全 璧 賀州市國有企業(yè)審計(jì)中心

市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對企業(yè)管理水平提出更高要求，提高審計(jì)工作質(zhì)量可以通過“以審促改”，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化，提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)需要重視加強(qiáng)審計(jì)工作，最大程度上提高審計(jì)工作質(zhì)量，從而在新形勢下為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更強(qiáng)驅(qū)動(dòng)力。因此，企業(yè)要著力探索增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量的路徑。

一、新形勢下企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的影響因素

(一)企業(yè)內(nèi)部因素

1.企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)在日常發(fā)展中受到多方面因素影響所形成的文化現(xiàn)象，主要包括企業(yè)人員價(jià)值觀、行為方式、企業(yè)發(fā)展模式、戰(zhàn)略目標(biāo)等，并且企業(yè)文化具有強(qiáng)烈個(gè)性化特征，不同企業(yè)的企業(yè)文化差異顯著[1]。企業(yè)文化對企業(yè)人員具有多方面影響，比如行為方式、思維理念、價(jià)值觀念等，從而影響企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量。以企業(yè)管理層為例，大部分企業(yè)采用垂直化管理方式，管理層審計(jì)工作理念會(huì)直接影響審計(jì)質(zhì)量。如果企業(yè)文化中對審計(jì)工作重視度較低會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層對審計(jì)工作缺乏正確認(rèn)知，以至于在審計(jì)工作進(jìn)行中未投入充足的人力物力，影響內(nèi)部審計(jì)工作效率。

2.企業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)結(jié)構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量影響主要表現(xiàn)在審計(jì)專屬部門設(shè)置方面，審計(jì)工作工作任務(wù)較大，所需工作人員較多，因此在實(shí)際開展中企業(yè)需要為審計(jì)工作設(shè)定獨(dú)立部門[2]。一方面通過獨(dú)立部門設(shè)置可以增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作效率，加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量；另一方面可以為審計(jì)人員賦予較大權(quán)利，保證審計(jì)工作獨(dú)立性，避免出現(xiàn)由于外部因素影響降低審計(jì)工作質(zhì)效情況?，F(xiàn)階段部分企業(yè)審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，以至于在審計(jì)工作開展中各部門配合程度較低，審計(jì)人員職責(zé)履行不到位，審計(jì)工作質(zhì)量較差，無法有效發(fā)揮審計(jì)工作價(jià)值；并且造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量較弱，風(fēng)險(xiǎn)防控能力無法及時(shí)發(fā)揮作用。因此，企業(yè)需要設(shè)置獨(dú)立性部門，保證審計(jì)工作不受企業(yè)結(jié)構(gòu)影響。

3.審計(jì)方法

現(xiàn)階段企業(yè)持續(xù)發(fā)展，各項(xiàng)工作內(nèi)容不斷增加，經(jīng)營業(yè)務(wù)越加復(fù)雜，面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此審計(jì)人員在審計(jì)過程中會(huì)面臨較大工作壓力，需要積極引入前沿性審計(jì)方法。審計(jì)方法對審計(jì)質(zhì)量具有重要影響，良好的審計(jì)方法可以降低審計(jì)人員工作壓力，提高審計(jì)工作質(zhì)量；還可以幫助審計(jì)人員平滑性開展審計(jì)工作，減少審計(jì)阻礙[3]。因此審計(jì)人員需要選擇合理性審計(jì)方法，達(dá)成審計(jì)目標(biāo)。此外，審計(jì)方法并不單獨(dú)應(yīng)用于某一審計(jì)環(huán)節(jié)，而要拓寬應(yīng)用范圍，確保審計(jì)方法覆蓋到審計(jì)全流程，從而全面提高審計(jì)工作質(zhì)量。

