李長(zhǎng)娥 北京吉版圖書(shū)有限責(zé)任公司

從當(dāng)前我國(guó)大部分零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐成果來(lái)看，許多零售企業(yè)的管理層尚未意識(shí)到在稅收監(jiān)管環(huán)境進(jìn)一步收緊的新形勢(shì)下，企業(yè)自身稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作思路的不足之處，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中企業(yè)全體職工仍然缺乏開(kāi)展稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理工作的積極性。零售企業(yè)必須立足新的時(shí)代背景，充分結(jié)合自身管理需求，重新規(guī)劃稅務(wù)管理工作方向，及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)籌劃工作思路，對(duì)自身業(yè)務(wù)所涉及的增值稅、所得稅、印花稅等關(guān)鍵稅種認(rèn)真劃定籌劃方案，并做好稅務(wù)籌劃工作保障措施構(gòu)建，切實(shí)提升零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理水平。

一、零售行業(yè)稅負(fù)分析

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，零售行業(yè)總體上經(jīng)歷了由小到大，由弱到強(qiáng)的發(fā)展趨勢(shì)，零售行業(yè)的增加值二十年來(lái)一直穩(wěn)步增長(zhǎng)，且仍有不小的發(fā)展空間。特別是隨著信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的成熟，零售行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了重大變化，互聯(lián)網(wǎng)零售作為一種全新的零售經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)近年來(lái)發(fā)展前景良好。時(shí)至今日，我國(guó)零售行業(yè)形成了線上和線下“雙線發(fā)展”、傳統(tǒng)零售企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)新零售企業(yè)“二者并進(jìn)”的局面?！盃I(yíng)改增”政策全面落實(shí)以來(lái)，零售行業(yè)的稅收征管環(huán)境發(fā)生了重大變化[1]。在“全面營(yíng)改增”實(shí)施以前，零售行業(yè)由于業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及稅種多樣和經(jīng)營(yíng)規(guī)模小而雜的特點(diǎn)，行業(yè)內(nèi)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的重復(fù)征稅現(xiàn)象，長(zhǎng)期以來(lái)不少零售企業(yè)承受著較重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。“全面營(yíng)改增”政策落實(shí)以后，國(guó)家取消了對(duì)營(yíng)業(yè)稅的征收，零售行業(yè)的總體稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低。但是隨著國(guó)家稅收征管思路的變化，許多零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃思路還存在著較大的思維慣性，在稅籌實(shí)務(wù)中未能根據(jù)自身實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方向或優(yōu)化稅務(wù)管理措施，不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平的提升。

二、新時(shí)期零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

(一)增加企業(yè)財(cái)務(wù)收益

零售企業(yè)積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，首先可以幫助企業(yè)增加財(cái)務(wù)收益。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理在長(zhǎng)期動(dòng)因上存在一致性，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化，拓寬企業(yè)的獲利空間[2]。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃工作本質(zhì)上是一項(xiàng)涉稅理財(cái)活動(dòng)，企業(yè)稅務(wù)管理人員通過(guò)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的關(guān)鍵稅種進(jìn)行籌劃安排，可以有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本。因此，稅務(wù)籌劃活動(dòng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和整體戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生積極影響。

(二)提高企業(yè)綜合實(shí)力

零售企業(yè)積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)綜合實(shí)力。近年來(lái)，隨著“互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)”的快速發(fā)展，我國(guó)零售行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新式發(fā)展，微商、電商等新型零售經(jīng)營(yíng)企業(yè)異軍突起，在一定程度上擠壓了傳統(tǒng)線下零售企業(yè)的行業(yè)生存空間，零售行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。在這種背景下，零售企業(yè)若想取得較為理想的經(jīng)營(yíng)成效就不得不秉持“成本優(yōu)先戰(zhàn)略”，通過(guò)壓縮企業(yè)管理成本、運(yùn)輸成本、購(gòu)銷(xiāo)成本和稅務(wù)成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。零售企業(yè)通過(guò)實(shí)施符合企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需求的稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)一步提升企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的理解，能夠幫助企業(yè)更好地規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，助力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。

(三)減少企業(yè)資金損失

零售企業(yè)積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減少資金損失。隨著財(cái)稅體制改革不斷深化的今天，我國(guó)零售行業(yè)的稅務(wù)征收管理環(huán)境日趨規(guī)范。特別是隨著金稅四期工程的上馬，稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)可以憑借稅收征管信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息和日常經(jīng)營(yíng)行為的精準(zhǔn)管理[3]。在這種背景下，不少零售企業(yè)必須轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理及籌劃理念，充分意識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)提升企業(yè)資金利用效率的提升和對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，通過(guò)遞延購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅時(shí)間或利用稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)爭(zhēng)取到更大的資金價(jià)值，減少因涉稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的資金損失。

