楊洋

筆者所在公司是一家在港上市的國(guó)資背景企業(yè)，是目前中國(guó)規(guī)模最大的奧特萊斯綜合營(yíng)運(yùn)商業(yè)企業(yè)之一。公司從2018年開(kāi)始在香港聯(lián)交所對(duì)外披露企業(yè)環(huán)境、社會(huì)與公司治理報(bào)告。面對(duì)聯(lián)交所和香港上市公司對(duì)ESG工作重視程度的逐年提高，以及國(guó)有企業(yè)更好履行社會(huì)責(zé)任、在ESG體系建設(shè)中發(fā)揮表率作用的新要求，如何提升公司ESG戰(zhàn)略規(guī)劃與實(shí)操能力成為新的課題。結(jié)合筆者所在公司的實(shí)踐，本文希望跳出財(cái)務(wù)內(nèi)控固有專業(yè)圈，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督精準(zhǔn)發(fā)力，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)ESG管理和內(nèi)部審計(jì)的雙向提升提供思路。

ESG管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用重點(diǎn)

對(duì)ESG領(lǐng)域管治的監(jiān)督。公司治理作為ESG領(lǐng)域管理重要組成部分，包含但不限于風(fēng)險(xiǎn)防范、反腐敗等，是基于企業(yè)所有權(quán)層次的職業(yè)經(jīng)理人授權(quán)模式及其履職行為，行使的管控體系、制度體系和決策機(jī)制安排，是以財(cái)產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層和利益關(guān)方的的關(guān)系體現(xiàn)。公司為更好地進(jìn)行公司治理應(yīng)當(dāng)具備一個(gè)完整有效的內(nèi)部控制體系，而內(nèi)部審計(jì)工作是支持與考核內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的手段。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)曾在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)界定為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！倍局卫碓诖吮尘跋戮透与x不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。

對(duì)消費(fèi)者權(quán)益及服務(wù)的監(jiān)督。消費(fèi)者是商業(yè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中的服務(wù)對(duì)象，是商業(yè)企業(yè)最為重要的利益相關(guān)方，而消費(fèi)行為更是內(nèi)部審計(jì)工作需要監(jiān)督的重點(diǎn)領(lǐng)域。從ESG管理視角下，識(shí)別消費(fèi)者情感、需求與關(guān)注，包括可持續(xù)消費(fèi)、可持續(xù)時(shí)尚、社群互動(dòng)等內(nèi)容。從內(nèi)部審計(jì)的角度，監(jiān)督為消費(fèi)者營(yíng)造安全購(gòu)物環(huán)境質(zhì)量，以消費(fèi)者權(quán)益和活動(dòng)執(zhí)行有效性為關(guān)注重點(diǎn)。通過(guò)兩者結(jié)合，與消費(fèi)者在ESG議題新領(lǐng)域、新觀點(diǎn)中達(dá)到情感共鳴、價(jià)值認(rèn)同，建立各有差異又彼此呼應(yīng)的社群互動(dòng)空間與平臺(tái)，從內(nèi)部審計(jì)的角度保障消費(fèi)者增值服務(wù)體驗(yàn)制度的有效執(zhí)行，形成更為緊密的會(huì)員關(guān)系，助力消費(fèi)者滿意度提升。

對(duì)品牌商ESG表現(xiàn)的監(jiān)督。為助力國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“十四五”目標(biāo)，筆者所在的公司始終堅(jiān)持自身奧萊品牌與商戶品牌的雙贏發(fā)展模式，并推動(dòng)雙品牌的ESG影響力，彰顯行業(yè)ESG領(lǐng)頭羊形象?；诖耍环矫娌粩嗌?jí)品牌商管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保品牌商戶及商品遵循ESG準(zhǔn)則，履行國(guó)有企業(yè)責(zé)任，包括但不限于對(duì)品牌商戶環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)權(quán)益、商品綠色水平及安全健康進(jìn)行全面關(guān)注；另一方面對(duì)公司自身品牌管理、實(shí)踐、傳播三位一體的ESG品牌建設(shè)機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)監(jiān)管的前提下，我們會(huì)更加自信攜手伙伴打造更具競(jìng)爭(zhēng)力的奧萊業(yè)態(tài)集聚新高地，為公司品牌貢獻(xiàn)綜合價(jià)值。

