劉湘麗 安 露

(陜西青年職業(yè)學(xué)院 陜西 西安 710100)

2023年對(duì)于各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)的變化可謂是巨大的。國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的變化,對(duì)于大學(xué)生的稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教、考、學(xué)、做四方面勢(shì)必也要做相應(yīng)的調(diào)整與改革。金稅四期于2023年1月1日正式上線,同時(shí),2023年6月21日也迎來(lái)了全面數(shù)字化的電子發(fā)票。

一、金稅四期的重要意義

金稅工程是我國(guó)目前企業(yè)納稅平臺(tái)上使用的大型軟件,該軟件通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了覆蓋全國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅狀況和增值稅發(fā)票的稽核管理。

金稅四期是金稅工程的第四次巨大改革,金稅四期的上線,完美解決了四個(gè)問(wèn)題:一是整合了國(guó)家稅務(wù)總局和地方稅務(wù)局,實(shí)現(xiàn)了國(guó)稅與地稅的合并;二是通過(guò)金稅四期的信息共享的功能,有效的建立了各部委、人民銀行及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間的共享,完美解決了信息不暢通,信息不對(duì)稱的問(wèn)題;三是凈化了稅費(fèi)環(huán)境問(wèn)題:金稅四期的上線,全方位的透明、全方位的云端監(jiān)控、全方位與企業(yè)老板們零距離稅費(fèi),規(guī)避和防范了偷逃稅金的可能性;四是為下一步的智能化納稅奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)與金稅四期相悖的突出問(wèn)題

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程是會(huì)計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)的核心課程,各個(gè)學(xué)校的本科和專科都開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)和財(cái)管專業(yè),該課程主要學(xué)習(xí)的是我國(guó)現(xiàn)階段正在征納各種稅的相關(guān)法律規(guī)定、納稅申報(bào)和賬務(wù)處理,包括:增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。通過(guò)課程的學(xué)習(xí),讓學(xué)生能夠知法懂法,為以后在工作崗位上深入領(lǐng)會(huì)國(guó)家的法律制度奠定基礎(chǔ);能夠正確、及時(shí)地為企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào),完成一個(gè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)做的工作;能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行賬務(wù)處理,做好賬,為企業(yè)的稅收籌劃提供有效的數(shù)據(jù)。

近年來(lái),稅務(wù)會(huì)計(jì)課程在國(guó)家和院校的大力變革下,課程的教學(xué)也發(fā)生了很大的變化,但還存在著些許不足。

(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)教材的內(nèi)容體系滯后于現(xiàn)實(shí)

稅務(wù)會(huì)計(jì)教材主要是介紹相關(guān)的法律法規(guī)制度、賬務(wù)處理和納稅申報(bào)三部分,是純理論內(nèi)容,沒(méi)有國(guó)家報(bào)稅系統(tǒng)軟件操作步驟的展示,并不是理論與實(shí)踐一體的教材,無(wú)法讓學(xué)生從最開(kāi)始的認(rèn)知上認(rèn)為稅收理論與納稅申報(bào)是一體的,是不可分割的。

此外,部分教師不及時(shí)更新知識(shí),跟不上國(guó)家政策的快速變化,影響學(xué)生不能夠從教材的角度領(lǐng)會(huì)新的制度。

(二)缺乏教學(xué)軟件,教學(xué)方法單一

納稅申報(bào)是每個(gè)企業(yè)必須做的重復(fù)性工作,也是企業(yè)會(huì)計(jì)中最簡(jiǎn)單的工作之一,納稅申報(bào)需要利用電腦在國(guó)家稅務(wù)平臺(tái)上申報(bào)稅費(fèi),同時(shí)加以繳納。學(xué)生畢業(yè)后在企業(yè)工作,需要實(shí)際操作,如果在學(xué)校沒(méi)有見(jiàn)過(guò)相似的軟件,不懂操作和如何更正錯(cuò)誤,將會(huì)導(dǎo)致學(xué)生錯(cuò)失良好的就業(yè)機(jī)會(huì)。

