肖琴 重慶演藝股份有限公司

隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的提升，現(xiàn)代企業(yè)面臨著愈發(fā)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)拓展生存與發(fā)展空間變得更加困難。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作對于保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要意義。財務(wù)會計內(nèi)部控制內(nèi)容廣泛，現(xiàn)代企業(yè)開展該項工作的目標(biāo)是提升自身整體管理水平和實(shí)現(xiàn)利潤最大化。市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，為提升內(nèi)部控制有效性，開始引入財務(wù)會計內(nèi)部控制機(jī)制。然而，部分企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的過程中仍然存在很多問題，對這些問題進(jìn)行有效剖析并提出有效的解決策略具有重要意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性分析

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作對于企業(yè)規(guī)范經(jīng)營具有重要作用，甚至在很大程度上決定了企業(yè)能否生存發(fā)展。企業(yè)只有高效合理地開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，企業(yè)才能通過提升管理能力提高自身綜合競爭力。具體來說，現(xiàn)代企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營工作的過程中，只有充分發(fā)揮財務(wù)部門的作用，積極從各個角度對自身當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行客觀合理的分析，及時找到企業(yè)經(jīng)營過程中各類風(fēng)險因素，才能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中可能存在的潛在風(fēng)險，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，由于所在外部環(huán)境不斷變化，很多不可控的風(fēng)險因素不斷出現(xiàn)，若不能有效防控則可能為企業(yè)帶來不可估量的損失。對于這些風(fēng)險因素，財務(wù)管理工作人員必須認(rèn)識到風(fēng)險因素的存在，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，及時找到企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險因素。[1]企業(yè)通過樹立起科學(xué)合理的思想觀念，不斷認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，才能夠采取多樣化的內(nèi)部控制方法，找出企業(yè)日常工作中的風(fēng)險，確保企業(yè)的財務(wù)管理工作走向規(guī)范化，最終降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險水平。

財務(wù)會計內(nèi)部控制深刻影響著企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制的本質(zhì)是為推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供新的保障。例如，通過加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，企業(yè)各項管理規(guī)章制度得以完善，企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動能夠更加有序地開展。同時，企業(yè)為了構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，必須對企業(yè)當(dāng)前的整體狀況具有一個清晰的了解，而財務(wù)管理工作人員更加了解相關(guān)信息，能夠為內(nèi)部控制工作提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。

二、企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制過程中面臨的問題

（一）缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制意識

當(dāng)前，雖然有一部分企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是在實(shí)際開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的過程中，仍有部分企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，具體體現(xiàn)為：一是企業(yè)未能營造出人人重視財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的良好氛圍，企業(yè)管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)工作人員僅僅只是簡單認(rèn)為財務(wù)會計的工作只是完成財務(wù)核算等相關(guān)工作即可，無法深入?yún)⑴c到內(nèi)部控制工作中；二是部分企業(yè)雖然已經(jīng)開始針對自身發(fā)展情況構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，也相應(yīng)地制定了一些規(guī)章制度，但是在實(shí)踐中不能將這些規(guī)章制度落實(shí)，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制體系浮于表面，不能真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用。[2]總的來說，當(dāng)前我國大部分企業(yè)缺乏科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不能服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展需求，同時相關(guān)的財務(wù)管理人員和其他業(yè)務(wù)工作人員不能在工作過程中自覺形成內(nèi)部控制理念，工作態(tài)度有待進(jìn)一步端正。更為重要的是，由于很多管理人員也缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致其在開展內(nèi)部控制工作的過程中控制目標(biāo)不清晰、缺乏責(zé)任感，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞時，內(nèi)部控制工作人員不能主動承擔(dān)責(zé)任、解決問題，而是出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，最終造成財務(wù)會計內(nèi)部控制體系不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制缺乏科學(xué)合理的評估體系

對于企業(yè)來說，為了充分發(fā)揮出財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的作用，必須相應(yīng)地建立科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系，對相關(guān)工作的質(zhì)量進(jìn)行評估。然而，當(dāng)前很多企業(yè)受多方面因素的影響，尚未根據(jù)自身需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理評價體系，這不利于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理體系質(zhì)量的提升，具體表現(xiàn)為三個方面：一是企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，由于缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制評估體系，不能對企業(yè)整體的經(jīng)營狀況、資金控制情況等關(guān)鍵情況進(jìn)行合理評估，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作缺乏針對性，不能對重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制，同時財務(wù)會計內(nèi)部控制體系也不能客觀全面地反映出企業(yè)綜合發(fā)展情況；二是現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系應(yīng)該處于不斷完善的過程，這需要科學(xué)合理的內(nèi)部控制評估體系對內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性進(jìn)行客觀評價，評估體系的缺乏可能導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的精準(zhǔn)性和有效性大打折扣，不能為企業(yè)的實(shí)際發(fā)展提供支撐和保障；三是當(dāng)前很多企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系的過程中缺乏足夠的指導(dǎo)和反饋，導(dǎo)致評估體系也存在漏洞，進(jìn)而不能通過準(zhǔn)確評估發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中的問題，影響內(nèi)部控制體系的完善性。[3]此外，還有一少部分企業(yè)由于其他方面的干擾因素，導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系不能正常運(yùn)行，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。

