王懿

濟南巖土工程公司

內部控制是企業(yè)在生產經營活動中，為實現管理目的，在企業(yè)內部制定和實施的一系列有效措施。企業(yè)可以通過有效措施加強內部凝聚力，提高各部門及員工的工作效率及企業(yè)核心競爭力，實現企業(yè)的健康運營。目前，我國國有制企業(yè)改革不斷深化，其目的就是讓國有企業(yè)緊跟時代發(fā)展，適應不斷變化的國內國際環(huán)境，讓國有企業(yè)在市場經濟環(huán)境下的健康可持續(xù)發(fā)展。但是，部分國有企業(yè)由于內部控制存在不足，在市場化的激烈競爭中力不從心，觀念保守，極其容易造成企業(yè)內部的管理出現問題。因此，加強企業(yè)內部控制，能夠有效避免企業(yè)的生產經營風險，保障企業(yè)安全健康發(fā)展。

一、相關概述

(一)內部控制的含義

內部控制就是在一定的條件下，企業(yè)為了進一步提升管理水平和辦公效率，盡早實現發(fā)展目標，在企業(yè)內部組織實施的一種調節(jié)組織活動、計劃方案或者策略方針。國有企業(yè)的內部控制主要是實現經營目標，提高企業(yè)的經濟效益，使國有資產能夠保值升值。積極有效的內部控制可以幫助國有企業(yè)的管理者更好地實現企業(yè)發(fā)展目標，了解企業(yè)發(fā)展狀況，做出正確的企業(yè)發(fā)展決策，促進企業(yè)內部各部門之間的溝通與協(xié)調，保證企業(yè)內部的運行效率，使國有企業(yè)能夠規(guī)范運營。通過對內部控制的強化，將企業(yè)的員工的工作和管理者的工作進行制約和監(jiān)督，為國有企業(yè)的長遠發(fā)展提供良好的內部環(huán)境。

(二)國有企業(yè)加強內控管理的重要性

1.促進企業(yè)安全運行

企業(yè)的內部控制是否能夠有效進行，完善的組織結構和內部環(huán)境是基礎。國有企業(yè)在時代的發(fā)展中扮演著十分重要的角色，需要不斷加強其內部控制的能力，才能達到企業(yè)安全有效運行，國有企業(yè)如果能加強內部控制，企業(yè)內部的自我監(jiān)督、評價和運行機制就能得到完善，從而強化企業(yè)內部約束和監(jiān)督，企業(yè)可以高效利用動態(tài)的風險評估和成本分析，對企業(yè)的生產經營進行實際的控制。不僅有利于企業(yè)控制成本，還能提高國有企業(yè)的市場競爭力。加強國有企業(yè)的內部控制，是新發(fā)展階段的內在要求，是經濟發(fā)展的大環(huán)境下對國有企業(yè)更嚴格的考驗。

2.提高企業(yè)運營效率

國有企業(yè)由于受到國家的管控，體制固化，在各部門間的交流協(xié)作溝通效率上有待提升。在國有企業(yè)的內部控制體系構建中容易受到政策、體制、管理層及其他人員的限制，因此國有企業(yè)的內部控制有其特殊性。國有企業(yè)布局廣，生產經營活動和范圍有比較大的差異性，例如產品研發(fā)、工業(yè)制造、建筑、運輸及金融等領域，不同的領域對國有企業(yè)在內部控制方面要求有所差異。因此，國有企業(yè)在加強內部控制方面根據企業(yè)經營和實際情況進行相應的調整。通過加強內部控制，企業(yè)各部門就可以職權明確，部門之間的協(xié)同效率提高，國有企業(yè)的優(yōu)勢得到體現，企業(yè)就能穩(wěn)定高效發(fā)展，使國有資產不斷壯大。

