王家明

摘 要：黨的二十大報告從戰(zhàn)略和全局的高度，明確了進一步健全現(xiàn)代預算制度，財政部及時部署了與之相關的各項任務。為深入貫徹黨的二十大報告精神，高校須堅持高質(zhì)量發(fā)展財務管理信息化建設理論和應用，將各項任務措施融入財務管理信息化建設中，精準有效落實政策，全面提升財務管理現(xiàn)代化水平，深化預算績效管理，加強財務管理重點環(huán)節(jié)，推進組裝式財務、數(shù)字員工等應用到工作中，促進資金規(guī)范安全高效使用，保障學?？蒲小⑷瞬排囵B(yǎng)資金需求，深入實施科教興國戰(zhàn)略、人才強國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。

關鍵詞：高等學校 財務管理 信息系統(tǒng) 理論應用

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）07-078-03

習近平總書記強調(diào)，高質(zhì)量發(fā)展是“十四五”乃至更長時期我國經(jīng)濟社會發(fā)展的主題，關系我國社會主義現(xiàn)代化建設全局。為深入貫徹黨的二十大報告精神，財政部明確提出各單位要健全現(xiàn)代預算制度，要按照高質(zhì)量發(fā)展的要求，運用先進的理念方法深化改革創(chuàng)新，著力構建涵蓋預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督和基礎支撐等科學規(guī)范的現(xiàn)代預算制度，促進財政支出結構優(yōu)化、財政政策效能提升。所以，高校財務管理信息化建設理論與應用應該與建設中國式現(xiàn)代化、構建和完善中國特色國家治理體系、加快建立現(xiàn)代財政制度、健全全面預算管理體制、建立內(nèi)部控制規(guī)范等改革政策吻合。

一、高校財務管理信息化建設與應用的必要性和重要性

（一）高校財務管理信息化的內(nèi)涵

高校財務管理信息化是為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，為高校財務決策提供有效的支持，在教育資源配置、使用中，通過整合計算機硬件、軟件系統(tǒng)、通信網(wǎng)絡、財務管理業(yè)務，重構、再造財務活動流程，將每項業(yè)務的工作環(huán)節(jié)、流程等嵌入信息系統(tǒng)，在線運行，盡可能用系統(tǒng)替代人力，主動進行經(jīng)濟活動事前、事中、事后全過程智能控制，提升財務管控效能。

（二）高校財務管理信息化建設與應用優(yōu)化的時與勢

持續(xù)優(yōu)化高校財務管理信息化建設與應用是建立現(xiàn)代財政制度，健全現(xiàn)代預算制度，提高治理能力、治理效能的必然要求，2000年以來國家改革任務和政策要求各單位信息化建設須涵蓋以下功能。

1.貫徹落實《預算法》《預算法實施條例》實施全口徑預算，使用作業(yè)成本法，建立項目庫，建立基本支出和項目支出標準定額預算編審體系，項目預算細化到末級經(jīng)濟科目。

2.構建現(xiàn)代財政制度要求高校財務管理信息化須能整合2000年開始至今包括以部門預算、國庫集中支付、政府采購、非稅收入管理、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理、管理會計工具使用和推廣、內(nèi)部控制體系建設、政府會計改革、指標核算管理辦法、成本核算改革、預算績效管理等為主要內(nèi)容的財政制度改革新措施。保證符合近年來財政推進科學化、精細化管理，在強化基礎管理工作，細化預算編制、加強預算執(zhí)行、統(tǒng)籌使用結轉結余資金、推進績效考評、加強財務監(jiān)督等方面提出的高質(zhì)量發(fā)展要求。

3.推進內(nèi)部控制體系和風險防控建設的《財政部行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（黨的十八屆四中全會2015.10.22），《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）要求，以強化權力制約，防止權力濫用為指導思想，以建成我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系為總體目標，健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制；加強內(nèi)部權力制衡，規(guī)范內(nèi)部權力運行；建立內(nèi)控報告制度，促進內(nèi)控信息公開。構建過程中須遵循以下原則：一是全面性原則，強調(diào)系統(tǒng)性，要求全過程、全方位、全員控制；二是重要性原則，要求重點關注關鍵控制點以及關鍵崗位，如預算管理、財務管理、基本建設、資產(chǎn)管理等；三是制衡性原則，主要包括部門管理、職責分工、業(yè)務流程等，要求相互制約、相互監(jiān)督；四是適應性原則，要求內(nèi)部控制應與單位規(guī)模、工作性質(zhì)、風險水平等相適應。