4.審計(jì)流程

審計(jì)流程是審計(jì)工作開展的重要依據(jù)，審計(jì)人員在審計(jì)工作中需要嚴(yán)格按照審計(jì)流程進(jìn)行，因此審計(jì)流程對審計(jì)工作質(zhì)量影響較大。如果審計(jì)流程不完善，一方面會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作開展缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性依據(jù)，造成審計(jì)工作盲目性、隨意性開展，審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性；另一方面審計(jì)人員易出現(xiàn)工作重復(fù)、交叉現(xiàn)象，浪費(fèi)審計(jì)人員精力，以至于企業(yè)審計(jì)工作成本較高?，F(xiàn)階段部門企業(yè)審計(jì)流程仍存在問題，比如審計(jì)方案編寫不全面、審計(jì)缺乏執(zhí)行力度等，不僅影響審計(jì)人員工作效率，而且審計(jì)人員對工作重難點(diǎn)缺乏深入了解，審計(jì)工作在執(zhí)行過程中未對重難點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)執(zhí)行，審計(jì)工作存在較多薄弱點(diǎn)。

(二)企業(yè)外部環(huán)境因素

1.法律環(huán)境

審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)工作內(nèi)容，我國在相關(guān)法律方面進(jìn)行持續(xù)探索，并且在近年逐漸完善相關(guān)法律，企業(yè)審計(jì)工作需要在法律框架內(nèi)進(jìn)行，為企業(yè)營造法律環(huán)境奠定基礎(chǔ)。法律環(huán)境主要是指法律的意識(shí)形態(tài)，其包含內(nèi)容較多，比如法律行為規(guī)范、法律意識(shí)等，良好的法律環(huán)境不僅可以增強(qiáng)對審計(jì)人員的約束力，確保審計(jì)工作開展合法性，還可以對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行約束，保證企業(yè)經(jīng)營行為在法律允許范圍內(nèi)，從而降低審計(jì)工作難度，促進(jìn)審計(jì)工作價(jià)值發(fā)揮。因此，企業(yè)需要利用營造良好法律環(huán)境達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)[4]。

2.市場環(huán)境

企業(yè)增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量主要目標(biāo)是提高自身在市場變化中的適應(yīng)力，但由于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)對市場依賴性較大，市場變化導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)工作變動(dòng)頻次較高、幅度較大，提高審計(jì)工作開展難度，因此審計(jì)質(zhì)量易受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。同時(shí)在不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理過程存在較多風(fēng)險(xiǎn)，比如，市場開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)受到多種風(fēng)險(xiǎn)影響可能造成企業(yè)資源匱乏，部分企業(yè)管理層會(huì)縮減審計(jì)工作投入力度，進(jìn)而造成審計(jì)工作質(zhì)量下降。

3.人力資源環(huán)境

審計(jì)工作相較于其他工作而言，具有較強(qiáng)的專業(yè)性及嚴(yán)肅性，審計(jì)人員需要同時(shí)具備專業(yè)審計(jì)能力及職業(yè)素養(yǎng)。如果審計(jì)人員缺乏上述兩種能力，一方面會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作完成度較低，企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)效果不理想；另一方面可能存在審計(jì)人員受主觀因素影響，在審計(jì)過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，影響審計(jì)結(jié)果真實(shí)性。因此人力資源對審計(jì)工作質(zhì)量影響較大?，F(xiàn)階段人力資源環(huán)境無法滿足企業(yè)人才需求，主要原因在于部分企業(yè)對審計(jì)工作認(rèn)同感較低，企業(yè)無法通過社會(huì)渠道引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員，對審計(jì)工作開展造成較大阻礙[5]。

二、新形勢下增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的策略

(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高審計(jì)重視

在新形勢下部分企業(yè)對審計(jì)工作缺乏重視，以至于在審計(jì)工作方面資源投入不足，審計(jì)工作質(zhì)量較差，因此企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高對審計(jì)工作的重視度，具體方式如下：首先企業(yè)管理層要積極參加行業(yè)交流會(huì)、經(jīng)驗(yàn)分享會(huì)等，了解其他企業(yè)審計(jì)工作情況，并根據(jù)其他企業(yè)審計(jì)成果樹立對審計(jì)工作的正確認(rèn)知。同時(shí)企業(yè)管理層要采用垂直化管理方式，將審計(jì)工作理念傳遞到各層級(jí)工作人員中，促使全體人員提高對審計(jì)工作的關(guān)注度，從而營造全員參與的氛圍，增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量。其次，企業(yè)宣傳部門要加強(qiáng)宣傳力度，可以將審計(jì)工作與企業(yè)文化相結(jié)合，在對員工進(jìn)行企業(yè)文化宣傳時(shí)同步開展審計(jì)工作宣傳，引導(dǎo)員工在潛移默化中增強(qiáng)對審計(jì)工作的關(guān)注。最后，企業(yè)審計(jì)人員需要及時(shí)更新自身工作理念，一方面要主動(dòng)配合企業(yè)管理層理念開展工作，保證自身審計(jì)工作理念與管理層同步性，構(gòu)建導(dǎo)向一致的工作目標(biāo)；另一方面審計(jì)人員要積極進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，了解審計(jì)工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，增強(qiáng)自身對企業(yè)的歸屬感，進(jìn)而提高企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量[6]。