二、國有企業(yè)內控管理中存在的問題

(一)國有企業(yè)內控環(huán)境有待改善

國有企業(yè)在運營時，由于對市場環(huán)境沒有科學的分析和考察，盲目地擴大市場經營范圍，造成企業(yè)資金緊張或資金鏈斷裂的現象，內部控制的環(huán)境還需要進一步改善，并且對公司的生產經營帶來嚴重影響。如要避免此類情況的發(fā)生，就要加強企業(yè)的內部控制，優(yōu)化內部控制體系，填補企業(yè)運營的漏洞。由于部分國有企業(yè)內部控制落后，且沒有及時更新完善，會容易導致企業(yè)在財務資金管理方面出現問題，企業(yè)內部控制如果漏洞沒有及時發(fā)現和解決，就容易使違規(guī)操作屢次發(fā)生，各部門之間沒有有效溝通，協(xié)作意識淡薄，難免造成公司內部環(huán)境出現不和諧現象，影響公司政策的實施和工作的順利開展，造成企業(yè)生產效率低等問題。長此以往，企業(yè)經營效益下降，國家資產蒙受損失。

(二)內控監(jiān)督機制不到位

當前隨著國有企業(yè)深化改革腳步加快，企業(yè)在內部監(jiān)督方面還需要進一步加強和完善。如果企業(yè)沒有建立起一套嚴格的監(jiān)督考核機制，那么會對員工的工作積極性會造成消極影響；另一方面，有些國有企業(yè)在建立了有效的內部監(jiān)督機制。但由于內部控制的不完善，企業(yè)監(jiān)督管理檢查意識落后，管理者對監(jiān)督檢查疏忽大意，導致監(jiān)督機制無法有效地在企業(yè)內部開展實施，對于政策落實不到位，執(zhí)行力不足的情況沒有得到及時發(fā)現和糾正，企業(yè)內部隱患無法得到解決，只能是隔靴搔癢，不能切中要害，極大影響了企業(yè)的內部環(huán)境，對企業(yè)的運行產生極大的負面影響。由于我國企業(yè)審計管理起步較晚，國有企業(yè)中對企業(yè)審計不夠重視，部分國有企業(yè)在財務審計環(huán)節(jié)中，操作不規(guī)范，流程混亂，對于預算、資金的周轉和核對等問題的處理十分草率，專業(yè)程度不夠，缺乏相關的專業(yè)型人才，財務賬目不清，造成企業(yè)的資金使用不合理，分配不科學，為貪污腐敗創(chuàng)造了條件，危及了國有資產的安全。審計管理不嚴格，會導致企業(yè)的現金流不穩(wěn)定，資金鏈斷裂風險高，企業(yè)的經營遭受嚴峻挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)內部獨立開展審計工作十分困難，內部審計無法發(fā)揮應有的價值，不利于企業(yè)內部控制。

(三)企業(yè)風險防范能力不足

企業(yè)在風險防范方面如果不能嚴格把關，會使企業(yè)面臨潛在的經營風險。一部分國有企業(yè)對企業(yè)的生產經營存在著計劃經濟的特點，企業(yè)不能根據市場環(huán)境及時做出調整，容易造成企業(yè)的市場化程度低，企業(yè)無法適應市場的需求，競爭力減弱的后果。再加上公司內部控制機制不完善，風險的防范意識薄弱，在企業(yè)發(fā)生經營風險時不能及時做出反應，不能及時制定科學的應對措施，使企業(yè)的損失越來越大。國有企業(yè)要在生產經營活動中按照市場需求合理做出反應，不能盲目制定生產計劃，企業(yè)內部要進行有效的監(jiān)督，才可以使企業(yè)維持正常的生產經營。無論是企業(yè)的管理者還是企業(yè)員工，都要有風險意識，這樣才能有效規(guī)避企業(yè)經營風險。

