張弛

【摘 ?要】數(shù)字經(jīng)濟已成為全球經(jīng)濟增長新引擎，改變著世界各地的商業(yè)格局和社會發(fā)展方式。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是數(shù)字經(jīng)濟的核心驅(qū)動力，人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等數(shù)字信息技術(shù)的廣泛應用，促進了企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。而財務(wù)智能化又是數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要組成部分，我國中小企業(yè)面廣量多，財務(wù)智能化發(fā)展對于推動我國社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展顯得尤其重要和迫切。論文以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為契機，分析中小企業(yè)財務(wù)智能化發(fā)展中所面臨的問題，并提出推動中小企業(yè)財務(wù)智能化發(fā)展的對策。

【關(guān)鍵詞】數(shù)字化轉(zhuǎn)型；中小企業(yè)；財務(wù)智能化發(fā)展；問題；對策

【中圖分類號】F276.3；F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）07-0137-03

1 引言

2023年3月，OpenAI公布的ChatGPT-4掀起了新一輪人工智能（AI）風暴，GPT-4展現(xiàn)了其為眾多行業(yè)賦能的潛能，它能“像人一樣”，通過學習大量財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)報表樣本，自動生成企業(yè)的財務(wù)報表，識別財務(wù)風險和機會，并預測企業(yè)未來的業(yè)績和發(fā)展趨勢，也可以通過學習大量的稅法和報稅要求，完成復雜的稅務(wù)申報，預測和識別潛在的稅務(wù)風險。在我國，德勤于2017年率先推出財務(wù)機器人“小勤人”，瞬間引爆財務(wù)圈。隨后，同屬四大的畢馬威、普華永道、安永也相繼推出自己的財務(wù)機器人以及財務(wù)機器人解決方案[1]。2018年，上海國家會計學院發(fā)起成立了國內(nèi)首個智能財務(wù)研究中心（2021年升級為智能財務(wù)研究院）。信息技術(shù)日新月異，前不久，上海國家會計學院公布了2022年影響中國會計人員的十大信息技術(shù)分別是：財務(wù)云、會計大數(shù)據(jù)分析與處理技術(shù)、流程自動化（RPA和IPA）、中臺技術(shù)（數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)中臺等）、電子會計檔案、電子發(fā)票、在線審計與遠程審計、新一代ERP、在線與遠程辦公和商業(yè)智能（BI），這些技術(shù)都已在會計核算、財務(wù)報告、預算管理、成本管理、稅務(wù)管理、資金管理、戰(zhàn)略管理、決策支持、管理報告等方面落地，提高了財務(wù)工作效率和財務(wù)管理水平。

以習近平同志為核心的黨中央高度重視中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。2021年11月，財政部印發(fā)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，提出要切實加快會計審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。同年12月，財政部發(fā)布《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025）》，指出要以人工智能等新技術(shù)為支撐，推動會計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，拓展會計職能。2022年11月，工業(yè)和信息化部印發(fā)中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指導性文件《中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型指南》。2023年《政府工作報告》強調(diào)要大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟，加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升智能化服務(wù)水平。習近平總書記在二十大報告中也強調(diào)要“把握數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化方向，推動制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)數(shù)字化”，這些都給企業(yè)智能財務(wù)的發(fā)展指明了方向。

2 財務(wù)智能化的內(nèi)涵及特征

財務(wù)智能化在經(jīng)歷了財務(wù)電算化和財務(wù)信息化兩個階段的發(fā)展后，以前所未有的速度進入了財務(wù)人的視野，推動著企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。劉勤和楊寅[2]認為財務(wù)智能化是一種新型的財務(wù)管理模式，它基于先進的財務(wù)管理理論、工具和方法，借助智能機器和人類財務(wù)專家共同組成的人機一體化混合智能系統(tǒng)，通過人機合作，完成復雜的財務(wù)管理活動，并在管理中不斷擴大、延伸和逐步取代部分人類財務(wù)專家的活動?！?021中國智能財務(wù)應用現(xiàn)狀調(diào)查報告》中指出財務(wù)智能化既不是信息系統(tǒng)和ERP的簡單改造，也不是人工智能技術(shù)的粗淺應用，而是建立在財務(wù)管理理念轉(zhuǎn)變基礎(chǔ)上，借助數(shù)字技術(shù)和數(shù)據(jù)力量，推動財務(wù)管理工具、方法、模式的創(chuàng)新與機制變革，最終為提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量賦能。張敏[3]認為智能財務(wù)的目標是最大限度地提升企業(yè)的核心競爭力，且包含人工智能、智能工具以及大數(shù)據(jù)分析三大核心要素。財務(wù)智能化的功能包括：一是實現(xiàn)平臺、數(shù)據(jù)、人員和組織的全面共享，尤其是財務(wù)數(shù)據(jù)的共享；二是在政策、規(guī)則、流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)、標準統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理的高效融合；三是借助智能財務(wù)平臺，實現(xiàn)各級財務(wù)組織和業(yè)務(wù)財務(wù)管理各部門之間的深度協(xié)同；四是運用財務(wù)智能化平臺，采集、存儲和處理最細粒度的明細數(shù)據(jù)，實現(xiàn)基層業(yè)務(wù)和經(jīng)營流程的精細化管理；五是梳理可智能化的應用場景，并借助信息技術(shù)實現(xiàn)其智能化[4]。

