摘??要：伴隨著我國綜合國力的不斷提高，促進和帶動著各個領(lǐng)域、各個行業(yè)獲得了長足的發(fā)展，特別是各個企業(yè)。眾所周知，企業(yè)是一個規(guī)模非常大的系統(tǒng)，完善、健全的內(nèi)部審計系統(tǒng)可以幫助企業(yè)內(nèi)部組織經(jīng)營管理大幅度的提升水準與效果，降低和減少腐敗等各種嚴重問題出現(xiàn)的可能和概率，意義非凡。因此，文章主要對內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系當中的作用進行認真的分析和研究，希望能夠在幫助內(nèi)審發(fā)揮出全部作用等方面起到一些參考與幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審；企業(yè)內(nèi)控體系；企業(yè)治理

中圖分類號：F239.45??文獻標識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）11-0000-03

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.11.000

現(xiàn)如今我們國家的經(jīng)濟呈現(xiàn)出了高速的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)內(nèi)部的管理制度也愈發(fā)的健全與完善，同時，這樣的情況也讓內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展過程當中扮演著重要的角色和占據(jù)關(guān)鍵的位置，并且成為了不可或缺的組成部分。完善、健全的內(nèi)部控制機制，需要企業(yè)治理結(jié)構(gòu)給予支持與保障。通過對內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部體系當中的作用進行認真的分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制體系當中是一個子系統(tǒng)，同時，也是非常有效的確定者，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用和意義，可以為企業(yè)更好的發(fā)展提供源源不斷的助力以及保駕護航?；诖?，本文下面主要在內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系當中的作用展開深入的探討。

1、內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)控體系的含義研究

通過對內(nèi)部控制進行認真的分析和研究，發(fā)現(xiàn)主要內(nèi)容指的就是保證企業(yè)在競爭大潮當中獲得更好、更發(fā)展，避免腐敗問題發(fā)生，所制定出來的措施。內(nèi)部控制包括兩方面的內(nèi)容，即：制度控制的設(shè)計以及內(nèi)部控制的執(zhí)行兩個方面。內(nèi)部控制制定的設(shè)計主要包括：分析控制環(huán)境、展開風險評估、設(shè)計控制程序、信息溝通與交流以及設(shè)置出更加完善的監(jiān)督方法與措施等幾個方面。企業(yè)內(nèi)部審計主要指的就是企業(yè)內(nèi)部職能部門為了保證企業(yè)能夠更好、更長久的發(fā)展，然后將企業(yè)財務資料作為了基礎(chǔ)和重點，展開的內(nèi)部審查工作。內(nèi)部審計需要按照審計方法細分為兩個方面，即：詳細審計和抽樣審計。詳細審計從它的字面意義上不難理解，就是對與審計對象相關(guān)的所有資料進行認真的審查，之后發(fā)現(xiàn)有所存在的問題，但是審計效率會偏低一些，在小型企業(yè)展開審計項目時，所呈現(xiàn)出來的效果會更好一些。抽樣審計主要應用的就是抽樣的方法以及統(tǒng)計技術(shù)，選擇出一部分樣本來展開相關(guān)的審計，之后再分析總體的情況，此方法能夠有效提高審計的水平與效率。

2、內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系當中的具體作用表現(xiàn)分析

2.1???幫助企業(yè)建立出更加有效的內(nèi)控機制

當企業(yè)再實際發(fā)展和日常管理的過程當中，如果對內(nèi)部的審查與監(jiān)督產(chǎn)生了忽視的態(tài)度，那么非常容易增加風險問題出現(xiàn)的可能與概率，所以企業(yè)需要以定時方法，展開內(nèi)審，明確企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，了解內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，尤其是在規(guī)范建設(shè)方面，需要加強關(guān)注，通過深入分析，制定出完善、健全的企業(yè)風險管理建議和內(nèi)控決策，再展開內(nèi)控機制建設(shè)，內(nèi)審發(fā)揮自己的作用，了解企業(yè)發(fā)展過程當中的主要情況以及其中所存在的問題，之后加大對內(nèi)控機制分析以及測評的力度，對企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)的具體情況以及需求進行全面的解與掌握。此外，通過深入的分析以及審計，可以第一時間找到企業(yè)發(fā)展已經(jīng)運行當中的關(guān)鍵內(nèi)容、環(huán)節(jié)以及需要控制的要點，判斷內(nèi)部控制是否發(fā)揮出了自己的作用，在預防、發(fā)現(xiàn)、糾正問題等方面能否更加靈活，第一時間發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，再制定出完善的方法，將問題的解決，幫助企業(yè)更多的成本支出，防止過多浪費問題的出現(xiàn)。以良好、端正的態(tài)度正視自己的責任與義務（風險評價和預測），對內(nèi)部控制加大檢查力度，查看落實結(jié)果，避免形式化問題的出現(xiàn)。不僅如此，還需要加大對風險控制分析的力度，企業(yè)內(nèi)部的審計職能部門，需以定期的方式展開相關(guān)的會議，并將內(nèi)部審計報告提交上來行程，再將企業(yè)內(nèi)部控制體系中的實際情況、主要特點全部體現(xiàn)出來，為企業(yè)更好發(fā)展助力，也讓企業(yè)管理向更加好的方向所發(fā)展和循環(huán)。

