廣西北部灣銀行審計(jì)部

一、引言

研究型審計(jì)是以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，推動(dòng)新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，是新時(shí)代審計(jì)思路方法的探索與創(chuàng)新。研究型審計(jì)能夠幫助組織研究政策、用好政策，在政策中求發(fā)展，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，是落實(shí)新時(shí)代審計(jì)工作新任務(wù)、新要求、實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必經(jīng)之路。

2022年，廣西北部灣銀行審計(jì)部開展的X村鎮(zhèn)銀行董事長(zhǎng)S同志經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，是廣西北部灣銀行踐行研究型審計(jì)思路的一次重要嘗試。該審計(jì)項(xiàng)目打破以往的傳統(tǒng)審計(jì)思維，將研究型審計(jì)理念融入傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，以S同志任職期間執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，如供應(yīng)鏈金融相關(guān)業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，將審計(jì)揭示問題、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、促進(jìn)改革等工作一體推進(jìn)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“治已病、防未病”的作用。

該審計(jì)項(xiàng)目揭示了該村鎮(zhèn)銀行存在內(nèi)部控制管理薄弱、貸款資金被違規(guī)挪用、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)集中、違反親屬回避原則等管理問題20余個(gè)，審計(jì)督促該行提前收回違規(guī)貸款資金4000萬元，進(jìn)一步幫助該行防范、緩釋風(fēng)險(xiǎn)，更好地落實(shí)國(guó)家重大政策。通過該審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行，廣西北部灣銀行在“確保不發(fā)生區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)”“幫扶中小微企業(yè)紓困解難”等方面展現(xiàn)了地方金融機(jī)構(gòu)主力軍的作為與擔(dān)當(dāng)。

二、審前階段，“研”判當(dāng)下形勢(shì)，找準(zhǔn)審計(jì)著力點(diǎn)

開展審計(jì)項(xiàng)目之前，審計(jì)組以“從上至下”的研究思路，加強(qiáng)了對(duì)習(xí)近平總書記相關(guān)重要講話、行業(yè)政策方向、當(dāng)下時(shí)事熱點(diǎn)、監(jiān)管關(guān)注重點(diǎn)以及內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)查研究，最終“繪制”出審計(jì)對(duì)象的一個(gè)初步“畫像”。

（一）加強(qiáng)對(duì)習(xí)近平總書記重要講話的研究

習(xí)近平總書記在主持2019年中共中央政治局第十三次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，要“堅(jiān)決打好防范化解包括金融風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)健康發(fā)展”。審計(jì)組以習(xí)近平總書記的重要講話精神為審計(jì)項(xiàng)目的方向和指南，在制訂審計(jì)方案時(shí)突出審計(jì)的政治屬性，將審計(jì)與公司治理有機(jī)結(jié)合起來。

（二）加強(qiáng)對(duì)行業(yè)政策的研究

2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)要繼續(xù)做好“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ?，持續(xù)改善民生，著力穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤。2021年，廣西壯族自治區(qū)政府辦公廳印發(fā)的《加快廣西供應(yīng)鏈金融發(fā)展若干措施》，將推進(jìn)供應(yīng)鏈金融發(fā)展作為落實(shí)“六?！薄傲€(wěn)”的重要措施。近年來，供應(yīng)鏈金融受到國(guó)家層面多項(xiàng)政策鼓勵(lì)，是我國(guó)融資結(jié)構(gòu)改革、資金服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、服務(wù)中小企業(yè)的重要抓手。通過以上對(duì)行業(yè)政策的研究分析，審計(jì)組確定將供應(yīng)鏈金融在該村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展、落實(shí)情況作為審計(jì)出發(fā)點(diǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)當(dāng)下時(shí)事熱點(diǎn)事件的研究

2022年4月，“河南多家村鎮(zhèn)銀行取款難事件”發(fā)生，審計(jì)組捕捉到相關(guān)信息后，迅速判斷出該事件必定會(huì)產(chǎn)生一系列連鎖反應(yīng)，引發(fā)輿論、監(jiān)管對(duì)于其他村鎮(zhèn)銀行的關(guān)注。審計(jì)組以此為鏡，重點(diǎn)關(guān)注本組織是否存在該事件所反映出的公司治理失靈及市場(chǎng)定位偏離等問題，將該村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理情況作為本次審計(jì)重點(diǎn)和方向。

