葉明

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和管理環(huán)境的變化，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇。作為公共資源的管理者和使用者，事業(yè)單位必須建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，只有這樣才能確保財務(wù)信息的真實準確、有效防范舞弊和預防腐敗。做好財務(wù)管理和內(nèi)部控制是確保其正常運行和資金安全的關(guān)鍵，然而，當前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在一些問題，如預算管理、資金管理和資產(chǎn)管理等方面的不足，以及財務(wù)內(nèi)部控制體系的不完善、制度落實不到位和監(jiān)督管理機制不足等，這些都會嚴重影響事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的順利開展。為此，本文就事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的必要性、可行性、目標以及存在的問題成因進行探析，并提出優(yōu)化和改進的策略以及相關(guān)保障舉措，希望能夠為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略奠定良好的基礎(chǔ)。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化是一個系統(tǒng)性工程，需要從制度設(shè)計、執(zhí)行落實和監(jiān)督管理等方面進行綜合考慮，以確保財務(wù)管理的規(guī)范性、有效性和可持續(xù)性。同時，還需要完善財務(wù)內(nèi)部控制體系、加強執(zhí)行和監(jiān)督管理，同時采取相關(guān)的保障舉措，這些措施對于提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平、防范風險和提高工作效率具有重要的意義。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

事業(yè)單位作為公共資源的管理者和使用者，財務(wù)信息的真實性和準確性對于保障公共利益至關(guān)重要。財務(wù)內(nèi)部控制不僅可以確保財務(wù)信息的準確記錄和報告，防止虛假記賬和信息失真，提高財務(wù)報告的可靠性。同時也可以有效防范內(nèi)部舞弊和預防腐敗行為的發(fā)生，通過建立健全的內(nèi)部控制制度和流程，能夠加強對預算、資金和資產(chǎn)的管理，及時發(fā)現(xiàn)和制止違規(guī)行為，從而保護公共資產(chǎn)的安全性和合法性。做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，有助于提升事業(yè)單位財務(wù)管理的效能，通過規(guī)范財務(wù)流程和操作，優(yōu)化資源配置和利用，能夠有效提高財務(wù)決策的準確性和效果，最終實現(xiàn)單位的財務(wù)目標。最后，事業(yè)單位作為公共組織，其財務(wù)活動需遵守法律法規(guī)和道德規(guī)范，提高合規(guī)性，避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為，以此增強公眾對事業(yè)單位的信任，維護組織聲譽和形象。

事業(yè)單位內(nèi)部控制可行性

事業(yè)單位需要建立一支專業(yè)性的財務(wù)人員和管理團隊，以具備相關(guān)的知識和經(jīng)驗，從而更好的建立和執(zhí)行內(nèi)部控制措施。同時，事業(yè)單位還要合理組織結(jié)構(gòu)和職責劃分，以確保內(nèi)部控制的有效運作，在此過程中，可以利用現(xiàn)代技術(shù)來提高內(nèi)部控制的效率和準確性。為了提升內(nèi)控的可行性，可以利用信息系統(tǒng)和軟件工具來支持財務(wù)內(nèi)部控制，例如財務(wù)管理系統(tǒng)、審計軟件和風險管理工具等，同時并制定相關(guān)的規(guī)章制度和操作流程，從而建立起完善的管理制度和流程，以此確保各項財務(wù)活動符合規(guī)定，且能夠被有效的監(jiān)督和控制。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制目標

1.確保財務(wù)信息的真實準確

在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中，需要建立明確的會計處理方法和準則，以此確保財務(wù)交易能夠按照規(guī)定的會計原則進行記錄和分類。其中會計處理方法包括資產(chǎn)、負債、收入和費用的核算準則。同時，還需要制定明確的內(nèi)部控制流程和程序，包括對財務(wù)數(shù)據(jù)的驗證、審核和審批，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的輸入、處理和輸出環(huán)節(jié)都經(jīng)過規(guī)范的控制，以減少錯誤和失誤的可能性。為了更好的實現(xiàn)內(nèi)控目標，需要加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計，確保控制程序能夠得到有效的執(zhí)行，同時建立定期的財務(wù)報表編制和審查機制，確保報表中的數(shù)據(jù)和信息真實，從而準確地反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況和業(yè)績，并且要積極采用先進的信息技術(shù)工具和系統(tǒng)，如財務(wù)管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具，以此來提高財務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率和準確性。最后，需要建立財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺，以實現(xiàn)財務(wù)信息的集中管理和實時監(jiān)控，進一步提升對財務(wù)活動全面性和準確性的掌控。

