段麗麗 山東高速基礎設施建設有限公司

引言

當前，國內企業(yè)發(fā)展環(huán)境嚴峻，企業(yè)經營將會面臨更加不可預測的潛在風險。財務會計內控管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，通過加強內控管理，可以有效提升企業(yè)的管控能力，推動公司的協(xié)同運營與發(fā)展。因此，加強企業(yè)財務會計內控建設，既能推動公司財務工作標準化，又能提高公司的工作效能，有效防范企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的潛在風險，提高企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)財務會計內控管理的概念

企業(yè)財務會計內控管理是針對企業(yè)財務工作進行有效監(jiān)督和管理所采取的一系列活動，財務會計內控管理的主要目的是有效防止財務數(shù)據造假，避免財務人員貪腐現(xiàn)象出現(xiàn)，能夠最大限度地保證財務數(shù)據的有效性，為企業(yè)的日常經營決策提供數(shù)據支持，進一步發(fā)揮財務會計內控管理對企業(yè)發(fā)展的促進作用。

企業(yè)財務會計內控管理需要遵循適應性原則、效益性原則和發(fā)展性原則。第一，適應性原則。企業(yè)管理人員在開展財務會計內控管理工作時，需要充分做好基層財務工作調研，充分了解行業(yè)內的市場實際，構架出具操作性強的、符合企業(yè)財務實際情況的內控管理機制。第二，效益性原則。企業(yè)財務會計內控管理的主要任務是為了更好地為企業(yè)節(jié)約成本，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理配置，最大程度地創(chuàng)造出更多的經濟效益。第三，發(fā)展性原則。企業(yè)財務會計內控管理的目的是促進企業(yè)各財務部門的協(xié)調合作，通過各級財務部門的互助合作，助力企業(yè)良好發(fā)展。

二、企業(yè)財務會計內控管理的重要作用

（一）增強企業(yè)的市場競爭能力

企業(yè)通過加強對財務工作的內控管理，可以提高財務工作人員的責任意識，有效提高企業(yè)財務工作的開展效率，避免因監(jiān)督管理不到位出現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據不明晰問題；同時也可以避免不必要的成本支出，提高企業(yè)資金的實際利用效率，從而提升企業(yè)的競爭能力。通過構建科學有效的企業(yè)財務內控管理機制，為企業(yè)發(fā)展提供更加準確有效的財務數(shù)據，有利于企業(yè)對外部市場競爭做出科學合理的分析，結合市場發(fā)展實際積極調整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)生產與市場需求的匹配度，避免企業(yè)發(fā)展陷入困境，增強企業(yè)發(fā)展的市場競爭活力。

（二）降低企業(yè)的經營管理風險

通過強化企業(yè)財務會計的內部控制，可以有效地減少企業(yè)的運營風險。首先，加強財務會計的內控管理，可以有效防范企業(yè)決策人員的決策風險。財務部門通過財務數(shù)據分析，可以為企業(yè)決策層提供更加真實有效的財務會計信息，從而為決策層做出科學有效的決策提供支持，優(yōu)化整合企業(yè)內部資源，促進企業(yè)做出更加科學的投資經營活動，降低企業(yè)經營可能出現(xiàn)的決策風險。其次，加強財務會計的內控管理，可以有效監(jiān)管企業(yè)資金支出的流向，降低企業(yè)資產流失的風險。企業(yè)在進行投資經營時，各項資金支出必須進行嚴格管理，才能避免資金的流失，提高資金的利用率；同時還可以防止企業(yè)內部腐敗的滋生，避免企業(yè)內部部分人員利用職務便利出現(xiàn)多申多報等情況，造成企業(yè)資產的流失。第三，加強財務會計內部控制，可以確保企業(yè)財務工作的合法性，有效預防和控制財務工作中出現(xiàn)的各種法律問題。企業(yè)財務數(shù)據如果出現(xiàn)造假，會導致企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅情況，觸犯相關的法律法規(guī)，使企業(yè)陷入違法經營的困境。

