李紹坤

摘要：建筑企業(yè)是勞動力密集型企業(yè)，勞動力支付的短周期性要求企業(yè)擁有強大資金流作為支撐，應收賬款作為現(xiàn)金流的主要來源，其有效管理是財務管理的重點內(nèi)容，通過有效的管理，可促使資金使用率得到提高。從當前企業(yè)的應收賬款管理現(xiàn)狀分析，尚存在諸多問題，影響到財務管理效益，亟須完善和優(yōu)化?，F(xiàn)針對企業(yè)的應收賬款管理相關(guān)問題，展開具體的論述，提出應收賬款管理優(yōu)化的策略。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；應收賬款管理；財務管理

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)公開數(shù)據(jù)顯示，2021年，全國建筑業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤8554億元，比上年增加10626億元，增速為126%，比上年降低077個百分點，增速連續(xù)五年放緩。建筑業(yè)產(chǎn)值利潤率（利潤總額與總產(chǎn)值之比）自2014年達到最高值363%后，總體呈下降趨勢。2021年，建筑業(yè)產(chǎn)值利潤率為292%，跌破3%，為近十年最低。從建筑企業(yè)的經(jīng)營管理實際分析，面對發(fā)展壓力，強化財務管理，加強資金管理力度，提高資金利用率，對增強自身的競爭力乃至企業(yè)生死存亡有著重要意義。

一、?建筑施工企業(yè)應收賬款的特點

應收款項具體指的是預付賬款、應收票據(jù)以及其他應收賬款等，具有以下特征：（1）因銷售活動或提供勞務形成的債權(quán)，存在于企業(yè)和客戶單位之間。（2）為企業(yè)之間的商業(yè)信用活動，而不是日?；顒又械默F(xiàn)金交易。（3）應收賬款的產(chǎn)生是基于雙方債權(quán)債務關(guān)系，并由相關(guān)文件約定。（4）應收賬款存在不能及時回收的風險，此部分資金無法被企業(yè)經(jīng)營利用。此外，應收賬款的管理也會產(chǎn)生一定的成本，影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益水平。從建筑施工企業(yè)的角度分析，應收賬款的特點如下：（1）余額大、地域跨度大。一般來說，施工企業(yè)是通過建筑和安裝等方式進行產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)成品規(guī)模大、造價高，故建筑企業(yè)的應收賬款數(shù)額大，除中標合同約定按照一定的比例扣除質(zhì)保金和民工工資保證金外，項目結(jié)算款也需要按照一定的比例分期支付，工程建設(shè)期間未收回的工程款與質(zhì)量保證金，屬于應收賬款項目。此外，建筑項目分布廣泛，具有很強的流動性，建筑施工產(chǎn)生的應收賬款相對分散，項目完工后需組織專人前往項目所在地和業(yè)主方辦理結(jié)算、對賬、催收。（2）歷史遺留問題多。由于項目從開工建設(shè)到審計期間長，交工后很多年才能完成審計決算，加之建筑項目一般人員流動性很強，結(jié)束施工后由于手續(xù)不齊全，人員數(shù)次更換等問題，更加拉長了應收賬款的回收時間。

二、?建筑企業(yè)應收賬款管理存在的問題

（一）?合同訂立不規(guī)范

企業(yè)為了能夠快速獲得項目建設(shè)，在合同簽訂前期未做好條款的認真研究，未發(fā)現(xiàn)或不重視合同條款的潛在風險，沒有做好深入的研究和應對，比如付款節(jié)點、支付比例等條件，當應收賬款無法收回時則會產(chǎn)生風險，影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。從問題出現(xiàn)的原因分析，主要如下：（1）業(yè)務部門對項目標書的理解不透徹，缺少嚴格的審核。（2）建筑市場的競爭日益激烈，很多企業(yè)為了獲得工程建設(shè)資格，打“價格戰(zhàn)”，對自身的資金承受能力評估不足，進而留下應收賬款風險。工程施工期間，由于應收賬款回收不及時，企業(yè)又面臨很大的資金壓力，進而需要利用金融機構(gòu)進行融資貸款，促使財務費用增加、資產(chǎn)負債率提高，隨之產(chǎn)生系列的財務風險。

（二）?動態(tài)化管理不足

從當前建筑企業(yè)的應收賬款管理現(xiàn)狀來看，存在動態(tài)化管理不足的問題，尚未形成全閉環(huán)管理，潛在很大的風險。企業(yè)的應收賬款管理問題如下：（1）事前管理不足。建筑企業(yè)參與競標時，未能做好全面的調(diào)查，缺少對客戶信用評估以及自身舉債能力和還款能力評估，出現(xiàn)了盲目投資的問題。項目合同簽訂環(huán)節(jié)，對工程付款條件和結(jié)算條款的研究不足，使得后期的應收賬款回收與管理受到極大的影響。（2）事中管理不完善。工程項目施工期間，對于應收賬款的動態(tài)化管理不足，未構(gòu)建完善的清收機制或者組織清收人員，使得賬面應收賬款數(shù)額長期較大。（3）事后管理不足。由于項目人員的流動性很大，當工程結(jié)束后很多負責人已經(jīng)被調(diào)離崗位，竣工結(jié)算和延期索賠等工作未有效落實，使得應收賬款難以及時回收，潛在很大的風險。