財務(wù)智能化主要特征包括以下幾點：

①自動化。財務(wù)智能化可以實現(xiàn)財務(wù)流程的自動化和標準化，減少人工操作的時間和錯誤，提高數(shù)據(jù)的準確性和一致性。

②數(shù)字化。財務(wù)智能化可以將傳統(tǒng)的紙質(zhì)財務(wù)記錄轉(zhuǎn)化為電子化的數(shù)字記錄，方便數(shù)據(jù)的管理和查詢，同時也可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的實時更新和共享。

③智能化。財務(wù)智能化可以通過人工智能、機器學習等技術(shù)，對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，提供更加精準、個性化的決策支持和預測分析。

④可擴展性。財務(wù)智能化可以根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展變化，進行靈活的擴展和定制化，滿足企業(yè)不同的財務(wù)管理需求。

⑤安全性。財務(wù)智能化具有較完善的數(shù)據(jù)加密、訪問控制和備份機制，可有效減少數(shù)據(jù)泄露的風險，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、有效性和保密性。

3 數(shù)字化轉(zhuǎn)型與財務(wù)智能化的關(guān)系

《數(shù)字中國發(fā)展報告（2022年）》指出，2022年我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達50.2萬億元，居世界第二，數(shù)字經(jīng)濟已成為中國穩(wěn)增長、促發(fā)展的新動能。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型借助物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)手段重構(gòu)財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程，最終提升財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量和財務(wù)運營效率，更好地賦能財務(wù)、支持管理、輔助經(jīng)營和支撐決策。而智能財務(wù)是一種新型的財務(wù)管理模式，財務(wù)智能化改變了現(xiàn)有財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)等決策相關(guān)信息的獲取、存儲與處理過程，使財務(wù)真正成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的價值整合者，幫助企業(yè)在“雙循環(huán)”新格局下防范經(jīng)營風險，提升“資源、資本、資產(chǎn)、資金”要素配置效率。數(shù)字化轉(zhuǎn)型與財務(wù)智能化之間的關(guān)系如同能力與效率的關(guān)系一樣，財務(wù)智能化的實現(xiàn)以財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型為基礎(chǔ)，財務(wù)數(shù)字化為智能財務(wù)的實現(xiàn)提供了重要的數(shù)據(jù)、組織和技術(shù)基礎(chǔ)。

4 中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型所面臨的問題

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)運用新一代信息技術(shù)對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行改造的過程。作為經(jīng)濟“毛細血管”的中小微企業(yè)，其數(shù)字化轉(zhuǎn)型對經(jīng)濟社會發(fā)展意義重大。工信部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2022年，我國中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過了5 200萬戶。其貢獻的稅收、GDP、技術(shù)創(chuàng)新成果、就業(yè)崗位數(shù)分別占比超過50%、60%、70%、80%。中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠有效提升經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)測算，數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以使中小型生產(chǎn)制造企業(yè)和物流服務(wù)企業(yè)成本分別降低17.6%和34.2%，營業(yè)收入分別增加22.6%和33.6%。數(shù)據(jù)顯示，面對新冠肺炎疫情爆發(fā)的沖擊，數(shù)字化成熟度高的中小微企業(yè)3個月內(nèi)恢復比例高達60%，而數(shù)字化不成熟的中小企業(yè)恢復比例只有48%。中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型顯得十分迫切和必要。

