肖丹 福建省泰寧縣財政局

引言

目前，越來越多的事業(yè)單位開始實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控。管理者希望通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控有效地提升內(nèi)部管理的效果。然而，事業(yè)單位在實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中工作人員對于如何實施事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控缺乏足夠的認(rèn)知，從而使實施效果不佳，影響了事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的開展。

一、預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控概述

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是事業(yè)單位內(nèi)部管理的專項體系，能夠針對事業(yè)單位的整個運(yùn)營情況實施動態(tài)監(jiān)管，通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部運(yùn)營的全面合規(guī)。隨著我國合規(guī)管理體系的進(jìn)一步完善，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控已經(jīng)成了事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管的重要項目和方式。作為事業(yè)單位管理者，需要為預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的開展提供與之匹配的外部環(huán)境，深入研究預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中的問題，針對具體的問題開展有效分析，采取積極有效的措施提升事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的綜合效果。

二、事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作開展過程中存在的問題

（一）缺乏完善的管理制度

事業(yè)單位在實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中，需要完善的制度加以約束，但是目前很多事業(yè)單位沒有針對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的開展制定與之匹配的管理制度。例如，事業(yè)單位對于資金賬戶的管理相對比較隨意。首先，隨著網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬體系的完善，制度的缺失容易引發(fā)資金管理的風(fēng)險，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)一步提升。其次，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展的過程中沒有針對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控建立與之匹配的制度體系，很多制度的內(nèi)容與事業(yè)單位的工作任務(wù)和工作流程不匹配，導(dǎo)致制度的約束性效果不佳。再次，事業(yè)單位內(nèi)部沒有針對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管建立與之匹配的管理辦法。管理辦法的缺失導(dǎo)致內(nèi)部工作人員對于自身的工作內(nèi)容缺乏足夠的認(rèn)知，管理工作效果不佳。動態(tài)監(jiān)管在實施的過程中對一些具體的細(xì)節(jié)沒有落到實處，監(jiān)管效果得不到全面提升。最后，事業(yè)單位在實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制。事業(yè)單位預(yù)算管理方案出臺后方案無法切實落地，預(yù)算方案的可執(zhí)行性下降，事業(yè)單位的考核結(jié)果與預(yù)算方案脫離，預(yù)算的約束性效果無法全面發(fā)揮。另外，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不完善，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管機(jī)制落地過程中各部門的人員受到了影響。很多事業(yè)單位工作人員不適應(yīng)新的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管要求，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的落地性差，影響了事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。

（二）動態(tài)監(jiān)控技術(shù)不足以支撐預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的開展

首先，事業(yè)單位開展預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的過程中需要擁有與之匹配的動態(tài)監(jiān)控技術(shù)。但是目前階段事業(yè)單位的工作流程不是非常完善，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控不足，動態(tài)檢測技術(shù)的優(yōu)勢無法全面發(fā)揮。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控結(jié)果已經(jīng)納入事業(yè)單位的考核范圍，而動態(tài)監(jiān)控技術(shù)較低影響了考核結(jié)果，使得考核結(jié)果與實際數(shù)據(jù)缺乏必然的聯(lián)系。事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控過程中監(jiān)管部門想要進(jìn)一步縮減預(yù)算，但在事業(yè)單位實際執(zhí)行的過程中，由于技術(shù)監(jiān)管不到位，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)無法全面實現(xiàn)，財政資金安全性得不到保障。其次，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的范圍有限。動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)監(jiān)管的數(shù)據(jù)更傾向于財政資金的監(jiān)控，對于非財政資金監(jiān)管不到位。最后，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的軟件開發(fā)速度較慢。事業(yè)單位想要實現(xiàn)真正的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管必須全面提升公務(wù)卡和監(jiān)控系統(tǒng)的兼容性。目前，公務(wù)卡和監(jiān)控系統(tǒng)的兼容性能相對較差，影響了事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。由此可見，動態(tài)監(jiān)控技術(shù)直接影響了監(jiān)管效果。