對(duì)員工權(quán)益的監(jiān)督?！皢T工”作為ESG體系中“社會(huì)”（S）領(lǐng)域的重要利益相關(guān)方，是企業(yè)文化、企業(yè)價(jià)值、企業(yè)利益的創(chuàng)造者與分享者，也是公司ESG體系建設(shè)的基石。筆者所在的公司內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)等手段從ESG視角識(shí)別員工個(gè)人成長(zhǎng)、情感滿足方面的新訴求，與員工共享ESG知識(shí)、共建ESG能力，激發(fā)員工潛能和情感共鳴，提升員工向心力和文化認(rèn)同感的同時(shí)，通過(guò)合規(guī)宣導(dǎo)培訓(xùn)和審計(jì)監(jiān)督途徑，關(guān)注員工安全健康保障措施的合理性，保障員工相關(guān)權(quán)益。

對(duì)環(huán)境保護(hù)與節(jié)能減排的監(jiān)督。環(huán)境是ESG體系中的重要維度，科學(xué)使用能源是ESG環(huán)境范疇的重要內(nèi)容。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司環(huán)境范疇方面的能源管理的監(jiān)控，科學(xué)地遵循制度開(kāi)展能效管理，能夠極大提高能源使用效率，減少能源消費(fèi)支出，從而實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)和“環(huán)境友好”的高質(zhì)量發(fā)展。

ESG管理協(xié)助內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用

ESG披露的信息是內(nèi)部審計(jì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。筆者所在的公司ESG報(bào)告中需要披露的數(shù)據(jù)和信息基本上是除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外的所有商業(yè)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)和信息的來(lái)源大幅增加了審計(jì)辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的途徑，同時(shí)通過(guò)分析核實(shí)ESG數(shù)據(jù)能有效揭示公司日常管理問(wèn)題，從ESG監(jiān)管要求出發(fā)，還將促進(jìn)公司整章建制。例如，督促建立健全有關(guān)控制揚(yáng)塵、降低噪音、垃圾分類等方面的管理制度，保障項(xiàng)目建設(shè)成果同時(shí)滿足國(guó)家綠建標(biāo)準(zhǔn)要求和運(yùn)營(yíng)要求。同時(shí)，對(duì)制度是否有效執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，為ESG信息披露規(guī)范性起到保駕護(hù)航的作用，并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和覆蓋比例，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由“財(cái)務(wù)型”專項(xiàng)審計(jì)向“全面型”風(fēng)險(xiǎn)及管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

借助ESG體系建設(shè)，升華內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是合規(guī)強(qiáng)制性手段和工具，而通過(guò)ESG體系的建設(shè)和文化宣導(dǎo)，可以將內(nèi)部審計(jì)工作中內(nèi)控監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防范從單一的工具抓手形式提升至無(wú)形的意識(shí)形態(tài)，即上升到企業(yè)文化層面，并借助ESG宣導(dǎo)形成全員合規(guī)意識(shí)。

將ESG管理考核納入審計(jì)整改跟蹤，形成管理閉環(huán)。對(duì)于審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的ESG管理問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)及時(shí)與相關(guān)負(fù)責(zé)公司、部門(mén)進(jìn)行反饋，但由于后期缺少?gòu)?fù)核手段，部分公司、單位并沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)整改，這就使得問(wèn)題依然存在。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提議，董事會(huì)討論批準(zhǔn)，筆者所在的公司將ESG管理考核作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一項(xiàng)工作職責(zé)，形成了一項(xiàng)關(guān)于ESG管理的考核制度。有效的審計(jì)整改可以起到監(jiān)督與保障ESG信息質(zhì)量的作用，同時(shí)可以提升內(nèi)部審計(jì)工作的威懾力。

總之，ESG管理是一件持之以恒的事情，而內(nèi)部審計(jì)也是一件被固化和通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)行之有效的管理要求，并可以在企業(yè)ESG活動(dòng)中發(fā)揮積極作用，幫助企業(yè)更好地管理其社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)。

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作者單位：首創(chuàng)鉅大有限公司風(fēng)險(xiǎn)管控中心