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引言

在信息技術(shù)飛速發(fā)展、應用日益普及的今天，通過運用信息化技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營過程進行優(yōu)化與重組，能夠?qū)Ω黝惤?jīng)營信息進行控制與整合，從而達到內(nèi)外信息共享與高效利用的目的[1]。而內(nèi)部審計又是企業(yè)內(nèi)部控制評價的核心，其發(fā)展的根本途徑就是實現(xiàn)信息化。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化的概念

內(nèi)部審計信息化主要就是審計管理信息化、審計監(jiān)督信息化[2]。首先，審計管理信息化是指運用信息化技術(shù)對審計工作進行改進，主要涉及審計機構(gòu)的日常工作，審計人員的管理，審計項目的管理[3]。審計項目管理是指實時上傳和實時更新審計項目的信息，以實現(xiàn)對審計項目的監(jiān)控。稽核人員的管理，就是要充分利用資訊系統(tǒng)內(nèi)的資訊資源，強化稽核項目的關(guān)聯(lián)性，提升稽核效能[4]。審計機構(gòu)的日常工作管理，包括對政策、法規(guī)、新聞事實、公告、工作動態(tài)等方面的管理。其次，審計監(jiān)督的信息化是指運用信息化手段，實現(xiàn)審計監(jiān)督工作的質(zhì)量與效率。預警稽核與企業(yè)的風險防范，主要依賴于資料查詢與分析。一般的審計軟件有嵌入式審計軟件、報表生成語言、測試數(shù)據(jù)技術(shù)、特殊審計與分析軟件等。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計信息平臺建設(shè)的構(gòu)建基礎(chǔ)

內(nèi)審信息化平臺的建設(shè)有著開發(fā)周期長、投資大等特點。由此，我國國有企業(yè)需要對該工作進行一定的規(guī)劃，而不能盲目跟風，否則就無法取得應有的成效。因此，要對當前各類審計工作的現(xiàn)狀和問題進行梳理。同時要積極尋找外部資源，借鑒先進的審計信息技術(shù)標準，在設(shè)計上解決不兼容、信息共享等問題[5]。各功能模塊既可以分開應用，也可以相互配合，從而達到“1+1＞2”的效果。

（一）審核部門的應用系統(tǒng)

各種應用系統(tǒng)主要有：辦公自動化系統(tǒng)、審計資料收集處理系統(tǒng)、審計文書處理系統(tǒng)、審計文件查詢系統(tǒng)、審計法律法規(guī)查詢系統(tǒng)、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)查詢系統(tǒng)等。在系統(tǒng)的構(gòu)建過程中，要注重與現(xiàn)有OA系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，防止出現(xiàn)“孤島”現(xiàn)象，導致系統(tǒng)的重復開發(fā)和重復審核。

（二）內(nèi)部審計信息資料系統(tǒng)

內(nèi)部審計信息資料系統(tǒng)包含了審計項目數(shù)據(jù)、審計報告庫、宏觀數(shù)據(jù)庫、政策法規(guī)等數(shù)據(jù)分析處理系統(tǒng)；其能夠按照所屬公司的審計項目類型，逐步構(gòu)建多個專業(yè)審計模式，從而形成一個能夠及時、高效地對審計業(yè)務操作、發(fā)現(xiàn)問題定性等方面的支撐系統(tǒng)。

（三）智能審計作業(yè)平臺

本系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)界面擴展、數(shù)據(jù)存儲器等功能，能對被審計單位的各種業(yè)務進行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析，并能提供標準化的審計程序，能記錄、運用具有企業(yè)特點的審計事項、問題，并能建立自己的事項庫、問題庫等。而國有企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的關(guān)鍵在于建立智能化的審計業(yè)務平臺，由此，就需要在數(shù)據(jù)采集、分析和共享等方面做出努力。