4.推進管理會計方法工具要求通過全面預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，幫助控制收支，預測現(xiàn)金流量與效果。從過程的角度實現(xiàn)管理會計四大職能，即：未來規(guī)劃（戰(zhàn)略視野）、理性決策（資源配置）、運營效率（執(zhí)行控制）、結果評價（績效管理）。重點用于分配單位人財物，實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標。管理會計工具把單位所有關鍵問題融合成一個體系，主要包括：內(nèi)部控制設計、全面預算管理、價值鏈會計、精益管理、成本控制、ERP系統(tǒng)建立和優(yōu)化、共享服務中心等。

二、高校財務管理信息化建設與應用成效及存在的問題

20世紀80年代以來，中國高校財務管理信息化的建設與應用經(jīng)歷了三個階段，分別是：單一會計電算化、在局域網(wǎng)下運用統(tǒng)一網(wǎng)絡財務軟件、高校財務管理流程一體化。

（一）建設與應用成效

目前，高校財務管理信息系統(tǒng)已基本實現(xiàn)全面預算、分層級預算及項目預算管理，高校財務管理信息化框架基本能滿足政府改革、高校管理的要求，一般具備的模塊和功能主要有：系統(tǒng)管理，預算編制、審核、下達、調(diào)劑、控制、執(zhí)行、監(jiān)督、報表、查詢、支付，人員和薪酬管理，學生及獎助學金管理，與銀行互通、與財政互連，財務管理信息系統(tǒng)與學生、教務、資產(chǎn)、人事、后勤、宿舍等系統(tǒng)共享數(shù)據(jù)。較傳統(tǒng)手工管理、簡單的會計電算化，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。

1.會計事務處理模塊。減化、優(yōu)化業(yè)務流程，盡可能共享已有數(shù)據(jù)，采取以預算結果為起點，減少網(wǎng)絡報銷單填寫等傳統(tǒng)手工操作環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)一致、準確，讓數(shù)據(jù)多跑路，簽批由系統(tǒng)自動判斷推送、支持網(wǎng)上（含手機）簽批，每筆業(yè)務只跑柜臺一次，壓縮單筆業(yè)務柜臺辦理時間，完全網(wǎng)絡支付、批量發(fā)放。

2.財務管理模塊。對財務管理活動中機械重復的業(yè)務自動或半自動處理，實現(xiàn)業(yè)務事前、事中、事后全過程主動控制。

3.財務決策支持模塊。對比預設條件判斷，輔助性分析、處理事前未預測或隨機出現(xiàn)的新問題、預測各種可能出現(xiàn)的結果及未來的趨勢等。

除預設固定報表外，支持所有字段供選擇，自由組合定義所需表格的自定義查詢功能。

4.預算管理模塊。（1）大部分高校財務管理信息系統(tǒng)可以將年度下達的預算結果作為執(zhí)行的起點，對預算執(zhí)行進行到每個項目的額度控制；（2）少部分高校可以做到在線填報、審批、分析和處理預算編報事項，并形成預算報告；（3）更少的高校已經(jīng)實現(xiàn)以上1+2數(shù)據(jù)共庫，完成了預算申請、審核、下達、執(zhí)行、報告、分析等全流程數(shù)據(jù)共用一個數(shù)據(jù)庫，即財務管理信息系統(tǒng)已經(jīng)向前延伸到預算編審，實現(xiàn)精準綜合統(tǒng)計查詢每個項目預算及預算執(zhí)行的所有細節(jié)，預算一經(jīng)下達，人工基本不用介入。

5.多信息系統(tǒng)共享互連。使財務與其他部門間數(shù)據(jù)自動流通，并在財務管理的計劃、組織、控制、分析、預測、決策等階段發(fā)揮輔助作用。

（二）建設和應用中存在的問題

對照建設和應用的理論基礎、政策及任務，目前各高校財務管理信息化建設與應用中仍普遍存在不完全滿足公共財政制度改革和現(xiàn)代國家治理要求的問題。

1.預算管理和控制方式不夠科學。如：預算約束力不夠，財政收支結構有待優(yōu)化，事前不能保證按實施《預算法》及《條例》要求做到明確細化到具體支出科目，難以事前保障諸如本科教學條件評估中“教育經(jīng)費持續(xù)增長”等指標；經(jīng)費支出預算與執(zhí)行不符等。

2.預算執(zhí)行率低。集中體現(xiàn)在財政結轉結余資金規(guī)模較大，預算資金使用績效不高等方面。

3.財務風險大。體現(xiàn)在預算透明度不夠，財經(jīng)紀律有待加強，財務監(jiān)管滯后等?，F(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)、會計審核要點、財務控制流程、黨紀黨規(guī)等具體控制點未能完全嵌入信息系統(tǒng)主動實施控制。

4.會計核算不夠科學。部分手工操作數(shù)據(jù)錯誤、缺失或處理滯后，人員能力、業(yè)務素質(zhì)不一等。

三、高校財務管理信息化建設與應用優(yōu)化措施

（一）進一步優(yōu)化的思路和任務

以全面預算管理、零基預算管理、項目預算管理、管理會計理論、信息不對稱理論、業(yè)務流程重組理論、藕合理論、內(nèi)部控制等理論基礎為指引，以解決以下問題為導向，通過系統(tǒng)性完善全鏈條的財務管理信息化系統(tǒng)，健全高?，F(xiàn)代預算制度。

