閆 春

（國家能源集團(tuán)國源電力有限公司，北京 100033）

火力發(fā)電建設(shè)項(xiàng)目是一項(xiàng)復(fù)雜的重要工程，其中項(xiàng)目的財務(wù)竣工決算作為項(xiàng)目財務(wù)管理工作的一部分內(nèi)容，也是工程項(xiàng)目管理眾多環(huán)節(jié)的核心部分?？⒐Q算報告的編制目前均靠人工完成，導(dǎo)致編制效率低。在信息技術(shù)革命日新月異的當(dāng)今，實(shí)現(xiàn)火力發(fā)電基建項(xiàng)目竣工決算實(shí)現(xiàn)自動化編制，不僅為基建項(xiàng)目竣工決算帶來了新的思維和理念，也為財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)智能化轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。同時通過BI 數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目概算情況，挖掘數(shù)據(jù)價值，為實(shí)現(xiàn)財務(wù)一體化管控數(shù)智化轉(zhuǎn)型提供了保障[1]。

1 火電項(xiàng)目竣工決算

1.1 竣工決算報告內(nèi)容

火電項(xiàng)目竣工決算報告主要包含建設(shè)項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目概況、項(xiàng)目執(zhí)行情況對比分析、建設(shè)項(xiàng)目資金來源及使用情況、工程結(jié)算審核情況、資產(chǎn)交付使用情況、建設(shè)項(xiàng)目合規(guī)性審核、預(yù)留費(fèi)用情況、其他事項(xiàng)說明、審核意見及報告使用責(zé)任等內(nèi)容。其中涉及火力發(fā)電項(xiàng)目竣工決算主要附表為：火電項(xiàng)目竣工工程概況表、竣工工程決算一覽表（匯總表、明細(xì)表）、預(yù)留工程明細(xì)表、其他費(fèi)用明細(xì)表、待攤支出明細(xì)表、移交資產(chǎn)總表、移交資產(chǎn)——（房屋、建筑物一覽表、安裝的設(shè)備一覽表、不需安裝的設(shè)備、工器具及家具一覽表）、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)、待抵扣增值稅一覽表、竣工財務(wù)決算表、竣工項(xiàng)目應(yīng)付款明細(xì)表等內(nèi)容。

1.2 竣工決算報表編制前的主要準(zhǔn)備工作

竣工決算報告一方面反映工程項(xiàng)目的真實(shí)造價，另一方面通過概算與實(shí)際結(jié)算金額對比，反映項(xiàng)目的投資效益，是移交企業(yè)資產(chǎn)的依據(jù)。編制竣工決算報告前，要做好以下幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

1.2.1 建立物資設(shè)備臺賬

項(xiàng)目在建設(shè)開始、過程以及結(jié)束后，均涉及資產(chǎn)物資的領(lǐng)用，建立相關(guān)物資設(shè)備臺賬，有利于準(zhǔn)確核算和管理。其中在項(xiàng)目完成后，最終形成固定資產(chǎn)移交企業(yè)，一些設(shè)備及物資的間接費(fèi)用將分?jǐn)傊凉潭ㄙY產(chǎn)上，因此準(zhǔn)確登記有利于后期固定資產(chǎn)合算的準(zhǔn)確性，而且工程物資的入庫、驗(yàn)收、出庫的管理也對物資的流向有統(tǒng)一的登記。

1.2.2 合同臺賬的梳理

火電機(jī)組基建項(xiàng)目的概算包含了各種工程合同，包括工程施工前的審計建筑安裝、設(shè)備資產(chǎn)、勘察設(shè)計、技術(shù)服務(wù)以及其他費(fèi)用的合同。賬務(wù)人員將以手工合同臺賬登記的方式進(jìn)行分類匯總。同時在費(fèi)用結(jié)算時，登記每個合同結(jié)算支付金額，并對發(fā)票的稅額稅種進(jìn)行詳細(xì)登記。及時與EPC 總承包商核對往來款項(xiàng)，防止重記、漏記等情況。依次核對工程量及設(shè)備量發(fā)票開具的及時性，預(yù)防多結(jié)算多支付行為。

