譚 珩 方 勝 陸逸飛 劉潤哲

內(nèi)容提要：黨的二十大報告從戰(zhàn)略和全局的高度，明確提出要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、加大稅收政策調(diào)節(jié)力度的要求，再次表明稅收制度建設(shè)作為財稅體制建設(shè)的重要內(nèi)容，關(guān)乎國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的全局。健全完善現(xiàn)代化稅收制度，要充分認(rèn)識到其在推進(jìn)中國式現(xiàn)代化、實現(xiàn)共同富裕、構(gòu)建新發(fā)展格局中的重要意義，準(zhǔn)確把握黨的全面領(lǐng)導(dǎo)、適應(yīng)性、稅收法定、人民至上、統(tǒng)籌發(fā)展和安全等原則要求，細(xì)化完善優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、提升稅收法制化建設(shè)水平、推進(jìn)以數(shù)治稅、完善監(jiān)管機(jī)制、支持綠色發(fā)展、助力共同富裕以及參與全球治理等現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)內(nèi)容，在稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的新征程上推動稅收現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級。

黨的二十大報告明確提出要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等政策的調(diào)節(jié)力度。這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央立足全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程、著眼統(tǒng)籌“兩個大局”作出的重大涉稅決策部署，為稅務(wù)部門在新時代新征程上進(jìn)一步健全完善現(xiàn)代化稅收制度提供了根本遵循、指明了前進(jìn)方向。我們必須深入學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確領(lǐng)會，認(rèn)真落實。

一、充分認(rèn)識健全完善現(xiàn)代化稅收制度的重大意義

稅收制度作為財政制度的基本組成部分，不僅是政府取得收入和對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也體現(xiàn)了特定歷史階段政府和社會成員以及社會成員之間基于稅收征納而形成的互動關(guān)系。黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央的高度重視下，我國的稅制結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，征管體制日趨完善，現(xiàn)代稅收制度基本確立。黨的二十大對稅收制度建設(shè)提出了新要求，這是黨中央立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的重大戰(zhàn)略部署，現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)邁上新征程。

（一）健全現(xiàn)代化稅收制度是推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的必然要求

黨的二十大提出，從現(xiàn)在起，中國共產(chǎn)黨的中心任務(wù)就是團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國各族人民全面建成社會主義現(xiàn)代化強國、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)，以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興。中國式現(xiàn)代化是在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)馬克思主義對現(xiàn)代化道路多樣性的闡釋，在深刻總結(jié)西方資本主義現(xiàn)代化發(fā)展道路一般規(guī)律、社會主義建設(shè)規(guī)律和人類社會發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國國情和我國改革發(fā)展過程中面臨的新形勢新任務(wù)而形成發(fā)展起來的現(xiàn)代化發(fā)展道路實踐創(chuàng)新及理論創(chuàng)新。稅收制度作為中國特色社會主義經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，必然要與中國式現(xiàn)代化道路及其進(jìn)程相協(xié)調(diào)相匹配，現(xiàn)代化稅收制度的頂層設(shè)計及各方面安排要以滿足人民日益增長的美好生活需要為出發(fā)點和落腳點，著重解決發(fā)展不平衡不充分問題，發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、配置資源的作用，推動實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，為中國式現(xiàn)代化持續(xù)奠定堅實的基礎(chǔ)保障。

（二）健全現(xiàn)代化稅收制度是實現(xiàn)共同富裕的必然要求

黨的二十大指出，共同富裕是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征，當(dāng)然實現(xiàn)共同富裕也是一個長期的歷史過程。改革開放以來，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)取得了舉世矚目的成就，特別是中國特色社會主義進(jìn)入新時代以來，已實現(xiàn)全面完成脫貧攻堅、全面建成小康社會的硬任務(wù)，歷史性地消滅了絕對貧困，順利實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)。同時，要清醒認(rèn)識到，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中存在的一些問題和矛盾也不斷地暴露出來，主要表現(xiàn)在：地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、不同群體之間的收入差距較為明顯甚至懸殊。稅收作為再分配調(diào)節(jié)機(jī)制的主要手段，一方面能夠?qū)⑸鐣Y源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移，進(jìn)而影響居民的可支配收入水平；另一方面還會影響居民間的相對收入水平，調(diào)整城鄉(xiāng)收入差距。這就必然要求我們持續(xù)健全完善稅收制度，有針對性地調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距，努力推動現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)成果更多、更及時、更公平地惠及全體人民。

