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當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，為我國企業(yè)的生存發(fā)展帶來了空前機(jī)遇，同樣也帶來一些消極因素。在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展等因素作用下，企業(yè)獲得了較大的發(fā)展空間，然而由于擴(kuò)張迅速，企業(yè)在發(fā)展中不僅受到外部市場環(huán)境影響，同樣因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部調(diào)整也給企業(yè)帶來一定問題，因此，對企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系研究十分必要。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指在集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)中，由于經(jīng)營活動(dòng)中的種種不可控、不可預(yù)見因素，致使未來經(jīng)營業(yè)績出現(xiàn)不確定性，從而造成財(cái)務(wù)損失。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系能夠更好地保障企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營和健康發(fā)展，可以從以下兩個(gè)層面體現(xiàn)出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的重要作用。首先，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)的預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)對公司整體財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)測和預(yù)測。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制轉(zhuǎn)化為事前和事中控制，從而達(dá)到“未雨綢繆”、“防患于未然”的效果。其次，通過建立金融風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在集團(tuán)能夠接受、能夠化解的程度上，從而防止企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。為了追求利益最大化，大部分公司都以不同方式進(jìn)入資本市場，而高回報(bào)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的投資，其風(fēng)險(xiǎn)無法完全規(guī)避。有效的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度能在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行重大的投資和籌資決策時(shí)發(fā)揮重要作用，在進(jìn)行金融活動(dòng)過程中，由于部分子公司會(huì)受到母公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)的制約，因此，在進(jìn)行重大資金投資決策時(shí)，必須有財(cái)務(wù)人員參與，有效防止管理層盲目決策。利用對企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)預(yù)警線約束，能夠增強(qiáng)企業(yè)的管理能力[1]。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有四大特點(diǎn)：第一，客觀性。客觀性是指企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營發(fā)展中，金融風(fēng)險(xiǎn)并非由個(gè)人意愿所決定。不受主觀因素的影響，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中不可能完全排除風(fēng)險(xiǎn)，只有采取措施，才能避免風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)帶來的危害。第二，全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅存在于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，同樣也存在于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中。比如，在資金籌措、資金使用、資金積累和分配等方面，都存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的全過程，它可以劃分為：融資風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)等。第三，不確定性。不確定性主要體現(xiàn)了金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不可預(yù)見的，在一定時(shí)期內(nèi)會(huì)有，也有可能沒有。第四，利益和虧損并存。這一特點(diǎn)主要體現(xiàn)了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)是成比例的，風(fēng)險(xiǎn)越大，回報(bào)越高，風(fēng)險(xiǎn)越小，回報(bào)越少[2]。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)組織結(jié)構(gòu)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前階段，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)擁有多個(gè)子公司，子公司由單獨(dú)的法人負(fù)責(zé)，母公司與子公司之間交叉控股，逐步形成多個(gè)層級的子公司。盡管這種結(jié)構(gòu)有利于公司的擴(kuò)張和發(fā)展，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生的可能性也隨之提高。在企業(yè)發(fā)展過程中集團(tuán)結(jié)構(gòu)形式所引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)存在著大量的關(guān)聯(lián)交易，一個(gè)子公司的經(jīng)營情況很差，勢必會(huì)對集團(tuán)內(nèi)的其他公司產(chǎn)生影響，并且會(huì)通過公司的組織結(jié)構(gòu)來擴(kuò)散，如果不加以有效地控制，那么就會(huì)給集團(tuán)帶來很大的損失。第二，企業(yè)為了能夠不斷擴(kuò)張發(fā)展，普遍會(huì)采取向金融公司貸款的形式籌集及資金，子公司與母公司之間往往會(huì)互相擔(dān)保，在此過程中，母公司很難對擔(dān)保事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測，一旦出現(xiàn)經(jīng)營困難或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)給整個(gè)企業(yè)帶來影響。

