李智聰 臨沂市公安局交通警察支隊

提高財務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)工作的處理質(zhì)量，可以使行政單位的工作更加有效地適應(yīng)新時期經(jīng)濟發(fā)展形勢，在行政單位的管理理念創(chuàng)新過程中，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的價值將得到更高水平的開發(fā)，符合新時期財務(wù)共有特征的風(fēng)險防范舉措將實現(xiàn)進一步完善。國內(nèi)的行政單位正處在深化改革的關(guān)鍵階段，唯有實現(xiàn)對內(nèi)部矛盾的妥善應(yīng)對，才可以使行政單位實現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。因此，對財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)問題進行總結(jié)，并制定符合實際情況的改良策略，是很多行政單位工作人員重點關(guān)注的問題。

一、行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范存在的問題

（一）財務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)質(zhì)量較差

目前，一些行政單位在制定財務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)方案過程中，缺乏對財務(wù)風(fēng)險防控相關(guān)需求的重視，導(dǎo)致有利于行政單位高質(zhì)量發(fā)展的各方面因素很難得到充分掌握，也使得財務(wù)管理專業(yè)團隊的組建無法借此積累更加豐富的經(jīng)驗。一些行政單位的工作人員雖然具備提高專業(yè)素質(zhì)的強烈愿望，但對于專業(yè)素質(zhì)考核的組織實施存在不足，缺乏對任用環(huán)節(jié)主體工作的創(chuàng)新，導(dǎo)致財務(wù)管理人員的專業(yè)能力考核質(zhì)量較差，無法在財務(wù)工作者的專業(yè)技能培訓(xùn)水平得到提升的同時，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效防范。部分行政單位的財務(wù)工作人員對于計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)存在不足，未能對新型軟件技術(shù)進行有效應(yīng)用，導(dǎo)致財務(wù)專業(yè)人員的工作效率很難得到提升，無法為財務(wù)風(fēng)險意識的高水平樹立提供幫助。

（二）財務(wù)控制系統(tǒng)缺乏改良

目前，一些行政單位雖然具備改良財務(wù)內(nèi)部控制工作的愿望，但未能對財務(wù)控制系統(tǒng)進行有效改良，導(dǎo)致財務(wù)信息及時性無法得到提升，難以在網(wǎng)絡(luò)體系的進一步完善基礎(chǔ)上，為財務(wù)控制系統(tǒng)的全面優(yōu)化提供高水平支持。部分財務(wù)控制系統(tǒng)的改革策略在構(gòu)建過程中，對于影響財務(wù)系統(tǒng)運行準(zhǔn)確性的因素掌握不夠充分，缺乏對財務(wù)綜合數(shù)據(jù)的有效分析和全面掌控，導(dǎo)致財務(wù)控制系統(tǒng)相關(guān)的設(shè)備和技術(shù)很難得到升級優(yōu)化，無法在充分明確的財務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，為行政單位項目執(zhí)行提供幫助，也使得財務(wù)管理成本的績效管理不夠理想，難以突顯出財務(wù)控制系統(tǒng)的重要應(yīng)用價值。一些財務(wù)控制系統(tǒng)的改革策略在制定過程中，對于財務(wù)監(jiān)督體制的作用認知存在不足，未能在調(diào)整財務(wù)控制工作目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高財務(wù)控制系統(tǒng)的完善程度，導(dǎo)致部分行政單位缺乏對財務(wù)分析機構(gòu)的規(guī)范化組建，造成財務(wù)工作的透明化程度較低，也使得財務(wù)信息的公開管理機制難以得到成熟構(gòu)建，無法在提高財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作有序性的情況下，確保財務(wù)人員的主體職責(zé)得到有效落實，最終導(dǎo)致行政單位的資金很難得到更加科學(xué)的分配。