（三）健全現(xiàn)代化稅收制度是構(gòu)建新發(fā)展格局的必然要求

黨的二十大強調(diào)，要加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，著力推動高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值已經(jīng)突破1.22 萬美元，進(jìn)入中高收入國家行列，中等收入人口超過4 億，擁有超大規(guī)模市場和巨大的消費群體。同時，隨著后疫情時代國內(nèi)外跨區(qū)域流動的日漸常態(tài)化，人民對美好生活的向往和追求，將隨同我國經(jīng)濟(jì)社會的高質(zhì)量發(fā)展，對商品、技術(shù)、服務(wù)等產(chǎn)生更加多樣化、高品質(zhì)的消費需求，不斷拓展和升級的內(nèi)需和消費市場必然會釋放巨大需求和消費動力。在國內(nèi)國際雙循環(huán)大背景下，為了更有效地釋放潛能，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供持久性動力，就必然要求健全完善現(xiàn)代化稅收制度，并與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行統(tǒng)籌、結(jié)合，促進(jìn)各類要素有序自由流動和高效集聚，推動形成全國統(tǒng)一大市場，發(fā)揮國內(nèi)超大規(guī)模市場的優(yōu)勢，暢通國內(nèi)大循環(huán)，推動國內(nèi)國際雙循環(huán)，為構(gòu)建新發(fā)展格局作出更大貢獻(xiàn)。

二、準(zhǔn)確把握健全完善現(xiàn)代化稅收制度的原則要求

黨的二十大從新的歷史條件出發(fā)，針對我國改革發(fā)展面臨的新形勢新任務(wù)，從戰(zhàn)略全局對黨和國家事業(yè)作出規(guī)劃和部署，向全面建成社會主義現(xiàn)代化強國、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)邁進(jìn)。在這一背景下，稅收制度建設(shè)不僅站到了更新更高的起點上被賦予更大使命，而且擁有了謀求更高目標(biāo)的底氣和實力。當(dāng)前和今后一個時期，健全完善現(xiàn)代化稅收制度必須與時俱進(jìn)地用黨的創(chuàng)新理論武裝頭腦、指導(dǎo)實踐、推動工作，把握好習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的世界觀和方法論，堅持好、運用好貫穿其中的立場、觀點與方法，重點是把握以下五個方面的原則和要求。

（一）堅持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)原則，確保稅收制度改革始終沿著正確的方向前進(jìn)

習(xí)近平總書記強調(diào)，中國特色社會主義最本質(zhì)的特征是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，中國特色社會主義制度的最大優(yōu)勢是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)。堅持和加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)系黨和國家前途命運，我們的全部事業(yè)都建立在這個基礎(chǔ)之上，都根植于這個最本質(zhì)特征和最大優(yōu)勢。稅務(wù)機(jī)關(guān)的第一身份是政治機(jī)關(guān)；第一屬性是政治屬性；第一要求是旗幟鮮明講政治。稅務(wù)部門要以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，始終同以習(xí)近平同志為核心的黨中央保持高度一致，堅持把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿健全完善現(xiàn)代化稅收制度的全過程、各方面，把堅定捍衛(wèi)“兩個確立”、堅決做到“兩個維護(hù)”體現(xiàn)在不折不扣落實黨中央涉稅決策部署的行動上，確保黨對稅收制度改革方向、發(fā)展路徑和稅收制度各要素間運用協(xié)調(diào)、稅收制度改革內(nèi)容及其出臺時機(jī)等方面的全面領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)更為優(yōu)化、稅制賦能更加有力，從而更好發(fā)揮稅收的職能與作用。