2.有效防范舞弊和預防腐敗

為了有效防范舞弊和預防腐敗，第一，要求事業(yè)單位制定清晰的授權(quán)政策和程序，從而確保財務(wù)決策的合法性和合規(guī)性，并明確財務(wù)權(quán)限的分配和審批流程，確保資金使用和支出均符合預算計劃和法規(guī)要求。第二，要求事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部審計制度來對財務(wù)活動進行獨立的審查和評估，加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風險點的監(jiān)控，識別和糾正可能存在的舞弊和腐敗風險，做好對風險的控制。第三，建立舉報舞弊和腐敗行為的渠道和機制，鼓勵員工和利益相關(guān)方提供線索和舉報，進一步保護舉報人的合法權(quán)益。第四，建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或委員會，負責接收、調(diào)查和處理舉報事項，并采取必要的糾正和懲處措施。第五，通過開展職業(yè)道德和廉潔意識的培訓和教育，提高員工對舞弊和腐敗的認識和警惕性。第六，還要加強組織文化建設(shè)，樹立廉潔奉公、誠信守法的價值觀，形成良好的道德風尚和行為規(guī)范。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

預算管理方面存在的問題

事業(yè)單位在預算編制過程中存在信息不足或不準確的問題，導致預算制定缺乏科學性和可操作性。在執(zhí)行階段，一些事業(yè)單位因缺乏有效的監(jiān)控和控制機制，導致預算執(zhí)行超支或未能充分利用預算，進而影響財務(wù)的穩(wěn)定性和資源利用效率。在預算執(zhí)行后一些事業(yè)單位往往缺乏對預算與實際業(yè)績的及時對比和評估，無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，最終影響預算的有效性和決策的準確性。

資金管理方面存在的問題

事業(yè)單位在資金管理過程中往往存在著信息不對稱的情況，該情況導致管理者無法準確了解單位的資金狀況，難以及時做出有效的資金決策。事業(yè)單位在進行資金管理時，不但缺乏對資金狀況進行及時評估和監(jiān)控的機制，而且還缺乏有效的評估方法和工具，導致了管理者無法準確了解資金的使用情況、流動情況以及風險狀況。這種缺乏及時有效的資金管理評估可能導致單位的資金使用效率低下，甚至可能面臨資金不足或過度運用的風險。

資產(chǎn)管理方面存在的問題

事業(yè)單位資產(chǎn)登記和核實工作不夠規(guī)范和及時，導致資產(chǎn)信息不準確，難以對資產(chǎn)進行有效管理和跟蹤。同時，對閑置、報廢資產(chǎn)的處置管理也不夠不規(guī)范，這不僅導致資產(chǎn)處置流程不透明、流程拖延，而且還會影響資產(chǎn)的價值實現(xiàn)和利用效率，如果對資產(chǎn)的保護措施不足，如固定資產(chǎn)管理制度不健全、資產(chǎn)保險覆蓋率低等，就會導致資產(chǎn)的損失和浪費。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的成因

財務(wù)內(nèi)部控制體系有待完善

事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)部控制工作中，若缺乏明確的目標就會導致控制措施和制度設(shè)計不夠科學和全面。在建立財務(wù)內(nèi)部控制體系時，如果對控制環(huán)境的重要性認識不足，對內(nèi)部控制重視程度不夠，那么就會影響控制體系實施的有效性。同時，如果內(nèi)部控制流程的設(shè)計不完善，缺乏必要的控制點和流程控制，也會影響內(nèi)控制度實施的連續(xù)性和有效性。

財務(wù)內(nèi)部控制制度落實不到位

事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控制度上存在落實不到位的情況，導致此類現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于制度缺乏科學性和可操作性，具體指導和操作流程不明晰，致使制度的落實不到位。加之培訓和溝通不充分，執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和評估機制，員工對制度的理解和掌握程度有限，就會難以有效執(zhí)行和遵守相關(guān)制度的規(guī)定。