（三）財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段，很多企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)有待提升，不能準(zhǔn)確理解和掌握財務(wù)會計以及內(nèi)部控制方面的知識和技能，同時內(nèi)部控制理念有待變革，內(nèi)部控制方法較為落后，最終導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的有效性不能完全發(fā)揮。除此之外，當(dāng)前電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為財務(wù)會計內(nèi)部控制工作提供了更多的先進(jìn)技術(shù)工具，但是一部分企業(yè)由于相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)的制約，導(dǎo)致企業(yè)不能針對性地利用各種先進(jìn)的電子信息技術(shù)開展相關(guān)工作?？偟膩碚f，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)有待提升主要包含兩個方面：一是職業(yè)素養(yǎng)有待提升，二是技能水平較低。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部很有可能出現(xiàn)個人舞弊行為，對企業(yè)帶來不利影響，嚴(yán)重時甚至帶來巨額的經(jīng)濟(jì)損失，同時內(nèi)部控制體系又不能有效進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防此類事件的發(fā)生，最終導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制效率和質(zhì)量得不到提升。

（四）財務(wù)會計風(fēng)險的識別與控制力度有待加強(qiáng)

部分企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的過程中，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)會計風(fēng)險識別策略，在這種情況下企業(yè)不能結(jié)合財務(wù)會計工作實(shí)際經(jīng)驗對財務(wù)會計風(fēng)險進(jìn)行有效的識別與控制，企業(yè)整體的風(fēng)險識別、評估與控制工作的質(zhì)量不能有效提升。出現(xiàn)該問題的原因之一是部分企業(yè)內(nèi)部控制體系完善程度較低，企業(yè)難以在完善財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的同時提升內(nèi)部風(fēng)險因素的識別管控質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部控制質(zhì)量不高。

三、企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的有效策略

（一）進(jìn)一步提升財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員的內(nèi)部控制意識

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，為了通過加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作提升自身整體管理水平，幫助企業(yè)活動競爭優(yōu)勢，就必須進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)管理工作，提升財務(wù)會計內(nèi)部控制和工作的有效性，推動企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)。企業(yè)在根據(jù)自身發(fā)展情況和外部發(fā)展環(huán)境制定長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，為了充分發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的作用，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，嚴(yán)格落實(shí)財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的各項要求。具體來說，首先，企業(yè)管理層要進(jìn)一步認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作的重要性，深刻理解加強(qiáng)內(nèi)部控制工作對于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展所具有的重要意義，以此為基礎(chǔ)大力加強(qiáng)宣傳工作，推動企業(yè)在內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制氛圍。在充分變革思想觀念的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層應(yīng)著手優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，對企業(yè)的內(nèi)部控制管理規(guī)章制度進(jìn)行完善，為嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)為了提升財務(wù)管理工作人員開展相關(guān)工作的效率，應(yīng)適應(yīng)擴(kuò)大相關(guān)工作人員的權(quán)利，進(jìn)一步加大人力物力各方面的支持力度，使其能夠順利開展各項工作，不受其他因素的干擾。最后，要進(jìn)一步發(fā)揮激勵機(jī)制的作用，利用多種方式提升財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員變革內(nèi)部控制觀念的主動性，使其能夠積極主動地投入到財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系

當(dāng)前，受諸多方面的影響，我國很多企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系存在一些問題，為了切實(shí)加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮出財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的作用，應(yīng)進(jìn)一步根據(jù)自身需求和外部環(huán)境，對財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系進(jìn)行針對性完善。一方面企業(yè)要做好內(nèi)部控制體系本身的完善工作，減少內(nèi)部控制體系中的漏洞與不足；另一方面進(jìn)一步認(rèn)識到內(nèi)部控制評估體系中的不足之處并加以完善。具體來說，優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系是視線良好內(nèi)部控制的重要保障，要想實(shí)現(xiàn)評估體系的優(yōu)化，就必須進(jìn)一步完善評估體規(guī)章制度體系，使得整個評估過程有據(jù)可依。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評估指標(biāo)體系，最大限度上及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中存在的漏洞和不足。