（二）堅持適應(yīng)性原則，為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)稅務(wù)力量

習(xí)近平總書記強調(diào)，中國式現(xiàn)代化，是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會主義現(xiàn)代化，既有各國現(xiàn)代化的共同特征，更有基于國情的中國特色。健全完善現(xiàn)代化稅收制度，是中國式現(xiàn)代化的重要一環(huán)，要堅持共性與個性、普遍性與特殊性相結(jié)合，統(tǒng)籌好稅收制度現(xiàn)代化一般特征和我國國情的特別要求，統(tǒng)籌好西方稅收制度現(xiàn)代化道路的經(jīng)驗與我國稅收制度現(xiàn)代化的內(nèi)涵，統(tǒng)籌好稅收制度改革的短期效應(yīng)與長期目標(biāo)，在充分立足我國國情、廣泛吸收已有現(xiàn)代化理念的基礎(chǔ)上進(jìn)一步豐富完善和深化拓展稅收制度的內(nèi)涵和外延?？偟膩砜矗攸c是根據(jù)中國式現(xiàn)代化的整體性設(shè)計和階段性目標(biāo)，持續(xù)構(gòu)建完善并推動形成“堅強有力的黨的領(lǐng)導(dǎo)制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費服務(wù)體系、嚴(yán)密規(guī)范的稅費征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊伍組織體系”。同時，著力提升“政治引領(lǐng)能力、謀劃創(chuàng)新能力、科技驅(qū)動能力、制度執(zhí)行能力、協(xié)同共治能力和風(fēng)險防范能力”，從而達(dá)到不斷引領(lǐng)推進(jìn)新時代現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)，更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標(biāo)，助力中國式現(xiàn)代化倍道而進(jìn)。

（三）堅持稅收法定原則，推動形成成熟完備的稅收法治體系

習(xí)近平總書記強調(diào)，我們必須提高全面依法治國能力和水平，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標(biāo)提供有力法治保障。健全現(xiàn)代化稅收制度，要與建設(shè)稅收法治體系相結(jié)合相統(tǒng)一，基本保持同步推進(jìn)的進(jìn)程和力度。一方面，要在稅收立法和執(zhí)法層面推進(jìn)落實中國特色稅收法定模式，按照從易到難、從簡到繁的原則和方式統(tǒng)籌推進(jìn)剩余6 個稅種的立法工作，及早徹底實現(xiàn)稅種立法的全覆蓋；另一方面，依法推動中國特色稅收制度建設(shè)，按照“科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、公正司法、全民守法”的方針，聚焦重點，著力解決提高直接稅比重、優(yōu)化間接稅體系、健全地方稅體系、適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制改革以及“碳達(dá)峰、碳中和”背景下綠色稅制的完善等五大稅制改革重大戰(zhàn)略問題，筑牢中國特色稅收制度現(xiàn)代化法治思維、法治理念、法治方式，不斷提高稅收治理的現(xiàn)代化水平。

（四）堅持人民至上原則，推動稅收制度現(xiàn)代化建設(shè)成果更多、更及時、更公平地惠及全體人民

習(xí)近平總書記強調(diào)，中國共產(chǎn)黨把為民辦事、為民造福作為最重要的政績，把為老百姓做了多少好事實事作為檢驗政績的重要標(biāo)準(zhǔn)。稅收制度作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系，增進(jìn)民生福祉和社會公平。為什么要健全完善現(xiàn)代化稅收制度，如何健全完善現(xiàn)代化稅收制度，不是憑空想象、主觀臆測的情緒構(gòu)架，而是貫徹以人民為中心的發(fā)展思想、堅持需求導(dǎo)向解決實際問題的堅實行動。因此，要堅持把實現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民根本利益作為出發(fā)點和落腳點，始終堅持取之于民、用之于民。既要健全地方稅、直接稅體系，逐步消除地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距、收入差距，促進(jìn)共同富裕，擴(kuò)大居民消費，發(fā)揮我國超大規(guī)模市場的優(yōu)勢和內(nèi)需潛力，構(gòu)筑起強大的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)循環(huán)體系和穩(wěn)固的基本盤；又要持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不斷深化稅收征管制度改革，積極構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系，切實貫徹“以納稅人繳費人為中心”的服務(wù)理念，努力讓稅收制度現(xiàn)代化成果惠及全體納稅人繳費人。

