李京娜

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)的資金管理工作對企業(yè)發(fā)展的影響日趨明顯。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有序經(jīng)營，就要充分關(guān)注企業(yè)資金管理工作要求，結(jié)合資金控制流程形成對資金管理體系的規(guī)范化運(yùn)作，以防范資金管理不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。資金管理對企業(yè)有著重要的影響，但是部分企業(yè)在資金管理流程中還存在一定不足，主要體現(xiàn)在資金控制流程缺乏規(guī)范的管理措施，產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)將很可能嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)營，甚至導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生違規(guī)舞弊等一系列風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要針對資金風(fēng)險(xiǎn)以及防范方式進(jìn)行研究。

企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的類型

第一，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。當(dāng)前很多企業(yè)產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，往往是由于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的。在企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)方面，部分企業(yè)過于依賴短期負(fù)債，短期負(fù)債需要在短期內(nèi)償還，導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生壓力，影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)。同時(shí)部分企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，存在固定資產(chǎn)過多而流動(dòng)資產(chǎn)過少的問題，企業(yè)流動(dòng)性較差，很可能發(fā)生流動(dòng)性問題而引發(fā)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)防控不當(dāng)。部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理流程中，未形成科學(xué)的授信及催收流程，對呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)控制不力，產(chǎn)生呆壞賬很可能給企業(yè)帶來資金無法順暢周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)而影響企業(yè)的運(yùn)營。

第三，授權(quán)審批控制機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)在授權(quán)審批控制中，要對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)形成嚴(yán)肅的授權(quán)審批流程，并執(zhí)行完善的控制措施。但是部分企業(yè)的授權(quán)審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，關(guān)鍵事項(xiàng)未得到嚴(yán)格授權(quán)審批，很可能發(fā)生資金被挪用、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)。

第四，資金內(nèi)部控制機(jī)制不科學(xué)。企業(yè)推行資金內(nèi)部控制機(jī)制，要對各項(xiàng)資金管理形成完善的控制措施。但是部分企業(yè)的資金內(nèi)部控制流程不嚴(yán)謹(jǐn)，關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)未得到嚴(yán)格監(jiān)控以及管理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生漏洞很可能引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范建議

優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 第一，改進(jìn)企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中過于依賴短期借款，短期借款的審批流程較短，放款期限較短，能夠在短時(shí)間內(nèi)滿足企業(yè)迫切的資金需求，這也導(dǎo)致很多企業(yè)在資金緊缺時(shí)，通過短期借款的方式獲得資金，如此一來導(dǎo)致企業(yè)的短期負(fù)債不斷增加，在短期借款償還時(shí)會(huì)影響企業(yè)資金安排，甚至使企業(yè)正常的資金運(yùn)作受到影響，產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，為此企業(yè)要優(yōu)化自身的負(fù)債結(jié)構(gòu)。首先，合理控制企業(yè)負(fù)債數(shù)額。企業(yè)要結(jié)合自身的償債能力、利息保障倍數(shù)等方面因素，在結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)控制要求的基礎(chǔ)上，在合理利用財(cái)務(wù)杠桿的同時(shí)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過高影響企業(yè)經(jīng)營的問題。企業(yè)開展借款時(shí)，應(yīng)進(jìn)行全方位考慮，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量水平，明確借款能夠給企業(yè)帶來的效益。如果企業(yè)的借款沒有充分理由，僅是用于不必要的開支，那么相關(guān)開支就應(yīng)該予以控制，避免盲目支出資金產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立合理的籌資方案。隨著企業(yè)的發(fā)展，籌資工作也在不斷優(yōu)化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程日益完善，企業(yè)在籌資時(shí)要選擇合理的籌資方案。通常而言企業(yè)在籌資時(shí)應(yīng)優(yōu)先使用內(nèi)部積累的方式，內(nèi)部積累有風(fēng)險(xiǎn)小、難度低等一系列優(yōu)勢。但是若企業(yè)處于快速發(fā)展的期間，內(nèi)部積累無法滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求，此時(shí)則通過多元化融資獲得發(fā)展，包括融資租賃、銀行借款、上市發(fā)行等多種方式融資。同時(shí)企業(yè)要合理使用應(yīng)付賬款，在采購流程的商品結(jié)算時(shí)，合理利用自身的應(yīng)付賬款獲得融資。應(yīng)付賬款作為一種有效緩解企業(yè)資金緊缺的方式，要積極優(yōu)化應(yīng)付賬款管理。