(二)構(gòu)建專業(yè)人才隊(duì)伍，為審計(jì)工作提供人力支撐

人才作為企業(yè)審計(jì)工作的重要支撐，企業(yè)要想提高審計(jì)工作質(zhì)量需要構(gòu)建專業(yè)化人才隊(duì)伍，具體方式如下：第一，企業(yè)要開展專項(xiàng)人才招聘活動(dòng)。要提供應(yīng)聘門檻，應(yīng)聘人員需要同時(shí)具有較高的審計(jì)能力與職業(yè)素養(yǎng)，從而確保企業(yè)可以將聘用人員及時(shí)投入到審計(jì)工作，擴(kuò)大審計(jì)人才隊(duì)伍。企業(yè)還可以與高校建立合作關(guān)系，引進(jìn)審計(jì)專業(yè)畢業(yè)生，促使審計(jì)隊(duì)伍年輕化。此外企業(yè)要建立“以老帶新”機(jī)制，通過“以老帶新”機(jī)制不僅可以豐富畢業(yè)生工作經(jīng)驗(yàn)，提高畢業(yè)生崗位熟練度，而且可以為內(nèi)部審計(jì)人員帶來前沿性工作理念、工作方法等，促使企業(yè)審計(jì)工作與時(shí)代發(fā)展相契合[7]。第二，企業(yè)要對既有審計(jì)人員開展培訓(xùn)?？梢匝埾嚓P(guān)審計(jì)專家擔(dān)任培訓(xùn)講師，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括現(xiàn)代化審計(jì)方法、先進(jìn)性工作理念等，并且企業(yè)要將審計(jì)培訓(xùn)納入日常工作范圍，常態(tài)化開展培訓(xùn)，確保審計(jì)人員可以及時(shí)更新自身知識(shí)存儲(chǔ)。第三，企業(yè)可以構(gòu)建崗位輪換制度。審計(jì)人員通過崗位輪換制度可以深入體驗(yàn)各崗位工作內(nèi)容，加深對各部門工作理解，從而為后續(xù)審計(jì)工作開展奠定基礎(chǔ)[8]。第四，審計(jì)人員要注重提高自身專業(yè)素養(yǎng)。一方面可以利用網(wǎng)絡(luò)資源學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，提高自身專業(yè)能力；另一方面可以主動(dòng)與同行業(yè)其他企業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行溝通，互相分享審計(jì)工作中遇到的問題及解決經(jīng)驗(yàn)，共同探討審計(jì)工作重難點(diǎn)問題，從而豐富自身工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)克服重難點(diǎn)問題能力，為提高審計(jì)質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

