李雪莉

隨著市場經(jīng)濟不斷完善，企業(yè)間的競爭日益激烈，這就要求企業(yè)必須加強內(nèi)部管理，提高自身管理水平，以更好地面對市場挑戰(zhàn)。在此背景下，全面預(yù)算管理應(yīng)運而生，其能將企業(yè)運營過程中的所有問題融合到一個管理體系中，統(tǒng)一進行管理控制。隨著財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，全面預(yù)算已成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理模式，為企業(yè)的發(fā)展起到極大的推動作用。民營企業(yè)是我國經(jīng)濟體制的重要組成部分，是我國科技創(chuàng)新的重要領(lǐng)域。目前，我國大多數(shù)民營企業(yè)已經(jīng)認識到了全面預(yù)算管理的重要性，并在企業(yè)內(nèi)推行實施，但其在實施過程中還存在各部門協(xié)同不足、預(yù)算體系不科學、信息化系統(tǒng)應(yīng)用不足等問題。本文就這些現(xiàn)存問題進行了詳細分析，探討如何提高民營企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)效。

全面預(yù)算管理的概念及特點

概念 全面預(yù)算管理是一種新型管理模式，是加強企業(yè)內(nèi)部管理的一種重要手段，是對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、專項的預(yù)算管理，需要企業(yè)全員、全過程、全方位參與的動態(tài)活動，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標為目的，對其生產(chǎn)、現(xiàn)金收支、成本支出等進行預(yù)測，編制財務(wù)報告，以反映企業(yè)未來財務(wù)情況和經(jīng)營成果。民營企業(yè)通過全面預(yù)算，對企業(yè)內(nèi)各資源進行梳理、整合、分配、控制，以達到企業(yè)資源配置最優(yōu)化，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標提供保障。

特點 一是戰(zhàn)略性。全面預(yù)算可以將企業(yè)戰(zhàn)略目標細化成具體項目，讓各部門了解自身任務(wù)，明確自身權(quán)責，有助于企業(yè)有序?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)競爭力。二是全面性。全面預(yù)算，可以對企業(yè)各項活動進行全面覆蓋、全面管理，其管理范圍極為細致，具有全面性。三是系統(tǒng)性。全面預(yù)算是一項系統(tǒng)性活動，能對企業(yè)各項目流程進行有效整合，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)銜接，以市場變化為導(dǎo)向，合理配置企業(yè)資源，對各項目活動起促進作用。

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

細化企業(yè)發(fā)展目標 首先，民營企業(yè)把全面預(yù)算管理貫徹于企業(yè)運行中，將企業(yè)發(fā)展目標轉(zhuǎn)化為具體的任務(wù)和項目，以便企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。其次，在企業(yè)日常運行過程中，將企業(yè)戰(zhàn)略目標與全面預(yù)算相結(jié)合，以便各部門人員明確自身職責，清楚了解企業(yè)發(fā)展目標與自身在工作內(nèi)容。最后，企業(yè)加強預(yù)算管理，可以使管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中存在的問題，及時進行調(diào)整與改進，提升企業(yè)管理水平。

加強各部門協(xié)作 全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的工作，還需要企業(yè)上下全員參與，各部門之間需要相互溝通與合作，將全面預(yù)算工作滲透到企業(yè)各環(huán)節(jié)，運用到各部門日常工作中，加強各部門溝通協(xié)作。

強化管理風險 大多數(shù)民營企業(yè)管理比較靈活，人工治理現(xiàn)象普遍存在，過于集中的經(jīng)營決策權(quán)會使企業(yè)風險抵御能力較差，通過加強全面預(yù)算，可以定期分析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間的差異，有利于隨時了解預(yù)算目標執(zhí)行情況，便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的漏洞與潛在風險，采取相關(guān)手段提高內(nèi)控質(zhì)量，把控并調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，必要時還可調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標，將經(jīng)營風險降到最低。

有助于進行資源整合 民營企業(yè)在進行全面預(yù)算編制環(huán)節(jié)前，對企業(yè)運行情況展開調(diào)查，充分掌握各方信息。如，各部門員工工作情況、各業(yè)務(wù)項目進展情況等，將這些信息收集整合，以便企業(yè)內(nèi)資源合理配置，避免資源過度浪費。實施全面預(yù)算管理，能夠?qū)⑵髽I(yè)資源優(yōu)化整合，將企業(yè)經(jīng)營目標分解細化為多項具體的業(yè)務(wù)活動，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動進行控制和管理。企業(yè)在加強全面預(yù)算管理的過程中需要對各業(yè)務(wù)活動進行準確規(guī)劃和預(yù)測，合理分配企業(yè)資源，加強企業(yè)成本控制，避免資源過度浪費或閑置情況，全面提升民營企業(yè)資源利用率。