（三）監(jiān)控管理運(yùn)行機(jī)制不健全

事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展的過程中需要建立聯(lián)動的管理機(jī)制，各部門之間需要積極配合、有效互動，這樣才能最大限度地提升動態(tài)相關(guān)的效果。但是目前很多事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間缺乏有效的互動，事業(yè)單位之間的互動也相對較少，動態(tài)監(jiān)管的整體效果不佳。另外，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展過程中沒有建立完善的披露機(jī)制。因此，無法實現(xiàn)最大范圍的監(jiān)管動態(tài)，監(jiān)管的及時性和有效性受到了影響。事業(yè)單位通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管實現(xiàn)對內(nèi)部的有效監(jiān)督和管控，管理者想要進(jìn)一步地提升監(jiān)管效果必須建立責(zé)任追究機(jī)制，這樣才能提升監(jiān)管的力度。然而，目前事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行人員的崗位職責(zé)不夠清晰，追責(zé)監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管到問題后的解決效果不佳。另外，在事業(yè)單位的內(nèi)部沒有針對監(jiān)管情況進(jìn)行有效的核查，很多數(shù)據(jù)指標(biāo)異常依然無法被及時有效地發(fā)現(xiàn)。

（四）預(yù)算管理方案不夠科學(xué)

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管依托于事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行方案，事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算方案開展動態(tài)監(jiān)管。但是目前很多事業(yè)單位預(yù)算管理方案的具體內(nèi)容與實際的運(yùn)營情況不符，很多預(yù)算數(shù)據(jù)在事業(yè)單位運(yùn)營過程中會發(fā)生很大的改變，因此動態(tài)監(jiān)管工作開展過程中需要根據(jù)具體情況對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，加大了預(yù)算管理的難度和監(jiān)控的效果的提升。另外，預(yù)算管理方案沒有全面地涉及事業(yè)單位運(yùn)營的各個方面，范圍不夠全面是目前事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作無法更好開展的一個重要因素。作為事業(yè)單位的管理人員，對于預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控非常重視。然而，事業(yè)單位預(yù)算方案的合理性和合規(guī)性都沒有進(jìn)行全面的審核，這成了事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的最大阻礙。

三、如何實施事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)控管理的相關(guān)制度

首先，事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)賬戶管理，完善賬戶管理機(jī)制。事業(yè)單位需要建立賬戶管理機(jī)制，通過賬戶管理對于單位內(nèi)部的各項資金收支情況進(jìn)行及時更新，完善信息管控系統(tǒng)。事業(yè)單位對于開立黨費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等專用的收款賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管控。一旦發(fā)現(xiàn)沒有按照要求開立相關(guān)賬戶的單位必須進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，以此來全面落實資金管理制度，保障事業(yè)單位賬戶管理能力的進(jìn)一步提升。

其次，事業(yè)單位需要建立完善的監(jiān)控管理制度體系，通過監(jiān)管機(jī)制提高監(jiān)控效果。在建立完善的監(jiān)控管理制度的過程中，事業(yè)單位需要針對目前的運(yùn)營情況開展有效的梳理，建立與之對應(yīng)的監(jiān)控管理制度，保障制度得以全面落實，這樣才能讓預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作得以順利開展，為制度約束性作用的全面發(fā)揮提供保障。事業(yè)單位在開展預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的過程中需要明確各崗位人員的工作指標(biāo)，提升管控要求，嚴(yán)格管理資金，保障資金安全。

再次，事業(yè)單位需針對大額資金使用有效的管理辦法，合理設(shè)置支取結(jié)果和支取次數(shù)，保障大額資金安全，為動態(tài)監(jiān)管提供指標(biāo)性的保障。事業(yè)單位針對大額資金管理辦法需要進(jìn)行深入了解，分析管理辦法的落地性。在真正實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作中需要設(shè)置專門監(jiān)管人員，保證管理辦法的具體內(nèi)容得以全面落地。一旦有人員沒有按照管理辦法規(guī)范自身行為，給予嚴(yán)重處罰，提升員工對于管理辦法的重視。

