王曉亞

[摘 要]市場經(jīng)濟的改革與發(fā)展引發(fā)了生產(chǎn)企業(yè)對不斷完善管理體系的深度思考。多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)規(guī)模較大、業(yè)務環(huán)節(jié)多，存在重生產(chǎn)、輕管理的問題。這就凸顯出內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用。生產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制不僅可以提高工作效率，促進各部門之間的協(xié)作與溝通，還可以保障企業(yè)資產(chǎn)、產(chǎn)品的安全，能基于全面了解市場訴求導向開展產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、運營等活動，既可加強生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)的有效管理，又可全面分析風險，有效抵御風險，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化目標。文章主要闡釋內(nèi)部控制概念，論述生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的價值，并結(jié)合目前生產(chǎn)企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問題，提出行之有效的優(yōu)化對策，希望能給企業(yè)管理者帶來一些啟發(fā)。

[關鍵詞]生產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）15-0034-03

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是市場經(jīng)濟對企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求，是企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展到一定階段的重要方式。它以制度建設為基礎，以風險防范和有效監(jiān)管為目標，建立相互制約、相互影響的組織結(jié)構關系，全方位開展關鍵點的過程控制，使企業(yè)的管理活動規(guī)范化、標準化和完善化，促進企業(yè)在內(nèi)部控制體系下全面防范內(nèi)外部風險，全方位加強內(nèi)部監(jiān)管，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)最大化效益，實現(xiàn)可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展目標[1]。

內(nèi)部控制包含內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督五要素，既可保障企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法，保障財務信息披露的真實性和可靠性，又可實現(xiàn)企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標，提升企業(yè)抵御風險的能力，有效規(guī)范工作行為，提升內(nèi)部控制約束力，使得企業(yè)形成戰(zhàn)略明晰、決策民主和流程可控的管理格局，促使企業(yè)獲得更大的效益。

二、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的價值

生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的價值在于防范經(jīng)營風險。在經(jīng)濟形勢嚴峻與市場競爭激烈的態(tài)勢下，企業(yè)只有提高現(xiàn)代化管理水平和內(nèi)部控制工作質(zhì)量，才能凸顯市場競爭優(yōu)勢。作為企業(yè)管理的核心，財務管理的完善、科學與高質(zhì)是企業(yè)穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展的重要標尺，優(yōu)化內(nèi)部控制是企業(yè)提高財務管理水平的重要基點，也是促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、滿足經(jīng)營需求的重要保障。內(nèi)部控制不僅有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)風險、有效抵御風險、合理防范風險，還可推動財務管理工作的高效開展。內(nèi)部控制可貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，使風險得到及時識別、合理衡量、科學分析及有效抵御，提高企業(yè)效益價值，使員工樹立良好的風險意識，幫助企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中占據(jù)有利地位。

內(nèi)部控制是生產(chǎn)企業(yè)提高管理水平的重要手段，企業(yè)的長足發(fā)展離不開對內(nèi)部信息與事項的科學、有效管理。內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)的管理結(jié)構，各部門可圍繞內(nèi)部控制目標開展緊密協(xié)作與有效溝通，進一步規(guī)范工作行為，提高信息質(zhì)量與工作效率，梳理經(jīng)營活動流程，減少違法違規(guī)行為和會計信息失實問題，實現(xiàn)長足、健康發(fā)展。企業(yè)構建內(nèi)部控制體系還可以加強內(nèi)外部監(jiān)督，通過市場資產(chǎn)評價督促內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在的經(jīng)營問題，確保內(nèi)部控制目標與戰(zhàn)略發(fā)展目標的高度一致，不斷調(diào)整內(nèi)部控制工作導向，加強內(nèi)部控制薄弱點把控，使得內(nèi)部控制在內(nèi)外部環(huán)境中不斷得到更新與完善，提高企業(yè)管理水平，加快企業(yè)的戰(zhàn)略目標進程。

內(nèi)部控制體系的完善有助于企業(yè)控制經(jīng)營成本，可為企業(yè)提供精準的財務信息與管理依據(jù)。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開成本的有效管控，這也是財務管理的核心內(nèi)容。提高內(nèi)部控制實施成效可使財務預算、經(jīng)營支出得到全面監(jiān)管。經(jīng)營成本可通過會計核算加以控制，而內(nèi)部控制會制約會計預算、干預經(jīng)濟支出，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的資本浪費及資產(chǎn)投入，并幫助企業(yè)挖掘成本潛力，有效把控經(jīng)營活動中存在的經(jīng)營與財務風險，滿足企業(yè)實現(xiàn)最大化效益的需求，為其可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件[2]。

