曹輝　仇潔　毛瓊

作者簡介：仇潔（1981—），女，上海人，會計師，審計師，研究方向：醫(yī)院管理、信息化審計；曹輝（1975—）（通信作者），男，山東人，正高級工程師，研究方向：醫(yī)院管理、紀檢監(jiān)督。

文章編號：1005－9679（2023）03－0099－05

摘 要： 論文通過簡述當前醫(yī)院內部審計與紀檢監(jiān)察工作聯(lián)合監(jiān)督現(xiàn)狀，剖析聯(lián)合監(jiān)督效能提升的有效路徑，運用數字技術手段探討兩者有機結合的實現(xiàn)路徑，發(fā)揮最大監(jiān)督效能，助力醫(yī)院高質量發(fā)展。

關鍵詞： 紀檢監(jiān)察；內部審計；數字技術；監(jiān)督效能

中圖分類號： C 9

文獻標志碼： A

Abstract： This paper briefly describes the current situation of joint supervision of internal audit and discipline inspection in hospitals， analyzes the effective path to improve the efficiency of joint supervision， and discusses the realization path of organic combination of the two by using digital technology to maximize the efficiency of supervision and help the high－quality development of hospitals.

Key words： discipline inspection; internal audit; digital technology; monitoring effectiveness

1 研究意義

本研究關注數字技術提升醫(yī)院內審與紀檢聯(lián)合監(jiān)督效能，以及數字技術提升基層監(jiān)督效能的具體機制和內在邏輯等問題。本研究對于權力監(jiān)督理論和技術治理理論的拓展具有深刻意涵，對于完善信息化監(jiān)督平臺建設的實踐具有重要意義。

（1）理論意義。一方面，本研究有助于豐富審計、紀檢聯(lián)合監(jiān)督相關理論，拓展監(jiān)督研究邊界。長期以來，與監(jiān)督相關的研究主要從政治學視角出發(fā)，重點關注如何實現(xiàn)以制度監(jiān)督、以法律監(jiān)督和以責任監(jiān)督，形成了浩如煙海的文獻，構建了深厚堅實的理論體系。但是，數字技術應用于監(jiān)督的實踐歷程短暫，技術監(jiān)督相關理論成果較少，學術界對技術監(jiān)督的具體內涵缺乏足夠認識，開展技術監(jiān)督的理論研究確有必要。另一方面，本研究有助于豐富技術監(jiān)督的相關理論，拓展研究對象范圍。當前，如何使審計和紀檢很好地發(fā)揮監(jiān)督合力，發(fā)揮聯(lián)合監(jiān)督效能，是大家比較關心的問題，而運用技術方式，在聯(lián)合機制研究中幾乎沒有。因此，本研究將視線集中于數字技術提升聯(lián)合監(jiān)督效能的具體機制與內在邏輯，補充醫(yī)院內審和紀檢監(jiān)察組織與數字技術互動關系的理論內容。

（2）實踐意義。從職能和職責上看紀檢監(jiān)督和審計監(jiān)督目標一致，工作方法上兩者相互依存、相互支持。紀檢監(jiān)察與內部審計進行資源聯(lián)合，將監(jiān)察審計工作與信息化平臺進行聯(lián)合，創(chuàng)新審計辦法，構建信息時代監(jiān)察工作新模式，借助數字化技術擴展審計監(jiān)督的深度。醫(yī)院內部審計部門和紀檢監(jiān)察部門需要積極整合資源，借助醫(yī)院信息、人力、技術、管理等多方面資源，共同構建基于大數據的整體審計監(jiān)察系統(tǒng)。本研究應用數字技術，推動醫(yī)院監(jiān)督信息化、數字化和精準化；有助于提升紀檢監(jiān)察機關和內部審計聯(lián)合運用數字技術開展監(jiān)督工作的能力，增強監(jiān)督高效性；有助于提煉創(chuàng)新經驗，以期形成擴散推廣效應，為醫(yī)院的聯(lián)合監(jiān)督機制提供參考。