最后，事業(yè)單位需要建立完善的預(yù)算管理體系，重新規(guī)范預(yù)算管理流程，保障預(yù)算方案科學(xué)合理并得以全面落實。根據(jù)落實結(jié)果，考核各工作崗位的工作內(nèi)容，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管控效果。事業(yè)單位開展預(yù)算考核的過程中必須保障資金安全合規(guī)，建立配套的預(yù)算體系，提升預(yù)算考核效率。事業(yè)單位需要根據(jù)自己實際情況分配考核結(jié)果以及預(yù)算績效指標(biāo)，考核內(nèi)容與事業(yè)單位的經(jīng)營活動緊密地聯(lián)系在一起，在保障財政資金安全的前提下進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和管理。

另外，事業(yè)單位還需要進(jìn)一步地優(yōu)化內(nèi)部管控體系的實施。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管機(jī)制下的事業(yè)單位應(yīng)該把財務(wù)部門的工作從事后監(jiān)管提高到事前審核和事中監(jiān)控中來，這樣才能夠最大限度地發(fā)揮監(jiān)管的效率，提升事業(yè)單位運(yùn)營效果，讓預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作最大限度地發(fā)揮其應(yīng)有的價值。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中，需要積極地宣傳預(yù)算執(zhí)行動態(tài)管理對于事業(yè)單位發(fā)展的重大意義，讓所有工作人員都能夠積極地配合預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作，保障預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作結(jié)果能夠全面落實。通過事業(yè)單位合理地管理單位內(nèi)部的資金會更加安全，讓工作人員的行為更加規(guī)范，這對于整個事業(yè)單位發(fā)展是非常有利的。

（二）優(yōu)化動態(tài)監(jiān)控技術(shù)

首先，事業(yè)單位需要進(jìn)一步地完善工作流程，根據(jù)預(yù)警的規(guī)則和控制措施實現(xiàn)對于事業(yè)單位內(nèi)部的全面管控。事業(yè)單位需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)設(shè)置靈活的預(yù)警指標(biāo)，只有保障指標(biāo)靈活調(diào)整，才能夠提升動態(tài)監(jiān)控的效果。事業(yè)單位在設(shè)置動態(tài)的運(yùn)行指標(biāo)的過程中需要應(yīng)用動態(tài)監(jiān)控技術(shù)，應(yīng)開展調(diào)查分析目前事業(yè)單位運(yùn)營中的一些實際情況，根據(jù)實際情況設(shè)置指標(biāo)，保障指標(biāo)的科學(xué)性和合理性。事業(yè)單位在實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的過程中，還需要根據(jù)新會計制度的相關(guān)要求及時更新管理系統(tǒng)內(nèi)的各項管理規(guī)則，保障預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。

其次，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作開展的過程中必須把監(jiān)管的結(jié)果納入事業(yè)單位的人員績效考核中來，只有這樣才能夠最大限度地激發(fā)工作人員對于預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的重視，為預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作力度的提升提供良好的環(huán)境，保障事業(yè)單位財政資金的安全性，防止事業(yè)單位出現(xiàn)亂花錢的問題。

再次，事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步地擴(kuò)大預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的范圍，不應(yīng)該僅僅關(guān)注財務(wù)方面的指標(biāo)，還要把預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的范圍擴(kuò)展到業(yè)務(wù)層面上來，通過業(yè)態(tài)融合實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管范圍的全面擴(kuò)大。事業(yè)單位針對財政資金需要進(jìn)行及時有效的監(jiān)管，而對于非財政資金也要進(jìn)行有效的跟進(jìn)，二者相互作用才能夠達(dá)到最佳的監(jiān)管效果。在針對各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控的過程中，事業(yè)單位需要進(jìn)一步優(yōu)化監(jiān)控模塊，保障技術(shù)領(lǐng)先，最大限度地挖掘資源，提升經(jīng)營指標(biāo)的科學(xué)性，保障動態(tài)監(jiān)控的準(zhǔn)確性。