（四）優(yōu)化審計工作和管理模塊的運用

豐富輔助審核軟件的操作能力，構(gòu)建完善的審計平臺，可以為內(nèi)部審計提供一個穩(wěn)固的基礎(chǔ)和順暢的聯(lián)系。而開發(fā)綜合的輔助操作體系，需要以財務基礎(chǔ)審計為依據(jù)，并根據(jù)個體化的內(nèi)控手冊，來建立風險矩陣，以此設(shè)定關(guān)鍵控制點的測試路徑。同時，完善基建項目的審核程序，建立可研、立項、概算管理、資金撥付、項目實施、招投標管理、材料供應鏈、決算審計等各個環(huán)節(jié)，能夠使得所有的管理軌跡有據(jù)可查，便于監(jiān)督管理。由此，就需要做好審計工作和管理模塊運用的優(yōu)化，同時要考慮到業(yè)務發(fā)展需要，而預留二次甚至N次的開發(fā)空間。

三、構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計信息平臺中存在的問題

（一）管理人員重視程度低，信息化建設(shè)存在較大的阻力

目前，很多國有企業(yè)的領(lǐng)導干部思想保守，只注重經(jīng)營而忽視管理，缺乏對信息化建設(shè)的認識，認為投入人力、財力多，維護等工作量大，由此對開展信息化建設(shè)的主觀意愿不強。在此背景下，作為非核心部門的內(nèi)部審計，長期以來一直處于資金短缺、人員短缺、技術(shù)落后的窘境，導致內(nèi)部審計的信息化進程受到了很大的阻礙。

（二）信息化系統(tǒng)使用效率低

在審計工作中，很多國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)都配備了計算機，這是提高審計效率和審計技能的重要保證。而內(nèi)審工作的質(zhì)量通常都會受到內(nèi)審人員素質(zhì)的影響，一些工作人員不積極主動，對審計工作產(chǎn)生畏難、懈怠、對計算機中的信息化審計技術(shù)了解甚少，同時，企業(yè)也缺乏對內(nèi)部審計人員信息化應用的培訓，導致內(nèi)部審計人員信息化相關(guān)知識嚴重短缺，從而出現(xiàn)審計軟件應用較少、運用水平低等問題，這也是制約審計工作信息化的重要原因。另外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門都是從財務部抽調(diào)人員過來臨時組成的，由此，內(nèi)部審計也缺乏一定的獨立性，并且很多員工在本企業(yè)工作時間一久，就容易安于現(xiàn)狀，不愿去學習新的審計知識，從而也就難以適應現(xiàn)如今的信息化改革。

（三）缺乏規(guī)劃標準，審計風險增加

我國審計相關(guān)部門的信息化建設(shè)經(jīng)過多年的發(fā)展，在軟件、硬件方面都有了較大的進步，同時，我國注會協(xié)會也于近幾年提出了注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃（2021-2025年），在此背景下，我國注會信息化已全面開始建設(shè)。而我國內(nèi)部審計信息化建設(shè)與注冊會計協(xié)會相對比而言，內(nèi)部審計信息化的建設(shè)還缺乏一定的規(guī)劃。另外，在審計信息化的投入和使用上，也表現(xiàn)出了兩極分化的傾向，即大型國企對審計信息化的關(guān)注程度較高，而地方性國企的審計信息化程度較低，關(guān)注度也就比較低。另外，隨著信息化的普及，大量數(shù)據(jù)存放于網(wǎng)絡平臺或者是服務器中，就容易發(fā)生篡改、刪除以及盜取等情況，從而給審計工作的進行帶來阻礙，增加了審計的風險。

（四）信息共享不夠充分，缺乏合適的審計信息平臺

我國國有企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)普遍使用的都是統(tǒng)一的內(nèi)部審計軟件，但由于通用審計軟件的功能比較單一，只有幾種常見的審計程序，不具備智能審計分析、風險評估、預警等功能，而且由于實時性不強，不能及時獲取財務、業(yè)務等其他系統(tǒng)的實時信息。另外，不同的審計者收集和處理的信息在不同的電腦上，也就使審計信息較為零散。長期以來，導致審計信息分散，同時沒有一個有效的信息共享平臺，使得審計成果不能及時地進行管理，也不能充分發(fā)揮其作用。

（五）企業(yè)內(nèi)部層級出現(xiàn)沖突

現(xiàn)階段，企業(yè)和上級監(jiān)管部門都急需信息化平臺，項目管理平臺、資產(chǎn)管理平臺、投資企業(yè)管理平臺等都在這一背景下得到了很好的發(fā)展。而由于信息化平臺眾多，日常的系統(tǒng)輸入量也較大，部門以及部門人員的日常工作量也就較大。所以，在企業(yè)內(nèi)部中，尤其是IT部門，都認為建立一個信息化平臺會給自己帶來更多的負擔，由此，在沒有得到公司高層的明確表態(tài)之前，企業(yè)和員工都是持觀望的態(tài)度。

