guī)模重視市場(chǎng)擴(kuò)張[1]。

3.在成熟期，預(yù)算應(yīng)該以節(jié)約支出為主。銀行的分支機(jī)構(gòu)經(jīng)歷了一段時(shí)期發(fā)展之后進(jìn)入成熟期，各項(xiàng)業(yè)務(wù)有了一定的市場(chǎng)占有率，相對(duì)穩(wěn)定且盈利能力較好，在開(kāi)展預(yù)算管理環(huán)節(jié)要以節(jié)約成本為目的。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制

1.選擇合理的預(yù)算編制方法。不同預(yù)算編制方法有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)，商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特點(diǎn)及實(shí)際需求，根據(jù)不同項(xiàng)目情況編制預(yù)算，確保預(yù)算符合實(shí)際。首先，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算應(yīng)采用增量預(yù)算的方法，結(jié)合業(yè)務(wù)量情況開(kāi)展預(yù)算編制。由于銀行的主要業(yè)務(wù)是存貸款，在編制業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合不同分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)合理確定預(yù)算，包括所處的生命周期以及市場(chǎng)占有率等方面因素，合理確定業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)。例如，對(duì)于剛成立的分行，存貸款業(yè)務(wù)的增量應(yīng)該高于全行的總體水平，增幅相對(duì)較大；對(duì)于已經(jīng)成立一段時(shí)期的分行，要考慮其歷史年度的平均增幅，再根據(jù)當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)的增幅情況進(jìn)行確定，業(yè)務(wù)量的增幅最好不低于當(dāng)?shù)氐钠骄担粚?duì)于經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)較穩(wěn)定，到達(dá)成熟期的銀行，各項(xiàng)業(yè)務(wù)難以進(jìn)一步增長(zhǎng)，此時(shí)不應(yīng)該過(guò)度強(qiáng)調(diào)銀行的增長(zhǎng)率。其次，費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用零基預(yù)算的方法，結(jié)合銀行擴(kuò)張情況以及發(fā)展情況合理確定銷售費(fèi)用及支出。此外，在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，要考慮分行的新增網(wǎng)點(diǎn)以及新增人員情況等要素，合理確定以下支出：一是個(gè)人費(fèi)用，主要是根據(jù)分行的人均薪資標(biāo)準(zhǔn)及人數(shù)情況進(jìn)行確定；二是變動(dòng)費(fèi)用，主要是結(jié)合水電費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)等相關(guān)數(shù)據(jù)確定；三是固定費(fèi)用，指的是銀行網(wǎng)點(diǎn)房租、物業(yè)費(fèi)等，主要是結(jié)合已簽訂的租賃合同、物業(yè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行確定。四是資本性支出，包括銀行建設(shè)相關(guān)費(fèi)用，根據(jù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等要素確定。

2.形成以條線為主的編制機(jī)制。在預(yù)算編制流程中，要由總行牽頭開(kāi)展預(yù)算編制流程，并且要結(jié)合整體預(yù)算要求對(duì)工作進(jìn)行科學(xué)協(xié)調(diào)，明確不同環(huán)節(jié)預(yù)算工作要求，由各業(yè)務(wù)條線將預(yù)算分解至各分支機(jī)構(gòu)，確保資源能夠得到合理調(diào)配。首先，要讓預(yù)算更加符合部門的實(shí)際情況，避免由財(cái)務(wù)部門直接下達(dá)的預(yù)算不能貼合銀行實(shí)際的問(wèn)題。其次，各條線管理部門了解自身工作的詳細(xì)情況，能夠防范在編制預(yù)算環(huán)節(jié)中各主體盲目壓低業(yè)務(wù)量或抬高資源配置，有效減少各級(jí)主體之間推諉扯皮的問(wèn)題[2]。最后，要建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一的預(yù)算編制體系，進(jìn)一步提高相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，推進(jìn)預(yù)算管理工作的規(guī)范性。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與分析

1.建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)警系統(tǒng)能夠在預(yù)算管理流程中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)和激勵(lì)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都控制在合理范圍內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避不必要的問(wèn)題，確保預(yù)算各項(xiàng)工作有序落地。通過(guò)預(yù)警，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程多方位的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，幫助銀行發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的難點(diǎn)和問(wèn)題，確保全面預(yù)算管理機(jī)制和目標(biāo)貫徹落實(shí)。

2.動(dòng)態(tài)分析不同層級(jí)人員的預(yù)算工作情況。通過(guò)建立動(dòng)態(tài)分析措施，能夠針對(duì)預(yù)算存在的偏差及時(shí)進(jìn)行處理[3]。預(yù)算分析作為一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，通過(guò)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的偏離度以及所產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析，能夠幫助銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中所存在的不足，并在動(dòng)態(tài)分析的基礎(chǔ)上結(jié)合人員工作中存在的問(wèn)題形成對(duì)人員的有效控制，讓人員根據(jù)工作中的問(wèn)題執(zhí)行整改措施，以確保預(yù)算管理流程中各類問(wèn)題得到解決，提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

（五）完善預(yù)算考核

1.細(xì)化考核機(jī)制。當(dāng)前，很多銀行在開(kāi)展預(yù)算考核時(shí)，主要以分行為單位進(jìn)行考核之后，為使預(yù)算考核工作盡可能細(xì)致，應(yīng)從橫向、縱向兩個(gè)維度設(shè)置考核指標(biāo)。橫向維度主要是將各條線預(yù)算作為總行條線管理部門的考核項(xiàng)目，縱向維度主要是將各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算結(jié)果作為分支機(jī)構(gòu)的考核項(xiàng)目。這樣能使預(yù)算考核工作更加科學(xué)，從而調(diào)動(dòng)總行各條線管理部門開(kāi)展預(yù)算管理工作的積極性，充分發(fā)揮組織、協(xié)調(diào)作用，帶動(dòng)各分支機(jī)構(gòu)有序完成工作目標(biāo)。

2.實(shí)施多元化激勵(lì)。在完成預(yù)算考核的基礎(chǔ)上，要形成科學(xué)的激勵(lì)措施。在開(kāi)展預(yù)算考核與激勵(lì)的環(huán)節(jié)，應(yīng)按照物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合的方式，充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理工作的積極性，除基礎(chǔ)的薪酬、獎(jiǎng)金等，還要通過(guò)表彰、評(píng)選先進(jìn)等方式進(jìn)行全方位激勵(lì)。

（六）改進(jìn)信息系統(tǒng)

1.建立預(yù)算的在線編制功能。預(yù)算信息系統(tǒng)能夠?qū)︺y行的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行信息化管理，銀行應(yīng)該通過(guò)信息系統(tǒng)，根據(jù)各職能部門的工作任務(wù)完成預(yù)算編制，并以信息系統(tǒng)中的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)作為參考，提高預(yù)算編制的規(guī)范性，大幅度減少人員工作量。

2.通過(guò)信息系統(tǒng)開(kāi)展監(jiān)控。商業(yè)銀行應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，將預(yù)算指標(biāo)錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況開(kāi)展分析。例如在支出方面，將預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)控指標(biāo)，從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中獲取支出的進(jìn)度事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，達(dá)到提高監(jiān)督效率的目的。在收入預(yù)算方面，將預(yù)算系統(tǒng)和前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、柜面會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)接，把收入數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)反饋至預(yù)算系統(tǒng)中，便于監(jiān)測(cè)收入情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的高效分析及反饋，形成高效的預(yù)算控制體系。