姜鳳玲

承德銀行股份有限公司

預算管理經過了長期的發(fā)展，由最初的計劃，慢慢成為集計劃、控制、激勵、評價等為一體的科學管理方法。預算管理體系在商業(yè)銀行的管理工作中發(fā)揮著重要的作用，但是我國很多商業(yè)銀行的預算管理還以財務預算為主，全面預算管理工作起步的時間較晚。在當前商業(yè)銀行發(fā)展迅速的背景下，商業(yè)銀行需要認識到，只有提高自身的預算管理水平，認識到預算管理強調全員控制、全過程管控，才能切實提高銀行的預算管理水平。

一、相關概念

商業(yè)銀行的預算管理體系圍繞預算編制、預算執(zhí)行、預算考核開展，各環(huán)節(jié)是相互銜接的，預算管理體系要實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的有效管控，才能促使商業(yè)銀行合理配置內部的各類資源，降低商業(yè)銀行在經營過程中的風險，從而促使商業(yè)銀行達成既定的戰(zhàn)略目標。

二、商業(yè)銀行預算管理體系的常見問題

第一，預算編制不合理。很多商業(yè)銀行在預算編制的過程中，沒有以戰(zhàn)略為導向，預算編制還以短期的經濟目標為主，各分行與總行也沒有進行有效的溝通，分行在編制預算時缺乏主動性與積極性，僅依靠總行下達的要求開展管理，沒有結合分行自身的特點分析自身工作中需要調整的數(shù)據(jù)，容易導致預算目標無法達成。同時，很多商業(yè)銀行在預算編制過程中，各項預算編制的方法不夠科學，過于依賴增量預算，忽視零基預算等方法的應用。

第二，預算執(zhí)行工作不完善。很多商業(yè)銀行在預算執(zhí)行的過程中，沒有嚴格落實預算執(zhí)行的具體要求，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)沒有進行動態(tài)分析，沒有判斷執(zhí)行中是否存在問題，僅當預算超支時才認識到需要對預算工作進行優(yōu)化與調整。同時，很多商業(yè)銀行對預算過于強調剛性，即便發(fā)生了重大不可預見因素也不對預算進行調整，導致部分商業(yè)銀行預算規(guī)劃最終無法達成。

第三，預算考核工作不合理。很多商業(yè)銀行的預算考核工作過于注重銀行層面的考核，忽視了對于銀行內部部門層面的考核，導致只要分行績效完成好，部分部門濫竽充數(shù)也能拿到較高的獎金，存在考評方式不合理的問題。同時，部分銀行的考核指標體系過于復雜，各項考核體系中相近指標或同一指標口徑存在差異，影響考核體系的一致性與協(xié)調性。

三、商業(yè)銀行預算管理體系建設建議

(一)完善預算編制

1.合理確定預算目標

第一，商業(yè)銀行的預算目標要突出戰(zhàn)略導向。商業(yè)銀行的預算目標需要結合銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃進行分析，通過明確戰(zhàn)略導向，由各分行把握總行的戰(zhàn)略意圖，在此基礎上確保銀行嚴格按照戰(zhàn)略規(guī)劃要求開展預算管理。在確定戰(zhàn)略目標時，銀行需要進行經營形勢判斷，分析如宏觀形勢、貨幣政策、財政政策、監(jiān)管政策、市場競爭環(huán)境等，根據(jù)宏觀經濟形勢進行分析，合理確定資產負債發(fā)展速度及目標規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃是預算管理的導向，銀行需要確保預算各環(huán)節(jié)嚴格按圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃開展。例如A商業(yè)銀行在年初的預算目標是通過金融科技手段提高對科技的運營能力，并強化各業(yè)務部門條線間的協(xié)同能力，那么A商業(yè)銀行當年在編制預算的過程中，也需要加強對金融科技部門費用方面的支持，并通過優(yōu)化各部門的資源配置，加大對條線間合作的激勵力度。