（六）各種數(shù)據(jù)的獲取和管理困難

在實際工作中，由于大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務系統(tǒng)沒有預留審計接口，而且不同的數(shù)據(jù)存儲層次、開放程度、數(shù)據(jù)格式等都不一樣，許多業(yè)務操作無法提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，這就造成了對企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的獲取難度。另外，由于內(nèi)部審計機構(gòu)進行的審計，主要是內(nèi)部控制評價審計、風險管理審計、績效審計等非財務數(shù)據(jù)審計，因此，對邏輯嚴密的計算機信息化管理也帶來了一定的困難。

四、國企內(nèi)部審計信息化平臺構(gòu)建的策略

（一）強化管理人員的重視程度，加強各部門的信息化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計信息化的先決條件是企業(yè)的業(yè)務信息化、管理信息化等。首先，公司管理層要加強重視，把信息化建設(shè)作為公司的戰(zhàn)略重點，在資金、政策等方面加強投入，積極招募更多優(yōu)秀的IT人才，參與到公司信息化建設(shè)中來，為企業(yè)不斷鞏固信息化環(huán)境提供政策、資金和人員支持。

其次，國企要以自身企業(yè)的信息化建設(shè)為核心，積極到其他信息化建設(shè)程度高、信息化建設(shè)效果好的企業(yè)中學習，以此累積相關(guān)經(jīng)驗，從而建立具有自身特色的信息化環(huán)境。

最后，內(nèi)部審計人員要與公司的主要負責人進行溝通，爭取上級領(lǐng)導的大力支持。同時，企業(yè)的信息化和數(shù)據(jù)采集也需要各個部門的共同努力，內(nèi)部審計部門要及時、全面地完成平臺的搭建和利用，并建立相應的信息交流與協(xié)調(diào)機制，及時取得相關(guān)部門的理解與支持。

（二）加強復合型人才的培育，強化信息化系統(tǒng)的使用效率

在開發(fā)過程中，如何準確地判斷和分析問題，并與開發(fā)人員進行有效的交流，是保證系統(tǒng)的開發(fā)、維護和后續(xù)的應用。為此，應加強對現(xiàn)有人員進行專業(yè)的信息技術(shù)與技能訓練。另外，要盡快引進精通計算機編程、數(shù)據(jù)庫技術(shù)和對審計工作有一定認識的高素質(zhì)人才，以適應不斷發(fā)展的內(nèi)部審計信息化要求。

首先，可通過與高校聯(lián)合的方式，來儲備審計信息化人才。一般認為，內(nèi)審人員的職業(yè)組成應包含1/3的會計、1/3的工程技術(shù)、1/3的其他專業(yè)。為此，國有企業(yè)要確定內(nèi)部審計人員的標準，選擇合適的合作院校。要求內(nèi)部審計人員不僅要能適應信息化的發(fā)展，還要具備一定的信息技術(shù)知識，例如，程序設(shè)計、數(shù)據(jù)分析等。盡量選擇內(nèi)部審計和信息技術(shù)相結(jié)合的院校，并給院校畢業(yè)生提供實習的工作條件，這樣才能讓大學對口專業(yè)的畢業(yè)生能夠在所學專業(yè)中發(fā)光發(fā)熱。

其次，對內(nèi)審人員進行信息審計的培訓。一些國企在內(nèi)部審計培訓方面表現(xiàn)得比較消極。為此，國企要構(gòu)建和健全內(nèi)部審計的培訓系統(tǒng)，從職前、常態(tài)化、理論和實踐、專業(yè)技術(shù)等進行全方位、全周期的培訓，確保內(nèi)部審計的質(zhì)量。通過對公司、任務和個人的需要的理解和分析，尤其是對自身發(fā)展和自我實現(xiàn)的需要進行深入的理解和分析。在內(nèi)容安排方面，應當主動應對信息化的挑戰(zhàn)，針對特定的內(nèi)部審計業(yè)務進行電腦審計的培訓，將內(nèi)部審計的實際操作與信息技術(shù)相結(jié)合，尤其是要加強對內(nèi)部審計人員進行Python、SQL、Uipath等軟件的培訓，從而使其能夠更好地對數(shù)據(jù)進行快速分析，對于工作流程的設(shè)計進行優(yōu)化。