（三）落實企業(yè)的生產發(fā)展目標

隨著市場競爭的進一步加劇，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，首先要做的就是加強財務會計的內控管理，這對于落實企業(yè)的發(fā)展目標具有積極的作用。企業(yè)在發(fā)展過程中，必然會結合自身發(fā)展實際和市場需求以及行業(yè)間的競爭程度，制定出企業(yè)的生產發(fā)展目標，要求企業(yè)內各級部門向著預期目標進行共同努力，但市場是瞬息萬變的，這就導致在實際生產運營過程中，企業(yè)的經營收入和收益水平達不到預期，必然會影響企業(yè)生產發(fā)展目標的實際落實程度。通過有效的財務會計內控管理，對企業(yè)各項經營活動提供科學的財務支撐，實現(xiàn)資金的合理使用，結合財務控制發(fā)展需求，構建合理的財務預算方案，嚴格按照預算方案進行財務支出，保障企業(yè)各項經營活動的順利開展。

三、企業(yè)財務會計內控管理存在的問題

（一）財務會計的內控管理制度不健全

在內部控制體系的建立上，企業(yè)如果缺乏對財務會計內控管理制度的重視，就會導致財務會計內控管理制度的不完善，進而會導致財務數(shù)據信息出現(xiàn)不準確問題，使得財務數(shù)據包含的信息失去時效性，這對企業(yè)做出科學的決策是不利的。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須建立完善的財務內部控制體系?，F(xiàn)代企業(yè)逐步認識到財務會計內控管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，日益重視財務會計內控管理制度建設，在企業(yè)內初步構建起財務會計內控管理制度。

在具體實施過程中，還存在諸多不合理的現(xiàn)象，導致財務會計管理制度的實施流于形式，沒有達到預期的內控管理效果。例如，企業(yè)設置財務會計內控部門時，將其設置為財務部門下屬機構，沒有保持其獨立性，根本不能發(fā)揮出財務會計內控部門的監(jiān)督管理職能；對財務會計內控部門的賦權不足，導致很多職能部門不能進行有效配合，無法最大程度地發(fā)揮出內控管理部門的作用。此外，在財務會計內控管理過程中，還存在財務人員審核不規(guī)范、業(yè)務交叉導致職責不清等問題，這些都會降低財務會計內控管理的效率，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

（二）財務內控人員的專業(yè)素質需提升

目前，國內很多企業(yè)由于自身發(fā)展的局限，在財務會計內控人員隊伍建設上缺乏充分重視，部分從事財務會計內控工作的人員并非專業(yè)財務人員，只是接受過基礎性的財務工作培訓，缺乏專業(yè)的財務專業(yè)技能和財務職業(yè)道德。首先，財務會計內控人員在專業(yè)技能方面的缺乏，導致其更習慣于運用傳統(tǒng)的財務核算方式，很難融入到現(xiàn)代信息化財務核算方式中，這不僅影響了財務會計內控管理的工作效率，還容易出現(xiàn)財務數(shù)據核算錯誤的風險。其次，財務會計內控人員在職業(yè)道德方面的缺乏，會導致財務人員在進行財務數(shù)據處理時，為了一己之利，出現(xiàn)財務信息造假問題，這必然會影響到財務會計內控管理的實際水平。

企業(yè)財務人員業(yè)務能力水平不高，分析其原因，在于人才招聘和職業(yè)培訓機制不完善，部分企業(yè)為了節(jié)約用人成本，對財務人員的學歷和專業(yè)能力以及工作經驗要求較為寬松，招聘進來的財務人員經過簡單崗前培訓即上崗；在后期又缺乏完善的職業(yè)培訓，很多財務人員缺乏職業(yè)進取的動力，專業(yè)技能得不到提升，不能滿足企業(yè)發(fā)展對財務內控工作的需求，在這種不良的循環(huán)機制下，最終使得企業(yè)財務會計內控管理流于形式，很難進行具體的落實，達不到預期的財務內控管理效果。