1.2.3 建立稅費(fèi)臺賬

基建項(xiàng)目核算過程中，會涉及很多稅種，有增值稅、所得稅、印花稅等。特別是火電項(xiàng)目在建設(shè)二期的過程中，會與生產(chǎn)投運(yùn)的費(fèi)用一同核算，導(dǎo)致稅費(fèi)統(tǒng)計不準(zhǔn)確，因此應(yīng)建立項(xiàng)目可抵扣的稅費(fèi)臺賬，為編制竣工決算報告、形成準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)，規(guī)避風(fēng)險提供保障。

1.2.4 建立資金臺賬

建立資金臺賬主要是為梳理建設(shè)項(xiàng)目資金來源及使用情況，其中火電廠建設(shè)前期由投資單位投入基本的20%資本金，80%的資金一天通過貸款籌集?；痣婍?xiàng)目的投資額度大，建設(shè)時間較長，此期間向銀行的貸款會因期間不同，利率也不同，因此建立資金臺賬，有利于準(zhǔn)確核算項(xiàng)目建設(shè)過程中資金的使用情況，核算資本化利息，也為后期準(zhǔn)確分?jǐn)傊凉潭ㄙY產(chǎn)做好準(zhǔn)備。

1.2.5 核對工程量確認(rèn)費(fèi)用

對基建工程造價、勞務(wù)、材料采購、工程變更、施工進(jìn)度等資料、數(shù)據(jù)、合同等內(nèi)容進(jìn)行審核、整理和匯總。通過對工程量清單和計量規(guī)則進(jìn)行清點(diǎn)、審核、核算、對比分析，確保數(shù)據(jù)統(tǒng)一無誤。對工程結(jié)算報告中的工程清單進(jìn)行費(fèi)用計算，并進(jìn)行成本測算、分析。確定實(shí)際成本。

1.2.6 確定費(fèi)用制定決算

基建項(xiàng)目竣工決算編制的方法包含直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和稅金。直接費(fèi)用主要包含了在項(xiàng)目中的材料、設(shè)備、各項(xiàng)工程和人工費(fèi)用。在計算這些費(fèi)用的時候，需綜合考慮運(yùn)輸費(fèi)用、損耗等因素，通過核算計算出具體的金額。間接費(fèi)用一般包括管理人員發(fā)生的日常費(fèi)用、設(shè)備使用費(fèi)用等各種固定成本，計算間接費(fèi)用要充分考慮時間成本，計算具體的金額。最后，稅金的計算方式包括增值稅、所得稅、契稅等，在不同稅種統(tǒng)計和計算的過程中，需要考慮在稅法下不同稅種的計稅依據(jù)，確保計算繳納無誤。

2 “ERP+BI”系統(tǒng)自動竣工決算設(shè)計思路

2.1 ERP 管理系統(tǒng)簡略介紹

ERP 管理系統(tǒng)是企業(yè)的一個集成性信息管理系統(tǒng)，它可以讓企業(yè)形成業(yè)務(wù)流程化、流程表單化、表單信息化的管理模式，大幅提高管理效率，目前很多企業(yè)在應(yīng)用。ERP 管理系統(tǒng)已成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財一體化的工具。目前ERP 系統(tǒng)以主要含財務(wù)模塊、物資模塊、銷售模塊、設(shè)備模塊。核算了工程從立項(xiàng)到實(shí)施的整個過程。為火電基建項(xiàng)目竣工決算做好前期準(zhǔn)備工作[2]。其中：