最后，事業(yè)單位需要加快公務(wù)卡和金融平臺的信息共享。通過公務(wù)卡了解和規(guī)范資金支出情況，提升支付的效率，進(jìn)一步的強(qiáng)化公務(wù)卡與監(jiān)控系統(tǒng)之間的聯(lián)系，實施數(shù)據(jù)動態(tài)化管理，降低執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的管理風(fēng)險。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)在事業(yè)單位中的作用進(jìn)一步加大。事業(yè)單位想要發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的效果就必須提升信息技術(shù)，最大限度地開發(fā)查詢功能、監(jiān)控功能，利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)有效管理和及時預(yù)警，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，降低事業(yè)單位運(yùn)營中的各項風(fēng)險。

（三）建立健全的監(jiān)控管理運(yùn)行機(jī)制

事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作的過程中需要建立聯(lián)動管理體制，針對事業(yè)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)實施事前、事中以及事后的全面管理和控制。建立完善的聯(lián)動機(jī)制才能夠全面提升數(shù)據(jù)的共享性，保證預(yù)算數(shù)據(jù)更加科學(xué)合理，還能夠加大部門之間的溝通效果，提升事業(yè)單位資源利用率。首先，事業(yè)單位應(yīng)該建立匯報機(jī)制。根據(jù)財政部門的要求對各項政策實施有效梳理。事業(yè)單位在開展預(yù)算工作的過程中應(yīng)輔助預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的全面開展。其次，事業(yè)單位需要進(jìn)一步完善信息披露機(jī)制。通過信息披露實現(xiàn)對違規(guī)行為的全面曝光，降低預(yù)算執(zhí)行過程中可能給財政資金帶來的危害。通過動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，降低事業(yè)單位的損失。事業(yè)單位在開展信息披露工作的過程中必須保證信息披露的及時性，這樣才能發(fā)揮信息披露擁有的價值，讓信息披露成為預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管的重要手段。再次，事業(yè)單位應(yīng)該建立完善的追責(zé)機(jī)制，通過追責(zé)機(jī)制實現(xiàn)對事業(yè)單位預(yù)算動態(tài)監(jiān)管人員崗位職責(zé)的全面梳理，讓每一個預(yù)算執(zhí)行人員都能清晰地認(rèn)識到自身的崗位職責(zé)，在日常工作中及時規(guī)避相關(guān)問題的出現(xiàn)。最后，事業(yè)單位必須在內(nèi)部建立核查監(jiān)管機(jī)制。通過有效的核查監(jiān)管對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面考核，對預(yù)算資金使用過程中的一些問題進(jìn)行全面的檢查，分析數(shù)據(jù)指標(biāo)是否異常，針對異常的原因進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，保障預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的效果得以全面提高。

（四）優(yōu)化預(yù)算管理方案

事業(yè)單位想要很好地實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管就必須依托于預(yù)算管理方案。事業(yè)單位在建立預(yù)算管理方案的過程中需要根據(jù)實際運(yùn)營情況和未來的發(fā)展目標(biāo)設(shè)置與之匹配的預(yù)算管理方案，這樣才能夠保證預(yù)算管理工作更好的完善。首先，事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算管理方案的考核審核，從多個維度針對預(yù)算管理方案的可執(zhí)行性進(jìn)行全面的監(jiān)管。其次，事業(yè)單位應(yīng)該針對預(yù)算管理方案實現(xiàn)動態(tài)化的管控。根據(jù)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管工作的開展。最后，事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作過程中必須考量自身的工作內(nèi)容與預(yù)算管理方案之間的差異產(chǎn)生的原因。根據(jù)實際情況得出科學(xué)有效的結(jié)論，這樣才能夠降低預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)管概率。

結(jié)語

目前，我國對于財政資金的管理力度在全面提升，事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控對于更好地保障財政資金安全具有重大的意義，無論是事業(yè)單位的管理者還是社會各界人士對于事業(yè)單位實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控都非常認(rèn)可。而目前預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作開展過程中存在一些問題，這些問題影響了監(jiān)控效果的全面提升。作為事業(yè)單位的管理者，需要加強(qiáng)對于相關(guān)問題的重視，通過具體問題具體分析的方式實現(xiàn)對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，完善內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，制定科學(xué)合理的管理機(jī)制，從根源上防范違規(guī)行為的出現(xiàn)，保證國家資金安全。