（四）加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管關(guān)注要點(diǎn)的研究

審計(jì)組通過梳理原銀保監(jiān)會(huì)近年來對(duì)村鎮(zhèn)銀行開出的罰單，發(fā)現(xiàn)貸款“三查”不嚴(yán)、流于形式，違規(guī)發(fā)放貸款等違規(guī)違法行為比較突出。通過研究得出，貸款用途不真實(shí)，疏于貸后管理，貸款資金被挪用是村鎮(zhèn)銀行出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。同時(shí)，監(jiān)管部門多次在監(jiān)管提示函、監(jiān)管約談紀(jì)要、年度監(jiān)管意見中指出，本組織下轄X、Y、Z三家村鎮(zhèn)銀行“戶均貸款”及“大額貸款”指標(biāo)突破監(jiān)管要求，可能存在集中度風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組通過以上研究分析，聚焦500萬元以上大額貸款的發(fā)放情況，將金額接近資產(chǎn)凈額15%的貸款等作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容并編制到審計(jì)方案中。

（五）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)對(duì)象所處環(huán)境的研究

審計(jì)組對(duì)本組織及下轄村鎮(zhèn)銀行的歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀及改革方向進(jìn)行分析研究，發(fā)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象存在“三難”。一是供應(yīng)鏈金融轉(zhuǎn)型難。2021年，廣西北部灣銀行大力推動(dòng)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，但轉(zhuǎn)型帶動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)也出現(xiàn)了一系列痛點(diǎn)和難點(diǎn)，成效遲遲未達(dá)預(yù)期。二是村鎮(zhèn)銀行管理難。審計(jì)組在對(duì)本組織所轄村鎮(zhèn)銀行當(dāng)前管理情況深入研究后發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前本組織所轄村鎮(zhèn)銀行竟處于“真空地帶”，總行層面無確切管理部門直接負(fù)責(zé)村鎮(zhèn)銀行的統(tǒng)籌管理工作。三是借名貸款根治難。結(jié)合以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性問題和整改情況，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)三家村鎮(zhèn)銀行借名貸款問題屢查屢犯。

基于上述審前分析，審計(jì)組以習(xí)近平總書記重要講話精神為引領(lǐng)，以國(guó)家政策、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、審計(jì)對(duì)象的發(fā)展現(xiàn)狀等為基礎(chǔ)，以“供應(yīng)鏈金融”“村鎮(zhèn)銀行”“貸款真實(shí)性”等為重點(diǎn)，編制審計(jì)方案，確保審計(jì)組更加聚焦審計(jì)目標(biāo)、更加突出審計(jì)重點(diǎn)，確保審計(jì)問題查得更透，審計(jì)建議更具針對(duì)性，審計(jì)整改方案更具可操作性。

三、審中階段，將研究分析與審計(jì)方法相結(jié)合，不斷提高審計(jì)質(zhì)量

（一）挖掘關(guān)聯(lián)關(guān)系，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型

在審前研究分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)組決定對(duì)X村鎮(zhèn)銀行供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)展開分析，摸底供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的信貸狀況，及早預(yù)警供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，做到風(fēng)險(xiǎn)早提示、早發(fā)現(xiàn)。審計(jì)組依托2020年上線的審計(jì)管理系統(tǒng)非現(xiàn)場(chǎng)分析平臺(tái)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段開展建模分析，深度挖掘隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系，縮小疑點(diǎn)范圍，提煉異常行為特征，為鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)線索打下基礎(chǔ)。

1.跨表構(gòu)建全貌數(shù)據(jù)。供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)涉及核心企業(yè)以及其上下游中小企業(yè)在銀行的貸款情況。往往這類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在銀行不同信息系統(tǒng)的不同數(shù)據(jù)表中，審計(jì)組依托本行審計(jì)管理系統(tǒng)，可以方便地獲取行內(nèi)各類系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)組提取了信貸系統(tǒng)、供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系統(tǒng)、押品系統(tǒng)等多個(gè)系統(tǒng)的多張業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表，跨表構(gòu)建了X村鎮(zhèn)銀行被審計(jì)期間開展的“供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬”。

