李燕

隨著基層醫(yī)院的體制改革，其內(nèi)控要求逐步提升，為了進一步穩(wěn)定醫(yī)院管理基礎(chǔ)，需要在關(guān)注經(jīng)營效益的同時，做好財務(wù)內(nèi)控工作，同時要根據(jù)現(xiàn)代化的發(fā)展環(huán)境及時建立與完善財務(wù)內(nèi)控制度。通過財務(wù)內(nèi)控制度的有序落實，可以提升基層醫(yī)院的財務(wù)管理質(zhì)量，并有效防范財務(wù)風(fēng)險，為各個環(huán)節(jié)開展工作提供必要的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，基于此，本文對基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善進行簡要概述。

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的全面落實可以保證財務(wù)工作開展的規(guī)范性，基于現(xiàn)代化基層醫(yī)院的管理要求，既保證財務(wù)合規(guī)也確保工作人員履行其職責(zé)，又可以有效提升財務(wù)工作質(zhì)量。對基層醫(yī)院來說，財務(wù)內(nèi)部控制制度落實不僅有助于保證財務(wù)工作效果，也可以帶動基層醫(yī)院的管理水平提升，提高其公共服務(wù)質(zhì)量，確保財務(wù)管理秩序的規(guī)范化，防止出現(xiàn)錯誤以及虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善價值

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，避免基層醫(yī)院資金資產(chǎn)出現(xiàn)過度浪費或者存在較大的財產(chǎn)損失問題。財務(wù)部門在落實內(nèi)控制度的過程中，可以明確各個環(huán)節(jié)是否存在風(fēng)險點，并圍繞保證基層醫(yī)院財產(chǎn)安全的角度來合理地調(diào)配資源。財務(wù)內(nèi)控制度的有序落實能夠最大限度地防止貪污舞弊行為，可以對各個部門各個科室的財產(chǎn)物資使用率進行分析與評價，確保物資的合理運用。與此同時，基層醫(yī)院經(jīng)營管理中所涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)信息量多，真實、可靠的會計記錄可以為醫(yī)院經(jīng)營決策提供必要支持，財務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)ω攧?wù)處理程序進行規(guī)范控制，從而保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性，這有助于提升醫(yī)院的決策效率與質(zhì)量。此外，在合規(guī)經(jīng)營模式下，財務(wù)內(nèi)控制度也能夠為外部審計工作開展提供一定支撐，基于審計職責(zé)范圍內(nèi)對基層醫(yī)院開展工作，若是財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效率高，審計時效有所保證，審查財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量更高，也不會涉及眾多人力和物力支持，其成本得以有效控制。

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善問題

在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，基層醫(yī)院所承擔(dān)的社會責(zé)任較重，既要落實其經(jīng)營目標(biāo)，也要提升其服務(wù)質(zhì)量，為確保其合規(guī)經(jīng)營，需要從財務(wù)內(nèi)部方面多下功夫。而財務(wù)內(nèi)控工作中各個階段所面臨的問題不同，這導(dǎo)致內(nèi)控制度落實存在一定的局限性。

首先，人員內(nèi)控意識較低，各部門各崗位之間缺少配合性，財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)仍然以財務(wù)及內(nèi)控為主導(dǎo)，制度執(zhí)行遲滯也沒有更多成效。而部分基層醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程過于簡單，在政策變動情況下，國有資產(chǎn)出租等非稅收入未落實收支兩條線，不按照規(guī)定要求處置以及調(diào)用基層醫(yī)院資產(chǎn)，而內(nèi)部操作不規(guī)范也導(dǎo)致醫(yī)院整體的管理受到影響。績效工資改革之后，以提升醫(yī)院員工福利待遇或其他理由私設(shè)賬外賬，這也使得國有資金被轉(zhuǎn)化成個人利益所得，嚴重影響法規(guī)制度。

其次，財務(wù)從業(yè)人員專業(yè)水平不足，沒有認識到財務(wù)內(nèi)控的必要性，在工作中缺乏自覺性，職責(zé)落實不到位，工作要求不明確，對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)缺少針對性的建議。財務(wù)事項在管理方面所執(zhí)行的措施缺少創(chuàng)新性，財務(wù)管理上也缺少嚴謹性，而人為暗箱操作更是影響財務(wù)安全。招投標(biāo)、物資采購等環(huán)節(jié)未落實政府采購原則，部分人員謀取個人私利，嚴重影響基層醫(yī)院的合法權(quán)益。