財務(wù)模塊主要包括財務(wù)核算管理及財務(wù)合并報表管理兩個部分。財務(wù)核算管理模塊主要包括總賬管理、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)付賬款管理、資產(chǎn)管理、資金管理及內(nèi)部交易協(xié)同管理等。財務(wù)合并報表管理模塊主要包括財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫管理、財務(wù)抵消管理、財務(wù)報表合并管理。

（1）物資模塊與財務(wù)集成：提交需求計劃生成采購申請，根據(jù)采購申請確認(rèn)采購訂單，到貨入庫后形成物資入庫憑證，經(jīng)生產(chǎn)或項(xiàng)目領(lǐng)用消耗生成出庫憑證，財務(wù)根據(jù)入庫驗(yàn)收單及相關(guān)發(fā)票、合同完成發(fā)票校驗(yàn)。（2）人資模塊與財務(wù)集成：通過人資模塊薪資核算功能實(shí)現(xiàn)自動成本劃分、工資集成過賬，財務(wù)發(fā)放。（3）銷售模塊與財務(wù)集成：銷售業(yè)務(wù)按照已維護(hù)的銷售價格創(chuàng)建銷售訂單，銷售發(fā)貨后完成銷售開票，集成過賬。（4）設(shè)備與財務(wù)集成：根據(jù)設(shè)備使用情況提交維護(hù)計劃，生成工單后進(jìn)行領(lǐng)料維修，完成維修并確認(rèn)，財務(wù)審核結(jié)轉(zhuǎn)成本。

本文為實(shí)現(xiàn)ERP 管理系統(tǒng)下自動竣工決算自動編制，在ERP 系統(tǒng)中引入項(xiàng)目管理模塊，整合ERP 系統(tǒng)中財務(wù)模塊，與法務(wù)、供應(yīng)商管理、主數(shù)據(jù)、投資項(xiàng)目管理、電力基建、資金管理等多個系統(tǒng)高度集成。主要建立以“以造價控制為核心，以工程概算為總例，以資金流為主線，以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)橹敢钡哪繕?biāo)，實(shí)現(xiàn)過程控制規(guī)則化、業(yè)務(wù)處理自動化、管理多維精細(xì)化、報表編制自動化“四化”的平臺。其主要內(nèi)容為投資造價控制、項(xiàng)目進(jìn)度控制、合同業(yè)務(wù)管理、財務(wù)核算管控、工程物資及設(shè)備管理、竣工決算等。

而項(xiàng)目模塊與財務(wù)集成：根據(jù)火電企業(yè)批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算將項(xiàng)目結(jié)構(gòu)細(xì)分并下達(dá)預(yù)算，項(xiàng)目完成后按底層WBS 元素編碼確認(rèn)服務(wù)，財務(wù)根據(jù)相關(guān)發(fā)票、合同、結(jié)算單等完成發(fā)票校驗(yàn)。涉及直接入賬至項(xiàng)目成本的會計憑證（如：差旅報銷、費(fèi)用分?jǐn)偟龋?，入賬時應(yīng)填寫對應(yīng)的WBS 元素編碼。通過前置管控項(xiàng)按WBS 元素編碼確認(rèn)服務(wù)，采購計劃需求提報校驗(yàn)，按照工程服務(wù)合同結(jié)算，單項(xiàng)資產(chǎn)和設(shè)備供貨清單清冊勾稽檢查等操作，最后到工程竣工決算。完成資產(chǎn)清冊勾稽檢查、成本分?jǐn)偘姹究刂?、資產(chǎn)價值確認(rèn)以及預(yù)期費(fèi)用測算等，最終完成決算報表的編制。