事業(yè)單位監(jiān)督管理機制不足

事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督職責分工和權(quán)限劃分不明確導致監(jiān)督管理機制不完善，監(jiān)督力度不夠大。其審計機構(gòu)在獨立性和權(quán)威性方面存在問題，以至于無法對財務(wù)內(nèi)部控制進行獨立、客觀的審查和評估。加之缺乏有效的溝通和合作，監(jiān)督管理工作就難以形成整體合力，最終影響財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化和改進策略

完善財務(wù)內(nèi)部控制體系

1.設(shè)定明確的控制目標

事業(yè)單位應(yīng)明確財務(wù)內(nèi)部控制的目標和范圍，包括確保財務(wù)信息的真實準確、有效防范舞弊和預防腐敗等，這些目標應(yīng)與組織的戰(zhàn)略目標和價值觀相一致，并且需要明確量化的指標和目標，以便進行監(jiān)測和評估。

2.建立科學的控制環(huán)境

事業(yè)單位應(yīng)加強對內(nèi)部控制環(huán)境的重視，建立健全的內(nèi)部控制文化，強調(diào)誠信、透明和法律合規(guī)，同時還要明確內(nèi)部控制的責任和權(quán)力分配。在這個過程中，領(lǐng)導層應(yīng)起到示范作用，樹立良好的榜樣，以帶動工作人員充分認識到內(nèi)部控制的重要性，并提供必要的資源和支持。

3.完善內(nèi)部控制流程

事業(yè)單位應(yīng)制定明確的財務(wù)內(nèi)部控制流程和操作規(guī)范，確保流程的完整性、合理性和有效性，其中包括確立必要的控制點和審批程序，明確各個環(huán)節(jié)的責任和權(quán)限，以及建立有效的信息傳遞和溝通機制。同時，應(yīng)對流程進行定期的評估和優(yōu)化，從而及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，以提高流程的效率和質(zhì)量。

加強財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行

事業(yè)單位為了加強內(nèi)部溝通和信息共享，就需要建立起暢通的溝通渠道，以促進財務(wù)部門與其他部門之間的信息共享和交流，通過定期舉行部門間會議或工作座談會，確保能夠?qū)⒇攧?wù)信息及時準確地傳遞給相關(guān)部門，同時并了解其他部門的資金需求和流動情況。積極引入信息化系統(tǒng)支持，采用財務(wù)管理信息系統(tǒng)或企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)等技術(shù)工具建立起統(tǒng)一的信息平臺，以此實現(xiàn)財務(wù)信息的集中管理和實時更新，通過系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入、處理和分析功能，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和時效性，進而消除信息不對稱的問題。同時，事業(yè)單位還要建立有效的資金管理評估機制，包括制定明確的評估指標和流程，同時設(shè)立專門的資金管理評估小組或委員會，其負責定期對資金狀況進行評估和監(jiān)控，通過開展資金使用效果的定期評估和審查，以發(fā)現(xiàn)問題并及時采取調(diào)整措施。建立健全的內(nèi)部審計制度，加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查，定期進行內(nèi)部審計，以發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險，并及時提出改進意見和建議，同時還要建立投訴舉報機制，鼓勵員工和公眾對可能存在的財務(wù)問題進行舉報，以加強對資金管理的監(jiān)督和問責。

不斷完善監(jiān)督管理機制

1.明確監(jiān)督職責和權(quán)限

事業(yè)單位應(yīng)明確各級管理人員和監(jiān)督機構(gòu)在財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督職責和權(quán)限，管理人員應(yīng)具備清晰的監(jiān)督意識，并清楚了解其在財務(wù)內(nèi)部控制中的責任和角色。監(jiān)督機構(gòu)應(yīng)獨立于被監(jiān)督對象，必須要具備相應(yīng)的專業(yè)能力和權(quán)威性，只有這樣才能夠有效履行監(jiān)督職責，從而提升監(jiān)督管理的有效性和權(quán)威性。