2.挖掘關(guān)聯(lián)關(guān)系。項(xiàng)目最開始，審計(jì)人員沿用以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)“供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬”，構(gòu)建了“貸款資金流入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)（如房地產(chǎn)、投資、擔(dān)保等公司）”模型，但模型結(jié)果讓審計(jì)人員大失所望，基本沒有得到有利用價(jià)值的數(shù)據(jù)。一籌莫展之際，審計(jì)組組長(zhǎng)召集信貸、財(cái)務(wù)、模型專家等各領(lǐng)域?qū)徲?jì)人員進(jìn)行專題研究討論，從多個(gè)角度、不同視角進(jìn)一步梳理、挖掘業(yè)務(wù)隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系。審計(jì)組結(jié)合經(jīng)驗(yàn)分析發(fā)現(xiàn)，由于行業(yè)限制等原因，供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)鏈條中的實(shí)際控制企業(yè)可能存在不符合信貸準(zhǔn)入條件的情況，需要借助上下游關(guān)聯(lián)公司的“殼”在銀行融資，因此，審計(jì)組可以從擔(dān)保虛化、關(guān)聯(lián)交易、規(guī)避集團(tuán)授信等關(guān)聯(lián)關(guān)系去挖掘、識(shí)別信貸客戶的關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組以信貸客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系為切入點(diǎn)，查找相互之間具有控制關(guān)系或?qū)嵸|(zhì)性重大影響的關(guān)聯(lián)客戶群體，為多角度構(gòu)建模型奠定方向。最終得出除了構(gòu)建“貸款非本人使用，轉(zhuǎn)出至高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”這一模型外，還應(yīng)構(gòu)建“同擔(dān)保人”“應(yīng)收賬款質(zhì)押的債務(wù)人為同一人”“多筆貸款轉(zhuǎn)入同一人”等多個(gè)模型的結(jié)論。

3.多角度構(gòu)建模型。根據(jù)經(jīng)過研討挖掘出的隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系，審計(jì)人員開始多角度構(gòu)建模型，層層剝繭驗(yàn)證客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。審計(jì)組以貸款人、抵押物、擔(dān)保人為紐帶，以“同一人為多人擔(dān)保”為突破點(diǎn)，構(gòu)建了“貸款資金流入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)”“應(yīng)收賬款質(zhì)押的債務(wù)人為同一人”“一人為多人擔(dān)保”“多名借款人貸款后轉(zhuǎn)入同一人”“我行員工與信貸資金客戶有大額資金往來”等5個(gè)模型，豐富了對(duì)被審計(jì)單位客戶畫像的認(rèn)識(shí)。

“應(yīng)收賬款質(zhì)押的債務(wù)人為同一人”模型是撥開迷霧的關(guān)鍵突破口，審計(jì)組采取以下方式建立模型。

第一步，提取該行2021年以來信貸業(yè)務(wù)明細(xì)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)，在該數(shù)據(jù)表中，查找出字段“擔(dān)保方式”為應(yīng)收款質(zhì)押的數(shù)據(jù)，同時(shí)提取“應(yīng)收款質(zhì)押提供方”字段的數(shù)據(jù)。

第二步，在第一步的結(jié)果數(shù)據(jù)中，采用分組匯總的手段，以“應(yīng)收賬款質(zhì)押提供方”為組分類，按“應(yīng)收賬款質(zhì)押提供方”字段匯總統(tǒng)計(jì)數(shù)量。

第三步，提取第二步結(jié)果大于等于5的那部分?jǐn)?shù)據(jù)，結(jié)果如表1所示。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，作為5家企業(yè)的核心企業(yè)，J公司同時(shí)為其上下游公司A、B、C、D、E共5家企業(yè)提供應(yīng)收款質(zhì)押，該數(shù)據(jù)引起審計(jì)人員的高度關(guān)注，也由此拉開了“辨識(shí)黑白天鵝”的序幕。