不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)在資金實力、技術(shù)積累、人才儲備、管理能力等多方面都比較薄弱，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中普遍存在“三不”難題。具體而言：“不會轉(zhuǎn)”，企業(yè)自身技術(shù)能力不足，不知道如何將新興技術(shù)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行融合；“不敢轉(zhuǎn)”，數(shù)字化轉(zhuǎn)型無法一蹴而就，生產(chǎn)流程優(yōu)化、精準化營銷、商業(yè)模式創(chuàng)新等是個不斷試錯的過程，企業(yè)容易被拖垮；“不能轉(zhuǎn)”，新興技術(shù)帶來巨大動能的同時其應用成本偏高，中小微企業(yè)稅后利潤微薄，僅憑自身無法承受數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本。調(diào)查顯示，中小微企業(yè)感受到市場競爭壓力大的占55.12%，存在轉(zhuǎn)型升級壓力的占33.17%，存在技術(shù)創(chuàng)新難題的占27.81%，存在招聘難等人力資本壓力的占27.32%[5]。

從財務(wù)的視角來看，主要的原因有：

第一，中小企業(yè)缺乏經(jīng)營風險和財務(wù)風險意識。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢所趨，但是仍有一部分中小企業(yè)對轉(zhuǎn)型的迫切性缺乏充分認識，危機意識淡薄，缺乏主動變革意識。一些中小微企業(yè)目前經(jīng)營狀況不錯，安于盈利尚可的現(xiàn)狀，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動力不足，缺乏未雨綢繆的風險意識。部分管理部門及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)往往缺少主動變革的需求。樣本數(shù)據(jù)顯示，完全不了解數(shù)字化轉(zhuǎn)型的中小企業(yè)比例為20.98%；略微了解，但暫未進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的中小企業(yè)比例為29.26%，二者合計占比50.24%。缺乏經(jīng)營風險和財務(wù)風險意識，這是中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的首要障礙。

第二，數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中未充分發(fā)揮財務(wù)職能。

中小企業(yè)存在財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不健全、財務(wù)隊伍水平偏低、經(jīng)費投入不足等問題，財務(wù)人員的日常工作仍重復消耗在“記賬”“核算”上，缺乏“預控型”“經(jīng)營型”“服務(wù)型”的新財務(wù)管理職能。缺乏智能財務(wù)人才隊伍是限制財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素之一，中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，無論是生產(chǎn)線、車間的設(shè)備數(shù)字化，還是商業(yè)模式的數(shù)字化，都面臨融資問題、投資問題，涉及資源重新配置、生產(chǎn)降本增效、防范管控風險等問題。而中小微企業(yè)轉(zhuǎn)型的“三不”難題，在財務(wù)上主要表現(xiàn)為資金短缺、盈利下降、風險預警等。因此，未充分發(fā)揮財務(wù)的管理控制和決策支持職能是中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵障礙。

第三，中小微企業(yè)財務(wù)信息化水平較低。

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型必然帶來資源要素的數(shù)字化，數(shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動要求更高的財務(wù)信息化和智能化水平。而中小企業(yè)往往缺乏專業(yè)的技術(shù)人員和技術(shù)支持，難以實現(xiàn)財務(wù)智能化的全面應用，且中小企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模較小，可能無法充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)進行分析和預測。此外，中小企業(yè)在財務(wù)智能化方面的信息安全風險較高，如數(shù)據(jù)泄露、黑客攻擊等問題可能會給企業(yè)帶來不可估量的損失，這些都無法匹配數(shù)字化轉(zhuǎn)型的要求。

5 發(fā)展智能財務(wù)推動中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的對策

宏觀上，政府多舉并行，響應黨的二十大報告中提出的“促進數(shù)字經(jīng)濟和實體經(jīng)濟深度融合”。例如，政府加大對中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的資金支持，支持高等院校和職業(yè)學校加大數(shù)字化人才培養(yǎng)力度，共建人才實訓基地，健全數(shù)字技能人才培育體系，分級分類組織開展技術(shù)骨干實操培訓，以支持企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。鼓勵中小企業(yè)引進高層次數(shù)字人才，遴選一批行業(yè)優(yōu)秀數(shù)字化轉(zhuǎn)型企業(yè)，進行經(jīng)驗總結(jié)和復制推廣。鼓勵金融企業(yè)優(yōu)化轉(zhuǎn)型服務(wù)方案，提供應用門檻低、實際成效好的工具和產(chǎn)品，降低中小企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成本和壁壘，從而助力中小企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型快速、穩(wěn)健實施。

