馬萍

基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展和高效利用自身內(nèi)部資源的預(yù)算管理越來越受到企業(yè)管理層的重視，而滾動預(yù)算作為預(yù)算管理中常用的一種輔助方法，將其合理地應(yīng)用在資金預(yù)算管理中意義重大，不僅能夠合理地配置資金，而且在提高資金使用效率、助力企業(yè)降本增效方面發(fā)揮著重要作用。鑒于滾動預(yù)算在運用中對外部環(huán)境具有很強的靈敏性，故而作用于企業(yè)的資金預(yù)算管理就顯得尤為明顯，但同時也需要在資金預(yù)算管理中不斷優(yōu)化滾動預(yù)算運用的方法，充分發(fā)揮出滾動預(yù)算的運用優(yōu)勢，為企業(yè)財務(wù)管控和穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。本文首先就滾動預(yù)算在資金預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題進(jìn)行了探討，進(jìn)而提出了具體的解決對策，以期能夠為相關(guān)工作的開展提供參考與借鑒。

現(xiàn)階段，企業(yè)間的競爭加劇加以外部環(huán)境的不斷變化，資金的科學(xué)合規(guī)管理就顯得愈加重要，而高頻率的滾動預(yù)算可以快速發(fā)現(xiàn)資金中的風(fēng)險問題，但是由于受到各方面因素的影響，致使?jié)L動預(yù)算在實際運用中還存在不足之處。當(dāng)務(wù)之急是要盡快妥善處理好這些問題，確保滾動預(yù)算的有效應(yīng)用，進(jìn)而在提高資金預(yù)算管理水平的同時，能夠提高企業(yè)預(yù)算管理的整體質(zhì)量，為企業(yè)良好發(fā)展保駕護(hù)航。

存在的問題

未能全面深刻地認(rèn)識滾動預(yù)算 滾動預(yù)算的重要性不言而喻，要想保證其運用的效果，關(guān)鍵在于能夠正確全面地認(rèn)識滾動預(yù)算。但是，由于企業(yè)上下長期受到傳統(tǒng)思想理念的影響，在資金預(yù)算管理時還是采取的是老舊的方法，未能深刻認(rèn)識到滾動預(yù)算的價值，不能從更深層次的角度去推廣和應(yīng)用滾動預(yù)算，在很大程度上限制了滾動預(yù)算作用的發(fā)揮，阻礙到企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。尤其是企業(yè)管理層并沒有起到很好的引領(lǐng)作用，未能從全局發(fā)展的角度去規(guī)劃資金預(yù)算管理工作，致使在資金使用的過程中隨意性明顯。只有統(tǒng)籌安排，才能結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來合理地對所需資金進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，確保每一筆資金都能得到合理利用，讓企業(yè)有能力面對市場上的各種壓力和挑戰(zhàn)。

滾動預(yù)算的分析不足 預(yù)算編制是資金預(yù)算管理中的核心環(huán)節(jié)，一旦預(yù)算編制出現(xiàn)了紕漏，勢必會影響到最終預(yù)算編制的效果。在編制時要加強對滾動預(yù)算的分析，確保預(yù)算編制方案能夠與企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)保持高度一致，以此才能實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。但是，在實際編制中由于滾動預(yù)算在設(shè)計中應(yīng)用不明顯，在資金籌劃分配時忽視了企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營現(xiàn)狀，無法發(fā)揮出滾動預(yù)算應(yīng)用的效用。出現(xiàn)這種情況的原因在于對滾動預(yù)算分析不足，各部門過于看重自身利益，未能重視企業(yè)的整體利益，很難保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)匯報的準(zhǔn)確性和完整性，直接影響到預(yù)算編制的有效性，最終會導(dǎo)致對資金的預(yù)判不夠合理。此外，各個部門交流溝通不暢通，無法獲取到最新的數(shù)據(jù)信息，不僅不能滿足預(yù)算的需求，也無法保證資金預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，不能全面地反映出企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀。

滾動預(yù)算執(zhí)行效率低下 預(yù)算執(zhí)行是整個資金預(yù)算管理中重要的一環(huán)，如不能確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，就會限制到整個內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。當(dāng)前，滾動預(yù)算執(zhí)行效率低下的主要原因在于過于注重預(yù)算編制，而在很大程度上忽視了預(yù)算執(zhí)行，在實際操作中不僅各個部門聯(lián)系不夠緊密，而且對于存在的問題也沒有及時反饋，關(guān)鍵是很難及時解決存在的問題。此外，預(yù)算監(jiān)督機(jī)制有待完善。要想提高滾動預(yù)算執(zhí)行效果，就應(yīng)該要加強監(jiān)督，對滾動預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)控，以便于能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。但是，目前相關(guān)的監(jiān)督工作并沒有做到位，不能第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞，未能將滾動預(yù)算落實到位，很難達(dá)到預(yù)期的效果，對企業(yè)生產(chǎn)和管理產(chǎn)生負(fù)面影響。