審計(jì)組將構(gòu)建的5個(gè)模型固化至非現(xiàn)場(chǎng)分析平臺(tái)模型庫中，豐富了供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)模型庫，同時(shí)將模型涉及的機(jī)構(gòu)編號(hào)、貸款業(yè)務(wù)種類以參數(shù)化的形式設(shè)置，為日后不同審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)用模型提供了便利。

（二）數(shù)據(jù)引領(lǐng)查證，辨別黑白天鵝

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)為審計(jì)人員鎖定了查證重點(diǎn)，但還不足以形成確鑿的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員利用外部工具開展多系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)交叉印證，通過寬口徑的信息收集并分析研究，為查證疑點(diǎn)奠定基礎(chǔ)。

經(jīng)過非現(xiàn)場(chǎng)建模輸出重要疑點(diǎn)數(shù)據(jù)之后，審計(jì)人員順藤摸瓜，繼續(xù)查實(shí)作為應(yīng)收款質(zhì)押的債務(wù)人J公司與A、B、C、D、E等5家企業(yè)的資金交易流水。經(jīng)過對(duì)J公司的資金流水進(jìn)行分析，審計(jì)人員驚訝地發(fā)現(xiàn)，獲得貸款的5家企業(yè)與其應(yīng)收款質(zhì)押的債務(wù)人居然沒有任何資金往來。這不禁讓審計(jì)人員倒吸一口氣：這5家企業(yè)申請(qǐng)的貸款共計(jì)6650萬元，均由其核心企業(yè)J公司提供應(yīng)收款質(zhì)押作為擔(dān)保，卻與J公司無任何貿(mào)易流水往來，這背后是否隱藏著什么“貓膩”？但因?yàn)闆]有確鑿的審計(jì)依據(jù)，審計(jì)人員并未“打草驚蛇”。

順著這一思路，審計(jì)人員展開對(duì)這5家企業(yè)的調(diào)查。通過借助企查查、國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)及中國(guó)執(zhí)行信息公開網(wǎng)等工具，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，這5家企業(yè)，均在獲取銀行貸款之前，在工商局進(jìn)行了股東及經(jīng)營(yíng)范圍的變更，而且均變更為與建筑經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)范圍，具體情況見表2。他們的核心企業(yè)J公司則為一家相當(dāng)有實(shí)力的建筑公司。5家企業(yè)在獲取貸款之前的較短時(shí)間內(nèi)變更了股東及經(jīng)營(yíng)范圍，這是巧合還是故意，到底誰才是貸款的實(shí)際獲得者？

（三）審計(jì)巧妙辨識(shí)，揭露造假事實(shí)

為了查出隱藏在背后的貸款實(shí)際獲得者，審計(jì)組以“應(yīng)收賬款”為突破口，研究稅法、民法典、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（下稱《準(zhǔn)則》）等相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章，并對(duì)借款人所在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、貿(mào)易合同等材料進(jìn)行深入研究和對(duì)比分析，進(jìn)一步搜尋審計(jì)證據(jù)。

根據(jù)稅法對(duì)于采用賒銷和分期收款方式銷售的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，如果貸款貿(mào)易背景真實(shí)，則銷貨方此時(shí)應(yīng)開具了增值稅發(fā)票。審計(jì)組進(jìn)一步查閱了這幾筆貸款的貸后材料，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在辦理這幾筆貸款時(shí)均未收集增值稅發(fā)票材料。經(jīng)辦人解釋稱，因小規(guī)模經(jīng)營(yíng)，為避稅基本上不開具增值稅發(fā)票。為進(jìn)一步獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)組通過翻閱大量貸款檔案、該行年報(bào)等材料開展研究分析，決定從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系作為突破口去審視這幾筆貸款應(yīng)收賬款質(zhì)押的真實(shí)性。審計(jì)人員分析，如果貿(mào)易真實(shí)、符合《準(zhǔn)則》但未收取貨款，則應(yīng)在報(bào)表中將收取對(duì)價(jià)的權(quán)利確認(rèn)為應(yīng)收賬款。審計(jì)人員進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)A公司貸后材料中的財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款金額僅為500萬元，遠(yuǎn)低于用于質(zhì)押的應(yīng)收賬款合同金額3300萬元。其他4家公司的信貸檔案也存在類似問題?；谏鲜霾牧戏治鼋Y(jié)果，審計(jì)組大體確定這幾筆貸款的目的、貿(mào)易合同及應(yīng)收賬款均不真實(shí)。