（三）制定規(guī)劃標準，消除審計風險

首先，企業(yè)要做到宏觀和微觀兩方面的協(xié)調(diào)。從宏觀上講，要樹立更加全面、系統(tǒng)的規(guī)劃標準，全面地把審計信息化納入整個審計實踐工作中來，研究應用的環(huán)境是否合理。微觀層面，要拓寬研究范圍，強化定性和定量分析，提高研究針對性，實現(xiàn)“點面結(jié)合”，重視審計信息交流，推動交流平臺建設(shè)，強調(diào)區(qū)域信息化水平的差距。其次，要在信息化建設(shè)中突出重點，制定明確的總體目標，在日常審計工作中切實落實，防止存在重復建設(shè)低級信息審計、工程建設(shè)停滯不前的現(xiàn)象。要改變管理者的應用理念，提高內(nèi)部審計的專業(yè)要求，創(chuàng)新審計方法，改革審計準則。審計信息化框架的建立，包括基礎(chǔ)設(shè)施、應用系統(tǒng)、審計知識庫、標準規(guī)范和人才培養(yǎng)五個方面，對后續(xù)審計工作的進行起著指導作用。

（四）借助外力做好平臺維護，促進信息共享

由于國有企業(yè)在信息化平臺建設(shè)方面的經(jīng)費比較少，所以在后期面臨著大量的平臺維護工作時，應該借鑒國內(nèi)審計機構(gòu)的做法，在充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，利用國外成熟的審計軟件公司，對內(nèi)部審計人員進行專業(yè)的技術(shù)培訓，及時記錄并反饋信息平臺運行中出現(xiàn)的問題，定期與外部公司進行溝通，確保系統(tǒng)的各項功能，能夠為內(nèi)審工作提供有效的支持，從而提高審計工作的效率。

（五）完善內(nèi)部審計信息化制度規(guī)范，改善企業(yè)內(nèi)部層級沖突

內(nèi)部審計的有關(guān)制度，是對內(nèi)部審計工作的指導，是確保內(nèi)部審計工作順利進行的關(guān)鍵。為此，國企在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，必須加強內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的制度規(guī)范建設(shè)。因此，國企則可以通過結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導人員、專家以及內(nèi)部審計部門等意見，來完善內(nèi)部的審計信息化相關(guān)制度，從而改善企業(yè)內(nèi)部層級沖突，使企業(yè)上下一條心，促進企業(yè)得到進一步的發(fā)展。

（六）建立內(nèi)部審計信息化組織模式，使各種數(shù)據(jù)的獲取和管理更加便捷

因為國企的經(jīng)營都是以總部為中心，而部門則遍布各個地區(qū)，因此可以采取集中的形式，減少審計的行政級別，從而降低審計工作受到審計單位的影響，提高審計工作的獨立性，同時也可以對審計工作的計劃、安排等進行統(tǒng)籌，從而使審計資源得到最大的整合。為此，國企應利用信息化技術(shù)，來實現(xiàn)企業(yè)審計部門的整合，將子公司的審計部門整合到企業(yè)總部的審計中心，實現(xiàn)企業(yè)審計工作的一體化，不再需要企業(yè)總部層層下達審計工作計劃安排，也不再需要子公司審計部門通過復雜的流程呈遞審計結(jié)果，這樣，則可以在第一時間開展審計工作，并及時暢通的傳遞審計結(jié)果，從而提高內(nèi)部審計工作的響應速度。

結(jié)語

綜上所述，加強國企內(nèi)部審計信息化的建設(shè)，是該項工作的一項重大突破，同時也是國企內(nèi)部審計工作的一個重要轉(zhuǎn)型。由此，我國國企需要從整體上進行相關(guān)統(tǒng)籌、并分步進行，以此加強企業(yè)人員對審計工作的認識，加強各個部門之間的交流與合作，凝聚企業(yè)內(nèi)部力量，促進我國國企內(nèi)部審計信息化的質(zhì)量不斷提升。