（三）財務(wù)控制核算質(zhì)量較差

目前，一些行政單位在開展財務(wù)控制核算的相關(guān)工作過程中，缺乏對財務(wù)風(fēng)險防控所需條件的總結(jié)，預(yù)算管理工作的實施效果較差，難以在收支平衡原則的有效貫徹之下，提高財務(wù)控制核算相關(guān)工作的處理能力，最終導(dǎo)致財務(wù)收支預(yù)算方案的編制很難具備更高的科學(xué)性，不利于行政單位財務(wù)工作的創(chuàng)新發(fā)展。一些財務(wù)控制核算工作在具體實施的過程中，對于影響財務(wù)控制有效性的各方面因素總結(jié)不夠充分，導(dǎo)致厲行節(jié)約等理念很難得到充分完整的貫徹，無法在技術(shù)研發(fā)等工作獲得更高水平資金傾斜的情況下，突顯出財務(wù)控制核算工作的優(yōu)勢。一些行政單位在創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制工作的具體方法過程中，缺乏對全過程監(jiān)管手段的合理應(yīng)用，導(dǎo)致信息化技術(shù)的應(yīng)用價值開發(fā)存在不足，無法在各部門預(yù)算使用信息得到合理應(yīng)用的同時，為財務(wù)控制核算工作的有效推進提供支持。一些財務(wù)控制核算工作在實施的過程中，對于行政單位各部門預(yù)算使用的實際情況調(diào)查總結(jié)存在不足，未能實現(xiàn)對各部門預(yù)算使用信息的總結(jié)，導(dǎo)致預(yù)算超支等問題很難得到有效應(yīng)對，無法在完善財務(wù)控制核算手段的同時，避免出現(xiàn)預(yù)算超支問題。此外，一些財務(wù)控制核算工作的實施對于財務(wù)收支平衡的維持情況重視程度較低，缺乏對預(yù)算的靈活調(diào)整，無法在單位內(nèi)部控制核算的同時，滿足財務(wù)工作的穩(wěn)步運行需要。

（四）財務(wù)控制制度尚不完善

目前，一些財務(wù)內(nèi)部控制體系在建設(shè)的過程中，并未結(jié)合行政單位的實際需要制定財務(wù)控制制度的創(chuàng)新方案，未能對財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險進行有效應(yīng)對，導(dǎo)致財務(wù)控制制度的建設(shè)無法具備理想的基礎(chǔ)條件，難以充分滿足行政單位的發(fā)展需要。一些財務(wù)控制制度的建設(shè)對于財務(wù)部門基礎(chǔ)性工作的重視程度較低，缺乏對財務(wù)管理工作條例的重視，導(dǎo)致行政部門無法根據(jù)條例內(nèi)容制定財務(wù)控制制度的改革策略，不利于財務(wù)部門工作流程的調(diào)整創(chuàng)新。一些財務(wù)控制制度的建設(shè)對于財務(wù)工作各項責(zé)任的落實情況關(guān)注程度較低，缺乏對資金和各類物資資源分配情況的審核，導(dǎo)致財務(wù)控制制度的建設(shè)很難保證擁有理想的基礎(chǔ)條件，也使得財務(wù)部門的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)核實效果難以得到提升，無法在提高數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度的基礎(chǔ)上，滿足財務(wù)控制制度的改良需要。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

目前，一些行政單位雖然具備改良內(nèi)部控制方案和防范財務(wù)風(fēng)險的意愿，但缺乏對內(nèi)部控制環(huán)境重要作用的研究，未能對現(xiàn)有環(huán)境對財務(wù)內(nèi)部控制工作的影響進行全面完整分析，導(dǎo)致財務(wù)專業(yè)人員很難在明確內(nèi)部控制工作具體內(nèi)容的情況下，實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理手段的調(diào)整創(chuàng)新，無法為改良內(nèi)部控制環(huán)境積累經(jīng)驗。一些行政單位在探索改良財務(wù)內(nèi)控控制環(huán)境過程中，對于財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作價值的解釋說明存在不足，缺乏對先進財務(wù)工作意識的有效傳遞，導(dǎo)致行政單位工作人員很難充分理解內(nèi)部控制工作的主體內(nèi)容，無法在完善財務(wù)內(nèi)控專業(yè)人員培訓(xùn)管理方案的情況下，提升財務(wù)內(nèi)控工作的實施順暢性，也使得財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的突出優(yōu)勢很難得到顯現(xiàn)。

（六）財務(wù)集中管控內(nèi)部審計存在不足

目前，一些行政單位在制定財務(wù)集中管控內(nèi)部審計方案的過程中，對于成本動因分析的重視程度較低，未能對內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督行為進行相應(yīng)的管控，導(dǎo)致財務(wù)管理性質(zhì)工作難以達到預(yù)定的目標(biāo)，無法在各項規(guī)章制度得到改良的情況下，為財務(wù)集中管控內(nèi)部審計工作的調(diào)整創(chuàng)新提供必要支持。一些行政單位對于內(nèi)部審計相關(guān)工作的主體職能落實情況缺乏足夠重視，未能保證內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)具備足夠的獨立性，內(nèi)部審計機構(gòu)在成本動因不夠明確的情況下，難以保證擁有較強的審計工作執(zhí)行力度。一些財務(wù)集中管控內(nèi)部審計工作在實施的過程中，對于審計人員的職能分配情況缺乏足夠重視，未能在年度工作目標(biāo)得到有效貫徹的情況下，實現(xiàn)對內(nèi)部審計計劃的有效設(shè)定，導(dǎo)致財務(wù)集中管控內(nèi)部審計工作無法在成本動因分析結(jié)論的幫助之下取得更大成效。