三、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部機構設計不合理

內(nèi)部機構的合理性關系到內(nèi)部控制實施的有效性。機構設置應當充分考慮各部門的經(jīng)營活動，應將排列、集散、相互關系加以協(xié)調(diào)及控制，打造科學、完善的機構框架實現(xiàn)專業(yè)化分工，提高生產(chǎn)效率，推動內(nèi)部控制高效實施。這就要求企業(yè)一方面需要完善組織結(jié)構，加大規(guī)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、控制等活動的力度；另一方面要構建權責明晰的體系，避免一家獨大、權力重疊或權責不明問題，使企業(yè)經(jīng)營業(yè)務實現(xiàn)規(guī)范運作。經(jīng)營活動離不開部門之間的相互協(xié)調(diào)與制約，管理水平與權責體系有關，內(nèi)部控制的實施與優(yōu)化離不開部門之間的配合與努力。

但實際上，一家獨大現(xiàn)象是普遍存在的問題，不利于提高企業(yè)的治理水平，也影響到內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的真正貫徹與實施。且由于人員不足或缺乏專業(yè)人才，多數(shù)企業(yè)存在一才多用現(xiàn)象，會計、出納崗位由一人擔任，審批兼任采購職位等情況較為常見，導致崗位之間存在無法牽制、監(jiān)督無效等問題，存在一定的風險隱患。

（二）管理者的職業(yè)素質(zhì)低

管理者的職業(yè)素質(zhì)低、對內(nèi)部控制認知不到位是常見問題之一。多數(shù)企業(yè)認為內(nèi)部控制就是記賬，不了解內(nèi)部控制的概念；個別管理者甚至認為內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益是相對立的，加上企業(yè)利潤多來自經(jīng)營活動，管理者也會存在重視業(yè)務而輕視內(nèi)部控制的偏頗思想；也有管理者認為內(nèi)部控制就是整合規(guī)章制度，對于內(nèi)部控制效果不會給予關注。這也導致高層不重視、基層欠缺參與度的局面，使得內(nèi)部控制的實施流于形式。

管理者對內(nèi)部控制缺乏全面管控思想會間接導致風險管理不到位；如果風險沒有被及時發(fā)現(xiàn)、有效識別及科學防范，就會導致風險問題在事前不能得到有效控制、事后不能得到及時補救，給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟危害。

（三）內(nèi)外部之間欠缺溝通

企業(yè)的發(fā)展建立在良好信息溝通的前提下，如果企業(yè)內(nèi)部欠缺有效的溝通交流，會導致各部門獨立活動的局面。管理者與基層員工存在信息差、徇私舞弊問題難以遏制、企業(yè)欠缺與外部客戶及供應商的順暢溝通等問題會影響到企業(yè)形象，導致企業(yè)運營困難。內(nèi)外部之間欠缺有效溝通必然導致外部無法約束、內(nèi)部無法均衡、企業(yè)管理混亂的局態(tài)，阻礙企業(yè)的長久健康發(fā)展[3]。

四、生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）設置內(nèi)部控制機構

企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營決定著管理需要朝著精細化、制度化的方向發(fā)展，因此治理結(jié)構也應當轉(zhuǎn)變過往的單一機制，向多元化發(fā)展。一方面要強化董事長的決策定位，決策制定要基于對經(jīng)營狀況的全面了解，避免因個人偏見而存在決策偏頗或失誤等問題。另一方面要強化管理人員及部門高管的職責意識，引導高層以戰(zhàn)略性、前瞻性眼光看待決策事項和問題。日常事項均由相關部門負責，適當分散部門職權，細化部門職責，可促進企業(yè)管理水平的提高。完善的組織結(jié)構還可以明晰權責關系，可層層授權、劃分責任，推動組織角色之間形成良好的制衡關系，推動內(nèi)部控制機制的有序運作。

生產(chǎn)企業(yè)應明晰關鍵崗位的分離原則，避免出現(xiàn)財務舞弊問題。優(yōu)化分離崗位職責，是提高內(nèi)部控制實施成效的基礎。在人力資源不足的情況下，需要一人處理多個環(huán)節(jié)的事項，故而需要注意判定職責分離問題，減少風險隱患，比如會計與出納崗位不可由同一人擔任、審批與采購不可交由同一人負責。只有合理劃分崗位的內(nèi)部控制責任，才能使員工做好職責范圍內(nèi)的工作，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，避免內(nèi)部控制機制流于形式。

同時，企業(yè)應加大關鍵崗位人才聘用及選拔力度，拓寬招聘渠道，挖掘高素質(zhì)人才，確保人才與崗位高度匹配。企業(yè)可定期開展內(nèi)部控制主題培訓，結(jié)合勝任力理論考核人才崗位訴求、職業(yè)規(guī)劃、素質(zhì)技能等方面的知識，從中挖掘高匹配度的人才并安排到適合的崗位，同時采用多元薪酬機制、科學績效考核機制提高人才對企業(yè)的忠誠度與歸屬感，確保人力資源的可持續(xù)發(fā)展[4]。

（二）提升管理者的素質(zhì)