解決對策

加強對滾動預(yù)算的認(rèn)識 首先，企業(yè)管理層要發(fā)揮出自身的職能作用，加深對滾動預(yù)算的認(rèn)識和了解。管理層要明確滾動預(yù)算實施的必要性和重要性，借助各種渠道和途徑加強宣傳，確保全員都能對此有正確的認(rèn)識，進(jìn)而增強全員參與的意識，推進(jìn)滾動預(yù)算有效運用。這就要求企業(yè)加強管理的規(guī)范性，定期組織相關(guān)的培訓(xùn)活動，在培訓(xùn)中重點講解滾動預(yù)算實施的相關(guān)流程，進(jìn)一步規(guī)范工作人員的行為，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的行為。尤其是財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要加強學(xué)習(xí)，財務(wù)人員除了要了解自身專業(yè)知識外，還需掌握清楚相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，靈活地篩選信息數(shù)據(jù)，確保預(yù)算編制的效果。業(yè)務(wù)人員也需掌握一定的財務(wù)知識，能夠熟練使用各種系統(tǒng)軟件，發(fā)揮出崗位作用。關(guān)鍵是財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要加強聯(lián)動，共同解決預(yù)算編制中存在的問題，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，在完善資金預(yù)算管理機(jī)制的前提下，提高資金運轉(zhuǎn)的效率。其次，構(gòu)建完善的預(yù)算管理系統(tǒng)。滾動預(yù)算得以有效應(yīng)用的關(guān)鍵在于有完善的預(yù)算管理體系作為支撐，通過滾動預(yù)算的動態(tài)性、指導(dǎo)性特性進(jìn)而為企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供前瞻性參考依據(jù)，鑒于當(dāng)前的預(yù)算管理體系還有待完善，需盡快優(yōu)化預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，做好人員配置工作。管理層要統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排工作任務(wù)，不僅要合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，還需做好匯總和審批的工作，尤其要加強對預(yù)算執(zhí)行的管控，有步驟、有方法地去落實資金預(yù)算目標(biāo)，推動資金預(yù)算管理有序開展。

注重深入分析滾動預(yù)算 為了避免盲目使用滾動預(yù)算，需加強分析，結(jié)合最新技術(shù)通過深層次的分析，逐漸提升資金預(yù)測能力，從根源上杜絕資金的浪費。首先，做好前期預(yù)測分析工作。全面收集、分析相關(guān)的信息資料，以便于能夠盡快發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，第一時間召開內(nèi)部會議，共同商討出解決方案。在商討時要明確偏差出現(xiàn)的原因，并分析偏差產(chǎn)生的影響，為了避免對前期資金和后期資金產(chǎn)生不利影響，需結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)信息來預(yù)測企業(yè)未來一段時期內(nèi)資金變化的情況，在此基礎(chǔ)上采取必要的處理措施，盡可能減少主觀因素產(chǎn)生的影響，縮小預(yù)算偏差。其次，落實好資金預(yù)測管理工作。要想落實好該項工作，重點在于做好分期分檔滾動工作，以此才能精準(zhǔn)地預(yù)測企業(yè)的資金需求。在預(yù)測時不僅要考慮到近期的資金需求，還應(yīng)該要企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的資金需求，以此來合理規(guī)劃資金，確保資金調(diào)度使用的合理性。在具體預(yù)測的過程中都應(yīng)該要先了解清楚企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的趨勢，通過掌握的數(shù)據(jù)來合理預(yù)測，避免預(yù)測的盲目性。等到了解清楚企業(yè)近期、遠(yuǎn)期的資金需求以后，要全方位地分析預(yù)測相關(guān)數(shù)據(jù)，需注意的是，預(yù)測的數(shù)據(jù)一定要貼合企業(yè)發(fā)展的實際情況，一旦脫離了實際，很難保證預(yù)測的科學(xué)性。關(guān)鍵在于控制好近期資金需求，并規(guī)劃好遠(yuǎn)期的資金需求，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，致力于促進(jìn)近期、遠(yuǎn)期資金需求的平衡性。一般情況下，年度預(yù)算的時間為12個月，為了能夠確保滾動預(yù)算和年度預(yù)算之間的有效連接，滾動預(yù)算的周期也應(yīng)該為12個月，依照每隔三個月進(jìn)行滾動的頻率進(jìn)行，在保證資金預(yù)算全面性的基礎(chǔ)上，能夠提升資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。最為重要的是能夠避免出現(xiàn)不一致的情況，重點關(guān)注預(yù)算中的細(xì)節(jié)內(nèi)容，尤其是能夠?qū)Ω鱾€項目資金月底使用情況進(jìn)行分析，為資金合理使用提供保障。此外，遠(yuǎn)期資金需求預(yù)測時不僅要考慮到項目開展的計劃，還應(yīng)該要考慮到企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃，在此基礎(chǔ)上確定預(yù)測的周期時間，并將年度滾動作為滾動周期頻率。要著重強調(diào)的是，遠(yuǎn)期預(yù)測過程中一定要結(jié)合遠(yuǎn)期資金使用情況做好事前規(guī)劃工作，在確保事前規(guī)劃工作合理性的前提下，保證資金調(diào)度的科學(xué)性，避免不合理的資金調(diào)度。