第二，合理控制企業(yè)長期資產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)的長期資產(chǎn)若占總體資產(chǎn)比重過高，很可能導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)性下降。在當(dāng)前很多企業(yè)都依賴短期負(fù)債融資，若企業(yè)將短期借款融入的資金用于購買長期資產(chǎn)，那么很可能導(dǎo)致企業(yè)的短期存款無法及時(shí)償還，甚至產(chǎn)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)陷入經(jīng)營虧損，甚至走向破產(chǎn)。因此企業(yè)要對各類資產(chǎn)進(jìn)行全面分析，重點(diǎn)開展對以固定資產(chǎn)為首的長期資產(chǎn)控制。同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)的支出，有很大一部分是被固定資產(chǎn)所占用的。固定資產(chǎn)具有投資額高、投資回收速度慢的特點(diǎn)，因此企業(yè)在固定資產(chǎn)管理時(shí)要重視固定資產(chǎn)的資產(chǎn)回報(bào)率、資產(chǎn)規(guī)模，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力等多方面因素。對于使用頻率低、金額高的設(shè)備，應(yīng)該優(yōu)先使用經(jīng)營租賃的方式使用。對于使用頻率高、投入性較高的設(shè)備，應(yīng)積極通過融資租賃方式使用，避免一次性投入過多資金購置固定資產(chǎn)影響企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的問題。

防控呆壞賬風(fēng)險(xiǎn) 第一，可以確定授信的流程。授信環(huán)節(jié)作為應(yīng)收賬款的首要環(huán)節(jié)，通過形成科學(xué)的授信機(jī)制，能夠有效防范呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在授信時(shí)就要對客戶各方面情況進(jìn)行全方位分析以及識(shí)別，了解客戶的盈利能力、償債能力等方面的情況，分析客戶是否有實(shí)力償還款項(xiàng)。在對客戶償債能力進(jìn)行分析時(shí)，要分析客戶的資產(chǎn)負(fù)債率、利息保障倍數(shù)等方面的情況。在對客戶的盈利能力進(jìn)行分析時(shí)，要分析客戶是否能夠在市場上具有良好的利潤情況。通過對客戶進(jìn)行詢問、調(diào)查等方法，識(shí)別客戶的各類信用風(fēng)險(xiǎn)，分析違約的可能性。對于可能發(fā)生違約的客戶，不應(yīng)該開展賒銷業(yè)務(wù)。通過全方位關(guān)注客戶各類信息，重視對客戶狀態(tài)，確?？蛻麸L(fēng)險(xiǎn)能夠被企業(yè)及時(shí)掌握。

第二，加強(qiáng)合同管理。合同作為企業(yè)與客戶之間合作的憑證，也是企業(yè)收回款項(xiàng)的保證。為防范呆壞賬發(fā)生使企業(yè)利益受到影響的問題，企業(yè)要簽訂規(guī)范的合同。在合同中，包含產(chǎn)品數(shù)量、金額、結(jié)算方式、違約責(zé)任等方面內(nèi)容，以保障企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)企業(yè)的銷售部門、財(cái)務(wù)部門要共同對合同執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，分析客戶是否嚴(yán)格按照合同開展付款。

第三，制定科學(xué)的催收方案。若客戶沒有及時(shí)足額償還款項(xiàng)，此時(shí)企業(yè)就要制定科學(xué)的催收流程，防范企業(yè)資金流動(dòng)性受到影響的可能性。在催收時(shí)，企業(yè)要根據(jù)不同客戶的逾期狀況形成催收方案。

健全授權(quán)審批控制 第一，明確授權(quán)審批的范圍。企業(yè)授權(quán)審批機(jī)制應(yīng)該能夠?qū)ζ髽I(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全程控制，任何事項(xiàng)都不得脫離控制之外。無論是企業(yè)基層開展的資金事項(xiàng)還是企業(yè)的董事長、總經(jīng)理等高管開展的事項(xiàng)，都要經(jīng)過嚴(yán)格審批。只有確保所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)過審批之后才能開展，才能保障企業(yè)的資金支出更加嚴(yán)格。對于隨意審批或?qū)徟蟪霈F(xiàn)問題的情況，要及時(shí)進(jìn)行查處，確保所有人員在工作中根據(jù)自身的職責(zé)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的開展，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

第二，落實(shí)授權(quán)審批人員的工作職責(zé)。如果在授權(quán)審批的過程中對人員職責(zé)約束不到位，那么很可能會(huì)發(fā)生人員在工作中審批工作流于形式等一系列問題，因此企業(yè)要強(qiáng)化職責(zé)控制。首先，對審批工作建立明確的管理責(zé)任制，保障所有審批事項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)且科學(xué)。