2.2 BI 分析系統(tǒng)簡略介紹

BI 系統(tǒng)是商業(yè)智能的簡稱，指一種具體先進(jìn)分析技術(shù)的操作交互系統(tǒng)，通過接入企業(yè)的數(shù)據(jù)，讓業(yè)務(wù)人員更多地參與到數(shù)據(jù)加工和圖表制作當(dāng)中去，從而釋放技術(shù)人員的開發(fā)壓力，提高人員對數(shù)據(jù)的控制力，讓分析工作更加敏捷和高效。在基建項(xiàng)目竣工決算編制過程中，涉及項(xiàng)目概算的執(zhí)行分析情況，我們采用BI 系統(tǒng)，嵌入ERP 系統(tǒng)中的項(xiàng)目管理系統(tǒng)中，對數(shù)據(jù)進(jìn)項(xiàng)挖掘，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目概算金額可視化，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力，評價項(xiàng)目效益，提升風(fēng)險預(yù)警能力[3]。

2.3 “ERP+BI”系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)竣工決算自動編制設(shè)計思路

自動竣工決算報表，像成熟的財務(wù)報表系統(tǒng)出具相似，是指通過系統(tǒng)一體化集成，自動生成竣工財務(wù)決算報表。它的設(shè)計思路為：以竣工決算報表的主要附表為主體，根據(jù)表間邏輯，報表項(xiàng)目取數(shù)原則，通過項(xiàng)目管理模塊以及與ERP 系統(tǒng)集成的其他模塊建立關(guān)系，設(shè)置數(shù)據(jù)取數(shù)、查詢、輸出等功能，最終實(shí)現(xiàn)竣工決算報表的輸送[4]。具體操作如下：

1.搭建竣工決算數(shù)據(jù)庫。根據(jù)竣工決算主要附表的數(shù)據(jù)要求，搭建工程項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、工程資金數(shù)據(jù)、以及鏈接ERP 系統(tǒng)中通過WBS 核算的項(xiàng)目數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫。其中工程項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包含了項(xiàng)目的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表、投資明細(xì)表、投資計劃表。而工程資金數(shù)據(jù)包含了項(xiàng)目資金執(zhí)行數(shù)據(jù)主表和資金執(zhí)行明細(xì)表。

2.形成一鍵即決。主要包括：資產(chǎn)清冊創(chuàng)建、資產(chǎn)清冊價值更新、概算調(diào)整、分?jǐn)?、報表決算、尾差調(diào)整、折舊預(yù)測、出具竣工結(jié)算報告、完善卡片信息、創(chuàng)建資產(chǎn)卡片、確定資產(chǎn)卡片金額、轉(zhuǎn)固等。通過概算導(dǎo)入、創(chuàng)建資產(chǎn)清冊、WBS 及資產(chǎn)對應(yīng)、資產(chǎn)價值歸集、概算回歸、費(fèi)用分?jǐn)偂⒆罱K一鍵編制竣工決算報表。

3.通過BI 系統(tǒng)的接入，進(jìn)行可視化展示及測算分析。主要分析內(nèi)容為投資能力測算分析、可研報告評價指標(biāo)復(fù)核、可研與完工項(xiàng)目造價對比分析模型、項(xiàng)目資金成本測算模型、項(xiàng)目盈利能力跟蹤等。

3 火電廠現(xiàn)有ERP 實(shí)現(xiàn)自動竣工決算路徑

1.搭建工程大數(shù)據(jù)。即財務(wù)項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、工程概算數(shù)據(jù)、工程成本數(shù)據(jù)、工程資金數(shù)據(jù)、竣工決算數(shù)據(jù)及項(xiàng)目效益指標(biāo)數(shù)據(jù)。通過工程施工和生產(chǎn)與英等數(shù)據(jù)等階段數(shù)據(jù)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化管理，跟蹤工程項(xiàng)目效益評價，輔助投資決策。

2.建立工程資金管理。從項(xiàng)目實(shí)施籌資風(fēng)險開始，到資金來源、資本金比例的融資管理，到資金結(jié)算管理，再到供應(yīng)商、合同、項(xiàng)目等業(yè)務(wù)資金需求，最后形成資本金臺賬。