（五）堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全原則，有效防范和應(yīng)對現(xiàn)代化進(jìn)程中的系統(tǒng)性風(fēng)險

習(xí)近平總書記強調(diào)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強憂患意識，做到居安思危，是我們黨治國理政的一個重大原則。健全現(xiàn)代化稅收制度，既要推動高質(zhì)量發(fā)展，又要防范系統(tǒng)性風(fēng)險，筑牢底線思維，牽好統(tǒng)籌發(fā)展和安全的“牛鼻子”，保障多領(lǐng)域安全，尤其是市場主體安全和財政安全。一方面，把推動高質(zhì)量發(fā)展建立在市場主體安全的基礎(chǔ)上，圍繞市場主體穩(wěn)妥實施稅收制度改革，夯實市場主體支撐發(fā)展、應(yīng)對經(jīng)濟(jì)困難的基礎(chǔ)；另一方面，統(tǒng)籌好財政發(fā)展和安全，在堅守財政底線思維基礎(chǔ)上，通過稅收制度改革不斷壯大財政實力，實現(xiàn)財政可持續(xù)發(fā)展，為宏觀調(diào)控提供充足資源和堅實后盾，發(fā)揮財政安全的基礎(chǔ)性和支撐性力量，提升防范化解系統(tǒng)性風(fēng)險的能力。

三、細(xì)化落實健全完善現(xiàn)代化稅收制度改革的重點任務(wù)

稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，是財政收入的主要來源，在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。下一步，要按照黨中央統(tǒng)一部署，將稅收現(xiàn)代化置于中國式現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新和實踐發(fā)展中，朝著進(jìn)一步細(xì)化目標(biāo)、量化措施、硬化標(biāo)準(zhǔn)、實化任務(wù)的方向，謀深謀實稅收現(xiàn)代化，健全完善現(xiàn)代化稅收制度，奮力在稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的新征程上推動稅收現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級。

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

一是完善中央與地方稅收劃分制度。發(fā)揮中央和地方兩個積極性一直是我們黨治國理政的基本理念。應(yīng)在保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定前提下，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善相關(guān)稅收收入劃分。促進(jìn)建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性，引導(dǎo)地方持續(xù)優(yōu)化改善營商環(huán)境、增加就業(yè)、擴(kuò)大消費。

二是提升稅制整體運行效率。當(dāng)前優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個重要方向是以高質(zhì)量發(fā)展為主題，提高稅制的整體運行效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“質(zhì)”的有效提升和“量”的合理增長。與世界主要發(fā)達(dá)國家相比，我國直接稅比重仍然明顯偏低，與國家治理現(xiàn)代化的要求存在一定差距。因此，需要進(jìn)一步提高直接稅比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的功能作用，夯實社會治理基礎(chǔ)。同時，還應(yīng)逐步健全地方稅體系，加快培育持續(xù)穩(wěn)定的地方稅源，有效提升地方財政自給率。形成相互協(xié)調(diào)、相互補充的稅制結(jié)構(gòu)體系，有效發(fā)揮稅收在推動高質(zhì)量發(fā)展方面的職能作用。

三是提高稅制的公平性。進(jìn)入新時代，我國社會主要矛盾已轉(zhuǎn)變?yōu)槿嗣袢找嬖鲩L的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必須有利于緩解我國新時期的社會主要矛盾，能夠及時、主動回應(yīng)社會關(guān)切。中國式現(xiàn)代化下的稅收制度，一個重要的特征應(yīng)是提高稅制整體的公平性，增強稅收對居民收入的調(diào)節(jié)力度，緩解社會主要矛盾。