1.解決預算工作不規(guī)范的問題。已有的財務和預算管理規(guī)章制度，僅依靠人工約束無法完全落實，只有依靠信息系統(tǒng)才能完成。如：將各項規(guī)定和流程維護到系統(tǒng)中的各個環(huán)節(jié)，該做什么，第一步、第二步分別怎么做等，都要精準明確，環(huán)環(huán)相扣，為信息系統(tǒng)預設判斷依據(jù)。把基本和項目支出預算標準、預算資金使用原則和分配辦法、支出預算模型等維護到系統(tǒng)中，增強資源配置和使用的透明度，精準定位跟蹤問效。

2.解決監(jiān)管力度不足的問題。當前，學校對各預算單位監(jiān)管還不到位，對于預算及執(zhí)行中的過程控制相對弱化，要通過集中資金管理約束預算單位的收支行為。另一方面，學校機關人員少、任務重，僅靠一年一次的決算審計和預算審核，很難發(fā)現(xiàn)日常工作中可能出現(xiàn)的問題并跟蹤處置、制止，無力從根本上改變預算及執(zhí)行方式，使預算監(jiān)督變事后監(jiān)督為事前、事中和事后監(jiān)督。

3.解決手段滯后的問題。目前，預算申請、審核、下達、執(zhí)行、報告、分析等雖已部分改變了以人為主、手工用電子表格等方式，但事前主動性、智能、全面、全程融入仍有不足。

4.解決決策支持乏力的問題。目前的財務管理信息系統(tǒng)對領導層決策的支持不足，主要體現(xiàn)包括：預算的指導作用和戰(zhàn)略價值未有發(fā)揮，預算調(diào)整的素材分析結果不足、不準、不及時，下期或中長期績效預算編審基礎支撐不夠，預算績效管理的依據(jù)不足等。

5.解決電子政務平臺整合的問題。圍繞預算與相關系統(tǒng)數(shù)據(jù)未完成互連互通，包括與財政預算、固定資產(chǎn)、設備采購、國庫集中支付等系統(tǒng)互連，與銀行收支、審計、網(wǎng)購等互連，與校內(nèi)教務、人事、學生、資產(chǎn)、后勤等數(shù)據(jù)共享，業(yè)務互通。

（二）進一步優(yōu)化的措施

在近代高校財務管理信息化建設與應用成效的基礎上，建議補充完善以下功能模塊。

1.補充完善項目工作法指導下戰(zhàn)略及目標分解管理功能。信息系統(tǒng)支撐項目工作法，保證所有工作任務和經(jīng)費預算均圍繞戰(zhàn)略目標同步下達，有效實施績效預算和預算的績效管理。具體而言就是將宏觀的“大任務”轉化為具體的“小項目”，每個小項目再分解到各部門、各崗位，每個崗位再將任務分解到一個個具體的作業(yè)，實現(xiàn)化整為零、化難為易、化虛為實。如：將省級高等教育《“十四五”發(fā)展規(guī)劃和2035遠景規(guī)劃》各項任務分解下達給各高校，各高校再下達給相應的部門、學院、崗位，按作業(yè)成本法及支出標準，由系統(tǒng)自動配比各用途的經(jīng)費。

項目工作法指導下，高校財務信息系統(tǒng)應增加相應功能：（1）任務項目化。分解單位戰(zhàn)略目標到具體目標，再到項目、崗位、作業(yè)，預測資源變化趨勢，從目標、成本、績效等多維視角配置資源，監(jiān)控績效。要能實現(xiàn)“實行臺賬式管理、項目化推進，明確責任主體、進度時限和工作措施，列出清單、掛牌銷號，逐條逐項推進落實”。（2）項目清單化。要將工作項目進一步細化、量化，列出清單，按清單統(tǒng)籌控制好速度、進度、效度，對各項工作全程把控、實時把控、質(zhì)量把控、風險把控，實現(xiàn)“掛圖作戰(zhàn)”抓進度，“倒排工期”抓推進，“銷號管理”抓落實。（3）清單具體化。各項目工作要精準、精細、精確、精致，信息系統(tǒng)對所列清單的目標成效、責任主體、時間節(jié)點、督查內(nèi)容、考核獎懲等作具體預設，流程中設定“誰來做、怎么做、何時做、按什么標準做、做到什么程度、什么時候做完”等。