2.2???確定企業(yè)內(nèi)控機制的合理性

在進行制定內(nèi)控機制時，一定要本質(zhì)嚴肅、認真的態(tài)度，保證主要內(nèi)容與國家所制定的法律法規(guī)、企業(yè)發(fā)展要求想符合、相一致，不可出現(xiàn)盲目性，只有這樣才能夠幫助企業(yè)在競爭如此激烈的大潮當中獲得更好的發(fā)展。要求企業(yè)內(nèi)部控制在其設(shè)計的過程當中，要具有全面性特點，無論是企業(yè)的合計項目還是業(yè)務程序以及有風險的地方，都需要完善的內(nèi)部控制機制發(fā)揮出作用與力量，而且相關(guān)工作人員還要重視具有輔助功能的問題解決機制，因為此項機制的作用不容忽視和小覷，需要完善，并且具有合理性。另外，內(nèi)部控制的范圍和主要領(lǐng)域，同樣不要偏離需國家所制定的相關(guān)法律法規(guī)當中的內(nèi)容和相關(guān)要求，在相關(guān)法律法規(guī)的之下，最終真正實現(xiàn)完善以及更好的發(fā)展。

此外，在企業(yè)進行內(nèi)部控制布局的規(guī)程當中，不要與符合實際情況相偏離，而是要真正做到與實現(xiàn)具有合理性，將一般控制點和關(guān)鍵控制點進行明確分離，讓人一眼就可以明確其中內(nèi)容。當企業(yè)發(fā)展過程當中，特別是在內(nèi)部控制制度制定時，控制程序的設(shè)立切記不要忽視，否則的滑，對企業(yè)的發(fā)展以及工作成效產(chǎn)生不同程度的影響，所以還需要加大文化建設(shè)的力度，保證每一位工作人員都具有極高的綜合素養(yǎng)與工作能力，在工作中，進行經(jīng)驗總結(jié)與認真學習，提升自己的個人修養(yǎng)，最終讓企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)⒆约旱淖饔萌堪l(fā)揮出來，幫助內(nèi)部審計工作在展開時不會受到各種因素的影響，真正實現(xiàn)順利、有序，所以說內(nèi)部審計意義非凡，確定企業(yè)內(nèi)控機制的合理性是極其關(guān)鍵和重要的。

2.3???確保企業(yè)資產(chǎn)有序運行

在對內(nèi)審工作進行檢查和監(jiān)督的過程當中，并不是應用一次性的檢查方法，而是需要涉及到企業(yè)當中的每一個工作環(huán)節(jié)當中去。企業(yè)在發(fā)展當中，資產(chǎn)的作用不言而喻，所以內(nèi)審工作則需要在日常工作展開的過程當中，重視內(nèi)部控制的實際運行情況，并對其進行監(jiān)督與管理，特別是在資產(chǎn)分配的過程當中，使用定期的方式，展開審查以及分析，組織形成書面報告，由董事會進行審查，幫助企業(yè)當中的相關(guān)領(lǐng)導人員全面掌握企業(yè)資金流動情況，為企業(yè)更好、更健康的發(fā)展提供幫助和支持。