2.建立跨部門合作機制

事業(yè)單位應(yīng)加強不同部門之間的溝通和合作，以形成監(jiān)督管理工作的整體合力。各部門之間應(yīng)建立定期溝通機制，通過分享信息、交流經(jīng)驗來共同解決財務(wù)內(nèi)部控制中的問題和挑戰(zhàn)，進而提高監(jiān)督管理的效果。

3.加強外部監(jiān)督

事業(yè)單位應(yīng)建立與外部審計、監(jiān)管機構(gòu)的溝通和合作機制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。通過與監(jiān)管機構(gòu)的合作，接受監(jiān)管的指導和監(jiān)督，從而確保財務(wù)內(nèi)部控制符合法規(guī)和規(guī)范要求。同時，還要積極強化外部監(jiān)督，進一步提高財務(wù)內(nèi)部控制的透明度和公信力。

做好財務(wù)內(nèi)控的相關(guān)保障舉措

1.構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+”風險評估體系

利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)建立全面的風險評估體系。通過數(shù)據(jù)分析和風險模型，有助于及時識別和評估財務(wù)內(nèi)部控制存在的潛在風險，從而為風險防范和應(yīng)對提供科學依據(jù)，該體系可以包括風險指標體系、風險預警機制和風險監(jiān)測系統(tǒng)等。

2.搭建財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺

建立財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)信息的集中管理和實時監(jiān)控。該平臺應(yīng)包括財務(wù)數(shù)據(jù)采集、處理和報告功能，通過該平臺不僅能夠?qū)ω攧?wù)活動進行全面性和準確性的掌控。而且還可以提高數(shù)據(jù)的可靠性和時效性，幫助決策者對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理提供支持。

3.加強預算績效考核

建立科學的預算績效考核體系，將預算執(zhí)行情況與實際業(yè)績進行對比和評估。該體系應(yīng)設(shè)定明確的考核指標和評估標準，通過定期的績效評估，有助于發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的偏差和問題，并采取相應(yīng)的糾正措施。

4.加大支出風險控制力度

加強對支出的風險控制，建立審批、支付、核算等環(huán)節(jié)的嚴格制度和流程。在支出環(huán)節(jié)設(shè)立多重審批機制，能夠確保支出的合法性和合規(guī)性；加強對資金使用的監(jiān)督和管理，建立資金流向的追蹤機制，防止資源浪費、濫用和挪用。同時，加強對供應(yīng)商和合作伙伴的風險評估和監(jiān)控，能夠降低與其合作過程中可能帶來的財務(wù)風險。

5.動態(tài)管理單位實物資產(chǎn)

建立單位實物資產(chǎn)的動態(tài)管理機制，包括資產(chǎn)登記、核實、處置等流程，能夠確保實物資產(chǎn)的安全性和價值的最大化。同時，還要建立完善的資產(chǎn)登記制度，具體記錄實物資產(chǎn)的基本信息、位置和使用情況，并定期進行資產(chǎn)核實和盤點，以確保資產(chǎn)數(shù)量和狀況與登記信息一致。此外，要建立實物資產(chǎn)的處置流程，包括報廢、捐贈、出售等方式，并且要確保處置程序符合相關(guān)的法規(guī)和規(guī)定。同時，還要定期清查和盤點實物資產(chǎn)，核實實物資產(chǎn)的數(shù)量和狀況與登記信息是否一致。最后，要加強實物資產(chǎn)的安全管理，包括加強對資產(chǎn)存放地點的監(jiān)控和保護，設(shè)置安全設(shè)施和防護措施，防止實物資產(chǎn)的丟失、損壞或盜竊。

通過不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強執(zhí)行和監(jiān)督管理以及采取相關(guān)的保障舉措，事業(yè)單位能夠更好地實現(xiàn)財務(wù)管理的規(guī)范化、透明化和高效性，并且能夠為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的支持，同時增加公眾對其財務(wù)活動的信任。我們期待通過持續(xù)的努力和創(chuàng)新，進一步提升事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制水平，推動財務(wù)管理向現(xiàn)代化、科學化的方向發(fā)展，為實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出更大的貢獻。

（作者單位：德興市交通運輸局）