2.戰(zhàn)略框架下按作業(yè)成本法完善預算自動編審功能。各高校年度大部分工作具備重復性，重復工作涉及資金量一般不會低于年度支出決算數(shù)70%。所以財務管理信息系統(tǒng)功能優(yōu)化應增加生均等具體作業(yè)成本自動歸并功能模塊。在系統(tǒng)中分析分解每個經(jīng)濟業(yè)務動作耗費的成本，作橫向比較、修正后自動用于次年或中期自動編制預算。

各高校據(jù)《辦公設備配置標準》《專用設備配置標準》等文件，結合學校發(fā)展細化后各項工作下的具體作業(yè)，分別制定各作業(yè)的預算模型，配置單位作業(yè)支出單價標準，每年據(jù)實調(diào)整。

3.完善預算執(zhí)行主動自動控制功能。（1）完備業(yè)務全鏈條管理。高校所有涉及經(jīng)濟資源收支的業(yè)務，從業(yè)務申請開始的每個環(huán)節(jié)均須通過財務管理信息化系統(tǒng)錄入、審批并存檔，避免過程中人工錄入結果或過程結果中不可絕對避免的錯漏、不及時等問題。如分期付款合同管理：項目立項申請階段列出合同標的金額、名稱、數(shù)量、型號等；簽定合同中，提交財務處審核前，須由申請簽定經(jīng)濟合同的部門在財務管理信息系統(tǒng)中選擇預算下達的項目名稱，錄入擬分次付款時間、金額或比例、收款方名稱及賬號等；招投標發(fā)起從選擇預算批復的項目開始，所有過程資料由系統(tǒng)產(chǎn)生，逐個環(huán)節(jié)流轉，直至最后按簽定合同；據(jù)合同終稿修改系統(tǒng)中標的、會議時間等數(shù)據(jù)，財務審核后保存；之后每次付款、保證金收付等均根據(jù)信息系統(tǒng)導航提示選擇發(fā)起，不得手工錄入發(fā)起，如應收應付款及后續(xù)流程。再如：學生學籍變更、住宿變更、獎助學金申請、教職工基本信息變動等均須通過財務信息系統(tǒng)連通的其他部門信息系統(tǒng)互連，在部門間連通業(yè)務交叉，所有業(yè)務和信息全鏈條在系統(tǒng)操作，保持在線追溯無遺漏。（2）完善輔助維度，賦“智”系統(tǒng)。在以上（1）的基礎上，增加設置以下信息：一是增加輔助核算字段，無上限。在預算下達時或收到資金時即賦予以下輔助字段幫助系統(tǒng)判斷。如：資金來源、文件名、文件號、項目名稱和編碼、用途、負責部門和負責人、聯(lián)系人和電話、功能和經(jīng)濟分類科目、資金屬性（科研、教學、管理、獎助學金、離退休、社保、后勤、應收應付經(jīng)費等必要信息）、經(jīng)費所屬賬號等。二是系統(tǒng)自動生成記賬憑證須以指標變動為基礎，改變傳統(tǒng)軟件據(jù)記賬憑證調(diào)整。三是各級各類文件規(guī)定的作業(yè)支出單價、規(guī)定的條文、流程等。（3）優(yōu)化收入自動處理功能。高校收入主要包括財政撥款收入、非財政撥款收入。實務中財務部門與項目承擔方信息不對稱，收到資金后長時間無人認領經(jīng)費或無人認領時有發(fā)生。與貫徹執(zhí)行《會計基礎規(guī)范》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》和《政府會計制度》等要求差距較大，亟需改進和完善。資金科只需簡單的人工操作接收功能即可啟動系統(tǒng)自動處理功能，由系統(tǒng)自動按設定的標準準時執(zhí)行指標控制、收入確認和分解、生成憑證等操作，在基本不用增加人力投入的前提下，解決高校普遍存在問題和風險。一是收入確認不準不及時、賬務處理分散不及時、資金到賬信息發(fā)布和確認分解不及時；二是銀行對賬低效，不精準、不及時不完整；三是實施“雙分錄、雙報告”后突出的財務專業(yè)人員供需矛盾。

具體措施：一是收入處理。準確及時確認收入，自動生成收入憑證的同時，自動在網(wǎng)頁和微信上更新收入信息清單和收款單等。二是及時確認、分解資金和信息在線公開。項目負責人、財務處預算管理人員全部在線完成系統(tǒng)自動調(diào)整指標、細化經(jīng)濟分類科目、系統(tǒng)開始經(jīng)濟分類科目控制等工作。系統(tǒng)中收入處理的過程全程在線公開，供項目負責人了解收入認領、分配進度等的同時，其他職工可在線查閱所有項目的情況。三是系統(tǒng)定時自動下載銀行對賬信息、系統(tǒng)自動精準對賬（通過唯一的交換號）、系統(tǒng)自動生成調(diào)節(jié)表及附加信息。

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（作者單位：云南民族大學 云南昆明 650500；通訊作者：寧小苡）

（責編：呂尚）