提高滾動預(yù)算執(zhí)行效率 為了能夠提升滾動預(yù)算執(zhí)行的效率，除了要嚴(yán)格遵守先編制后執(zhí)行的原則外，還應(yīng)該要加強監(jiān)督，通過制定完善的監(jiān)督機(jī)制，來避免在執(zhí)行中出現(xiàn)漏洞。首先，加強管控。在整個資金預(yù)算管理中不僅只注重預(yù)算編制，還需重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行效率，相關(guān)的管控部門要落實好編制審核工作。選派專人仔細(xì)審核預(yù)算編制，確保預(yù)算編制能夠滿足相關(guān)的規(guī)范要求標(biāo)準(zhǔn)，以免出現(xiàn)預(yù)算資金失真的情況。對于業(yè)務(wù)部門而言，要等到預(yù)算部門將預(yù)算方案核實以后才能執(zhí)行，在具體執(zhí)行的過程中要嚴(yán)格按照相關(guān)方案來落實，操作執(zhí)行金額一定要滿足預(yù)算金額的要求，不能出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。如果發(fā)現(xiàn)了預(yù)算超支的現(xiàn)象，要盡快找到超支原因，及時調(diào)整預(yù)算方案。與此同時，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該要做好核算核銷工作，不能只依靠預(yù)算管理部門，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)積極參與進(jìn)來，把控好預(yù)算執(zhí)行的整個過程。需注意的是，如果實際情況與預(yù)算偏差比較大，要盡快提出修正申請，等到相關(guān)部門核實以后才能進(jìn)行修正。如果偏差產(chǎn)生的影響不大，不會對現(xiàn)有業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生巨大影響的話，只需要保證不會超過滾動預(yù)算上限額度即可。如果需要上調(diào)新項目預(yù)算額度的話，一定要嚴(yán)格遵守預(yù)算調(diào)整審批程序，不可越級操作。其次，完善監(jiān)督機(jī)制?？紤]到當(dāng)前的監(jiān)督機(jī)制有待完善，需盡快進(jìn)行改進(jìn)，通過監(jiān)督來規(guī)范滾動預(yù)算操作的流程，進(jìn)一步增強對資金預(yù)算管理的把控。要求在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時要盡量細(xì)化，并將具體的工作任務(wù)落實到具體部門和崗位上，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效果未能達(dá)到預(yù)期，除了要及時追責(zé)以外，還需盡快優(yōu)化工作方式。高度注重對滾動預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，在監(jiān)督時要采取動態(tài)化管控的方法，動態(tài)地去對比分析實際數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)之間存在的差異，依據(jù)差異的大小去調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行方案。關(guān)鍵是要做好相關(guān)的記錄工作，詳細(xì)記錄各項收支情況，保證各項收支情況的真實性。要求企業(yè)要成立專門的監(jiān)督小組，定期對滾動預(yù)算編制、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，依據(jù)檢查的結(jié)果著重分析預(yù)算執(zhí)行中的不足之處，并加強整改，在整改時要保證能夠?qū)⒏黜棿胧﹫?zhí)行到位，等到整改工作完成以后，為了避免再犯同樣的錯誤，需定期復(fù)查。此外，為了引領(lǐng)全員參與其中，要落實好問責(zé)機(jī)制，引起重視，保證滾動預(yù)算執(zhí)行的有效性。

綜上所述，依據(jù)財政部發(fā)布的《管理會計指引第201號——滾動預(yù)算》結(jié)合企業(yè)實際應(yīng)用的滾動預(yù)算對企業(yè)在資金預(yù)算管理中意義重大，需對此高度重視和關(guān)注，通過合理的運用路徑提高滾動預(yù)算在資金管理中應(yīng)用的價值，借助于數(shù)據(jù)存儲、計算、分析的數(shù)智新技術(shù)，在保證提升滾動預(yù)算應(yīng)用價值的同時，更顯著降低了應(yīng)用的難度系數(shù)，提高了資金預(yù)算管理的質(zhì)量和水平。