（三）財務會計內控機制信息化程度低

隨著現(xiàn)代信息化技術的快速發(fā)展，企業(yè)越來越重視財務信息化建設，這不僅關系到企業(yè)財務數(shù)據處理的準確性，而且可以在很大程度上提升企業(yè)財務內控管理的效率，有效降低企業(yè)發(fā)展的潛在風險。但現(xiàn)實情況是，很多企業(yè)雖然引入了現(xiàn)代化的信息技術設備，但只是局限于企業(yè)生產運營涉及的日常財務活動，并未將信息化技術充分應用到財務會計內控管理工作中，沒有充分發(fā)揮出財務內控管理的監(jiān)督職能。

造成企業(yè)財務會計內控管理信息化程度低的原因主要有以下幾點：第一，財務主管部門對財務管理的信息化建設重視程度不足。很多企業(yè)財務主管領導認為財務部門只是企業(yè)的輔助機構，只要完成與企業(yè)生產發(fā)展相關的財務核算即可，沒有必要對企業(yè)財務進行信息化建設，為了節(jié)省會計成本，只是購買一般的總賬和報表軟件，導致財務信息形成信息孤島，無法在企業(yè)內部實現(xiàn)共享，給企業(yè)增加了財務會計內控監(jiān)管難度。第二，財務人員對企業(yè)財務軟件的運用不熟練。很多企業(yè)的財務人員由于年齡較大，對現(xiàn)代信息技術運用的業(yè)務水平不高，對財務信息處理的復雜軟件運用不熟練，常常導致財務數(shù)據核算時出現(xiàn)一些錯誤，不僅沒有充分發(fā)揮出現(xiàn)代化信息技術對財務信息處理的積極作用，還降低了財務信息的處理效率，影響了財務會計內控工作的信息化建設進程。

（四）財務會計內控監(jiān)督體系不完善

企業(yè)財務會計內控監(jiān)督管理的實施，需要采取具體可行的績效評估體系，加大對財務會計人員的獎懲力度，才能起到預期的監(jiān)督管理效果。目前，部分企業(yè)在日常財務管理活動中，經常出現(xiàn)不按照財務規(guī)章制度和流程辦事的現(xiàn)象，導致企業(yè)內部的財務工作不規(guī)范，經常出現(xiàn)財務數(shù)據不準確和財務數(shù)據對接不上的問題，在很大程度上會阻礙財務會計內控管理工作的開展。

企業(yè)內部的財務會計監(jiān)督部門在出現(xiàn)財務工作不規(guī)范問題時，如果能及時進行監(jiān)督干預，就會最大程度地降低財務會計失范帶來的不利影響。此外，審計工作為企業(yè)財務會計內控環(huán)節(jié)中的重要組成部分，在構建企業(yè)財務會計內控監(jiān)督機制中起著不可替代的作用。但在審計工作實施過程中，企業(yè)內有些部門出于自身部門的利益考慮，對審計工作存在抵觸情緒，這必然會影響財務內控工作的開展效果。

四、企業(yè)財務會計內控管理機制的完善對策

（一）完善企業(yè)財務會計的內控管理制度

企業(yè)內部管理人員想要進一步完善企業(yè)財務會計內控管理制度，需要對企業(yè)的發(fā)展實際和經營特點進行充分了解，在此基礎上優(yōu)化財務會計內控組織體系，形成自上而下更為科學合理的內控監(jiān)管制度，進一步明確財務會計人員的職責，實行財務人員問責制，促使財務人員能夠在各自的崗位上恪盡職守，確保財務工作的有效性，最大程度地減少因財務管理疏忽造成的數(shù)據失真，充分發(fā)揮出內控管理制度的監(jiān)督職能。

此外，企業(yè)內部要健全機構設置，結合現(xiàn)有的財務架構和財務人員組成，架構起一個權責明確、專業(yè)素質過硬的專門機構，負責企業(yè)內財務會計的內控監(jiān)督管理。財務會計內控機構要想充分發(fā)揮出其監(jiān)管職能，還應保持其在企業(yè)內部的獨立性，企業(yè)應對其進行合理授權，這樣能夠直接監(jiān)督管理企業(yè)內各級財務部門的權限，促進企業(yè)內不同部門的協(xié)調配合，有效預防財務人員的各種不規(guī)范操作。