3.形成一鍵即決。從項(xiàng)目創(chuàng)建、概算導(dǎo)入、編制資產(chǎn)清冊、合同簽訂、成本歸集、成本分?jǐn)?、折舊預(yù)測、竣工決算報表、項(xiàng)目成本結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程卡片、在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固、創(chuàng)建正式卡片、正式轉(zhuǎn)固完成一鍵即決全過程。具體操作過程如下：

（1）項(xiàng)目創(chuàng)建。需要從前端系統(tǒng)創(chuàng)建，與現(xiàn)有ERP下綜合統(tǒng)計分析系統(tǒng)和投資項(xiàng)目管理系統(tǒng)，輸入項(xiàng)目主要信息生成標(biāo)準(zhǔn)WBS 編碼推送至ERP 系統(tǒng)。（2）概算導(dǎo)入。選擇生成項(xiàng)目唯一的WBS 輔助核算功能，維護(hù)項(xiàng)目的概算金額。（3）招標(biāo)采購。在項(xiàng)目模塊的采購管理，按照需求提報采購計劃。審批結(jié)束后在合同管理模塊錄入合同信息。（4）項(xiàng)目結(jié)算。在賬務(wù)系統(tǒng)中結(jié)算工程服務(wù)等項(xiàng)目，完成入賬進(jìn)行成本歸集。

4 對火電廠現(xiàn)有ERP 系統(tǒng)的建議

4.1 加強(qiáng)系統(tǒng)協(xié)同，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

實(shí)現(xiàn)自動竣工決算需對現(xiàn)有ERP 系統(tǒng)進(jìn)行在開發(fā)延伸，是項(xiàng)目負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，一是業(yè)務(wù)涉及多部門，需要與各部門溝通業(yè)務(wù)需求，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)構(gòu)建。二是需要與現(xiàn)有ERP 系統(tǒng)建立鏈接，與采購系統(tǒng)鏈接形成采購訂單一體化；與物資系統(tǒng)鏈接形成資產(chǎn)清單；與財務(wù)系統(tǒng)鏈接形成費(fèi)用的總核算，對資產(chǎn)進(jìn)行分?jǐn)傓D(zhuǎn)固。三是對報表內(nèi)容的指標(biāo)取數(shù)，報表之間的邏輯要求較高，需對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)，保證竣工決算的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

4.2 優(yōu)化平臺功能，提升管控力度

一是通過打通業(yè)財全過程數(shù)據(jù)鏈，統(tǒng)一各模塊之間的二數(shù)據(jù)口徑，加強(qiáng)數(shù)據(jù)邏輯審核，確保各模塊數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、準(zhǔn)確性和實(shí)時性，提升數(shù)據(jù)精益管理質(zhì)量。二是通過全過程線上管控，強(qiáng)化工程概算、投資預(yù)算、工程合同、資金流向、工程結(jié)算等過程管控，稽核業(yè)務(wù)管控邏輯關(guān)系，強(qiáng)化預(yù)警、報警功能，提升風(fēng)險防范力度，提升企業(yè)管控力度。

5 結(jié)語

綜上所述，對于火電企業(yè)而言，當(dāng)前信息化發(fā)展的大浪潮中，通過系統(tǒng)軟件實(shí)現(xiàn)自動化編制決算報表，BI 系統(tǒng)分析軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將極大地提高工作質(zhì)量，也是實(shí)現(xiàn)業(yè)財一體化的必然趨勢?？⒐Q算報告編制從傳統(tǒng)手工編制模式過渡到自動化編制，從項(xiàng)目立項(xiàng)、概算、采購、費(fèi)用結(jié)算、資產(chǎn)創(chuàng)建、轉(zhuǎn)固等多個模塊考慮，引入BI 分析系統(tǒng)，深入挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)，總結(jié)風(fēng)險事項(xiàng)，一方面加快了竣工決算報表的時效性和準(zhǔn)確性，另一方面也為企業(yè)提供了財務(wù)決策依據(jù)，為企業(yè)管理者提供幫助，不斷提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。