2 文獻綜述

2.1 紀檢監(jiān)察

紀檢監(jiān)察既包括紀律監(jiān)察又包括行政監(jiān)察。紀檢主要監(jiān)督黨內部的各項活動，執(zhí)行黨的各項紀律要求，對各類違紀的情況根據黨章給予黨紀處分等追責處理。監(jiān)察主要包括對監(jiān)察對象開展工作過程及結果的監(jiān)督，調查發(fā)生的各項違規(guī)情況，并根據監(jiān)察法進行追責處理。紀檢監(jiān)察工作重在防腐治腐，對不廉潔之事、腐敗貪污之事、違反中央八項規(guī)定精神之事、違反黨紀黨規(guī)各項規(guī)程之事等進行執(zhí)紀問責、正風肅紀。紀檢監(jiān)察作為事業(yè)單位的重要部門，專職監(jiān)督檢查相關機構貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策的落實情況，并查處違紀黨組織和黨員，推進全面從嚴治黨、加強黨風建設和組織協(xié)調反腐敗工作。

2.2 內部審計

2018年審計署11號令賦予內部審計新的定義：內部審計是一種獨立、客觀的評價和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，為實現(xiàn)組織既定的運行目標，利用規(guī)范、系統(tǒng)及科學的方式，評估運營風險，通過治理和控制為單位發(fā)展提供服務。內部審計作為單位內部治理的手段之一，要以促進單位完善內部治理為單位高質量發(fā)展保駕護航，監(jiān)督范圍既包括財務收支、內部控制，也包括各項業(yè)務流程的規(guī)范，獨立客觀地給出評價并提出改善方法。內部審計可以有效堵塞管理漏洞，改善治理體系，提升治理能力，確保醫(yī)院可持續(xù)高質量發(fā)展。

2.3 數字技術

數字技術界定為建設信息化平臺的主要及輔助性技術，包括數據采集、儲存、處理、傳輸等技術（王紹光，2019）。數字技術以數據為基本要素，涵蓋互聯(lián)網、大數據、云計算、物聯(lián)網、人工智能等新興信息技術（趙娟、孟天廣，2021），為數據資源積累提供了必要條件（黃璜，2018）。閆樹（2020）認為數字化需在理論研究、技術研發(fā)、行業(yè)應用和安全保護領域加大投入、持續(xù)改進，構建新的數據生產關系，讓中國數字經濟的均衡性、共享性進一步提升。成維一和裴文華（2017）認為面對數量巨大且冗雜的數據，審計應首先樹立大數據環(huán)境下數據分析的意識，樹立數字化審計理念，對審計數據信息進行提前籌劃，針對技術難題重點突破，同時要不斷精進內部審計人員分析、處理數據的能力，利用大數據進行關聯(lián)分析，以提高審計的效率。

2.4 聯(lián)合監(jiān)督

開展內部監(jiān)督是單位治理形成閉環(huán)的必然要求，必須有獨立的機構對單位的情況進行及時、客觀的監(jiān)督和鑒定。按照全面從嚴治黨、強化監(jiān)督體系、實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋、實現(xiàn)高質量發(fā)展的宏偉目標，為提高監(jiān)督效率及效果，優(yōu)化監(jiān)督資源配置，將擁有共同目標，且監(jiān)督內容、對象、技術存在一定重疊的內部審計與紀檢監(jiān)察監(jiān)督業(yè)務進行有效協(xié)同，打造系統(tǒng)、高效的協(xié)同監(jiān)督機制，是各單位監(jiān)督系統(tǒng)改革的優(yōu)化路徑。黨的十九屆四中全會對統(tǒng)籌協(xié)調各類監(jiān)督、打造運行高效的監(jiān)督網、實行監(jiān)督全覆蓋做出重要安排，黨的內部自我監(jiān)督應與審計、群眾、傳媒等互聯(lián)互通、信息共享、成果共用，打造大監(jiān)督系統(tǒng)，織就覆蓋各層次、涵蓋各方面的立體監(jiān)督網，實現(xiàn)對公權力的立體監(jiān)控，嚴防腐敗。紀檢監(jiān)察監(jiān)督是黨內監(jiān)督的重要抓手，是黨組織抓監(jiān)督的主要執(zhí)行機構，黨和國家大監(jiān)督體系的建設離不開紀檢監(jiān)察監(jiān)督與其他各類監(jiān)督的融合互通。審計署2018年11號文件要求單位的各領域、各項業(yè)務、各運營環(huán)節(jié)、各關鍵控制點與風險點，均需要由內部審計予以監(jiān)督，與國家對內部審計提出的“審計全覆蓋”的要求實現(xiàn)了高度契合，提出了實現(xiàn)對象與內容雙維度全面監(jiān)控的立體式覆蓋要求。同時，11號令還指出內部審計機構應當向黨組織匯報工作，應當加強與內部紀檢監(jiān)察、巡視巡察等其他監(jiān)督力量的協(xié)作配合，這與黨和國家建設大監(jiān)督系統(tǒng)的規(guī)劃互相輝映。