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理中存在的問題

全面預(yù)算管理意識薄弱 一方面，部分民營企業(yè)片面地認為，全面預(yù)算是由財務(wù)部門全權(quán)負責，對各項業(yè)務(wù)活動進行預(yù)算編制，與其他部門無關(guān)，致使預(yù)算編制缺乏科學性、準確性，與實際所需相差較大，從而使預(yù)算工作失去應(yīng)有的意義。另一方面，由于民營企業(yè)管理層及員工全面預(yù)算意識薄弱，未認可全面預(yù)算機制，使全面預(yù)算難以順利開展，企業(yè)預(yù)算工作無法達到預(yù)期效果，甚至還對企業(yè)正常管理造成阻礙。

全面預(yù)算體系不科學 其一，部分企業(yè)對預(yù)算崗位員工要求較低。如今，信息技術(shù)飛速發(fā)展，將財務(wù)人員從繁重的手工作業(yè)中解放出來，但同時也對財務(wù)人員提出了更高要求，除了需要具備專業(yè)財務(wù)知識外，還需具備良好的計算機應(yīng)用技術(shù)，但企業(yè)相關(guān)人員并未熟練掌握此項技能，企業(yè)也缺少相關(guān)培訓機制，使其在工作中應(yīng)用率低，阻礙了全面預(yù)算體系建設(shè)。其二，大部分民營企業(yè)在推行全面預(yù)算活動時常會受到企業(yè)規(guī)模、運營狀況、人力資源等方面因素制約，未制定合理的預(yù)算管理體系，各項目預(yù)算活動主要是由總經(jīng)理以及財務(wù)部協(xié)同完成，無法保證全面預(yù)算工作的科學性。其三，有的民營企業(yè)雖然設(shè)立了預(yù)算管理部門，但是未能把控好企業(yè)各項活動整體性管理，常出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)延后提交的情況，預(yù)算管理效果不佳。

預(yù)算編制方法不合理 一方面，目前，大多數(shù)民營企業(yè)通常采取自上而下的方式，完全由企業(yè)管理層獨自確定預(yù)算主體及目標，其他各預(yù)算部門不參與預(yù)算目標制定，后由管理人員下發(fā)執(zhí)行指示，各部門只需按照指示開展工作即可，這種預(yù)算模式稱為權(quán)威式預(yù)算。權(quán)威式預(yù)算在民營企業(yè)中普遍存在，其主觀性大，預(yù)算執(zhí)行人員對其缺少認同感，極易滋生消極情緒，限制了預(yù)算目標的實現(xiàn)。另一方面，部分民營企業(yè)預(yù)算編制方法選擇不合理，多根據(jù)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)和歷年增長率，來估算當下的數(shù)據(jù)，沒有對當前市場變化、企業(yè)發(fā)展情況進行調(diào)查，忽視了客觀的影響因素。在選擇預(yù)算方法時多采用固定預(yù)算法或增量預(yù)算法，這種預(yù)算方法雖然比較簡單，但其合理性、準確性較低，無法根據(jù)實際情況進行調(diào)整，使得預(yù)算編制方案與實際所需差距較大。

各部門協(xié)同不足 一是在實際執(zhí)行全面預(yù)算工作的過程中，很多企業(yè)未建立完善的溝通機制，各部門溝通不到位，實際工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標銜接不足，過于重視部門利益，缺少對企業(yè)整體利益的關(guān)注，極大地影響了全面預(yù)算執(zhí)行效果，降低了企業(yè)預(yù)算管理水平。二是一些民營企業(yè)預(yù)算管理制度不完善，對各崗位職責、任務(wù)劃分不明確，也缺少相應(yīng)的考核機制，導(dǎo)致員工崗位責任意識與預(yù)算管理意識較低，未能積極參與預(yù)算管理工作，對企業(yè)全面預(yù)算的實施產(chǎn)生阻礙。

信息化系統(tǒng)應(yīng)用不足 一方面，我國目前大部分中小民營企業(yè)信息化建設(shè)水平較弱，未能意識到信息化建設(shè)的作用，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的信息化系統(tǒng)，在開展預(yù)算編制等工作時仍以傳統(tǒng)的EXCEL表格為主。另一方面，有些民營企業(yè)雖然構(gòu)建了完善的信息化管理系統(tǒng)，但對其應(yīng)用水平不足，未完全開發(fā)出其功能，導(dǎo)致無法提高預(yù)算管理水平。