(二)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。由于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特點(diǎn)，企業(yè)在日常經(jīng)營與發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)存在一定的必然存在的。若是不能夠采取有效的措施對其進(jìn)行預(yù)防和控制，就會(huì)讓風(fēng)險(xiǎn)變得“肆無忌憚”。為了應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的種種問題，目前各大公司紛紛著手構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。然而，當(dāng)前普遍存在的問題是，盡管部分企業(yè)集團(tuán)存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度相關(guān)內(nèi)容并不健全，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理制度無法發(fā)揮其有效作用。此外，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系無法全面落實(shí)，尤其是某些公司的管理和監(jiān)督體系仍然存在一定的弊端，由于缺少相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，很難對其進(jìn)行有效的約束和控制，進(jìn)一步導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大[3]。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

部分集團(tuán)企業(yè)在這種多元化的公司治理模式下，母公司和子公司難以建立起統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理的方法、策略、經(jīng)驗(yàn)、重視程度等方面都有很大的差別。由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系在我國發(fā)展的時(shí)間不長，盡管企業(yè)集團(tuán)十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效應(yīng)用，但是由于企業(yè)集團(tuán)較為龐大，無法在兼顧母公司與子公司的實(shí)際工作中形成一套相對統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理體系也不完善，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)還停留在單純的核算階段。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)只有緊隨時(shí)代的發(fā)展，只有建立一套符合企業(yè)不斷發(fā)展完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，才能夠讓企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更加靈活地做出回應(yīng)，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，令企業(yè)集團(tuán)快速擺脫財(cái)務(wù)困境[4]。

(四)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題

在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，只有管理人員具備了良好的管理意識(shí)，才能夠更好地開展風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，最大程度避免企業(yè)由于管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)而造成的經(jīng)濟(jì)損失問題。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制歸根結(jié)底就是管理理念和管理能力的體現(xiàn)，一個(gè)公司的高層管理人員，不但要具備專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、管理能力、獨(dú)特的發(fā)展前景，而且要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性和判斷力，如果某個(gè)子公司的管理水平不高，對風(fēng)險(xiǎn)的管理能力和對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性不強(qiáng)，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)很容易造成因?yàn)橥顿Y決策不正確而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，只有財(cái)務(wù)管理人員意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要作用，才能夠?qū)⑵渎鋵?shí)在日常企業(yè)管理中。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建策略

(一)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，在企業(yè)集團(tuán)不斷發(fā)展擴(kuò)張過程中，企業(yè)的規(guī)模越來越大，組織結(jié)構(gòu)也更加復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，因此，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度也有所提升。由于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是影響企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的重要組成因素，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)管控需求。同時(shí)，隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流的日益重要，建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系已成為當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展離不開充足的資金。建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的合理管控，企業(yè)只有創(chuàng)造出更多且更加通暢的融資渠道，才能夠獲得可靠的財(cái)務(wù)資源，并獲得財(cái)務(wù)優(yōu)勢。而由于企業(yè)集團(tuán)往往是由多個(gè)子公司組成的整體，為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)控，科學(xué)合理地配置集團(tuán)公司內(nèi)的資金，需要讓財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠統(tǒng)一安排，統(tǒng)一管理，進(jìn)而達(dá)到對資金流量進(jìn)行有效監(jiān)控，避免企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營發(fā)展中因?yàn)橘Y金鏈問題出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分重視現(xiàn)金流的信息，有效地管理和控制現(xiàn)金流，使其“血液”發(fā)揮到應(yīng)有的作用，是當(dāng)今企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵[5]。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制