（二）助力共同富裕，推動形成公平合理的收入分配格局

一是完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。以更精細(xì)的個人所得分類、更科學(xué)合理的政策設(shè)計，精準(zhǔn)調(diào)節(jié)居民收入分配結(jié)構(gòu)。應(yīng)更加精細(xì)地劃分現(xiàn)行的個人所得類別，增強調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)的精準(zhǔn)性。同時，更加科學(xué)合理地設(shè)計稅制要素，比如，逐步將高收益的資本所得、財產(chǎn)所得等納入綜合所得征收范圍。根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平，適時加大對養(yǎng)老、教育、醫(yī)療、子女撫養(yǎng)費以及中低收入者、殘疾人士、高科技人才等特殊群體的專項附加扣除力度并建立健全定期調(diào)整機(jī)制，減輕中等收入群體稅負(fù)。根據(jù)消費者物價指數(shù)等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，動態(tài)調(diào)整個人所得稅收入級距、稅率級次、基本費用扣除標(biāo)準(zhǔn)等，依據(jù)收入分配結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化適度調(diào)整最低適用稅率。

二是完善稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，加大轉(zhuǎn)移支付力度。加大消費環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，探索建立與現(xiàn)代化稅收相適應(yīng)的制度，規(guī)范資本性所得管理，通過個人所得稅、財產(chǎn)稅、消費稅等稅種加強對高收入的調(diào)節(jié)，清理不合理收入，合理縮小收入分配差距。進(jìn)一步完善稅收征管，深化稅收征管制度改革，提升稅收監(jiān)管嗅覺和能力，提高精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題、及時應(yīng)對問題的能力水平并形成機(jī)制化安排，堅決遏制偷稅漏稅等獲取非法收入的行為。

三是發(fā)揮直接稅在規(guī)范財富積累機(jī)制方面的重要作用。推進(jìn)直接稅體系建設(shè)，注重稅制的整體性或系統(tǒng)性。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民財富累積量的增加，除了重視所得稅之外，還應(yīng)大力發(fā)展財產(chǎn)稅，完善財產(chǎn)稅稅收體系。遵循稅收公平原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，挖掘房地產(chǎn)稅籌集收入、調(diào)節(jié)收入差距的潛力。為合理調(diào)節(jié)代際之間的收入差距，研究征收遺產(chǎn)稅與贈與稅的可行性。此外，加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等政策和工具的調(diào)節(jié)力度與精準(zhǔn)性，加大對公益捐贈的所得稅優(yōu)惠力度，鼓勵高收入人群和企業(yè)更多回報社會，充分發(fā)揮第三次分配作用，改善收入和財富分配格局，扎實推進(jìn)共同富裕。

（三）堅持依法治稅，扎實推進(jìn)稅收法治化建設(shè)水平

一是健全稅費法律制度體系。持續(xù)推動落實稅收法定原則，并配合做好相關(guān)稅收立法。下一步，稅種立法中重點要積極推進(jìn)增值稅、消費稅、土地增值稅等立法工作，同步制訂配套實施條例和規(guī)范性文件。積極主動并全力配合推進(jìn)稅收征管法修訂，加大完善稅務(wù)執(zhí)法權(quán)限的研究力度。加快推進(jìn)非稅收入管理法制化建設(shè)，配合推進(jìn)醫(yī)療保障法立法，社會保險費和非稅收入征管規(guī)范化、程序化、法治化水平不斷提高。

二是堅持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。進(jìn)一步推進(jìn)執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，全面提高執(zhí)法效能。開展稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系、行政執(zhí)法人員盡職免責(zé)制度試點。進(jìn)一步減少行政許可事項，完善省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單。開展非強制性執(zhí)法方式、不予實施行政強制措施清單試點。推進(jìn)區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)。深入總結(jié)跨省遷移試點經(jīng)驗做法，強化區(qū)域間協(xié)同配合，進(jìn)一步簡化企業(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，盡快實現(xiàn)資質(zhì)異地共認(rèn)。

三是強化稅務(wù)權(quán)力制約和監(jiān)督。開展對稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，是全面、正確貫徹國家稅收法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的需要，是推進(jìn)依法治稅，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，是實現(xiàn)依法治國的具體體現(xiàn)。要健全監(jiān)督制度，結(jié)合“金稅四期”建設(shè)同步推進(jìn)智慧監(jiān)督，構(gòu)筑全方位監(jiān)督制約體系，同時還要健全“兩權(quán)”監(jiān)督制度完善權(quán)力監(jiān)督法律，使監(jiān)督工作有法可依、有章可循。同時，要優(yōu)化征管手段，提高對稅收執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的效能。提高和優(yōu)化征管手段，是提高稅收執(zhí)法水平，促進(jìn)依法行政的主要措施，也是實現(xiàn)對稅收執(zhí)法權(quán)進(jìn)行有效監(jiān)督制約的有力保障。