最后，基層醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控體系不健全，財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善缺少明確方向，而財務(wù)與資產(chǎn)管理也存在相脫節(jié)的問題。部分財務(wù)工作人員對于基層醫(yī)院資產(chǎn)實際狀況不清楚，工作當(dāng)中不按照要求進行，這使得財務(wù)內(nèi)控存在較大的局限性，無法確?；鶎俞t(yī)院的財產(chǎn)安全。

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善策略

基于政策法規(guī)，落實崗位責(zé)任

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善需要落實相應(yīng)的政策法規(guī)要求，堅持權(quán)責(zé)分明，制度先行原則，并根據(jù)基層醫(yī)院的經(jīng)營管理情況來完善相應(yīng)的制度內(nèi)容，全面落實崗位責(zé)任?；谡咭蠓e極建立以預(yù)防為主的財務(wù)監(jiān)控防線，并對以往發(fā)生的違規(guī)違紀行為進行明確，查案例，樹典型，把握財務(wù)內(nèi)控制度落實的出發(fā)點。而基層醫(yī)院的各項財務(wù)業(yè)務(wù)，其申請審批應(yīng)當(dāng)始終保持規(guī)范化并做好相應(yīng)的核查反饋，做好財務(wù)項目預(yù)算、關(guān)注招投標(biāo)環(huán)節(jié)，避免在物資采購以及項目合作等程序當(dāng)中出現(xiàn)徇私舞弊的行為。落實責(zé)任制有助于基層醫(yī)院完善其內(nèi)部的牽制制度、稽核制度以及內(nèi)審制度等，這為財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)創(chuàng)設(shè)客觀條件，并堅持財務(wù)公開，實現(xiàn)財務(wù)規(guī)范化管理，在相互監(jiān)督與協(xié)作中權(quán)責(zé)分明，保證醫(yī)院的整體財務(wù)環(huán)境創(chuàng)新優(yōu)化。

加強預(yù)算管理，優(yōu)化制度內(nèi)容

隨著基層醫(yī)院管理要求提升，在財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的過程中也要做好預(yù)算管理工作，這就需要根據(jù)基層醫(yī)院的實際管理情況，做好財務(wù)預(yù)算編制，并提升工作人員的重視程度。把控財務(wù)預(yù)算需要合理編制收支預(yù)算計劃，按照部門、項目等明確標(biāo)準(zhǔn)并進行內(nèi)容細化。在嚴把預(yù)算執(zhí)行過程時，工作人員應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算內(nèi)容以及支出限額進行資金的合理運用，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行有無按時完成，并對相關(guān)的預(yù)算結(jié)果進行利用，保證預(yù)算管理的整體效果。將全面預(yù)算管理作為基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的一個重要抓手，提升基層醫(yī)院各項資金的使用效果。同時進一步保證基層醫(yī)院的收支平衡，合理運用其內(nèi)部資源，最大限度地保證預(yù)算的科學(xué)性與合理性。相應(yīng)的工作人員在開展工作時，需要對以往的預(yù)算編制進行比對分析，關(guān)注各項收支增減情況，關(guān)注各種非正常收入，做好各項支出的全方位考察。一般情況下，基層醫(yī)院財務(wù)支出會涉及商品和服務(wù)支出、醫(yī)療設(shè)備采購支出、醫(yī)用藥品支出、人員經(jīng)費支出等諸多類型，所以編制預(yù)算計劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)其要求進行，保證編制的合理性，并將預(yù)算執(zhí)行情況與相關(guān)人員的績效考核相掛鉤，如此也可保證預(yù)算執(zhí)行效果，并為財務(wù)內(nèi)控制度的建立與實施創(chuàng)造客觀條件。

加強隊伍建設(shè)，匹配相應(yīng)機制

基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善離不開專業(yè)人員支持，所以這就需要基層醫(yī)院能夠做好從業(yè)人員隊伍建設(shè)工作，并全面落實崗位責(zé)任，匹配相應(yīng)的管理機制。在財務(wù)內(nèi)控制度建立的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合基層醫(yī)院所處的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境來予以完善，并結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院深化改革要求明確其方向與思路，堅持與時俱進，堅持守正創(chuàng)新。財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)形成一個完整獨立的體系，并在實踐當(dāng)中及時改善不適用的內(nèi)容，創(chuàng)新財務(wù)部門的管理模式，保證其全員參與，并積極與其他部門展開聯(lián)系。財務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)減少空白點和漏洞問題，把好人員關(guān)，加強崗位人員的素質(zhì)和能力鍛煉，并全方位、多層次地開展教育培訓(xùn)，增強醫(yī)院全員的內(nèi)控意識。與此同時，在保證基層醫(yī)院資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上提升其使用效益，積極落實監(jiān)管機制，做好醫(yī)院資金使用審核，應(yīng)收應(yīng)付賬款等應(yīng)當(dāng)保證其真實性。而對于固定資產(chǎn)的管理，需要結(jié)合其購置、驗收、使用等各個環(huán)節(jié)的具體要求來落實內(nèi)控制度。基于規(guī)范化精細化的管理目標(biāo)保證各個流程的可控性，并關(guān)注財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，在有效的監(jiān)管當(dāng)中保證責(zé)任有序落實，同時也防止資金資產(chǎn)出現(xiàn)安全隱患問題。