在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能夠更加科學(xué)合理地構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不僅能夠通過相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制來預(yù)防，還能夠通過內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制來規(guī)避。企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展中為了能夠更加有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，就必須成立一個(gè)專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、分析和監(jiān)測，以確保公司能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系自身同樣需要完善優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展情況以及經(jīng)營情況進(jìn)行不斷調(diào)整。因此，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)公司的內(nèi)部治理，加強(qiáng)對公司的風(fēng)險(xiǎn)管理。要做到科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完善的決策、激勵(lì)、約束等制度，同時(shí)要建立健全的監(jiān)督與控制制度，尤其是要強(qiáng)化授權(quán)、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)，還要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制監(jiān)督與激勵(lì)層面，通過完善的內(nèi)部集團(tuán)監(jiān)督機(jī)制以及管理機(jī)制來對集團(tuán)內(nèi)部存在問題的制度進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)子公司與母公司的聯(lián)系，才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制[6]。

(三)建立預(yù)算管理制度

建立預(yù)算管理制度能夠更加科學(xué)合理地控制子公司財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算控制作為預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是管理系統(tǒng)的重要組成部分，以集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，以優(yōu)化內(nèi)部控制體系和預(yù)算控制為支撐，能夠構(gòu)建完整的全方位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。通過預(yù)算管理制度，對資金成本以及投資相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)合理的管控主要涉及以下三個(gè)方面。

第一，要設(shè)立財(cái)政預(yù)算管理制度。公司在財(cái)務(wù)部門設(shè)立了一個(gè)具有高度權(quán)威和高度獨(dú)立性的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，即由集團(tuán)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會(huì)。該小組由采購、技術(shù)、生產(chǎn)、營銷、人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的領(lǐng)導(dǎo)組成，主要負(fù)責(zé)編制集團(tuán)發(fā)展需要的預(yù)算大綱，審定集團(tuán)上下各部門的年度經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，并對年終預(yù)算進(jìn)行分析和考核。

第二，要做到預(yù)算的科學(xué)化。確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。由集團(tuán)總部制定預(yù)算指標(biāo)，各成員單位根據(jù)預(yù)算綱要的目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，編寫出相應(yīng)的預(yù)算草案，并將其送交預(yù)算管理委員會(huì)，協(xié)調(diào)各子公司的主管，在預(yù)算委員會(huì)的批準(zhǔn)下，制定出一份最終的計(jì)劃。采用上下相結(jié)合的辦法，確保了預(yù)算的合理性和可操作性。

第三，加強(qiáng)對預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)管。每個(gè)月，每個(gè)子公司都要將預(yù)算的進(jìn)展報(bào)告給集團(tuán)，而審計(jì)部門則負(fù)責(zé)審核各個(gè)子公司的預(yù)算；同時(shí)，財(cái)務(wù)部門對各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行跟蹤和管理，既能確保預(yù)算控制的及時(shí)性，又能從源頭上控制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的失真，從而有效地保證預(yù)算的順利實(shí)施。

第四，對預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行分析與評價(jià)。在預(yù)算管理委員會(huì)及各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的各種問題，并提出相應(yīng)的改善方案[7]。

(四)提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不僅僅局限于公司的管理層和財(cái)務(wù)部，還涉及整個(gè)公司的員工，因此，不僅要提高相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，同時(shí)還要提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在實(shí)際工作中需要企業(yè)能夠提高相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的工作能力以及工作質(zhì)量，可以采用定期組織工作人員培訓(xùn)的方式，來加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，讓工作人員能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)有效地融入日常生活和工作中，企業(yè)內(nèi)部員工的金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，也需要管理層的有效溝通與指導(dǎo)，只有管理層對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定程度的重視，通過對工作人員的良性引導(dǎo)，才能夠讓相關(guān)工作人員更加重視風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)就會(huì)進(jìn)入一個(gè)良性的循環(huán)[8]。

五、結(jié)語

綜上所述，在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，企業(yè)集團(tuán)為了能夠平穩(wěn)運(yùn)營、順利發(fā)展，需要采用多種措施盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)帶來的影響，在實(shí)際工作中企業(yè)可以采用建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、建立預(yù)算管理制度以及提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)來構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不僅有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，還有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。