管理者決策關系到企業(yè)的發(fā)展方向。如果管理者沒有意識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的積極促進作用，必然會影響到?jīng)Q策的精準制定。內(nèi)部控制是契合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的長期性、系統(tǒng)性過程，它可與財務管理實現(xiàn)有效銜接，能使管理者站在長遠性、前瞻性的角度看待發(fā)展問題，使企業(yè)風險得到及時發(fā)現(xiàn)、有效識別和科學管控，將風險隱患扼殺在萌芽狀態(tài)，構建事前控制、事中管理及事后反饋的體系，可促進企業(yè)提升市場競爭力，增強綜合經(jīng)濟實力，使得企業(yè)滿足可持續(xù)、健康發(fā)展的需求。

管理者要以身作則，發(fā)揮模范與榜樣作用，從小事做起，以探索創(chuàng)新管理理念之路、尋求與時俱進的管理模式、獨辟蹊徑創(chuàng)新管理方法，推進內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部的有效貫徹與落實，提高企業(yè)的財務管理水平，提升企業(yè)的經(jīng)濟實力。管理者在實施內(nèi)部控制前，應明晰實施內(nèi)部控制的目的、關鍵點及控制薄弱點，并運用科學的管理辦法。

管理者一方面要加強對內(nèi)部控制概念及體系的深刻認知，加強對成功實施內(nèi)部控制體系的企業(yè)的經(jīng)驗與案例的探討，另一方面要結(jié)合運營實情及發(fā)展需求，開展有效的內(nèi)部控制工作。以內(nèi)部控制為財務管理依據(jù)，加大對風險預測、采購管理、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等活動的控制力度，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的風險隱患及管理效益問題，并采取有效的優(yōu)化策略。

（三）強化企業(yè)內(nèi)外部的溝通

應完善上下反饋機制。生產(chǎn)企業(yè)決策的制定離不開基層工作數(shù)據(jù)，企業(yè)應重視信息反饋溝通的成效，管理者為全面了解企業(yè)的發(fā)展實情，也需要及時聽取基層員工的意見與想法。完善上下反饋機制可協(xié)調(diào)上下級的縱向信息溝通，一方面可加強文化建設，加大內(nèi)部控制理念思想宣揚力度，加強員工對內(nèi)部控制概念的理解，使其明晰崗位在內(nèi)部控制體系的角色作用，進而明晰內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展意義，認可管理者決策，遵循內(nèi)部控制機制行事；另一方面可定期組織培訓活動或員工大會拓展日常正式信息溝通與反饋的渠道，拉近管理者與基層員工的距離，加強信息傳遞與溝通的及時性、精準性。可適當組織團建及設立申訴熱線，加強非正式信息溝通與反饋，營造和諧、協(xié)作的團體環(huán)境氛圍，提高信息雙向溝通、互動的成效。

應搭建信息共享平臺。新時期，生產(chǎn)企業(yè)面對海量的信息和數(shù)據(jù)，可運用信息技術搭建信息共享平臺。一方面，利用信息系統(tǒng)可加強對供應商與客戶的科學管理，提升企業(yè)的信用等級與形象；另一方面，可利用信息系統(tǒng)做好市場調(diào)研與數(shù)據(jù)反饋工作，促使采購部門全面了解市場需求，制訂科學、合理的采購計劃。信息系統(tǒng)還可以幫助企業(yè)了解市場訴求，做好產(chǎn)品售后服務，提高企業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)，增強企業(yè)的市場適應力。

搭建信息共享平臺可加強同級部門之間的緊密協(xié)作與溝通。信息系統(tǒng)可囊括運營各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)信息精準傳遞、及時下達、精準上報、合理分析及有效共享，使各部門圍繞信息共享平臺各司其職，提高工作流程的規(guī)范化、標準化水平，打破部門之間的信息壁壘，避免人為錯報、誤報、懈怠等問題的發(fā)生[5]。

五、結(jié)語

生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的價值在于防范經(jīng)營風險、提高管理水平、控制經(jīng)營成本。面對現(xiàn)階段經(jīng)營管理中存在的問題，生產(chǎn)企業(yè)應通過設置內(nèi)部控制機構、提升管理者的職業(yè)素質(zhì)、強化企業(yè)內(nèi)外部的溝通等手段解決。此外，生產(chǎn)企業(yè)還應加強文化建設、定期組織活動，協(xié)調(diào)上下級縱向信息溝通，搭建信息共享平臺，加強同級部門之間的緊密協(xié)作與溝通，以促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]何玉屏.生產(chǎn)型企業(yè)加強內(nèi)部控制建設的優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2022（07）：31-33.

[2]李寶玲.國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題與對策探析[J].企業(yè)改革與管理，2022（07）：45-47.

[3]唐代平.新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部控制及財務風險防范思考[J].品牌研究，2022（11）：197-199.

[4]晁慶陽.企業(yè)財務內(nèi)部控制策略研究[J].中國商論，2021（07）：154-156.

[5]金蘭英.論生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及優(yōu)化策略[J].營銷界，2021（31）：169-170.