(三)創(chuàng)新審計(jì)方法，打破傳統(tǒng)審計(jì)方式局限性

新形勢下，企業(yè)發(fā)展速度較快，同時(shí)在大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等因素影響下各種新型商業(yè)模式不斷出現(xiàn)。在上述背景下企業(yè)要想增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量，需要采用先進(jìn)性審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法，但現(xiàn)階段部分企業(yè)審計(jì)工作仍然沿用傳統(tǒng)審計(jì)方式，導(dǎo)致審計(jì)方式與新興商業(yè)模式契合度較低，審計(jì)工作質(zhì)量難以有新的突破，因此企業(yè)需要打破傳統(tǒng)審計(jì)方式局限性，具體方式如下：第一，引入多元主體監(jiān)督。在開展審計(jì)工作時(shí)，企業(yè)可以構(gòu)建完善公告制度，將審計(jì)工作流程與結(jié)果進(jìn)行公示，接受社會(huì)性多元化主體監(jiān)督，比如媒體、公眾及第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等，從而促使企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范性、高效性開展。第二，要整合審計(jì)項(xiàng)目。整合審計(jì)項(xiàng)目一方面可以避免出現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)工作中工作重復(fù)、交叉現(xiàn)象，減少人力、物力資源浪費(fèi)，另一方面可以集中審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。第三，制定針對性計(jì)劃。在整合審計(jì)項(xiàng)目后，企業(yè)要根據(jù)不同領(lǐng)域差異性制定專屬性審計(jì)計(jì)劃，比如資產(chǎn)審計(jì)、決策審計(jì)等方面，要避免采取同質(zhì)化審計(jì)方式，提高審計(jì)計(jì)劃精準(zhǔn)性。第四，要提高審計(jì)人員時(shí)間意識(shí)。部分審計(jì)工作具有時(shí)效性特點(diǎn)，如果超出規(guī)定審計(jì)時(shí)間后，審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)為無效化，不僅浪費(fèi)企業(yè)審計(jì)資源，而且對后續(xù)工作進(jìn)展造成阻礙。因此企業(yè)需要提高審計(jì)人員時(shí)間意識(shí)，在時(shí)效性較強(qiáng)的審計(jì)工作中監(jiān)督審計(jì)人員工作進(jìn)展，確保審計(jì)人員可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作。

(四)引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)

目前部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)人工現(xiàn)場審計(jì)方式開展審計(jì)工作，存在審計(jì)效率低、審計(jì)投入大等缺點(diǎn)，不符合時(shí)代發(fā)展特征。因此企業(yè)可以通過引入現(xiàn)代化信息技術(shù)方式提高審計(jì)工作質(zhì)量。首先，企業(yè)要構(gòu)建完善的審計(jì)信息系統(tǒng)，從而促使審計(jì)工作高效開展。比如，審計(jì)人員可以借助系統(tǒng)內(nèi)AIS信息服務(wù)單元、審計(jì)預(yù)警單元及后勤查詢單元進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)或半遠(yuǎn)程審計(jì)，打破傳統(tǒng)現(xiàn)場審計(jì)局限性。同時(shí)企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)要搭建信息溝通平臺(tái)，引導(dǎo)審計(jì)人員與其他部門人員利用平臺(tái)提高交流頻次，加強(qiáng)信息交互效率，對審計(jì)工作中衍生的問題進(jìn)行及時(shí)溝通，從而避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其次，企業(yè)要分析多平臺(tái)數(shù)據(jù)。新形勢下企業(yè)要借助信息技術(shù)更新數(shù)據(jù)分析方法，比如可以利用云平臺(tái)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)對多個(gè)模塊及平臺(tái)中的信息進(jìn)行調(diào)度，審計(jì)人員通過Smartbi軟件、用友審計(jì)軟件等對各種審計(jì)信息進(jìn)行篩選，從而深入探查并解決企業(yè)審計(jì)工作潛在風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量[9]。最后，審計(jì)人員要提高審計(jì)查證工作綜合性，要同時(shí)利用線上、線下、遠(yuǎn)程審計(jì)方法進(jìn)行業(yè)務(wù)查證，并且在查證過程中要靈活運(yùn)用信息技術(shù)輔助開展全面審計(jì)、抽樣審計(jì)等工作，在保證杜絕錯(cuò)漏項(xiàng)出現(xiàn)前提下最大程度地拓寬查證工作范圍，從而提高審計(jì)工作效果。

三、結(jié)語

近年來在新形勢影響下，各行業(yè)企業(yè)逐漸呈現(xiàn)規(guī)模化發(fā)展趨勢，而隨著企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，審計(jì)工作任務(wù)也在同步增加。因此企業(yè)需要探索優(yōu)化審計(jì)工作的路徑，保證審計(jì)工作與新形勢下企業(yè)相匹配。企業(yè)可以采用轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念、構(gòu)建專業(yè)人才隊(duì)伍、創(chuàng)新審計(jì)方法、引入現(xiàn)代化信息技術(shù)等方式提高審計(jì)工作質(zhì)量，確保審計(jì)工作滿足新形勢企業(yè)需求，為企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。