（四）推進(jìn)以數(shù)治稅，構(gòu)建智慧稅務(wù)以服務(wù)國家治理現(xiàn)代化

一是持續(xù)推進(jìn)發(fā)票電子化改革。目前，我國已經(jīng)建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺，并成功推出全面數(shù)字化的電子發(fā)票。但必須承認(rèn)，當(dāng)前的稅收管理制度、業(yè)務(wù)和崗責(zé)體系是幾十年稅收發(fā)展沿革疊加而來的，有著巨大的歷史慣性和一定的時滯效應(yīng)，適應(yīng)新時代現(xiàn)代化要求的稅收治理思維和理念、業(yè)務(wù)和制度、組織和崗責(zé)、技術(shù)和平臺尚未完全確立。要以“金稅四期”建設(shè)為引領(lǐng)，深入推進(jìn)稅收領(lǐng)域深層次改革、聯(lián)動式改革。要充分利用新技術(shù)發(fā)展優(yōu)勢，以數(shù)據(jù)驅(qū)動為引領(lǐng)，穩(wěn)中求進(jìn)、持續(xù)推進(jìn)發(fā)票電子化改革，切實提高稅收征管現(xiàn)代化水平，為提升稅收服務(wù)國家治理效能提供堅實支撐。

二是實現(xiàn)數(shù)據(jù)智能歸集、共享共用。建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)云平臺，實現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)按天全量集中，并以此為基礎(chǔ)深入推進(jìn)“八大集成”，有力夯實智慧稅務(wù)數(shù)字底座。加強與各部門間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，不斷拓展數(shù)據(jù)來源，推進(jìn)外部數(shù)據(jù)與稅收數(shù)據(jù)有效融合，實現(xiàn)多維度歸集比較。深化數(shù)據(jù)分析運用，積極服務(wù)國家治理，利用稅收數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)運行狀況，輔助提升政府決策科學(xué)化，社會治理精準(zhǔn)化水平。

三是打造優(yōu)質(zhì)高效智能的稅費服務(wù)體系。優(yōu)質(zhì)高效智能稅費服務(wù)體系立足于數(shù)字經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)深度融合的現(xiàn)狀，順應(yīng)稅收征管數(shù)字化發(fā)展需要，是實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。未來，應(yīng)持續(xù)優(yōu)化全國規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，不斷拓展稅費數(shù)字化服務(wù)。實行政策智能化推送，打通稅務(wù)機(jī)關(guān)至納稅人推送渠道，有力促進(jìn)稅費政策高效落地。把稅收大數(shù)據(jù)和信息化建設(shè)作為征管體系建設(shè)的重要引擎和核心驅(qū)動，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。

（五）支持綠色發(fā)展，構(gòu)建多稅共治的綠色稅收調(diào)節(jié)體系

一是促進(jìn)現(xiàn)行稅收制度的綠化改革。進(jìn)一步改革完善資源稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅等綠色稅種，調(diào)整企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅和車船稅等傳統(tǒng)稅種，健全完善以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點，以增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、車船稅、車輛購置稅等稅種為輔助的多稅共治綠色稅收調(diào)節(jié)體系。

二是漸進(jìn)式推進(jìn)并開征碳稅。實現(xiàn)“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)，需要多種強有力的碳減排工具相互配合，共同支撐。我國有必要在繼續(xù)推進(jìn)碳排放權(quán)交易市場建設(shè)的同時，加強碳稅研究，適時開征碳稅。短期內(nèi)，可整合煤炭資源稅、成品油消費稅、環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅等稅種，深化“中國式碳稅”體系建設(shè)。待技術(shù)與條件成熟后，擇機(jī)開征實質(zhì)性碳稅。