（三）?財務工作考核不科學

建筑企業(yè)財務管理實踐中應收賬款管理不足，未結(jié)合項目的實際情況，設(shè)置相應的管理目標。很多企業(yè)更加注重市場和規(guī)模，缺少對應收賬款風險的重視。財務工作考核方面，注重建設(shè)項目規(guī)模，不注重應收賬款回收效率，促使應收賬款管理依舊停留于“收支管理”層面，未能做到有效催收和獎罰管理。從企業(yè)的經(jīng)營效益角度來說，雖然表面銷量大，規(guī)模大，但是企業(yè)經(jīng)營的本質(zhì)未得到改善，依舊有著很多的應收賬款，潛在很大的信用風險與財務風險。除此之外，對客戶的信用水平調(diào)查不足，未能全面了解客戶的資金實力，當產(chǎn)生應收賬款無法回收時，則要計提大量壞賬損失。究其原因，未構(gòu)建完善的考核機制，使得應收賬款管理不足，影響到管理的效果。

三、?建筑企業(yè)應收賬款管理的策略

以某建筑企業(yè)為例，公司下設(shè)若干部門，包括辦公室、質(zhì)量技術(shù)部、風險控制部、財務部等。項目層根據(jù)合同金額或者產(chǎn)值完成情況，將項目劃分為不同等級，即特大型項目、大型項目、中型項目、小型項目，按照項目的級別進行資源配置，建立相應的科室。為強化財務管理，公司積極探索優(yōu)化應收賬款管理的方法，采取了系列措施，提高應收賬款管理的水平?，F(xiàn)結(jié)合公司應收賬款管理實踐，分析采取的管理措施。

（一）構(gòu)建完善的應收賬款管理制度

為強化財務風險管理，進一步提高資金的使用率，優(yōu)化盤活資產(chǎn)，企業(yè)強化應收賬款管理，構(gòu)建了長效的應收賬款管理機制，并且制定了相關(guān)管理辦法，比如《企業(yè)應收賬款管理辦法》和《關(guān)于下達清理回收應收款項指標的通知》等，為應收賬款管理提供依據(jù)和支持。根據(jù)應收賬款管理需求，組建專門的工作小組，設(shè)置組長和項目經(jīng)理作為應收賬款的第一責任人，由財務部與其他各個部門共同配合，圍繞應收賬款的產(chǎn)生到回收采取管理措施，實現(xiàn)全過程閉環(huán)管理，做到管理的全面覆蓋。企業(yè)應收賬款管理中財務部門主要負責應收賬款管理，根據(jù)施工項目和款項性質(zhì)輔助核算，并且實時化更新賬戶余額，實現(xiàn)對應收賬款的動態(tài)化監(jiān)控。此外，還負責進行過程定期對賬，做好相關(guān)資料的搜集與整理，為賬款管理提供依據(jù)。對應收賬款完成情況進行考核評估，實施獎懲機制。將清欠環(huán)節(jié)遇到的問題做好全面收集，提出相應的解決策略，并反饋給財務總監(jiān)及公司領(lǐng)導層。人力資源部門在管理中主要負責配合工作，配合財務部門編制科學合理的應收賬款考核管理辦法，實施考核機制，將責任人的獎勵和罰款金額納入薪酬管理，與個人績效掛鉤，增強管理人員的重視度。財務部門在應收賬款管理中，具體負責日常業(yè)務核算是否規(guī)范的檢查，檢查結(jié)算單和入賬金額的一致性，檢查是否存在隱匿收入的情況。

（二）采取全過程動態(tài)管理模式

1.做好事前管理

首先，做好客戶單位的信用管理。建筑企業(yè)承接項目環(huán)節(jié)，必須要做好業(yè)主的信用水平和資金情況調(diào)查，掌握完整的資料，為項目決策提供支持。該企業(yè)高度重視客戶信用調(diào)查，并且積極組織開展市場前景調(diào)研和分析，強化業(yè)主信息的管理。將對接的每一個客戶都建立專屬的檔案，同時規(guī)范各類信息，包括客戶基本信息、財務信息以及交易信息等。信息的獲取方式包括內(nèi)部渠道、官方渠道、專業(yè)機構(gòu)等，這可保證信息的完整性。根據(jù)客戶信用信息，圍繞品質(zhì)、能力和資本、抵押、條件等維度施行“5C”信用體系管理，進行深度分析，形成信用評級方案。

其次，強化合同管理。為強化應收賬款管理，公司構(gòu)建了合同評審制度，結(jié)合當前的發(fā)展形勢和問題積極優(yōu)化制度，強化合同簽訂前的風險控制。根據(jù)建筑工程合同內(nèi)容組織開展評審，組織部門會簽，實現(xiàn)風險的源頭控制，全面提高項目管理水平。簽訂的合同，必須約定結(jié)算與支付條款，需要明確提出結(jié)算周期和流程以及支付比例等，為應收賬款管理提供支持。