三、新時(shí)期零售企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的思路

(一)關(guān)鍵稅種籌劃

1.增值稅

(1)采購(gòu)結(jié)算方式

“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，為應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)征收管理思路的轉(zhuǎn)變，零售企業(yè)的辦稅人員必須做好增值稅稅務(wù)籌劃工作。其中，零售企業(yè)的辦稅人員要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，對(duì)業(yè)務(wù)采購(gòu)結(jié)算進(jìn)行籌劃。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，零售企業(yè)若采取不同的采購(gòu)結(jié)算方式，則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體確認(rèn)期限也各不相同。具體來(lái)說(shuō)，零售企業(yè)的辦稅人員要靈活采取多種采購(gòu)結(jié)算方式盡可能遞延增值稅納稅時(shí)間，為企業(yè)爭(zhēng)取到增值稅應(yīng)稅資金的時(shí)間價(jià)值。對(duì)于零售企業(yè)而言，在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能延期繳納增值稅，企業(yè)便相當(dāng)于獲取了一筆無(wú)息貸款，既能夠保障企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性，也能夠降低企業(yè)的稅負(fù)成本。當(dāng)前，零售企業(yè)常用的采購(gòu)結(jié)算方式一般有以下三種：直接收款方式、委托收款方式或托收承付方式、分期付款方式。零售企業(yè)的辦稅人員在對(duì)業(yè)務(wù)采購(gòu)方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要注意以下兩點(diǎn)：第一，對(duì)于一般的零售企業(yè)而言，在取得供應(yīng)商同意的前提下應(yīng)該優(yōu)先選擇分期付款的采購(gòu)結(jié)算方式，將采購(gòu)資金的時(shí)間價(jià)值發(fā)揮到最大。第二，零售企業(yè)無(wú)論選擇上述哪種采購(gòu)結(jié)算方式，財(cái)務(wù)和法務(wù)部門(mén)都應(yīng)加強(qiáng)同供應(yīng)商的交流溝通，要求對(duì)方按時(shí)開(kāi)具增值稅發(fā)票，以免影響后續(xù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作的開(kāi)展[4]。

(2)運(yùn)輸方式

零售企業(yè)的辦稅人員除了對(duì)業(yè)務(wù)采購(gòu)結(jié)算方式進(jìn)行籌劃外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)原材料、貨物的運(yùn)輸方式進(jìn)行必要的稅務(wù)籌劃措施。當(dāng)前零售企業(yè)常見(jiàn)的貨物運(yùn)輸方式有以下兩種：一是設(shè)立運(yùn)單獨(dú)的運(yùn)輸部門(mén)；二是委托其他機(jī)構(gòu)運(yùn)輸。根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，選擇第一種方式可以抵扣運(yùn)輸途中外購(gòu)物料的進(jìn)項(xiàng)稅額；選擇第二種方式可以按取得運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)適用 9%扣除率來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。零售企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況，若企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)較少，建議采用委托運(yùn)輸方式； 若企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)較多，建議采用自營(yíng)運(yùn)輸方式。

(3)供應(yīng)商身份

零售企業(yè)，特別是大型零售企業(yè)的供應(yīng)商身份多樣，因此零售企業(yè)的辦稅人員應(yīng)當(dāng)做好供應(yīng)商綜合報(bào)價(jià)測(cè)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求選擇供應(yīng)商增值稅納稅人身份，通過(guò)多種稅籌措施盡可能地為企業(yè)謀取增值稅稅收優(yōu)惠。一方面，零售企業(yè)的供應(yīng)商的增值稅納稅人身份既包括了增值稅一般納稅人也包括了增值稅小規(guī)模納稅人。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定：零售企業(yè)從增值稅一般納稅人處采購(gòu)貨物的，可由供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，按13%或9%的稅率進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。零售企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人處采購(gòu)貨物的，若供應(yīng)商可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)票，則可按照3%的征收率用進(jìn)貨價(jià)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，若供應(yīng)商只可開(kāi)具增值稅普票，則無(wú)法享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)惠。另一方面，零售企業(yè)對(duì)于不同的供應(yīng)商所提供的采購(gòu)報(bào)價(jià)也要進(jìn)行籌劃，不能一味簡(jiǎn)單地?fù)袢?bào)價(jià)更低者進(jìn)行合作，辦稅人員要對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)進(jìn)行綜合測(cè)算。舉例說(shuō)明：假設(shè)增值稅普票下零售企業(yè)的進(jìn)貨單價(jià)為X，增值稅專(zhuān)票下的進(jìn)貨單價(jià)為Y，按照適用的增值稅率13%，增值稅征收率為3%進(jìn)行計(jì)算：則零售企業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為Y÷1.13×13%，讓Y－Y÷1.13×13%=X，可以得出Y=1.13X，也就是說(shuō)此時(shí)零售企業(yè)的供應(yīng)商報(bào)價(jià)稅負(fù)平衡點(diǎn)為Y=1.13X，當(dāng)報(bào)價(jià)Y>1.13X 時(shí)，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇從增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，反之則應(yīng)從增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物。