有的學(xué)校提供會(huì)計(jì)的全套軟件,納稅申報(bào)只是軟件的一部分,這種軟件也不能滿足稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)工作的要求。全套軟件對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)而言,需要完成前期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,就不能正確地完成稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作,這需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力完成前期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),因教學(xué)課時(shí)的有限,并不推薦使用。

有的學(xué)校沒(méi)有稅務(wù)軟件,教學(xué)工作被迫采用理論教學(xué),理論學(xué)習(xí)對(duì)于高職學(xué)生是收效甚微的,完全違背了高職學(xué)生“理論研究水平低,實(shí)際操作能力強(qiáng)”的特點(diǎn),到實(shí)際單位就會(huì)兩眼一抹黑,錯(cuò)誤百出。

(三)重理論,輕實(shí)訓(xùn),難以培養(yǎng)實(shí)用型的會(huì)計(jì)

由于機(jī)房數(shù)量受限,在人才培養(yǎng)方案的設(shè)置上,將理論講授設(shè)置為主要內(nèi)容等,造成了理論課時(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于實(shí)訓(xùn)課時(shí)的狀況,這樣一來(lái),學(xué)生只能簡(jiǎn)單地接觸軟件,但不熟悉軟件,更不能深入領(lǐng)會(huì)如何應(yīng)對(duì)各種申報(bào)中的錯(cuò)誤。

在現(xiàn)實(shí)企業(yè)中,會(huì)計(jì)人員的實(shí)操水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于理論的闡述。能夠按照國(guó)家法律制度的規(guī)定申報(bào)納稅,就是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員。因此,如何讓高職的會(huì)計(jì)學(xué)生實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合,合理地設(shè)置理論與實(shí)踐的比例,是培養(yǎng)實(shí)用型的新型會(huì)計(jì)人才的關(guān)鍵。

(四)理論教學(xué)中學(xué)生的參與程度不高

面對(duì)高職學(xué)生,教師一味地講理論,學(xué)生會(huì)漸漸失去對(duì)該課程的興趣。面對(duì)枯燥的理論,學(xué)生不知道能用到哪里,如何把握國(guó)家稅務(wù)政策,如何把政策落實(shí)到納稅申報(bào)中去,學(xué)生會(huì)迷茫,繼而失去興趣。

如果學(xué)生不帶著疑惑去聽(tīng)理論課,沒(méi)有將實(shí)際操作中的問(wèn)題理論化,會(huì)導(dǎo)致理論與實(shí)操完全脫節(jié)。在實(shí)際上課中,學(xué)生對(duì)于實(shí)操的積極性非常高,會(huì)不斷地改善操作中的不足,而遇到理論課程,學(xué)生就容易分心,不積極參與理論課程的思考。因此,教師需要在理論課堂上把實(shí)際操作中的問(wèn)題提出來(lái),引導(dǎo)學(xué)生去學(xué)習(xí)相關(guān)的理論,掌握如何將國(guó)家的稅務(wù)政策準(zhǔn)確地落實(shí)到企業(yè)的申報(bào)中。

三、金稅四期大背景的教學(xué)反思

金稅四期的全面上線,為稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)指引了方向,應(yīng)全面推行“教、考、學(xué)、做”一體化教學(xué)模式。

(一)教—構(gòu)建符合最新國(guó)家稅制的教學(xué)內(nèi)容

教學(xué)方法有許多種,最原始的莫過(guò)于“教”,教師用最簡(jiǎn)單、最明晰的語(yǔ)言把學(xué)生在學(xué)習(xí)中的困惑表達(dá)清楚。針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教材內(nèi)容出現(xiàn)滯后于現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題,可以從以下幾個(gè)方面解決。

對(duì)于軟件操作部分缺失的問(wèn)題,作為教師,應(yīng)提前把軟件操作的截圖在每次上課前發(fā)到班級(jí)群里,這樣學(xué)生可以按照?qǐng)D片一步步地完成第一次操作,而且可以多次查看復(fù)習(xí)。對(duì)于常犯的錯(cuò)誤,建議先讓學(xué)生思考錯(cuò)的原因,自己去修改,實(shí)在想不出來(lái),教師最后加以點(diǎn)撥,引導(dǎo)學(xué)生自己思考,最終解決問(wèn)題。