第二，明確預算目標分解的原則。商業(yè)銀行在預算目標分解的過程中，要確保預算目標的分解更加科學，總行需要在確定預算目標的基礎上，由各分行進行層層分解。但是預算目標的分解并非將預算目標平均分為若干份，而是需要結合銀行的實際特點，采用科學的原則對預算進行分解。首先，商業(yè)銀行的預算目標分解必須要和各分行的經營實際相匹配，確?？傂蟹纸夂蟮哪繕伺c各分行的管理實際相一致。不能制定過高或過低的目標，若目標過高員工將沒有執(zhí)行預算的信心，若目標過低將不利于實現(xiàn)對員工的激勵，因此需要制定恰當?shù)哪繕?，在提高員工工作積極性的同時，改善預算的管理水平。其次，預算目標的分解要以結合銀行未來需要重點強化的業(yè)務提供資源傾斜。例如A商業(yè)銀行甲分行個人貸款增長較慢，甲分行在預算目標分解的過程中，對個人貸款方面的目標進行重視，并將個人貸款目標分解為消費貸、住房貸等方面貸款，加強對相關貸款營銷費用的投入。

2.改進預算編制

第一，改進對收入預算的編制方法。商業(yè)銀行的收入預算主要包括利息收入和非利息收入，利息收入主要包括個人及對公貸款利息收入、存放同業(yè)利息收入等。非利息收入包括個人及公司客戶非利息收入、國際業(yè)務非利息收入等。商業(yè)銀行需要結合實際情況，改進收入預算的編制方法。首先，對于利息收入的預算編制而言，利息收入主要取決于業(yè)務量、期限、利率，還受到不良情況的影響，但整體而言商業(yè)銀行個人及對公貸款的規(guī)模隨著商業(yè)銀行的發(fā)展持續(xù)增長，因此這兩項利息收入可以通過增量預算方法進行編制。商業(yè)銀行的同業(yè)及票據(jù)業(yè)務容易受到市場政策的影響，且期限短、業(yè)務量少，應該結合下一年度的市場發(fā)展以及政策情況進行編制，以零基預算的方法開展編制。其次，優(yōu)化非利息收入的編制。非利息收入主要取決于業(yè)務量和手續(xù)費率，非利息收入涉及的產品較多，且確認的方式既包括權責發(fā)生制又包括收付實現(xiàn)制，因此要結合產品特點，以零基預算和增量預算方法進行編制。

第二，優(yōu)化支出預算的編制方法。商業(yè)銀行的支出預算主要包括利息支出、費用支出、撥備支出等方面支出。利息支出包括個人儲蓄及對公存款利息支出、同業(yè)存放利息支出等。費用類支出主要包括業(yè)務費用、管理費用、人工費用等。首先，商業(yè)銀行需要改進利息支出的預算編制方法。利息支出和利息收入業(yè)務類似，主要取決于業(yè)務量、期限、利率，商業(yè)銀行受到存貸比影響，存款規(guī)模也隨著商業(yè)銀行的業(yè)務發(fā)展而保持增長，因此對個人儲蓄及對公存款等方面的利息支出，采用增量預算方法進行編制。對于同業(yè)存放等業(yè)務，受到政策影響及市場影響較大，且業(yè)務量少，采用零基預算的方法進行編制。其次，優(yōu)化費用預算。為了實現(xiàn)降本增效目標，銀行的資源要緊跟價值創(chuàng)造、戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)對費用的合理配置。費用預算需要分析相關費用是否隨著銀行業(yè)務量的改變而改變，對于不隨著商業(yè)銀行業(yè)務量的改變而改變的固定資產折舊、物業(yè)費等方面的預算，可以采用固定預算法。對于隨著業(yè)務量改變的營銷費用、水電費等方面的支出，采用彈性預算法。

第三，優(yōu)化預算下達及反饋流程。銀行在編制完成預算之后，需要結合銀行的主要經營指標、監(jiān)管指標進行試算平衡，確保風險可控，在此基礎上下達預算。在預算下達過程中，需要通過上下結合的方法進行下達，確保預算編制更加具有科學性，通過上下結合的方式，以基層提交的預算方案為基準，對預算進行反復的溝通與協(xié)調，促使預算更加符合基層的實際情況。