2.5 文獻總結

查閱國內外文獻，審計在打擊腐敗方面起著重要作用，各相關主體之間進行合作，并進行信息交流和互換，利用審計的專業(yè)手段和技術來查找腐敗和舞弊事項，以此為打擊腐敗和舞弊提供專業(yè)支撐（Jeppesen，2019），通過技術的協(xié)同將內部審計技術的專業(yè)權威與紀檢監(jiān)察的制度權威緊密融合，提高監(jiān)督銳利度、提升監(jiān)督效果。內部審計與紀檢監(jiān)察要實現(xiàn)高效協(xié)作配合，提升全面監(jiān)督效能，除了從健全工作機制、提升工作人員素質等方面著手，還需要運用信息化手段，促進兩個監(jiān)督體系深度互動，才能充分發(fā)揮監(jiān)督的協(xié)同效應（葛聲，2020）。

應用數字技術，收集并記錄內部權力主體和權力過程的相關數據，目的在于化解監(jiān)督力量有限和監(jiān)督對象規(guī)模增長的結構性失衡、監(jiān)督信息碎片化現(xiàn)實和監(jiān)督目標整體性要求的失配、監(jiān)督內容復雜多變與監(jiān)督方式回應滯后的難題，從而實現(xiàn)監(jiān)督的精準化（姜勝輝，2020）。通過對利用數字技術監(jiān)督權力的實踐探索進行類型學研究，有學者認為，既有實踐可以劃分為精準公開模式、關聯(lián)預警模式、智能管理模式和評估測量模式（宋偉，2019）。應用數字技術開展監(jiān)督的內在邏輯是，采集運行過程和行為數據，再次匯集多類型數據并建立數據平臺，最后進行數據的融合、對比、分析與運用（黃其松、邱龍云，2020）。更進一步，數字技術實現(xiàn)監(jiān)督創(chuàng)新的主要路徑是：通過數據摸排推進監(jiān)督精準化、通過廉情預警推進監(jiān)督高效化、通過落實責任推進監(jiān)督無縫化（譚海波，2019）。以數據為核心，利用數字技術收集、分享和共享數據的內在機理，構建起實時呈現(xiàn)、全程監(jiān)測和提前預警的監(jiān)督格局（陳朋，2019）。利用數字技術強化 “信息對稱”問題，從而實現(xiàn)監(jiān)督（黃其松、邱龍云，2020）。 信息系統(tǒng)會自動監(jiān)控、記錄組織機構與權力主體運行軌跡數據，并形成豐富龐大的數據庫（Myungsan，2018）。借助數字技術的“云監(jiān)督”甚至可以驅動監(jiān)督機制重塑，具有突破時空限制、貫穿權力過程、信息高度流動、社會高度參與和高度智能化的特點（徐彬、陳潔瓊，2020）?？傮w而言，應用數字技術監(jiān)督權力，可以實現(xiàn)聯(lián)合監(jiān)督過程規(guī)范化。進入信息時代以來，數字技術的應用改善了監(jiān)督的效果。