（三）進(jìn)一步完善財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)章制度

對于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作來說，只有具有完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度作為開展各項工作的約束，才能為相關(guān)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員開展工作提供必要的規(guī)范和保障，使得相關(guān)工作人員可以規(guī)范開展工作。同時，只有制定完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制問題時，才能追究相關(guān)人員的責(zé)任，推動企業(yè)內(nèi)部控制工作人員明確自身職責(zé)權(quán)限，規(guī)范開展相關(guān)工作。以此為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制工作人員之間相互推諉、推卸責(zé)任的問題也能夠在一定程度上得到解決?？偟膩碚f，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r以及未來發(fā)展需求，通過完善財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)章制度，最大限度上減少內(nèi)部控制工作中的不足與漏洞，能夠提升財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的提高。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)力度，提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

對于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作來說，是否具備高素質(zhì)的人才隊伍直接影響到該項工作的質(zhì)量高低。因此企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的過程中，必須進(jìn)一步建立定期培訓(xùn)制度，對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，使其能夠接觸到最新的內(nèi)部控制理念和方法，提升自身的理論和實(shí)踐水平。同時，企業(yè)還應(yīng)從招聘環(huán)節(jié)著手，進(jìn)一步提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，要重點(diǎn)考察財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員對內(nèi)部控制工作的理解，確保能夠勝任崗位要求。此外，在提升相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)的過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建科學(xué)合理的獎懲機(jī)制和競爭機(jī)制，提升相關(guān)工作人員主動學(xué)習(xí)的積極性，使其能夠掌握與崗位需求一致的技能。在此過程中，首先要求企業(yè)構(gòu)建科學(xué)合理的員工績效考核評價體系，對每一位工作人員的工作情況進(jìn)行客觀合理的評價，對于績效評價得分較低的工作人員，企業(yè)應(yīng)建立強(qiáng)制性地再培訓(xùn)機(jī)制，使其能夠重新接受相關(guān)培訓(xùn)；對于績效評價得分較高的工作人員，企業(yè)應(yīng)建立額外獎勵機(jī)制，使其能夠受到物質(zhì)和精神的雙重獎勵，在今后的工作中更加努力的工作。競爭機(jī)制的存在，能夠強(qiáng)化每一位內(nèi)部控制工作人員的競爭精神，使其提升其主動學(xué)習(xí)的積極性，進(jìn)而為企業(yè)的內(nèi)部控制工作作出更大的貢獻(xiàn)。

（五）提升財務(wù)風(fēng)險的識別和控制能力

企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的過程中，為了進(jìn)一步提升風(fēng)險防范能力，必須進(jìn)一步提升風(fēng)險識別和控制能力。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制部門必須根據(jù)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，及時分析各種風(fēng)險因素，充分整合各類風(fēng)險防范資源，采取針對性的風(fēng)險識別方法。企業(yè)要構(gòu)建出科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)體系，不斷動態(tài)調(diào)整風(fēng)險因素風(fēng)險評估方案，及時找到財務(wù)風(fēng)險防控工作中的不足與漏洞，并采取針對性地的解決措施，最終提升自身財務(wù)風(fēng)險防范體系的完善性。此外，企業(yè)還可以針對性地建立起財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，實(shí)時監(jiān)測某些容易引起財務(wù)風(fēng)險的指標(biāo)，只有這樣，企業(yè)才能對潛在的財務(wù)風(fēng)險因素及時進(jìn)行處理，將財務(wù)風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

四、結(jié)語

綜上所述，在面臨更加復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境和更加激烈的市場競爭的情況下，現(xiàn)代企業(yè)必須進(jìn)一步從內(nèi)部經(jīng)營層面著手，提升自身經(jīng)營規(guī)范性。財務(wù)會計內(nèi)部控制是推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范經(jīng)營、保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展的重要保障，企業(yè)管理層必須充分認(rèn)識到加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，在此基礎(chǔ)上，認(rèn)真考慮企業(yè)在經(jīng)營過程中是否存在缺乏財務(wù)會計內(nèi)部控制意識、財務(wù)會計內(nèi)部控制缺乏科學(xué)合理的評估體系、財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)有待提升及財務(wù)會計風(fēng)險的識別與控制力度有待加強(qiáng)等共性問題，通過采取進(jìn)一步提升財務(wù)會計內(nèi)部控制工作人員的內(nèi)部控制意識、優(yōu)化財務(wù)會計內(nèi)部控制評估體系、完善財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)章制度和加強(qiáng)財務(wù)會計內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)力度等策略，最終構(gòu)建出科學(xué)合理的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。