(二)改進預算執(zhí)行

1.強化預算控制

商業(yè)銀行的預算指標下達之后，需要嚴格按照預算要求執(zhí)行，確保對預算實現(xiàn)有效管控，避免預算超支等問題。在對預算執(zhí)行的過程中，需要對預算的偏差進行深入分析，并判斷預算執(zhí)行過程中是否存在差異，針對差異建立有效的預警機制，實現(xiàn)偏差的及時管控。首先，商業(yè)銀行需要在內部完善監(jiān)控規(guī)則。商業(yè)銀行在每月需要對預算執(zhí)行的情況進行監(jiān)控，分析預算執(zhí)行過程中是否存在偏差，并針對每個月預算完成進度進行分析，當預算執(zhí)行過程中存在問題時需要及時落實改進要求。商業(yè)銀行需要通過健全預算差異分析機制，確保預算偏差得到及時預警，并通過深入挖掘預算偏差的成因，動態(tài)改進管理體系。商業(yè)銀行的各責任主體需要提高對預算執(zhí)行的監(jiān)控水平，對于預算執(zhí)行過程中可能存在異常的指標進行提前防范，做到防患于未然，確保相關的風險得到有效防控。其次，商業(yè)銀行需要加強上下聯(lián)動機制，各分行需要加強對各部門預算的監(jiān)控機制，針對預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析，并結合預算存在的問題予以解決，避免問題不斷擴大的可能性，促使預算目標順利達成。

2.規(guī)范預算調整

全面預算管理在執(zhí)行的過程中可能會存在一定不可預見的因素，預算管理需要在保持剛性原則的情況下，針對各類不可預見因素進行理性看待，認識到預算作為一種預測機制，在預算執(zhí)行的過程中若存在重大不可預見的因素可能導致預算無法繼續(xù)執(zhí)行，因此商業(yè)銀行需要通過健全調整機制，規(guī)范調整流程，當發(fā)生重大不可預見因素時對預算進行調整，確保預算調整符合規(guī)范。商業(yè)銀行在收入預算管理過程中，若存在經濟政策、市場環(huán)境等發(fā)生的巨大波動導致商業(yè)銀行的收入產生重大影響的，才能對收入預算進行調整。可以由各分行根據(jù)環(huán)境的變動，結合自身的實際提出調整申請，也可以由總行的預算管理機構結合戰(zhàn)略提出預算調整。其次，對于費用預算的調整，額度小、支出頻發(fā)的費用可以由總行授予各分行在適當比例內調整的權限，確保調整工作具有靈活性，防范預算調整隨意給銀行帶來的負面影響。

(三)強化預算考核

商業(yè)銀行需要優(yōu)化銀行的預算考評指標。銀行的預算考評指標要實現(xiàn)對各預算責任主體的客觀評價，在選擇預算考評指標時，需要確保各指標之間相互獨立并具有一定的關聯(lián)性，結合不同考評對象特點，采用科學的考評機制。在選擇考評指標時，需要將預算管理各方面工作都考慮到其中，對于各環(huán)節(jié)工作進行全面考慮，促使考評更加科學。同時，商業(yè)銀行在設置考核指標體系時，要簡化考核內容，確保主要指標得到考核，使考核指標更具有可操作性，并統(tǒng)一各項考核體系中相近指標或同一指標考核口徑，確?？己梭w系具有一致性與協(xié)調性。例如A 商業(yè)銀行在考評過程中，針對不同部門設置和相關部門契合的考評指標，在考核時既需要重視銀行層面，也需要重視部門層面。A商業(yè)銀行在對同業(yè)客戶部考核的過程中，各項考核指標及權重如表1：

表1：A商業(yè)銀行同業(yè)客戶部考核表

商業(yè)銀行在預算考核過程中，需要結合各部門的實際特點，確?？己斯ぷ骷瓤紤]銀行整體的預算目標達成情況，又考慮各部門自身任務完成情況，以促使各部門在注重自身目標達成的同時，注重銀行整體目標的達成。同時，為了促使預算的考核體系更具有合理性，在預算考核過程中，需要同步重視過程管控和結果導向，解決銀行內部員工為了績效而內卷的問題，在考核時強化市場對標。為了避免員工的短視效應，銀行需要構建中長期考核體系，解決規(guī)模情結和價值導向之間的矛盾，在考核時注重差異化考核與公平性的統(tǒng)一。