2.6 研究基礎

通過問卷發(fā)現(xiàn)，目前上海市級醫(yī)院豐富的審計實踐為構建數字化內部審計平臺提供了支撐。例如數據可視化、人工智能、機器人流程自動化等，醫(yī)院具有建立數字化內部審計平臺的能力。在平臺建設方面，內部審計平臺可有效利用數據爬蟲和機器人流程自動化（RPA）等技術，建立可靠的應用系統(tǒng)，即內部審計人員可以通過互聯(lián)網等渠道高效地得到詳確真實的資料。

同時，現(xiàn)在上海大多數市級公立醫(yī)院已有多部門聯(lián)合會商監(jiān)督機制，主要路徑包括聯(lián)合監(jiān)督制度建設；建立審計、紀檢專業(yè)隊伍；建立“聯(lián)合會診”聯(lián)席會議會商機制；建立信息共享和反饋制度；搭建一個屬于本單位的審計和紀檢監(jiān)察信息系統(tǒng)；審計與紀檢監(jiān)察部門打破“信息孤島”，實現(xiàn)信息資源整合共享。通過調查問卷還發(fā)現(xiàn)，數字化技術審計的運用，除了在個別大的綜合醫(yī)院開展，目前還有部分市級醫(yī)院也在嘗試開展中。數字化技術運用到紀檢審計的聯(lián)合監(jiān)督中在目前還比較少，如何在開展數字技術審計的同時，提升聯(lián)合監(jiān)督的效能是本研究的重點。

3 相關理論

3.1 公司治理理論

有效的內部監(jiān)督可以確保對單位各項業(yè)務形成閉環(huán)管理，只有激勵沒有監(jiān)督的單位治理是不完整的，猶如沒有剎車的汽車，其運轉風險將會相當高，有效的監(jiān)督是防控運營風險、確保單位健康可持續(xù)成長的堅實保護。

3.2 協(xié)同治理理論

協(xié)同治理理論主要包括多個不同治理主體、各治理主體之間的協(xié)同、競爭以及合作、公約準則的制定等。協(xié)同治理的核心實質在于不同的治理主體之間，為了達到一定的優(yōu)化效果，通過制定并遵守一定的公約準則、一致行動、高效對接、資源共享等，解決各治理主體之間的矛盾、摩擦等問題，實現(xiàn)治理效能的提升。協(xié)同治理的根本目標在于通過不同治理主體之間的協(xié)同，以更低的成本代價，獲得更大的收益，在此過程中帶來的效能增量便是協(xié)同治理效能。協(xié)同治理可以解決各治理主體各自為營，治理效能低下，治理效果打折扣等現(xiàn)實問題。

4 研究方法

在內部審計與紀檢監(jiān)察監(jiān)督業(yè)務中，工作人員既收集信息，也形成新的信息，信息貫穿了監(jiān)督業(yè)務的始終。內部審計與紀檢監(jiān)察工作均是通過工作人員對各類信息進行收集、分析、判斷，與黨紀、國法、規(guī)章制度等進行對比，查找違紀違規(guī)、管理缺陷之處，再進行問題處置。沒有信息，兩個部門便失去了開展監(jiān)督工作的最基本支撐，因此信息的協(xié)同是兩個部門協(xié)同的根本內容。兩者通過信息的協(xié)同，一方面可以提高監(jiān)督的精準度，內部審計圈定的高風險區(qū)域與內控漏洞可以為紀檢監(jiān)察提供舞弊線索，紀檢監(jiān)察的信訪舉報信息可以為內部審計更精準地圈定高風險領域與內控漏洞提供高質量參考；另一方面還可以擴大整體監(jiān)督半徑，有效解決監(jiān)督盲區(qū)的問題，實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。

數字化審計過程中對醫(yī)院內部控制系統(tǒng)中審計、紀檢需要重點督查內容進行分類，對重點領域、重點崗位的工作內容進行數據化處理。運用數字技術對原始數據采用編碼、規(guī)范、語言等方式，在對原始數據進行轉換、整理、加工、分析、驗證等一系列步驟后，形成中間表，之后運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術方法在中間表的基礎上構建模型，通過平臺的分析模型進行數據訪問和數據挖掘，發(fā)現(xiàn)異常或者疑點，這樣監(jiān)督人員就能根據平臺分析結果確定重點，進行精確延伸，從而收集審計證據。實現(xiàn)審計目標的審計方式，主要包括以下幾種：