(四)內控執(zhí)行不到位

國有企業(yè)內部控制的不完善，將直接影響的企業(yè)的財務管理工作，削弱企業(yè)對財務方面的內部控制，對國有資產的流失埋下隱患。目前，部分國有企業(yè)的生產經營依然不能適應市場經濟的發(fā)展，企業(yè)治理觀念相對落后，與現代化企業(yè)管理標準存在著不少的差距，情況嚴重者會導致企業(yè)內部管理混亂，各部門之間職權不清，財務管理混亂，方式落后，這不僅影響企業(yè)的正常運營，而且還是完善企業(yè)內部控制的最大阻礙。有些企業(yè)為應付上級檢查，制定出一套不符合企業(yè)實際狀況的財務內部控制體系。企業(yè)管理層不重視內部控制，各部門員工內部控制意識淡薄，將直接影響到企業(yè)的財務管理工作，削弱企業(yè)對財務的內部控制能力，員工執(zhí)行力不足，加強內部控制的措施往往流于形式，不利于企業(yè)財務工作的高效運行，最終影響國有資產的安全。

(五)相關工作人員綜合素質有待提高

完善的內部控制還需要企業(yè)的員工來進行實現，不論是企業(yè)的管理者還是基層的普通職工，但是在我國的一些國有企業(yè)中，并不重視對內部控制的人才的培養(yǎng)，企業(yè)的內部控制缺少相應的專業(yè)型的人才。在國有企業(yè)內部缺乏完善的人才選拔機制和獎懲機制，對于人員的任免仍然保持傳統(tǒng)的模式和管理辦法，這種落后的人員管理辦法只會大大降低工作人員的積極性，并且對于人才的選拔也是不力的。國有企業(yè)內部的工作人員的業(yè)務水平參差不齊，一些綜合素質較低的人員被安排在了內部控制的相關崗位，影響了企業(yè)內部控制的落實，并且對企業(yè)的內部控制建設起到阻礙作用。在當前現代信息化技術在企業(yè)的管理方面越來越普及，但是一些工作人員并沒有完全掌握信息化系統(tǒng)地使用方法，嚴重制約著國有企業(yè)內部控制的加強。

三、國有企業(yè)加強內控管理的建議

(一)優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境

在構建科學合理的內部控制體系時，企業(yè)必須根據自身發(fā)展條件和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，要清晰地設置企業(yè)內部控制的風險點，在關鍵環(huán)節(jié)進行重點構建，要使內部環(huán)境優(yōu)化到合理區(qū)間，完善各組織部門的職責和溝通機制。為了使企業(yè)有較強的市場競爭力，國有企業(yè)要不斷對決策機制進行調整，要使管理層不斷注入新鮮血液和活力，進一步優(yōu)化組織結構，使內部結構科學合理運行。企業(yè)內部要積極組織員工學習內部控制的相關知識，讓員工意識到內部控制的重要性，提高企業(yè)各部門之間的溝通協(xié)作能力，組建一體化的信息交流平臺，加快信息傳遞和更新速度。同時，企業(yè)管理層要及時改善內部控制觀念，緊跟時代發(fā)展潮流，解放思想。財務部門應該編制企業(yè)內部控制分析報告和執(zhí)行方案，在各個環(huán)節(jié)完善內部控制的體系。使原有的組織架構進行更新，將扁平化的組織結構與內部控制相結合，實現各部門之間的交流與信息共享。在企業(yè)成立內部控制部門，與財務部門、人力資源部門相互協(xié)作，打造一支專業(yè)的企業(yè)內部控制隊伍。

(二)完善企業(yè)內控監(jiān)督機制

內部監(jiān)督是增強企業(yè)內部控制不可或缺的環(huán)節(jié)。一個企業(yè)，如果能擁有一套完勝嚴格的內部監(jiān)督機制，對于企業(yè)的安全健康發(fā)展是十分必要的。內部監(jiān)督機制能有效增強企業(yè)的自查能力，可以及時地發(fā)現解決問題。在企業(yè)管理層要及時發(fā)揮監(jiān)督作用，履行監(jiān)督職責，及時制止企業(yè)內部出現的各種不良風氣和行為，確保企業(yè)在良好健康的環(huán)境中運行。審計部門要發(fā)揮其獨特的作用，對于企業(yè)的財務活動進行有效監(jiān)督，保證企業(yè)的內部審計要有足夠的獨立性和權威性，確保企業(yè)在各個環(huán)節(jié)都能平穩(wěn)有效運行。內部審計監(jiān)督要有權威性，企業(yè)管理者要率先重視內部審計的重要性，并且要提高審計人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，保證企業(yè)內部監(jiān)督機制健康運行。