2.強化事中管理

建筑工程施工前，做好事前的策劃，有著重要的意義。在具體推進中，由經(jīng)營合同部牽頭，財務部門、人事部門以及物資設(shè)備部門等共同參與。各個部門分別負責各項工作，強化應收賬款的管理。例如，物資部門負責項目預計采購材料成本，并且進行機械設(shè)備成本的預算。企業(yè)的工程項目部則負責結(jié)合項目工期，預估工程的人工費成本、間接費用和管理費用等。為了實現(xiàn)應收賬款的動態(tài)化管理，企業(yè)積極開展信息化建設(shè)，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價值，助力應收賬款的管理。建筑企業(yè)的應收賬款管理工作繁雜且瑣碎，要做好客戶信息的分類與分析，結(jié)合工程的情況，才能提出相應的策略，構(gòu)建完善的應收賬款臺賬。此外，統(tǒng)計不同項目不同業(yè)主應收賬款的賬齡區(qū)間，同時需要細分合同段計提壞賬。由于應收賬款的動態(tài)化管理工作難度大，采取人工管理模式，難以獲得管理效益，因此加強信息化建設(shè)，有著重要的意義。利用企業(yè)應收賬款信息管理系統(tǒng)，還可獲得項目甲方信息，包括業(yè)主名稱和付款單位名稱以及付款單位類型等[1]。與此同時，還搜集了工程所在區(qū)域以及合同名稱等各類信息，為項目管理提供支持。此外，還收集了應收賬款清收責任人、聯(lián)系方式以及應收賬款到期應付日期等，能夠為企業(yè)應收賬款管理提供數(shù)據(jù)信息的支持。項目管理者可實時了解各個項目的應收賬款情況，同時能夠掌握應收賬款的規(guī)模，對應收賬款的增加或者減少變化，有著全面的了解，對項目的應收賬款情況有著更加細致的了解，為科學精準決策提供支持。企業(yè)結(jié)合應收賬款管理的實際需求，搭建數(shù)據(jù)信息共享平臺，利用信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對各類數(shù)據(jù)信息的全面統(tǒng)計和深度分析，為應收賬款管理提供支持，全面提高管理水平。

3.做好事后管理

首先，強化應收賬款的催收。企業(yè)需要結(jié)合管理特點，構(gòu)建完善的應收賬款催收責任制度，各個項目部需要認真貫徹公司制度，結(jié)合工程的實際情況，采取有效的催收辦法。在催收工作中各個部門必須要認真履行職責，項目部作為結(jié)算牽頭部門，同時也是催收工作的負責部門。實施全過程跟進管理措施，強化應收賬款的管理，按照工程合同約定及時催收[2]。工程中標后，達到設(shè)備材料進場要求時，按照合同約定業(yè)主需要支付一筆工程預付款，用作項目前期的建設(shè)資金，并且在后期結(jié)算中分期扣除。企業(yè)的經(jīng)營合同部與物資采購部要認真做好結(jié)算和甲供材料銷售對賬工作，保證預付賬款及時沖減，并且留存好相關(guān)資料。項目經(jīng)理作為首要責任人，全面負責清收工作，如果未完成回收任務，需要接受罰款。

其次，做好應收賬款的清查。企業(yè)需要構(gòu)建應收賬款管理清查制度，由財務部門負責定期與業(yè)主對賬。與此同時，年末除了公司需要向業(yè)主發(fā)詢證函對賬之外，也需要聘請專業(yè)的會計師事務所提供專業(yè)支持，幫助公司做好應收賬款的清查[3]。事務所需直接向各個施工項目發(fā)函，由債務人核對相關(guān)信息，包括款項類型和金額，保證債權(quán)明確。此外，組織專門的財務工作者，每個季度向項目業(yè)主寄發(fā)對賬單，同時需要對存在爭議的款項金額進行處理，如果需要可以派專門的人前往甲方做好對賬，提高對賬工作的效率[4]。在對賬工作中嚴格執(zhí)行簽字確認制度，如果客戶因為對賬單不一致則可以拒絕簽字，由客戶重新確認。對每一筆款項都要做好清查，做到全面嚴格控制。

（三）加強財務考核

建筑企業(yè)需要結(jié)合應收賬款管理目標和任務，構(gòu)建完善的財務考核機制，設(shè)置科學合理的考核指標，對應收賬款管理工作開展的效果進行評估，分析存在的問題，積極優(yōu)化和完善，全面提高財務管理水平。在實踐中，企業(yè)要認真執(zhí)行考核制度，不斷優(yōu)化應收賬款管理。根據(jù)企業(yè)的應收賬款管理特征，加強對管理方法的創(chuàng)新，提高管理的效益水平，適應管理新形勢。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑企業(yè)的應收賬款管理工作的開展，必須要增強對此項工作的重視度，采取動態(tài)化管理措施，構(gòu)建完善的財務考核制度，全面提高應收賬款管理水平。文中結(jié)合實踐，分析了建筑企業(yè)的應收賬款管理問題，提出相應的策略，以期為相關(guān)人員提供參考借鑒。

參考文獻：

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