4.1 語言處理

語言處理包括：自然語言處理技術、文字識別技術、自動語音識別技術。運用信息化處理技術，內部審計人員能夠有效地處理大量非結構性文字、圖像信息，提取可用信息并識別特定風險。

4.2 數據查詢分析

數據查詢分析模塊包括 SQL 分析、多維分析、專題分析，可以通過方便快捷的 SQL 編輯器功能實現(xiàn)數據庫的查詢分析。對數據中心的數據進行多角度和深度分析，可發(fā)現(xiàn)數據趨勢和異常。

4.3 結果展示輸出

可以通過審計風險地圖、審計風險實時推送以及持續(xù)審計三種方式輸出內部審計數字化產品，體現(xiàn)數字化審計的價值。

5 案例分析

以公立醫(yī)院采購監(jiān)督為例，通過歷年審計、紀檢巡視巡察以及醫(yī)院問卷調查，從審計采購專項視角可以看出，采購中的風險點主要包括是否歸口管理，是否有審核機制，是否有前期論證，是否有績效考核等；從紀檢監(jiān)察的視角可以看出，重點風險點主要包括是否存在關聯(lián)方交易，是否有應回避未回避事項等。

表1與表2列示的風險可能性和影響程度，是需要重點關注的部分。在風險識別環(huán)節(jié)，風險描述應盡可能與關鍵風險指標聯(lián)系，并注重參考相關歷史數據，以便將風險量化。

針對表3的風險情況，建立風險應對體系，經過風險評估后，將風險因素列入大數據系統(tǒng)，剩余風險明顯降低。聯(lián)合監(jiān)督提高了工作效率，減少了風險點，降低了風險影響程度。一是實現(xiàn)信息共享，包括管理政策以及方案，風險檔案數據、分值及信息，歷史損失。二是風險預測和評估。用系統(tǒng)收集各種數據，對未來趨勢進行預測研判，按照設定好的可能性和影響標準在系統(tǒng)中進行風險分析評估，自動匯總結果。三是開展風險監(jiān)控，建立風險指標并進行監(jiān)控預警，必要時切斷業(yè)務操作。

通過審計、巡察巡視等總結以往風險提示，收集各單位可能存在的潛在風險，以及運用大數據審計手段，收集金額大的采購項目與采購相對集中的企業(yè)等，確立風險點，建立一個符合本公立醫(yī)院業(yè)務特點的內部監(jiān)督信息系統(tǒng)。

6 研究結論

利用數字技術可對醫(yī)院現(xiàn)有的監(jiān)督資源形成監(jiān)督合力。內部審計對醫(yī)院經濟活動等相關內容較為熟悉，通過信息化，可利用一些內部審計方法聯(lián)合紀檢監(jiān)察室監(jiān)督醫(yī)院廉政風險等相關事件，兩者結合能大大提高工作效率，降低風險，為醫(yī)院高質量發(fā)展保駕護航。

公立醫(yī)院改革是我國衛(wèi)生體系管理的重大發(fā)展，發(fā)展要重體量更要重質量。建設合理的監(jiān)督系統(tǒng)并充分發(fā)揮其監(jiān)督效能，是推動公立醫(yī)院高質量發(fā)展、堵塞內控漏洞、改善治理的關鍵。本文以公立?？漆t(yī)院為研究對象，將協(xié)同治理理論引入數字技術協(xié)同監(jiān)督機制構建，實現(xiàn)內審與紀檢監(jiān)察的協(xié)同開展，解決當下所面臨的多頭監(jiān)督、重復監(jiān)督和監(jiān)督不到位等突出問題，有效緩解監(jiān)督資源供給有限與監(jiān)督全覆蓋需求無限的顯著沖突，將從嚴治黨與從嚴治企緊密結合，將運營風險防控與廉政建設深度融合，促進公立醫(yī)院不斷完善內控和信息化建設，在發(fā)展體量的同時不斷提高發(fā)展質量。

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