2.企業(yè)所得稅

(1)設(shè)立分子公司

零售企業(yè)的辦稅人員要合理利用企業(yè)組織形式開(kāi)展所得稅納稅籌劃工作。一般情況下，子公司和分公司是零售企業(yè)可選擇的最為常見(jiàn)的兩種企業(yè)組織分支機(jī)構(gòu)，二者的區(qū)別在于分公司不具備獨(dú)立法人資格而子公司具備獨(dú)立法人資格，且可以獨(dú)立承擔(dān)民事法律責(zé)任和義務(wù)。零售企業(yè)的辦稅人員要根據(jù)業(yè)務(wù)需求，企業(yè)盈虧情況和分支機(jī)構(gòu)所享受的所得稅優(yōu)惠來(lái)選擇設(shè)立合適的分支機(jī)構(gòu)形式[5]。

(2)固定資產(chǎn)折舊

零售企業(yè)的辦稅人員要選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方式進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃以促進(jìn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。以A 零售企業(yè)為例，該企業(yè)于2021年購(gòu)入一批固定資產(chǎn)，凈殘值率預(yù)估為5%，購(gòu)入原值為1 983.4萬(wàn)元，可用年限預(yù)計(jì)10年。采用直線法時(shí)，該批固定資產(chǎn)每年折舊額為1 983.4×(1－5%)/10=188.4萬(wàn)元；采用縮短折舊年限法時(shí)，折舊年限設(shè)置為6年，年度折舊額為1 983.4×(1－5%)/6=314萬(wàn)元；采用加速折舊法時(shí)，每年度折舊額互不相同，同時(shí)加速折舊又包含年數(shù)總和法與雙倍余額遞減法。采用年數(shù)總和法進(jìn)行核算時(shí)，2021年折舊額為342.6萬(wàn)元，2022年折舊額為308.3萬(wàn)元，2023年折舊額為274.1萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法時(shí)，通過(guò)計(jì)算可得A 零售企業(yè)固定資產(chǎn)年折舊率為0.2，則2021年當(dāng)年的折舊額為396.7萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為396.7萬(wàn)元；2022年當(dāng)年折舊額為317.3萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為714萬(wàn)元；2023年當(dāng)年折舊額為253.9萬(wàn)元，累計(jì)折舊額為967.9萬(wàn)元。通過(guò)分析比較，相較于直線法，加速折舊法與縮短折舊年限法節(jié)稅效果更為明顯[4]。

(二)充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策

1.聘用退役士兵政策

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)扣減增值稅、城建及其他附加稅和企業(yè)所得稅，扣減定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年定額 6 000 元，最高可上調(diào)50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

2.聘用貧困失業(yè)人員

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口以及在社會(huì)保障部門(mén)登記失業(yè)半年以上的人員的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)扣減增值稅、城建及其他附加稅和企業(yè)所得稅，扣減標(biāo)準(zhǔn)為每人每年定額6 000 元，最高可上調(diào)30%。零售企業(yè)的辦稅人員要加強(qiáng)對(duì)上述所得稅優(yōu)惠政策的理解和應(yīng)用，在稅務(wù)籌劃工作中盡可能為企業(yè)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠。

四、零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的保障措施

(一)做好稅務(wù)籌劃頂層規(guī)劃

零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃和后續(xù)管理工作的復(fù)雜性、專(zhuān)業(yè)性和綜合性決定了企業(yè)必須做好稅務(wù)籌劃頂層規(guī)劃，從加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)和解讀、豐富納稅籌劃手段、完善稅務(wù)籌劃和管理制度保障三方面入手，提升零售企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)效。首先，零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅等多個(gè)稅種，政策條目多、內(nèi)容雜，辦稅人員要想準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)容必須具備一定的稅務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)儲(chǔ)備，零售企業(yè)可以加強(qiáng)同稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)的交流合作，邀請(qǐng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的工作人員或稅務(wù)專(zhuān)家赴企開(kāi)展稅收政策宣講活動(dòng)，為企業(yè)提供個(gè)性化的納稅籌劃輔導(dǎo)。其次，零售企業(yè)的辦稅人員在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需求靈活采用具體的稅籌措施，在具體稅種納稅方案之間取得平衡以期達(dá)到最優(yōu)的納稅籌劃效果。最后，零售企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作離不開(kāi)稅務(wù)管理制度。零售企業(yè)的管理層要對(duì)企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的起草審批、涉稅資料的匯總審查、納稅申報(bào)表的填寫(xiě)審批、稅務(wù)發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等涉稅工作，從制度層面上做出規(guī)定，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作趨向制度化、規(guī)范化、程序化。