四、商業(yè)銀行預算管理體系保障措施

第一，完善商業(yè)銀行的預算組織。商業(yè)銀行的預算組織架構是推行預算管理工作的前提，通過優(yōu)化預算管理的組織架構，能促使各層級各司其職。商業(yè)銀行需要結合自身實際情況，設置決策組織、管理組織，明確各組織對預算工作的要求，以提高預算管理的可行性。

第二，改進商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)。首先，商業(yè)銀行需要完善預算編制的信息系統(tǒng)。商業(yè)銀行在預算編制的過程中，需要的信息較多，信息系統(tǒng)能夠在既定的周期內幫助商業(yè)銀行完成預算目標，通過規(guī)范預算數(shù)據(jù)口徑、預算表格樣式等方面，實現(xiàn)對預算的在線編制。不同的主體能夠在信息系統(tǒng)中查詢預算的相關數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)中預設的規(guī)則，實現(xiàn)自動匯總與求和，減少人工管理的工作量，促使預算編制工作趨于自動化。其次，優(yōu)化預算控制。商業(yè)銀行需要通過信息系統(tǒng)優(yōu)化預算管控流程，在預算管理過程中，通過信息系統(tǒng)對預算執(zhí)行情況進行分析，并收集各部門的預算執(zhí)行情況開展反饋。通過信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力，提高預算控制的效率。再次，商業(yè)銀行需要通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對預算的監(jiān)控，結合商業(yè)銀行自身實際特點，在信息系統(tǒng)中優(yōu)化預算管理相關規(guī)則，明確預算管理的管控要求，對預算建立執(zhí)行進度的監(jiān)控機制，確保針對預算實現(xiàn)及時、有效的監(jiān)控，從多維度了解預算執(zhí)行的情況，實現(xiàn)對預算的動態(tài)管理。最后，通過信息系統(tǒng)開展對預算的考核。商業(yè)銀行在信息系統(tǒng)中預設各部門的考核方案與考核權重，由信息系統(tǒng)在系統(tǒng)中進行自動取數(shù)，通過自動取數(shù)能夠確保預算執(zhí)行的結果以量化的形式體現(xiàn)，從而針對預算的結果進行動態(tài)監(jiān)測，針對預算執(zhí)行過程中的偏差進行優(yōu)化。

第三，加強專業(yè)預算人才培養(yǎng)。商業(yè)銀行的預算管理是一項復雜的工作，為促使預算管理的各環(huán)節(jié)更加科學，商業(yè)銀行需要組建一批專業(yè)的預算人才團隊，可以由銀行內部預算管理工作經驗豐富的財務人員參與到其中，也可以對外招聘具有商業(yè)銀行預算管理經驗的人員。在相關人員工作過程中，商業(yè)銀行需要加強培訓，建立完善的培訓考核計劃，并聘請行業(yè)專家、高校講師等參與到培訓中，促使商業(yè)銀行的預算管理團隊各項管理工作更加高效，為預算管理體系的有序開展奠定基礎。

五、結束語

預算管理在發(fā)達國家經過了多年的實踐，被認為是一種行之有效的管理方式。我國的商業(yè)銀行將預算管理引入到銀行的管理工作中，使預算成為資源配置、風險把控的重要工具。本文認為要對預算管理體系進行優(yōu)化，需要從預算編制、執(zhí)行、考核三個環(huán)節(jié)的工作入手。商業(yè)銀行的預算管理體系建設是一個復雜的工程，需要通過循序漸進的方式確保預算管理體系逐漸優(yōu)化。我國當前的商業(yè)銀行預算管理工作還處于起步階段，未來商業(yè)銀行在開展預算管理的過程中，也需要促使各環(huán)節(jié)的工作趨于細化，通過優(yōu)化銀行的預算管理機制，幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。