3、發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)部控制當中作用的有效方法與策略

3.1???明確內(nèi)審在企業(yè)當中的位置和角色

首先，想要讓內(nèi)審的企業(yè)內(nèi)控當中將自己的作用全部發(fā)揮出來，還需要明確內(nèi)審在企業(yè)當中所扮演的角色和占據(jù)的位置。在企業(yè)的管理制度方面，無論是內(nèi)部審計部門負責人的任免，還是考核，都需要企業(yè)董事發(fā)揮作用，主管的工作就是通過匯報，將內(nèi)部審計最終的結(jié)果，如實上交，內(nèi)審部門則是應用直接方式，對總經(jīng)理匯報工作情況與對企業(yè)內(nèi)部的重大事件和管理過程當中的漏洞進行如實的匯報，內(nèi)審部門負責人員需第一時間匯報給董事會，再應用與之相對應的方法，將問題妥善的處理，防止給予企業(yè)更好的發(fā)展帶來影響以及造成經(jīng)濟損失。例如：某公司管理層受傳統(tǒng)思想的束縛，把內(nèi)部審計部安排在企業(yè)管理層的一個中層職能部門中，內(nèi)部審計工作以直接的方式向公司總經(jīng)理匯報。一直以來，公司的內(nèi)部審計工作沒有很大成績，公司內(nèi)部沒有發(fā)生特別重大的意外損失事件，公司的內(nèi)部審計部直接置于該委員會的領(lǐng)導之下沒有什么實際意義，對于這種沒有上市公司來說，公司股東一般還是認可將內(nèi)部審計部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下。后來，公司計劃上市募股，董事會只能接受外部審計師提出的將內(nèi)部審計部轉(zhuǎn)為直接向董事會下屬的審計委員會報告工作，同時也間接向總經(jīng)理通報審計工作。

3.2???全面掌握內(nèi)審方法以及工作策略

審計測算方法是否具有合理性，與審計最終結(jié)果是否真實之間關(guān)系密切，同時也能夠?qū)⑵髽I(yè)現(xiàn)如今的發(fā)展和運轉(zhuǎn)情況真實顯示出來，工作人員需要提高自己的綜合素養(yǎng)與工作能力，全面了解企業(yè)發(fā)展情況、特點，在工作過程當中，掌握內(nèi)審方法，審查企業(yè)會計控制制度，不僅如此，對控制制度進行檢查、取證、判斷、分析等操作也是非常重要的，不可忽視，這樣做的目的是為了保證內(nèi)控制度不會出現(xiàn)缺失情況，并且可以找到其中的問題，之后制定完善方法，最終解決問題和漏洞。

3.3???提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素養(yǎng)與工作能力

眾所周知，將綜合素質(zhì)高、工作能力強的人員加入到工作過程當中，才能夠體現(xiàn)出更好的工作效果。企業(yè)當中優(yōu)秀的內(nèi)審工作人員需要緊緊跟隨時代發(fā)展的腳步，更新自己的工作方法、思維，以主動、積極的態(tài)度去吸取國、內(nèi)外企業(yè)最為先進的審計方法以及相關(guān)的技術(shù)，提高自己的綜合素養(yǎng)與工作能力，不僅明確了解財務會計、法律方面的知識，而且還能夠有文字表達能力、計算機應用能力等等。

3.4???將審計的計算輔助審計職能真正的實現(xiàn)

時代再發(fā)展，科技在進步，現(xiàn)如今信息技術(shù)憑借自身強大的優(yōu)勢與特點在人們的學習、工作各個方面都得到了廣泛的應用，同時，將其加入到新的辦公環(huán)境當中，所呈現(xiàn)出來的工作效果也非常的喜人。現(xiàn)階段在企業(yè)發(fā)展的過程當中，都會應用更多、更加先進的軟件，例如：計算機技術(shù)以及相關(guān)軟件的使用，在幫助內(nèi)部審計有序展開等方面也發(fā)揮出非常關(guān)鍵的作用，還能夠降低和減少誤差出現(xiàn)的可能和概率，提高工作人員的工作水平。合理應用數(shù)據(jù)庫等技術(shù)，全面掌握企業(yè)當中各個部門的發(fā)展情況與特點，減少審計當中重復性勞動，并且真正的實現(xiàn)高效率辦公的目的。