加強監(jiān)督管理，提升執(zhí)行效率

加大監(jiān)督管理力度，為基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善提供必要保障，在各部門各科室的全力支持下，確保財務(wù)內(nèi)控制度落實范圍逐步拓寬。這就需要內(nèi)部審計部門能夠承擔(dān)起責(zé)任，關(guān)注各項內(nèi)控制度的執(zhí)行效果并做好相應(yīng)評價，同時積極配合外部審計工作，確保內(nèi)部控制制度的落實成效。制定相互制約的匹配機制，確保工作上的獨立性和協(xié)調(diào)性，發(fā)揮審計人員所具有的監(jiān)督職能，促進財務(wù)部門各項工作規(guī)范性開展。除了必要的審核會計賬工作，還要做好制度評價以及流程追蹤，積極地予以反饋，根據(jù)財務(wù)內(nèi)控中的漏洞來加大制度執(zhí)行力度。與此同時，積極完善和落實財務(wù)評價機制，立足于基層醫(yī)院自身的財務(wù)管理工作，為財務(wù)內(nèi)控制度的落實創(chuàng)造客觀環(huán)境，保證評價系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)效果。財務(wù)內(nèi)控要關(guān)注成本控制這一要點，對基層醫(yī)院的財務(wù)活動進行評價，及時防范基層醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險，規(guī)避經(jīng)濟犯罪行為。尤其在新醫(yī)改的背景下，財務(wù)內(nèi)控制度的建立要找到著力點，并在原有基礎(chǔ)上予以完善，加大內(nèi)部內(nèi)控的整體力度，完善財務(wù)內(nèi)控體系，確?；鶎俞t(yī)院內(nèi)部資金資產(chǎn)使用安全。

強化內(nèi)控意識，營造良好氛圍

基層醫(yī)院內(nèi)部改革的過程中應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)控意識，加強對財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的重視，積極營造良好的內(nèi)控氛圍，確保全員參與下內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。在實踐過程中，財務(wù)內(nèi)控應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)新模式，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)樹立創(chuàng)新觀念，在良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境中規(guī)范自身工作行為?；鶎俞t(yī)院全體員工應(yīng)當(dāng)積極發(fā)揮其主觀能動性，明確財務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容，并在工作當(dāng)中積極落實財務(wù)內(nèi)控要求。客觀來說，財務(wù)內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化有利于財務(wù)內(nèi)控制度的落實與實施，能夠保證財務(wù)日常工作規(guī)范性，良好的財務(wù)內(nèi)控意識有利于各個部門協(xié)調(diào)開展工作，而財務(wù)部門所提供的財務(wù)信息也能夠保證真實性和完整性。

從基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善的角度出發(fā)，在組織開展部門、科室會議時要積極宣講財務(wù)內(nèi)控制度的新要求，并針對財務(wù)內(nèi)控制度的建立展開探討，如此可以增強醫(yī)院全員的思想重視，從而有效落實監(jiān)督評價機制。為了保證財務(wù)內(nèi)控效果，可以邀請專業(yè)的機構(gòu)團隊對基層醫(yī)院內(nèi)控制度落實情況進行監(jiān)督評價，提供必要的專業(yè)支持。促進財務(wù)內(nèi)控觀念更新，并圍繞財務(wù)內(nèi)控指標(biāo)組織開展工作，如此可以有效提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平，強化財務(wù)監(jiān)督核算機制執(zhí)行效果，構(gòu)建更完整的財務(wù)內(nèi)控體系，為基層醫(yī)院的穩(wěn)定經(jīng)營提供必要保障。

綜上所述，在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，基層醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善有助于保證財務(wù)安全，基于高質(zhì)量穩(wěn)定性經(jīng)營目標(biāo)，通過財務(wù)內(nèi)控制度落實能夠有效落實財務(wù)責(zé)任，并合理防控財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)控制度實施有助于基層醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展，帶動醫(yī)院財務(wù)管理水平提升，根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有的資源條件來制定決策計劃，并保證物資采購等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，既有助于基層醫(yī)院的合規(guī)經(jīng)營，又為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)勢條件。

（作者單位：膠州市李哥莊鎮(zhèn)中心衛(wèi)生院）