民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理的有效措施

強化全面預(yù)算管理意識 首先，民營企業(yè)管理者應(yīng)改變傳統(tǒng)思想，要勇于接受新生事物，重視全面預(yù)算工作，學習國內(nèi)外先進經(jīng)驗，加強對全面預(yù)算的學習和認識。其次，民營企業(yè)需要開展全面預(yù)算相關(guān)培訓活動，并組織員工參與。最后，全面預(yù)算活動的開展離不開企業(yè)全體員工的配合，企業(yè)各部門需要明晰全面預(yù)算并非完全由財務(wù)部門負責，還需要各方積極配合，共同參與預(yù)算編制，確保預(yù)算工作合理和實用。

建立科學的全面預(yù)算體系 其一，企業(yè)應(yīng)提高招聘門檻，招聘滿足全面預(yù)算管理要求的專業(yè)財務(wù)管理人才，并對現(xiàn)有人才進行崗前、崗中培訓，在此基礎(chǔ)上建立完善的培訓制度，以增強員工學習積極性。其二，規(guī)范預(yù)算管理的決策、傳達及執(zhí)行三個層次，預(yù)算管理的決策應(yīng)由董事會或者委員會完成，如年度預(yù)算方案的制定、預(yù)算目標的確立、股東會審批等；預(yù)算管理的傳達應(yīng)由總經(jīng)理把控，總監(jiān)負責，財務(wù)部門執(zhí)行，如審核各部門項目預(yù)案、審核并提交執(zhí)行報告、審核并制定評價方案等；預(yù)算管理的執(zhí)行應(yīng)由財務(wù)部或預(yù)算管理部完成，如編制并匯總各部門預(yù)案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況、對預(yù)算結(jié)果進行評價等。

優(yōu)化預(yù)算編制方法 第一，民營企業(yè)應(yīng)具體項目具體分析，根據(jù)項目的特點選擇合適的方法，同時還要根據(jù)市場發(fā)展趨勢、政策變化等因素進行合理調(diào)整。第二，選擇一種或多種預(yù)算編制方法后還需嚴格按照其規(guī)定以及標準開展工作，多種方法需對比擇優(yōu)，以確保預(yù)算工作科學和有效。第三，企業(yè)應(yīng)建立一套預(yù)算結(jié)果分析機制，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行全面分析，找到其中的漏洞和不足，及時制定解決方案，為后續(xù)預(yù)算活動開展提供經(jīng)驗，使全面預(yù)算工作開展更加順利。

推動產(chǎn)業(yè)融合，加強各部門溝通 其一，在信息化社會背景下推動業(yè)財融合是當今企業(yè)轉(zhuǎn)型的必由之路，有利于加強企業(yè)內(nèi)部溝通、提升企業(yè)管理效率。民營企業(yè)應(yīng)設(shè)立預(yù)算管理機構(gòu)，當業(yè)務(wù)部門上交項目時，預(yù)算管理機構(gòu)應(yīng)對各項目進行充分調(diào)查和分析，再開展預(yù)算編制工作，通過上級審批，及時將預(yù)算方案下發(fā)各業(yè)務(wù)部門，如此，不僅能提高預(yù)算工作的準確性和規(guī)范性，還能更進一步提高全面預(yù)算工作的開展水平。其二，企業(yè)各部門應(yīng)認識到全面預(yù)算管理是一項綜合性活動，與全體員工都密切相關(guān)，企業(yè)應(yīng)建立并完善全面預(yù)算管理制度，明確各崗位職責，并在實際工作中與企業(yè)目標充分銜接，確保項目執(zhí)行方向不偏移，發(fā)揚團隊合作精神。

推動信息化建設(shè)進程 其一，企業(yè)管理者需加強對信息化管理建設(shè)的重視，構(gòu)建完善的信息化管理體系，不同管理環(huán)節(jié)設(shè)置專人管理。根據(jù)分權(quán)制衡原則，對預(yù)算管理信息進行系統(tǒng)保護，避免財務(wù)數(shù)據(jù)由人為操作造成失誤，發(fā)生財務(wù)風險。其二，在進行信息化預(yù)算管理系統(tǒng)構(gòu)建時，應(yīng)重視各部門的聯(lián)動性，將信息化系統(tǒng)應(yīng)用于各個部門，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和預(yù)警四個模塊，開展事前、事中、事后全過程控制與監(jiān)督，滿足預(yù)算管理過程中各部門的信息需求。其三，企業(yè)在構(gòu)建信息系統(tǒng)時應(yīng)設(shè)置預(yù)警提示功能，當出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤時，系統(tǒng)能夠及時提醒，確保企業(yè)管理者能及時處理異常問題，確保企業(yè)財務(wù)安全運行。

綜上所述，民營企業(yè)若要進一步提升自身競爭力，還需增強全面預(yù)算管理意識、建立科學的全面預(yù)算體系、優(yōu)化預(yù)算編制方法、推動產(chǎn)業(yè)融合，加強各部門溝通、推動信息化建設(shè)進程，以此提高全面預(yù)算工作的質(zhì)量與效果。