第三，形成科學(xué)的授權(quán)審批控制要求。授權(quán)審批控制要求嚴(yán)格按照貨幣資金管理的規(guī)范，保障所有資金支出都經(jīng)過嚴(yán)格的控制，以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。首先，對于提出資金支出的申請人，要向部門主管提出申請，明確資金用途、金額、支付時(shí)間等方面的內(nèi)容，必要時(shí)還應(yīng)該附上合同或說明。其次，審批人員在自身的權(quán)限內(nèi)，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，分析是否符合法律法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度，并判斷資金支出是否科學(xué)合理。對于超預(yù)算或不符合制度規(guī)定的申請應(yīng)該駁回。再次，為提高審批工作效率，審批人員要根據(jù)各項(xiàng)規(guī)章制度的要求，掌握法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，執(zhí)行嚴(yán)格的審批流程，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程管理的規(guī)范性、科學(xué)性負(fù)責(zé)。如果在審批環(huán)節(jié)出現(xiàn)支出不合規(guī)、超預(yù)算等問題，就要求復(fù)核人予以糾正，復(fù)核無誤之后交由出納辦理付款。最后，出納要及時(shí)根據(jù)支出的要求辦理付款事項(xiàng)，并登記日記賬。

完善資金內(nèi)部控制 第一，優(yōu)化職務(wù)分工機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部控制流程中，要形成完善的分工機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的要求，合理確定不同崗位的職責(zé)與權(quán)限。在人員在工作流程中，實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督，確保各崗位的工作得到有效的約束，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性。

第二，優(yōu)化企業(yè)結(jié)算控制。企業(yè)結(jié)算控制包括現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算很可能會(huì)存在人員接觸資金而挪用現(xiàn)金的問題。對于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)盡可能通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算。對于重大資金支付，必須通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。在資金管理時(shí)，要對銀行憑證形成規(guī)范的控制措施，確保憑證得到及時(shí)處理和登記。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格控制坐支問題發(fā)生的可能性，對庫存現(xiàn)金要明確限額，并對超限現(xiàn)金及時(shí)足額存入銀行，避免出現(xiàn)坐支的問題。通過明確清晰的收支兩條線原則，對企業(yè)收支情況進(jìn)行準(zhǔn)確管理，以強(qiáng)化對現(xiàn)金的控制。

第三，完善保管和稽核控制。首先，在保管方面，企業(yè)所有現(xiàn)金只能由出納保管。企業(yè)不得由同一人保管所有印鑒，包括法人章、財(cái)務(wù)章等。如果印鑒沒有由不同人員保管，可能發(fā)生舞弊的問題。其次，完善稽核控制。為確保企業(yè)的資金管理工作得到嚴(yán)格監(jiān)控，企業(yè)要形成完善的稽核控制。稽核是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每日進(jìn)行，檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事務(wù)是否規(guī)范、合法，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理是否準(zhǔn)確。只有確保企業(yè)的所有資金記錄完整、清晰，會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，才能保障企業(yè)的信息準(zhǔn)確、合理，避免信息記錄不當(dāng)、管理不規(guī)范產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第四，重視內(nèi)部審計(jì)的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具有審計(jì)監(jiān)督作用，通過審計(jì)監(jiān)督企業(yè)資金管理相關(guān)工作事項(xiàng)，確保各項(xiàng)事項(xiàng)規(guī)范且嚴(yán)謹(jǐn)。首先，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門由企業(yè)董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果向董事會(huì)直接匯報(bào)。對于審計(jì)流程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)落實(shí)整改要求，確保整改方案執(zhí)行到位。其次，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金管理活動(dòng)進(jìn)行全方位審計(jì)，對于重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)還要進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，包括重大銷售合同、重大物資采購等，以確保相關(guān)事項(xiàng)管理規(guī)范。

資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，影響企業(yè)管理的方方面面。在企業(yè)發(fā)展過程中，要確保資金管理規(guī)范化，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。本文通過對企業(yè)常見資金風(fēng)險(xiǎn)及防范策略進(jìn)行分析，探討如何確保企業(yè)的資金管理流程趨于完善，規(guī)避資金管理環(huán)節(jié)由于管理機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生的問題。通過本文的研究，對企業(yè)開展資金風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定價(jià)值，同時(shí)有助于讓企業(yè)有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)營的目標(biāo)。