對(duì)于新的政策缺失的問(wèn)題,當(dāng)課程講到新政策時(shí),給學(xué)生做專題講解,專門就國(guó)家的新政策,對(duì)具體的關(guān)鍵詞加以解讀。這樣一來(lái),學(xué)生既懂得了新的法規(guī),又無(wú)形地讓學(xué)生學(xué)會(huì)和掌握如何在日后工作中解讀國(guó)家新政策的能力。

(二)考—職稱備考,以考促教

1.職稱考試促教學(xué)?！翱肌笔枪膭?lì)學(xué)生及早參加國(guó)家的會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試,以備考的方法督促學(xué)生積極參與教師的理論教學(xué)。

在實(shí)際教學(xué)中,學(xué)生對(duì)理論教學(xué)部分的參與程度不高,究其原因,主要是學(xué)生沒(méi)有意識(shí)到理論課程的重要性。提升理論課程的地位,讓學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)理論知識(shí),最好的方法就是讓他們有目標(biāo)地學(xué)習(xí),國(guó)家級(jí)的會(huì)計(jì)初級(jí)職稱的考試就是一個(gè)辦法。在初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課程,涉及大量稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容,也是這門課最難的內(nèi)容,督促學(xué)生報(bào)名、學(xué)習(xí),在學(xué)習(xí)中就會(huì)遇到稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)問(wèn)題,在上課講理論時(shí),把初級(jí)會(huì)計(jì)中的問(wèn)題與稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論結(jié)合,既講解了稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論部分,又解決了初級(jí)職稱考試中的疑問(wèn),學(xué)生就會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)理論部分。

2.綜合能力替代閉卷考。通過(guò)改變過(guò)去的閉卷考試分?jǐn)?shù)決定成績(jī)、完善課程考試的方法,采用多種考核的成績(jī)疊加綜合,評(píng)定最終課程考試成績(jī)。從日常上課考勤、課外紙質(zhì)作業(yè)、上機(jī)操作作業(yè)、團(tuán)隊(duì)解決問(wèn)題能力、上機(jī)操作考試成績(jī)、期末閉卷考試成績(jī)等六個(gè)方面,給予各個(gè)環(huán)節(jié)不同分值占比,最終得到一個(gè)綜合成績(jī)。這種成績(jī)組合的方法,督促學(xué)生一方面要努力學(xué)習(xí)理論知識(shí),另一方面要在電腦上大量訓(xùn)練,還要有團(tuán)隊(duì)精神,遇到問(wèn)題,不急不躁,大家商量解決辦法,通過(guò)一次一次地試錯(cuò),最終完美解決問(wèn)題,當(dāng)他們解決了問(wèn)題時(shí)就會(huì)產(chǎn)生自豪感,而且很難在該問(wèn)題上出錯(cuò)。

(三)學(xué)—教予“金手指”,引導(dǎo)自主學(xué)習(xí)

如何調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性,讓他們自主學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課,首先要介紹這門課在實(shí)際工作中的重要性,納稅申報(bào)工作是會(huì)計(jì)最基本的工作之一,是會(huì)計(jì)學(xué)生走上工作崗位面臨的基本工作,要給學(xué)生強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)這門課的重要性。

在教學(xué)中,除了教給學(xué)生書(shū)本的知識(shí),穿插著教師自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),也是提升學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的方法之一。學(xué)生不知道未來(lái)的工作究竟是什么,對(duì)于教師的實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)與感悟,學(xué)生愿意探究,因此,教師可以通過(guò)講述自己的相關(guān)經(jīng)驗(yàn),把實(shí)際工作與理論聯(lián)系在一起,既給學(xué)生教書(shū)本的知識(shí),又引導(dǎo)學(xué)生掌握學(xué)習(xí)該課程的“金手指”。一學(xué)期的時(shí)間,慢慢引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)專業(yè)術(shù)語(yǔ),去稅務(wù)網(wǎng)站學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的新的稅務(wù)法規(guī),及早領(lǐng)悟新的稅收優(yōu)惠政策,從中獲益,讓學(xué)生走在稅務(wù)會(huì)計(jì)的前沿,為日后走上工作崗位后的自主學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