（四）實(shí)地親自走訪，真相水落石出

為深入剖析問題，審計(jì)組組長(zhǎng)親自帶隊(duì)，深入實(shí)地走訪應(yīng)收賬款債務(wù)人J公司以及5家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，以求為揭示真相提供更有力的證據(jù)。通過多次走訪，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)5家企業(yè)的經(jīng)營(yíng)地址均位于居民自建房中高層，大門緊閉且門口無公司牌照，未正常對(duì)外開門營(yíng)業(yè)。因客戶經(jīng)理無法聯(lián)系到客戶，審計(jì)組也未能進(jìn)入經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所室內(nèi)查看內(nèi)部環(huán)境。后續(xù)審計(jì)組對(duì)包括經(jīng)辦客戶經(jīng)理、貸審會(huì)委員、業(yè)務(wù)部經(jīng)理等人進(jìn)行了二次訪談，以上人員最終承認(rèn)上述客戶取得貸款前無實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，5個(gè)客戶均來源于其核心企業(yè)J公司的推薦，實(shí)際目的是以上述5家公司作為借款主體獲取貸款，以借名方式為J公司提供貸款資金。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)，該行在上述貸款放款當(dāng)天與J公司簽訂了保證合同，由J公司提供連帶責(zé)任保證。但為規(guī)避集中度要求，該保證合同以“抽屜協(xié)議”形式簽訂，未進(jìn)行歸檔，也未在綜合信貸系統(tǒng)錄入相應(yīng)信息。至此，真相浮出水面，原來J公司才是這5筆貸款的實(shí)際控制人。

（五）圍繞主線分析，展示風(fēng)險(xiǎn)全貌

審計(jì)組圍繞“政治—政策—項(xiàng)目—資金”一條線進(jìn)行深入研究分析，抽絲剝繭，逐步將該筆供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)全貌刻畫出來，發(fā)現(xiàn)該村行在經(jīng)營(yíng)管理過程中存在以下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

1.通過借名方式違規(guī)提供貸款資金。該行向A、B、C、D、E等5家企業(yè)發(fā)放了合計(jì)6650萬元的貸款，其背后實(shí)際控制人為這5家企業(yè)的核心企業(yè)J公司，而J公司提供的應(yīng)收賬款質(zhì)押無貿(mào)易真實(shí)性。其實(shí)，該村行積極響應(yīng)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推廣應(yīng)收賬款質(zhì)押、股權(quán)質(zhì)押等融資模式，為產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)提供方便快捷的金融服務(wù)，這本是一個(gè)好的業(yè)務(wù)方向，但卻動(dòng)了歪腦筋，反向利用政策，將政策紅利變成政策漏洞，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.嚴(yán)重突破大額風(fēng)險(xiǎn)暴露限額，影響當(dāng)?shù)亟鹑诎踩?家企業(yè)貸款余額合計(jì)6650萬元，占該行資本凈額的36.52%，實(shí)質(zhì)上已嚴(yán)重違反15%的單一集團(tuán)客戶風(fēng)險(xiǎn)集中度要求。5家空殼公司的貸款一旦形成不良貸款，其自身資本凈額便難以有效抵補(bǔ)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等疊加引發(fā)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)相互“傳染”，勢(shì)必會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)亟鹑诎踩斐奢^大不良影響。

3.背離“支農(nóng)支小”的市場(chǎng)定位，經(jīng)營(yíng)管理與國(guó)家政策脫節(jié)。該行反向利用單一客戶授信不超過銀行資本金15%的限制，大規(guī)模發(fā)放大額貸款，嚴(yán)重背離村鎮(zhèn)銀行小而分散經(jīng)營(yíng)的宗旨。2021年，該村行戶均貸款87.05萬元，高于80萬元的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，大額貸款余額占比65.09%，遠(yuǎn)超出25%的監(jiān)管要求，可見該行未充分服務(wù)于當(dāng)?shù)仄栈萁鹑诩班l(xiāng)村振興工作。