（七）財務(wù)風(fēng)險意識未能有效樹立

一些行政單位在制定財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范策略的過程中，對于財務(wù)風(fēng)險意識的重要性認知存在不足，缺乏對財務(wù)資源實際配置情況的重視，導(dǎo)致財務(wù)部門的工作人員很難充分明確自身責(zé)任，無法為財務(wù)風(fēng)險意識的更高水平樹立創(chuàng)造有利條件。

二、行政單位財務(wù)管理內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的優(yōu)化策略

（一）提高財務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)質(zhì)量

行政單位需要結(jié)合財務(wù)管理內(nèi)部控制的實際需要，制定專業(yè)人才的具體培訓(xùn)方案，尤其要對影響財務(wù)部門管理有效性的因素進行總結(jié)，使符合行政單位發(fā)展需求的資源可以得到充分供給，更好地滿足財務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)需要。行政單位需要加快創(chuàng)新招聘管理方案，尤其要對財務(wù)專業(yè)人才的素質(zhì)進行考察，以便能夠在完善人才考核管理方案的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對財務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案的完整構(gòu)建，更好地滿足財務(wù)專業(yè)人才的技能培訓(xùn)需要。在設(shè)計財務(wù)管理專業(yè)人才的培訓(xùn)內(nèi)容過程中，要加強對互聯(lián)網(wǎng)信息化背景條件的關(guān)注，將計算機軟件操作能力的培訓(xùn)作為工作重點，使財務(wù)部門的工作效率可以由此得到提升，并保證在財務(wù)人員的崗位責(zé)任意識得到高水平培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，切實提高財務(wù)風(fēng)險的防范能力。

（二）加快改良財務(wù)控制系統(tǒng)

在制定行政單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的改革策略過程中，需要將財務(wù)控制系統(tǒng)的改革作為重點關(guān)注的問題，尤其要保證財務(wù)信息得到及時精準(zhǔn)的傳遞，以便能夠在財務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系具備更高有效性的基礎(chǔ)上，切實提升財務(wù)系統(tǒng)的運行質(zhì)量。財務(wù)控制系統(tǒng)改革策略的設(shè)計還需要加強對財務(wù)分析工作的重視，保證財務(wù)部門的硬件資源得到合理有效的配置，并在新型財務(wù)分析技術(shù)的幫助之下，提高各類項目開支方案合理性，以此突顯出財務(wù)控制系統(tǒng)的突出應(yīng)用優(yōu)勢。要加強對財務(wù)管理成本公開情況的研究，[1]加快完善財務(wù)監(jiān)督工作體系，保證財務(wù)控制系統(tǒng)得到進一步完善，以便能夠在行政單位的財務(wù)工作目標(biāo)得到合理設(shè)定的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對財務(wù)工作的透明化處理，以此突顯出財務(wù)控制系統(tǒng)的突出優(yōu)勢。在探索改良財務(wù)控制系統(tǒng)的過程中，需要將提高系統(tǒng)運行有序性作為重點關(guān)注的問題，精準(zhǔn)落實財務(wù)專業(yè)人員的主體職責(zé)，以此提高財務(wù)控制工作能力，并保證行政單位的資金得到更加合理的配置。

（三）提高財務(wù)控制核算質(zhì)量

在制定行政單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制策略過程中，需要加強對預(yù)算管理手段的關(guān)注，尤其要對影響財務(wù)控制效果的因素進行總結(jié)，使收支平衡原則可以得到更加有效的貫徹，以此滿足財務(wù)控制核算工作的優(yōu)化處置需要。要加強對財務(wù)收支預(yù)決算編制情況的重視，尤其要對影響行政單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)質(zhì)量的各方面因素進行全面總結(jié)，以便能夠在統(tǒng)籌兼顧手段的合理應(yīng)用基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對財務(wù)控制核算管理行為的調(diào)整創(chuàng)新。[2]在制定財務(wù)控制核算的具體方案過程中，要加強對技術(shù)研發(fā)活動的關(guān)注，加強對經(jīng)費全過程監(jiān)督管理手段的應(yīng)用，使信息化手段可以在財務(wù)管理工作中發(fā)揮更加積極的作用，并保證各部門的預(yù)算使用信息得到進一步完善。在制定財務(wù)控制核算工作的創(chuàng)新方案過程中，需要將避免預(yù)算超支作為主要關(guān)注的問題，尤其要對影響預(yù)算調(diào)整靈活度的因素加以總結(jié)，使財務(wù)風(fēng)險的防控可以擁有更加理想的條件。