(四)做—操作中犯錯(cuò),錯(cuò)誤中成長(zhǎng)

在教學(xué)中,既有理論知識(shí),又有實(shí)際操作,理實(shí)結(jié)合的搭配會(huì)提升學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。軟件的操作是稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中不可或缺的一環(huán)。

1.實(shí)用型會(huì)計(jì)的養(yǎng)成中實(shí)際操作是不可缺少的。在崗會(huì)計(jì)人員理論部分不一定會(huì)說(shuō)得頭頭是道,但是實(shí)際操作卻是分毫不差的,可見(jiàn)實(shí)際操作的重要性。在大學(xué)的學(xué)習(xí)中,對(duì)軟件的操作是不可或缺的,模仿金稅四期的軟件當(dāng)屬最優(yōu)選的稅務(wù)會(huì)計(jì)的軟件,這種軟件具備與金稅四期非常相似的界面,相似的操作,相似的更改錯(cuò)誤的方法,學(xué)生用這種軟件練習(xí)操作,能熟悉未來(lái)工作中的操作的界面。并且在學(xué)習(xí)運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的軟件時(shí),可以一次又一次地出錯(cuò),教師應(yīng)鼓勵(lì)學(xué)生把各種錯(cuò)誤試遍,在不斷的試錯(cuò)中更正錯(cuò)誤,熟悉軟件,把未來(lái)工作中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤消滅在萌芽狀態(tài)。

2.改變教學(xué)方法單一的問(wèn)題。部分學(xué)校沒(méi)有軟件,教師和學(xué)生都沒(méi)有接觸過(guò)軟件,教學(xué)方法被迫單一。為了改變這種狀況,一是可以向?qū)W校申請(qǐng)軟件,這是最直接的方法。但是學(xué)校由于經(jīng)費(fèi)或者全面考量等問(wèn)題,不能滿足購(gòu)買軟件的要求時(shí),教師就得另想辦法。二是向企業(yè)申請(qǐng)?jiān)囉闷滠浖?。企業(yè)一般會(huì)與學(xué)校配合,讓學(xué)校免費(fèi)試用其軟件。試用期間,教師和學(xué)生可以共同體會(huì)理論與實(shí)訓(xùn)相結(jié)合的應(yīng)用樂(lè)趣。

(五)教育者自主強(qiáng)化反思的意識(shí)

對(duì)于不同的學(xué)生要采用不同的教育方法。每個(gè)學(xué)生都有獨(dú)特的個(gè)性,尤其是現(xiàn)在的“00后”,一成不變的教學(xué)已經(jīng)不再適合,作為教師,需要對(duì)學(xué)生因材施教、量身打造,不斷反思,采取不同的方法完成教育教學(xué)任務(wù)。隨著國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的升級(jí),國(guó)家政策的不斷變化,教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)體系也隨之變化,教師需要經(jīng)常反思,不斷地學(xué)習(xí)新的政策,新的相關(guān)稅務(wù)申報(bào)手段,比如:大數(shù)據(jù)、智能化、云平臺(tái)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等的應(yīng)用,把時(shí)代的腳步與專業(yè)課的發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。

四、結(jié)語(yǔ)

金稅四期的上線,稅務(wù)系統(tǒng)的不斷快速更新,作為稅務(wù)會(huì)計(jì)教師,堅(jiān)持迭代升級(jí)不斷學(xué)習(xí),加強(qiáng)學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力地培養(yǎng),把稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的“教、考、學(xué)、做”做細(xì)做實(shí),切實(shí)提高學(xué)生的崗位勝任力,讓學(xué)生得以受益,在未來(lái)的工作崗位上為社會(huì)作出更大的貢獻(xiàn)。