（二）增強企業(yè)財務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

財務人員是企業(yè)財務內控工作的具體實踐者和執(zhí)行者，是企業(yè)財務內控管理工作實施的基本前提。因此，加強財務人員的業(yè)務能力培養(yǎng)，具有現(xiàn)實必要性。具體來說，可以從以下幾點進行著手：第一，提升財務崗位招聘的專業(yè)要求。企業(yè)在招聘財務人員時，要以合理的薪資待遇吸引高素質的人才，充實到企業(yè)的財務人員隊伍中。第二，加強崗前培訓和入職后的定期培訓，形成完善的職業(yè)培訓機制。結合績效考核，充分調動財務人員的積極性，為工作業(yè)績突出的財務人員提供晉升渠道。第三，加強對財務工作人員的職業(yè)道德培訓。通過職業(yè)道德培訓，提高財務人員的職業(yè)道德水平，有效防范財務會計做假賬現(xiàn)象的發(fā)生；增強財務人員的職責意識，能夠以更加負責的態(tài)度投入到財務工作中，有效避免財務核算錯誤的出現(xiàn)。企業(yè)只有加強財務會計人員隊伍建設，從根本上提升財務會計人員的業(yè)務能力，才能為企業(yè)財務內控工作提供人才支持，促進企業(yè)財務會計內控工作的積極開展。

（三）提升企業(yè)財務內控信息化建設水平

現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，為企業(yè)財務會計內控管理工作的開展提供了技術支撐，可以使財務人員從傳統(tǒng)冗繁的數(shù)據記錄和核算方式中解放出來。在企業(yè)財務會計內控管理中引入現(xiàn)代信息技術，不僅可以提升財務工作的效率和準確率，而且還可以利用大數(shù)據技術對企業(yè)財務數(shù)據進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)市場變化，調整企業(yè)的經營策略，為企業(yè)帶來更多的經營效益。

企業(yè)應構建財務信息數(shù)據庫，利用大數(shù)據技術和網絡平臺實現(xiàn)企業(yè)內部的財務數(shù)據信息共享，實現(xiàn)財務數(shù)據的無縫銜接，確保企業(yè)內管理人員能夠及時準確地了解財務會計信息，從而做出科學有效的企業(yè)經營決策，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。此外，提高企業(yè)財務內控信息化建設水平，還應注重對財務人員進行信息技術運用的培訓，提高財務人員熟練運用財務會計平臺和相關財務軟件的能力，從而促進財務會計內控管理機制的完善。

（四）加大企業(yè)財務內控管理的監(jiān)督力度

企業(yè)在進行財務工作內控管理時，要充分做好財務內控制度落實的監(jiān)督。一個好的財務內控制度，只有充分落到實處，才能充分發(fā)揮出其實際效用。

因此，企業(yè)財務會計內控管理要通過各部門的相互配合、相互監(jiān)督，同時要發(fā)揮出審計部門的監(jiān)督職能，有效防范財務工作中的疏漏和不足，尤其要防范財務人員出現(xiàn)貪腐行為，給企業(yè)造成經濟損失。此外，還可以通過與第三方合作的方式，對企業(yè)現(xiàn)有的財務會計內控管理制度進行評估，分析現(xiàn)行內控管理制度的不足之處，及時進行優(yōu)化調整，更加貼合企業(yè)發(fā)展需求。

結語

當前，我國經濟發(fā)展的下行壓力較大，在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須從企業(yè)內部著手，增強企業(yè)發(fā)展的內動力。結合企業(yè)發(fā)展實際和環(huán)境變化，不斷優(yōu)化調整企業(yè)財務會計內控管理機制，實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)化配置，避免企業(yè)資源的閑置浪費，發(fā)揮企業(yè)資源的最大利用效率，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多的經濟效益。