3.5???重視與改善內(nèi)部控制的內(nèi)外部環(huán)境因素

將內(nèi)部控制的環(huán)境因素與其他的要素進行對比是非常關(guān)鍵重要的，內(nèi)部審計管理工作人員需發(fā)揮自己的作用，應用科學方法，激發(fā)員工在內(nèi)審和內(nèi)控環(huán)境當中參與意識，為內(nèi)部控制更好的運轉(zhuǎn)提供幫助與支持。不斷對控制環(huán)境進行優(yōu)化，還可以深化企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部文化在企業(yè)發(fā)展當中扮演重要角色，雖然它是無形的，但是它有一股強大的力量，對企業(yè)當中的每一位員工都會產(chǎn)生非常大的影響，尤其是對于員工的工作方式以及行為方式都會產(chǎn)生很大的影響，所以資產(chǎn)管理企業(yè)需加大文化建設(shè)的力度，保證每一位工作人員都有非常優(yōu)秀的文化意識，讓企業(yè)內(nèi)控變得更加有效，推進內(nèi)部審計工作良好的展開。

3.6??制定出更加完善的市場準入機制

內(nèi)部審計的質(zhì)量與工作人員的素質(zhì)之間有著緊密聯(lián)系和關(guān)系，通過制定出了更加完善的市場準入制度，對審計行為展開科學管理，幫助審計工作提升水平，不斷健全與完善設(shè)計理論。企業(yè)內(nèi)部所設(shè)置出來的內(nèi)部審計需要具有獨立性，伴隨著時間的不斷推移，內(nèi)部審計工作由財務領(lǐng)域向著經(jīng)濟管理的方向慢慢的發(fā)展和前進，對相關(guān)工作人員也提出更高的要求，國家通過制定出來更加嚴格的法律法規(guī)對審計市場進行了管理，讓審計市場變得更加規(guī)范化，同時，對審計工作人員也提出更高的要求。負責公司內(nèi)部審計的審計師，需要取得職業(yè)證書，以此來證明自己的能力，而要取得職業(yè)證書，并不是一件容易的事情，不僅要通過專業(yè)考試，還需要有豐富的工作經(jīng)驗以及經(jīng)歷，當取得證書之后，并不代表結(jié)束，還要進行后期學習。國家對內(nèi)部審計從業(yè)工作人員提高門檻，并且提升要求，在保證從業(yè)工作人員有著極高的綜合素質(zhì)和工作能力等方面起到重要作用。此外，內(nèi)部審計人員不要自認為有著非常豐富的工作經(jīng)驗而固步自封，面對新時代下的審計要求，企業(yè)當中的工作人員需要以主動、積極的態(tài)度，去學習更為先進、更加專業(yè)的審計方法，并對國家所制定的法律法規(guī)以及相關(guān)的方針政策進行全面的了解與熟悉，只有這樣，才能夠保證自己在日后的工作當中，能夠在觀察和判斷上面具有極高的敏銳性，為企業(yè)更好的發(fā)展貢獻中自己的微薄力量。

4??結(jié)束語

簡而言之，內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控體系當中扮演著重要的角色和占據(jù)關(guān)鍵的位置，同時，內(nèi)部控制也能夠?qū)?nèi)部審計方案的制定產(chǎn)生不同程度的影響，對審計的落實、審計證據(jù)的獲取等各方面都會帶來一定影響，所以企業(yè)在實際發(fā)展和運行的過程當中，需真正認識到內(nèi)部審計的重要性和意義，通過將內(nèi)部審計的作用全部發(fā)揮出來，不斷健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制，并且?guī)椭髽I(yè)管理水平提高到一個新的層次與高度。更加優(yōu)越的內(nèi)部控制制度，還可以保障企業(yè)內(nèi)部審計實際作用。另外，企業(yè)想要獲得更健康的發(fā)展，與內(nèi)部控制體制之間有著很大關(guān)系，內(nèi)審作為企業(yè)內(nèi)部控制當中的主要內(nèi)容，在許多方面都可以發(fā)揮自己的作用，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在內(nèi)審的過程當中，需認識到內(nèi)審工作的重要性，并且內(nèi)審工作人員更需要在日常的工作當中，更有緊緊跟隨時代發(fā)展腳步，提高自己的綜合素養(yǎng)與工作能力，全面掌握更加正確的測算方法，對企業(yè)內(nèi)控實際狀況進行分析，之后在日常監(jiān)督過程當中，真正突顯內(nèi)審的價值，徹底為企業(yè)內(nèi)控機制更好發(fā)展提供助力。

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[作者簡介]李文拓（1992—），男，漢族，黑龍江齊齊哈爾人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。