(二)優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

零售企業(yè)要想在稅務(wù)管理及納稅籌劃工作上取得良好成效，必須對(duì)企業(yè)當(dāng)下的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，突出納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位。大型集團(tuán)企業(yè)可以在集團(tuán)總部增設(shè)稅務(wù)管理部門(mén)，并在各分公司設(shè)置下屬的稅務(wù)管理辦公室，由以上兩級(jí)機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)管理及納稅籌劃工作；出于節(jié)省組織建設(shè)成本和人力資源成本的考慮，中小型零售企業(yè)可以在自身的財(cái)務(wù)部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置稅務(wù)管理專(zhuān)崗，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)具體的稅務(wù)管理及納稅籌劃工作。此外，納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性、專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性的管理工作，要求零售企業(yè)各職能部門(mén)之間必須具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能夠從企業(yè)總體戰(zhàn)略出發(fā)針對(duì)不同稅種采取具體的納稅方式從而保障零售企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，零售企業(yè)管理層要進(jìn)一步做好職能崗位的權(quán)責(zé)劃分工作，通過(guò)確立和分解納稅籌劃目標(biāo)，規(guī)范納稅籌劃流程對(duì)具體崗位的工作內(nèi)容作出明確規(guī)定，減少因權(quán)責(zé)劃分不清而引起的工作沖突。與此同時(shí)，零售企業(yè)管理層要深刻意識(shí)到強(qiáng)化部門(mén)協(xié)同合作的本質(zhì)在于加深各職能部門(mén)對(duì)企業(yè)涉稅信息的集成共享，為此零售企業(yè)必須重視稅務(wù)管理信息化建設(shè)，通過(guò)自主研發(fā)或外部引進(jìn)的方式在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，借助信息技術(shù)手段把財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等諸多管理活動(dòng)以信息管理系統(tǒng)的形式嵌入信息管理平臺(tái)之中，打通零售企業(yè)各職能部門(mén)之間的信息交流障礙，切實(shí)提升零售企業(yè)各職能部門(mén)在納稅籌劃工作上的信息交流效率。

(三)加強(qiáng)涉稅人才培養(yǎng)

零售企業(yè)需要加強(qiáng)人才儲(chǔ)備，培養(yǎng)一支專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍來(lái)負(fù)責(zé)關(guān)鍵稅種的具體籌劃和后續(xù)管理事項(xiàng)。具體來(lái)說(shuō)，零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取以下幾項(xiàng)措施：第一，提升財(cái)稅人員招聘引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，做好人才“增量”管理。零售企業(yè)人力資源管理部門(mén)在人才招聘環(huán)節(jié)需要對(duì)應(yīng)聘人員的專(zhuān)業(yè)背景和工作能力進(jìn)行全面考察，爭(zhēng)取為企業(yè)引進(jìn)一批精通財(cái)稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)、熟悉零售行業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容并具備相當(dāng)法律素養(yǎng)的復(fù)合型管理人才。第二，優(yōu)化人力資源配置，做好人才“存量管理”。零售企業(yè)的人力資源管理部門(mén)要針對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)背景、工作能力和相關(guān)資質(zhì)考取情況開(kāi)展摸底調(diào)查，將工作能力強(qiáng)、具備財(cái)稅相關(guān)管理資質(zhì)的財(cái)稅人員安排在關(guān)鍵崗位上，提升企業(yè)整體稅務(wù)籌劃水平。第三，完善人力資源管理制度，構(gòu)建財(cái)稅人才長(zhǎng)效培育機(jī)制。零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)和教育，通過(guò)開(kāi)展入職培訓(xùn)活動(dòng)，稅務(wù)政策、知識(shí)宣講活動(dòng)完善財(cái)稅人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)財(cái)稅人員考取相關(guān)資質(zhì)證書(shū)，提高自身的專(zhuān)業(yè)水平。進(jìn)一步完善績(jī)效考核制度，將稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作成果納入企業(yè)員工績(jī)效考核體系中，并制定出完善的獎(jiǎng)懲措施，保證企業(yè)財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的工作積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在財(cái)稅體制改革不斷深化的新形勢(shì)下，零售企業(yè)的管理層和一線員工要及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理思路，從自身業(yè)務(wù)所涉及的增值稅、所得稅等關(guān)鍵稅種入手，靈活采用多種稅務(wù)籌劃措施，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，做好零售管理和稅務(wù)籌劃體系建設(shè)工作，切實(shí)提升零售企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平?！?/p>