三是完善稅收激勵措施并加大稅收優(yōu)惠力度。繼續(xù)完善稅收激勵措施，持續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度。比如，在將現(xiàn)有研發(fā)費用加計扣除改成稅收抵免政策的基礎(chǔ)上，對從事碳減排技術(shù)的研發(fā)支出、研發(fā)成果給予更優(yōu)惠的稅收鼓勵政策、擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備目錄范圍并提高專用設(shè)備投資抵免比例等。支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策，加快水資源費改稅試點，發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅正向激勵與反向倒逼的作用，形成引導(dǎo)和促進(jìn)綠色生產(chǎn)和消費的稅收制度導(dǎo)向。

（六）完善監(jiān)管機(jī)制，更好服務(wù)國家安全體系和能力現(xiàn)代化

一是健全“信用+風(fēng)險”稅務(wù)監(jiān)管新體系。進(jìn)一步強化精準(zhǔn)性監(jiān)管，實行納稅人動態(tài)信用等級分類和智能化風(fēng)險監(jiān)管。依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風(fēng)險行業(yè)、領(lǐng)域和納稅人，深入開展“雙隨機(jī)、一公開”稽查并適當(dāng)提高抽查比例，積極開展部門聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。健全守信激勵和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用。建立健全納稅繳費信用評價制度，對納稅繳費信用高的市場主體給予更多便利。

二是強化稅收數(shù)據(jù)安全保障。建立健全稅務(wù)數(shù)字化生態(tài)體系數(shù)據(jù)安全保護(hù)機(jī)制，確保數(shù)據(jù)在采集、存儲、流動、交換過程中的安全。重點保護(hù)傳輸和交換環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)安全，對跨部門、跨區(qū)域傳輸中涉及國家安全和個人隱私的數(shù)據(jù)從傳輸方式、交換規(guī)則、溯源定位等環(huán)節(jié)加大管控力度。創(chuàng)新數(shù)據(jù)共享模式，通過技術(shù)手段界定數(shù)據(jù)安全責(zé)任邊界，確保數(shù)據(jù)安全合規(guī)輸出。

三是精準(zhǔn)打擊涉稅違法行為。按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的要求，從促進(jìn)全國統(tǒng)一市場建設(shè)、營造公平競爭稅收秩序等方面出發(fā)，通過加強制度建設(shè)、完善稅收政策等措施加以防控，持續(xù)加強與公安等部門在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢和作用，強化分析研判，進(jìn)一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準(zhǔn)度。加強對重點行業(yè)、重點領(lǐng)域、重點人群的稅收監(jiān)管，對平臺經(jīng)濟(jì)實施常態(tài)化監(jiān)管，堅決打擊稅收違法犯罪行為，著力維護(hù)國家稅收安全和社會公平正義。

（七）參與全球治理，為推進(jìn)高水平對外開放創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境

一是深入?yún)⑴c國際稅收規(guī)則制定。積極參與應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案技術(shù)細(xì)節(jié)設(shè)計和法律文件文本談判，配合有關(guān)部門推進(jìn)國際稅收新規(guī)則與國內(nèi)稅收法律法規(guī)對接，做好應(yīng)對“雙支柱”方案落地實施準(zhǔn)備工作。持續(xù)跟進(jìn)OECD、聯(lián)合國稅收協(xié)定范本、轉(zhuǎn)讓定價指南、聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價實用手冊修訂工作。

二是營造國際一流的稅收營商環(huán)境。營造國際一流營商環(huán)境不僅有利于穩(wěn)定市場預(yù)期、激發(fā)市場主體活力，而且有利于吸引外資、提升我國經(jīng)濟(jì)國際競爭力。良好的稅收營商環(huán)境不僅能夠給市場主體帶來信心和活力，也能為經(jīng)濟(jì)源源不斷地輸送動能。充分發(fā)揮稅收的關(guān)鍵作用，提升產(chǎn)品國際競爭力，加快外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，搶抓全球產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈重構(gòu)契機(jī)，推動構(gòu)建新發(fā)展格局。

三是推動共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。繼續(xù)堅持既兼容并蓄又合作共贏，持續(xù)完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，推動我國在國際稅收領(lǐng)域提供越來越多的中國方案，分享越來越多的中國經(jīng)驗，在國際社會贏得更多更大稅收話語權(quán)，更好服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展和國家外交工作大局。