4.貸款發(fā)放違反“親屬回避”原則。為使這5家企業(yè)的貸款順利獲批，該村行無視親屬回避、集中度等監(jiān)管要求，讓J公司法定代表人的女兒——該村行營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理Z某，參與上述貸款的貸審會(huì)表決，讓其所管理的機(jī)構(gòu)作為上述貸款的出賬機(jī)構(gòu)。該村行再反向利用國(guó)家鼓勵(lì)的供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)模式，使這幾筆貸款業(yè)務(wù)審批發(fā)放等各環(huán)節(jié)都順理成章。

四、審后階段，“究”出整改機(jī)制，壓實(shí)整改責(zé)任，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管控

2021年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)了審計(jì)整改工作的重要性，并要求加強(qiáng)對(duì)審計(jì)查出問題整改的跟蹤督促檢查，推動(dòng)建立健全相關(guān)長(zhǎng)效機(jī)制。為了做好審計(jì)監(jiān)督的“后半篇文章”，廣西北部灣銀行研究建立了“一把手、雙會(huì)談”整改機(jī)制，即以“一把手”負(fù)責(zé)、會(huì)審會(huì)和約談會(huì)“雙會(huì)”結(jié)合的機(jī)制，監(jiān)督被審計(jì)單位切實(shí)承擔(dān)整改主體責(zé)任，主要領(lǐng)導(dǎo)履行整改第一責(zé)任人職責(zé)，通過會(huì)審會(huì)議對(duì)主要負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行約談，總行各主要職能部門在會(huì)審會(huì)上進(jìn)一步補(bǔ)充審計(jì)對(duì)象及其所在機(jī)構(gòu)存在的問題和不足，分析原因并提出相應(yīng)的意見建議和工作要求，從上至下層層壓實(shí)整改責(zé)任，深挖審計(jì)整改效能，實(shí)現(xiàn)整改閉環(huán)。

五、項(xiàng)目成效

在該項(xiàng)目中，審計(jì)提示和建議的落實(shí)，促進(jìn)和提升了全行合規(guī)經(jīng)營(yíng)管理意識(shí)，加強(qiáng)和改進(jìn)了該行組織管理方式，整改收到較好成效。

1.提前收回違規(guī)貸款資金4000萬元。本次審計(jì)后，X村鎮(zhèn)銀行采納了審計(jì)意見和建議，于2022年7月4日收回A公司1200萬元貸款、B公司結(jié)清了1400萬元貸款，8月12日E公司結(jié)清了1400萬元貸款，共計(jì)收回4000萬元，其余2650萬元（C公司1350萬元、D公司1300萬元）要求在2022年底前收回。

2.促進(jìn)該行加強(qiáng)黨建與公司治理的融合。促進(jìn)該行將黨建工作納入公司章程，實(shí)現(xiàn)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的有效制衡，從而督促村行做到守土有責(zé)、守土負(fù)責(zé)、守土盡責(zé)。

3.開展相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)?？傂兄髫?zé)部門開展了對(duì)違規(guī)辦理業(yè)務(wù)主要人員的問責(zé)工作，以儆效尤，對(duì)風(fēng)控管理形成“硬約束”，提高全行的合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

4.開展總行層面的全面排查。在總行層面促使廣西北部灣銀行作為發(fā)起行對(duì)其所發(fā)起的所有村鎮(zhèn)銀行開展借冒名貸款專項(xiàng)排查整治工作，杜絕村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中以犧牲本行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為代價(jià)換取短期利益的不正之風(fēng)，樹立正確的業(yè)績(jī)觀，推動(dòng)做好“穩(wěn)金融、穩(wěn)投資”工作。

（執(zhí)筆人：黃輝 ? 許杏 ? 季紅連 ? 黃雯靜 ? 徐志娥）