（四）加快完善財務(wù)控制制度

行政單位在探索財務(wù)控制制度的改革路徑過程中，需要加強對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)所需條件的關(guān)注，尤其要結(jié)合財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對需要，制定財務(wù)控制制度的具體創(chuàng)新方案，以便能夠更加精準(zhǔn)的結(jié)合行政單位主要工作內(nèi)容，制定財務(wù)控制度的改革策略，更好的發(fā)揮制度因素對財務(wù)工作的保障性作用。在探索構(gòu)建財務(wù)管理工作條例的過程中，需要加強對財務(wù)工作實際執(zhí)行依據(jù)的重視，尤其要加快創(chuàng)新財務(wù)部門的工作運行流程，[3]并保證在制度的引導(dǎo)下，提高財務(wù)內(nèi)部控制主體責(zé)任的落實有效性。要根據(jù)行政單位的實際情況，對資金和各類物資的分配方案進行調(diào)整創(chuàng)新，完善財務(wù)控制審核管理方案，使財務(wù)部門的各項主要數(shù)據(jù)可以得到更加精準(zhǔn)的核實，以此提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。

（五）加快改良財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

在行政單位制定改良財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的具體策略過程中，需要加強對財務(wù)內(nèi)部控制工作運行有效性的關(guān)注，尤其要對影響內(nèi)部控制體系構(gòu)建水平的各方面因素進行總結(jié)，使財務(wù)人員可以充分了解內(nèi)部控制相關(guān)工作的具體內(nèi)容，并在改良財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部控制相關(guān)舉措的作用。行政單位在制定改良財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的策略過程中，還需要將內(nèi)部控制環(huán)境的影響力進行解釋說明，[4]使行政單位內(nèi)部成員尤其是領(lǐng)導(dǎo)者充分了解財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的重要影響力，以便能夠在內(nèi)部控制相關(guān)主體內(nèi)容的合理調(diào)節(jié)基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對財務(wù)工作人員培訓(xùn)管理行為的調(diào)整創(chuàng)新，使內(nèi)部控制環(huán)境可以得到進一步改良。

（六）提高財務(wù)集中管控內(nèi)部審計水平

行政單位一定要加強對內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作的重視，嚴(yán)格按照財務(wù)集中管控內(nèi)部審計的需要，制定財務(wù)審計相關(guān)資源的調(diào)整方案，以便能夠在審計工作相關(guān)規(guī)章制度得到完善的情況下，實現(xiàn)對財務(wù)集中管理控制體系的成熟構(gòu)建。行政單位要切實維護內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的獨立地位，保證在成本動因信息得到充分掌握的基礎(chǔ)上，提高審計人員的職能分配水平，以便能夠在合理設(shè)置財務(wù)集中管控年度目標(biāo)的基礎(chǔ)上，提高內(nèi)部審計計劃的合理性。在制定財務(wù)集中管控內(nèi)部審計工作的具體實施策略過程中，還需要加強對內(nèi)部監(jiān)督舉措獨立性的關(guān)注，尤其要在成本動因分析結(jié)論的應(yīng)用過程中，進一步提高內(nèi)部審計職能外包水平，并保證在年度審計目標(biāo)得到改進的情況下，為財務(wù)集中管控內(nèi)部審計舉措的進一步改良提供必要支持。

（七）有效樹立財務(wù)風(fēng)險意識

行政單位需要嚴(yán)格按照財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的相關(guān)需要，制定財務(wù)風(fēng)險意識的樹立方案，尤其要對財務(wù)資源的分配管理行為進行合理性分析，使財務(wù)資源的利用率可以得到有效提升，為財務(wù)專業(yè)人員風(fēng)險意識的樹立創(chuàng)造有利條件。行政單位還需要根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管控的具體需要，對傳統(tǒng)財務(wù)工作意識的錯誤進行總結(jié)，使財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題可能對國家和社會構(gòu)成的損失得到明確，以此突顯出財務(wù)風(fēng)險意識樹立的重要作用。

三、結(jié)論

提高財務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量，可以使行政單位的財務(wù)風(fēng)險得到更加有效的應(yīng)對，并使財務(wù)管理工作的執(zhí)行效率得到進一步提升。因此，對行政單位財務(wù)管理內(nèi)控控制和風(fēng)險防范的意義和問題進行總結(jié)，并制定符合實際情況的改進策略，對確保行政單位在新時期的高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。