微觀上，中小企業(yè)應以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為契機，推動數(shù)據(jù)資源采集和匯聚，挖掘和提升數(shù)據(jù)價值，增強中小企業(yè)核心競爭力，具體應做到以下幾點：

第一，積極轉(zhuǎn)變思維，主動配合學習。

數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，作為需求方的中小企業(yè)財務(wù)人員應在地方各級主管部門的引導下，順應時代發(fā)展，主動突破傳統(tǒng)思想壁壘，認清財務(wù)智能化發(fā)展的新趨勢，養(yǎng)成自我革新意識，樹立“大數(shù)據(jù)思維”“智能+思維”。對財務(wù)人員進行新知識及軟件使用方法的培訓，完善知識儲備，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，并將課程考核納入工資績效體系，激勵員工自主不斷學習。中小企業(yè)由于利潤相對微薄，應根據(jù)現(xiàn)有資源和實際需求，采取針對性的轉(zhuǎn)型策略，如優(yōu)先從基礎(chǔ)好、附加值高的環(huán)節(jié)切入，再逐步擴大數(shù)字化在業(yè)務(wù)和管理環(huán)節(jié)的應用。同時，中小企業(yè)應主動與數(shù)字化轉(zhuǎn)型服務(wù)方進行合作，充分運用小型化、快速化、輕量化、精準化（“小快輕準”）的應用和訂閱式服務(wù)。

第二，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)賦能增值。

中小企業(yè)應借財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型契機，完善企業(yè)內(nèi)部會計制度，優(yōu)化財務(wù)會計工作流程，提高業(yè)務(wù)處理效率。財務(wù)人員應借助財務(wù)智能化管理系統(tǒng)加強對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、分析與挖掘，完成財務(wù)報告的智能編制，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)識別和規(guī)避財務(wù)風險。同時，借助智能化財務(wù)，完善監(jiān)督管理問責機制，消除管理盲區(qū)，提高會計業(yè)務(wù)處理的精準度。

第三，促進職能轉(zhuǎn)變，完成角色升級。

財務(wù)會計人員的職責應從簡單的記錄留存轉(zhuǎn)向?qū)?shù)據(jù)的分析和使用上，也就是財務(wù)人員要從注重事后管理向事前、事中管理轉(zhuǎn)變，借助企業(yè)的智能財務(wù)平臺加強對企業(yè)財務(wù)流程的管控，進行智能財務(wù)信息分析、財務(wù)風險識別、財務(wù)事項審核、財務(wù)手續(xù)報批、財務(wù)風險預警及財務(wù)風險應急管理。提升跨部門協(xié)作效率，打破溝通的“信息孤島”。在業(yè)務(wù)中，利用財務(wù)數(shù)據(jù)進行事前預測、分析決策和事后數(shù)據(jù)差異復盤，實現(xiàn)數(shù)據(jù)有效利用，輔助提高決策質(zhì)量，加快數(shù)據(jù)價值轉(zhuǎn)換，推動核算型會計向管理型會計轉(zhuǎn)變，完成財務(wù)角色從“管控+服務(wù)”轉(zhuǎn)向“賦能+創(chuàng)新”，實現(xiàn)業(yè)財融合。

第四，增強信息安全，加強數(shù)據(jù)治理。

全球數(shù)字化浪潮下，數(shù)據(jù)治理能力是大數(shù)據(jù)時代的重要競爭力，數(shù)據(jù)安全一直是被關(guān)注的焦點，越來越多的信息將被數(shù)字化，保障財務(wù)數(shù)據(jù)安全是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、提高商業(yè)競爭力、助力社會繁榮發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，會經(jīng)歷數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)標簽化、數(shù)據(jù)歸類分析及應用等各道“工序”，每一環(huán)節(jié)都不容忽視。企業(yè)需要有保護數(shù)據(jù)安全的意識，無論是制度安全、計算安全、存儲安全、傳輸安全，還是產(chǎn)品和服務(wù)安全，應在各個環(huán)節(jié)上鞏固數(shù)據(jù)管理、連接、分析等的安全保障，為消費者和企業(yè)數(shù)據(jù)的隱私和安全保駕護航。

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