(三)強化風險評估，提升風險防范能力

內部控制的加強，要求對企業(yè)的風險要有合理的預見，并且制定科學的規(guī)避風險的措施。隨著我國市場經濟的不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境也更加復雜，機遇和挑戰(zhàn)并存，國有企業(yè)不僅要抓住機遇，還要有應對挑戰(zhàn)的實力。國有企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中強化自身內部控制，企業(yè)識別和規(guī)避風險的能力就會提高。國有企業(yè)首先要構建完善的風險管控機制，要將風險管控深入到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，制定風險識別、風險分析以及風險應對的完整性工作機制，積極發(fā)動企業(yè)員工發(fā)現風險要素進行上報，風險管控部門要及時搜集有效信息，并對信息進行分析整合，對風險要及時發(fā)現，及時解決。其次要提高風險識別的能力。要及時完善企業(yè)的風險管控機制，明確企業(yè)風險容忍度和盈虧平衡點，增強企業(yè)的環(huán)境適應能力和規(guī)避風險的能力。最后，要引進一大批優(yōu)秀的風險管控人才，組建企業(yè)風險管控隊伍，及時制定完善適應企業(yè)發(fā)展階段的風險管控方案，努力使企業(yè)的風險降到最低，保證國有資產的保值升值。

(四)規(guī)范企業(yè)內部控制活動

規(guī)范化的財務內部控制活動，要根據企業(yè)的實際經營狀況和市場發(fā)展環(huán)境制定出科學合理的政策，發(fā)揮出企業(yè)財務內部控制的作用。企業(yè)的管理層在規(guī)范財務內部控制的同時，還要深入研究國家相關法律法規(guī)及政策，從而制定出合理合法的財務內部控制措施。為確保財務內部控制的有效開展，要提高員工對財務內部控制的重要性和意義的認識，財務內部控制的相關工作，企業(yè)要給予強有力的支持。企業(yè)要完善相應的獎懲措施，鼓勵員工積極有效地完成工作。還要完善責任制度，增強員工的責任感，確保財務內控工作的順利進行。

(五)提升工作人員的綜合素質

國有企業(yè)在對內部控制的相關人員的選擇上應該加以重視，要對人員的綜合素質進行全面的考查，對新招錄的人才進行專業(yè)能力和知識水平的考察。并且要加強對相關人員的專業(yè)培訓工作，積極組織系統(tǒng)化的培訓活動，提升工作人員的積極性，培養(yǎng)企業(yè)相關工作人員良好的學習習慣，將企業(yè)內部控制人員的專業(yè)能力進行綜合性的提升，保障企業(yè)的內部控制工作得到高質量的落實，促進企業(yè)內部管理水平的綜合性提升。

四、結束語

完善的內部控制體系可以使企業(yè)保持健康和發(fā)展活力，也是企業(yè)維系正常的生產經營活動的條件。國有企業(yè)要重視內部控制，這不僅是企業(yè)生存發(fā)展的問題，也是維護國家公有制經濟的內在要求，國有企業(yè)的安全發(fā)展關系著國有資產的安全和國民經濟的健康發(fā)展，國有企業(yè)內部控制的加強和完善，需要企業(yè)上下每個人的共同努力。國有企業(yè)要不斷深化改革，適應時代發(fā)展要求，就必須將內部控制作為企業(yè)發(fā)展持續(xù)關注的問題。國有企業(yè)要對自身發(fā)展條件和實際經營狀況有客觀清晰的認識，不可盲目做出決策。這對國有企業(yè)加強內部控制提出了更高的要求，只有建立一套符合自身發(fā)展條件的內部控制體系，才能提高國有企業(yè)風險防范能力，使國有企業(yè)穩(wěn)健運行，為社會主義市場經濟發(fā)揮應有的價值。